Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Задачи по ревизии кассы с решением 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Проводить ревизию кассы могут:
- специалисты территориальных налоговых инспекций;
- сотрудники Росфиннадзора;
- руководство предприятия в лице уполномоченных сотрудников или аудиторской компании.
Раньше, до 2012 года, проверять контрольно-кассовую дисциплину в организациях и ИП могли представители банковских структур, но сейчас у них это право отсутствует.
Если решение о ревизии кассы принимается на уровне руководства предприятия или индивидуальным предпринимателем для внезапной проверки работы бухгалтерии и кассира, то сроки ревизии выбираются на их усмотрение и проводятся на основании изданного приказа. Однако, закон учитывает и те случаи, когда ревизия кассы является обязательной процедурой. Это:
- время перед годовой отчетностью;
- увольнение или временная замена кассира;
- в случае выявления злоупотреблений наличными средствами или краж.
Кроме того, ревизия обязательно должна проводиться как минимум по итогам полугодия, а еще лучше – ежеквартально или ежемесячно, в самом начале или конце месяца.
Инициация ревизии обязательно должна сопровождаться соблюдением определенного ряда условий. В частности, если ревизию решило провести руководство предприятия, то должен быть издан соответствующий внутренний приказ. Если же решение о проведении ревизии приняли контролирующие органы, то есть либо налоговая служба, либо Росфиннадзор, то они должны заранее уведомить проверяемую организацию или ИП о надвигающейся проверке. При этом в уведомлении, как и в приказе, обязательно должны быть прописаны сроки ревизии, а также состав и полномочия ревизионной группы. Участники ревизии со стороны контролирующих структур непосредственно перед тем, как приступить к ревизии, обязаны предоставить руководству компании свои удостоверения личности. Только после этого им могут быть предъявления все необходимые (в том числе конфиденциальные) документы, а также финансовая наличность в кассе.
Как правило, ревизоры стремятся к тому, чтобы проверка соответствовала следующим параметрам:
- неожиданность, внезапность для проверяемой стороны;
- профессионализм и обоснованность – это самые важные качества, которые должны обязательно быть у проверяющих. И хотя эти качества встречаются не всегда, только компетентность и объективность могут обеспечить правильность ревизии, а значит защитить проверяемых от негативных последствий ревизии и возможных несправедливых претензий со стороны правоохранительных органов;
- непрерывность — то есть все действия для грамотного проведения ревизии должны совершаться единовременно, в один день, без каких бы то ни было перерывов и проволочек;
- открытость. Результаты проверки на всех этапах должны обсуждаться с руководством компании, поскольку это экономит время, а также способствует устранению ошибок и неточностей, которые могут допустить проверяющие.
Ревизия кассы всегда проходит в связке с ревизией кассовой дисциплины, в несколько шагов.
- Подготовка к ревизии. На этой стадии кассир передает ревизорам расписку о том, что все деньги оприходованы, документы учтены, а также последний кассовый отчет. В свою очередь председатель ревизионной группы визирует все кассовые документы пометкой «до ревизии»;
- Подсчет остатков наличности в кассе. На этом этапе, помимо механического пересчета денежных средств, оставшихся в кассе, ревизоры проверяют наличие и движение бланков строгого учета и сопоставляют их с журналами регистрации. По итогам этого этапа составляется акт ревизии денежной наличности;
- Анализ и требование обоснований фактов превышения остатков денежных средств в кассе, если таковые будут обнаружены;
- Контроль за соблюдением требований по обеспечению сохранности наличности в кассе. В частности, здесь ревизоры проверяют наличие и исправность сейфов, проверяют, как организовывается перевозка наличности, а также смотрят результаты предыдущих проверок и их периодичность;
- Проверка соблюдения кассовой дисциплины. Этот этап включает в себя сразу целый перечень действий, таких как проверка правильности заполнения различных ведомостей и кассовой книги, оформления первичных кассовых документов, проверка оприходования получаемых денежных средств и обоснованности различных выплат из кассы и т.д.;
- Контроль за целевым использованием полученных финансов;
- Составление полного отчета по проверке кассовой дисциплины и приложение к нему соответствующего акта по ревизии кассы.
Четкое следование этому алгоритму позволяет получить точные сведения о положительных и отрицательных сторонах в финансовой деятельности фирмы, поэтому переоценить роль данной процедуры сложно.
Задача №723 (аудит кассовых операций)
Для формирования наличности в достаточном количестве у банка имеется операционная касса. Сумма средств, находящихся в операционной кассе коммерческого банка, является строго лимитированной. Ее величина согласовывается руководством банка с территориальным учреждением ЦБ РФ, в котором имеется корреспондентский счет банка.
Наличными денежными средствами коммерческий банк обеспечивается за счет резервов денежной наличности, находящихся в расчетно-кассовых центрах, которые он получает в порядке подкрепления своей операционной кассы (в пределах установленного лимита). Всю сверхлимитную наличность банки должны сдавать в РКЦ.
В свою очередь, коммерческие банки следят за соблюдением кассовой дисциплины в обслуживаемых ими организаций и предприятий — клиентов банка. Касса предприятий также формируется на основе заранее установленных лимитов. Предприятия в заранее установленные сроки представляют в банк расчеты лимита остатка средств на заработную плату и другие цели. Для этого они составляют так называемые «прогнозы кассовых оборотов»(кассовые планы). С их помощью рассчитывается потребность предприятий в наличных средствах и расходах на социальные выплаты.
Ниже представлена пошаговая инструкция с описанием процедуры проведения ревизии и кассы и порядком оформления проверки.
На первом этапе организации необходимо утвердить порядок проведения ревизии во внутренних нормативных документах. Для этого рекомендуется оформить отдельный документ (например, Порядок контроля учета кассовых операций или кассовой дисциплины). Порядок осуществления и документального оформления ревизионных мероприятий также можно отразить в существующих локальных документах (например, в Положении об учете кассовых операций либо в учетной политике).
В локальном нормативном акте компания:
- утверждает периодичность проведения проверок (не чаще 1-го раза в месяц, в квартал, т.п.);
- определяет основания для ревизии (подтверждение факта хищения, дополнительный контроль соблюдения кассовой дисциплины);
- фиксирует длительность проверки;
- описывает алгоритм действий проверяющих во время ревизии;
- утверждает перечень документов, оформляемых в ходе проверки и по результатам ревизии;
- определяет круг лиц, которые будут участвовать в ревизии в качестве проверяющих.
- утверждает меры ответственности за нарушение кассовой дисциплины в соответствие с действующим законодательством.
Если речь идет о крупной компании, то контрольно-ревизионные мероприятия в таких случаях осуществляют сотрудники специального подразделения (например, служба внутреннего аудита). В небольших фирмах обязательства по проведению ревизии могут возлагаться на сотрудников (незаитерисованных лиц), должностные обязанности которых не связанны с кассой.
Включение сотрудников в состав ревизионной комиссии оформляется отдельным документов (как правило – приказом). Если ревизию проводят сотрудники службы внутреннего аудита, составление приказа о комиссии необязательно, ведь в данном случае обязанности о проведении контрольных мероприятиях уже зафиксированы в трудовых договора и в должностных инструкциях сотрудников службы.
Проведение ревизии кассовых операций осуществляется в несколько этапов. Для начала, фактические остатки денежных средств, находящиеся в кассе на момент ревизии, подвергаются инвентаризации, в ходе которой устанавливается их соответствие учетным данным. Затем, проверяются приходные и расходные кассовые ордера на предмет полноты и своевременности отражения процедур оприходования и списания наличности в кассе.
Следующим этапом осуществляется проверка всех оправдательных документов, на основании которых совершаются операции в приходных и расходных ордерах, также проверяется законность всех совершенных операций. Проверяются итоги, рассчитанные в кассовой книге предприятия, а также в других журналах-ордерах и ведомостях. В обязательном порядке проверяется наличие заключенного с кассиром договора о материальной ответственности.
Задача 1
Ревизор и кассир провели проверку наличных денежных средств в кассе 8 апреля 2016 г. При проверке было выявлено фактическое наличие денег в сумме 220 210 руб. Остаток денег в кассе на начало дня 8 апреля — 540 700 руб. Кассир 8 мая 2016г. предъявил ревизору следующие документы: приходный кассовый ордер № 130 — на сумму 5 850 руб. (возврат подотчетной суммы Иванова А. И.), приходный кассовый ордер № 131 — на сумму 1 300 руб. (за реализованную продукцию от ООО «Прогресс»), расходный кассовый ордер № 90 — на сумму 6 500 руб. (выдано на командировочные рас ходы Смолову С. П.), платежную ведомость на выдачу заработной платы в срок с 8 апреля по 9 апреля 2016 г. на сумму 555 660 руб., по которой на момент ревизии выдано 220 000 руб.
1. Назовите формы первичных документов по учету кассовых операций.
2. На основании приведенных данных составьте отчет кассира за 8 апреля.
3. Составьте акт инвентаризации кассы по форме № ИНВ-15.
4. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.
Решение
Задача 2
В ПАО «Ромашка» ревизор и кассир провели проверку наличных денег в кассе по состоянию на 3 октября 2016г. При проверке кассир предъявил денежные знаки: 1 000 руб. – 5 шт.; 500 руб. – 15 шт.; 100 руб. — 20 шт.; 50 руб. – 300 шт.; 10 руб. – 180 шт.; 5 руб. — 10 шт.; расписку на выдачу денег из кассы директору в сумме 25 000 руб., а также документы: приходные ордера на сумму 13 560 руб.; расходные ордера – на сумму 47 510 руб.
Остаток денег в кассе на 3 октября 2016 г. – 90 300 руб.
1. На основании приведенных данных составьте акт инвентаризации денежных средств по форме № ИНВ-15.
2. Какие нарушения вы можете отразить в акте ревизии?
3. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.
Решение
Задача 6
В ходе проведения ревизии кассы ПАО «Мир» выявлено, что по приходному кассовому ордеру от 10 марта № 25 отчетного года из кассы организации ПАО «Мир» под отчет секретарю Звягинцевой М. П. было выдано 2 680 руб. Авансовый отчет не представлен, возврата денег в кассу не было. По объяснению бухгалтера, указанная сумма была перекинута на менеджера Гришину З. Н.
1. Каковы выводы ревизора при анализе данной ситуации?
2. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.
Решение
Задача 7
При инвентаризации кассы обнаружено, что в кассе не хватает 25 000 руб. Кассир внес деньги в кассу.
1. Какими бухгалтерскими записями следует отразить данные ревизии?
2. В каких регистрах бухгалтерского учета отразится данная операция?
3. На основании каких документов будут сделаны бухгалтерские записи?
Решение
Задача 9
30 сентября 2016 г. инкассатору сдана выручка согласно копии препроводительной ведомости в сумме 12 850 руб. При пересчете денег в банке обнаружено наличие в 12 840 руб., о чем составлен акт, и начислено на расчетный счет торговой организации 1.10.2016 г. 12 840 руб. При обработке выписки банка бухгалтер торговой организации составил проводки:
Дт 51 Кт 57 — 12 840 руб.
Дт 50 Кт 57 — 10 руб.
1. Установите, имеют ли место нарушения. Если да, то в чем они состоят?
2. Рекомендации ревизора по данному вопросу.
Решение
Вы можете убедиться в качестве данной работы. Часть контрольной представлена ниже:
Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы: нюансы 2020-2021
Любая проверка кассы предприятия осуществляется его внутренней структурой – специальной инвентаризационной комиссией. Как правило, такая комиссия действует в организации на постоянной основе.
Состав комиссии и ее полномочия утверждаются особым распорядительным актом руководства организации.
Кроме того, законодательством предусматривается возможность создания на предприятии, так называемых, рабочих ревизионных комиссий, осуществляющих значительный объем работ по одновременной проверке активов и обязательств компании.
Деятельность рабочей ревизионной комиссии хозяйствующего субъекта также регламентируется соответствующим приказом руководителя.
Проверка кассовой наличности подразумевает определенную последовательность действий, предусмотренную общеобязательным порядком и логикой инвентаризации.
Так, к началу данной процедуры в распоряжение ревизионной комиссии предоставляется вся актуальная документация, удостоверяющая поступление/расходование наличности.
Кассиры предприятия, которые являются субъектами с материальной ответственностью, в письменной форме подтверждают, что все нужные бумаги переданы проверяющим, имеющиеся наличные денежные средства полностью приняты и оформлены, а израсходованные (выданные) средства надлежащим образом списаны и учтены.
Основная цель ревизии кассы – контроль над соблюдением кассовой дисциплины ответственными сотрудниками предприятия.
Данная процедура подразумевает контроль правильности учета наличности и оформления документов, выявление возможных нарушений в сфере ведения кассовых транзакций, а также оценку качества работы кассиров, являющихся материально ответственными субъектами.
Показательным итогом такой инвентаризации считается подтверждение соответствия или выявление расхождений между реальным кассовым остатком и сведениями учета наличности.
Обнаружение излишков/недостач требует бухучета, документального оформления, а также принятия руководством надлежащих мер.
Существует два вида инвентаризаций кассы — плановая инвентаризация и внеплановая (внезапная) ревизия кассы.
Плановая инвентаризация кассы осуществляется в случаях, установленных нормативно-правовыми актами, ее сроки и регламент проведения утверждаются заранее в учетной политике и других дополнительных распорядительных документах организации.
Так, обязательно проведение инвентаризации кассы:
- при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
- при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей;
- при форс-мажорных обстоятельствах, в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций;
- при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ или нормативными актами Минфина (основание — п. 1.5 Методических указаний № 49).
Внеплановая инвентаризация кассы (ревизия), напротив, проводится внезапно, неожиданно для материально ответственного лица с целью проверки его добросовестности и компетентности. Например, ревизии кассы осуществляется:
- для усиления системы внутреннего контроля на предприятии;
- выявления причины возникшей ошибки в учете;
- по требованию ревизоров, следственных и контрольных органов.
Действующим законодательством не определены сроки проведения внезапной (внеплановой) инвентаризации кассы, поэтому организациями и предпринимателями они определяются самостоятельно. В приказе о внеплановой инвентаризации следует указать причину проведения такой инвентаризации кассы.
Задачи по аудиту » Аудит кассовых операций»
Непосредственно перед началом проведения инвентаризации все кассовые операции прекращаются, комиссии предоставляются последние приходные и расходные кассовые документы. Материально ответственные лица подтверждают, что все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, все ценности, поступившие под их ответственность, оприходованы, все выбывшие средства списаны в расход.
Далее проводится сама инвентаризация кассы, которая включает в себя полный подсчет имеющейся наличности в кассе. Пересчет денег производится под строгим наблюдением всех членов комиссии. Выявленную сумму денежных средств сравнивают с остатками по данным первичных документов и бухгалтерской программы, обязательно проверяются и показатели ККМ.
В то случае, если в организации осуществляются наличные расчеты с применением ККМ, инвентаризация кассы начинается с проверки фактического наличия в операционных кассах контрольно-кассовой техники, при этом должны быть в наличии документы, связанные с приобретением, регистрацией и вводом в эксплуатацию каждой ККМ.
На практике возможны три варианта результата инвентаризации кассы: соответствие данных учета фактическому наличию денежных средств, выявлена недостача, обнаружен излишек денежных средств в кассе.
За исключение отдельных случаев организация вправе сама решать, как часто проводить проверки кассовых узлов. При этом законодательно оговорены ситуации, когда наличность инвентаризируется в обязательном порядке:
- перед составлением и подачей годового бухгалтерского отчета;
- при смене МОЛ;
- при реорганизации компании в любом виде (смене организационно-правовой формы, слиянии, поглощении, продаже доли и т. д.);
- в случае ликвидации предприятия или его банкротстве;
- при обнаружении фактов халатности или хищения денежных ценностей.
В остальных случаях регулярность определяется компанией самостоятельно. Принятая периодичность закрепляется в «Положении об инвентаризации» — документе внутреннего использования, сформированном с учетом законодательных требований. Этот нормативный акт допустимо выпускать как отдельно, так и делать составляющей учетной политики.
Учет денежных средств в кассе — ответственный и длительный процесс, проводимый в несколько этапов. Ниже дана пошаговая инструкция по инвентаризации наличности, которая позволит корректно организовать ревизию.
Перед непосредственной инвентаризацией издается приказ об её проведении. В нормативном акте прописывается:
- дата ревизии — если в компании несколько кассовых узлов, то в приказе прописывается как дата проверки конкретной торговой точки, так и общий период проведения ревизии;
- перечень членов комиссии — в состав проверяющих могут входить сотрудники любых подразделений за исключением работников, которые имеют отношение к кассовой деятельности.
Кассиры также должны подготовиться к инвентаризации. Необходимо направить в бухгалтерию все приходные (далее — ПКО) и расходные (далее — РКО) ордера, оприходовать все находящиеся в пути средства и передать все деньги ответственному за их сохранность лицу. Все выданные средства на момент ревизии должны быть списаны на основании соответствующих документов.
Кассовые операции с примерами решения задач
Все полученные результаты строго в день проверки фиксируются на бланке ИНВ-15. Его форма стандартная, она закреплена в приказе Минфина № 49.
Документ должен быть оформлен корректно. Обратите внимание на следующие моменты:
- необходимо заполнение всех реквизитов (наименование организации, КВЭД, дата и номер приказа и т. д);
- фактическая и учетная суммы указываются и цифрами, и прописью;
- если недостач или излишков не зафиксировано, то в соответствующих строках делается прочерк;
- при выявлении отклонений от учетного остатка на обратной стороне акта МОЛ даются пояснения, а руководитель организации прописывает принятое решение (уволить сотрудника, удержать недостачу из зарплаты, покрыть недостачу средствами компании и т. д.).
Акт обязательно подписывается всеми участвующими в комиссии и кассиром. Если были расхождения и руководитель принял какое-либо решение, то его подпись на акте также требуется.
Часто на предприятиях фиксируют нарушения в процедуре учета кассовой наличности, из-за которых результаты проверки подлежат аннулированию. Ниже 3 самые распространенные ошибки, которые допускаются при инвентаризации денежных средств в кассе.
Присутствие всех заявленных в приказе участников инвентаризации обязательно.
Если на дату проведения проверки кто-либо из членов комиссии не может участвовать в ревизии, то этого сотрудника необходимо заменить на другого.
Замена ответственного лица обязательно должна быть отражена в приказе.
Выявленные во время инвентаризации излишки денежных средств и других активов принимаются к бухгалтерскому учёту. Однако учитываться они будут по текущей рыночной стоимости, а не по ценам предыдущего периода. В итоге, на дату обнаружения излишка, его стоимость может быть как выше, так и ниже (что бывает чаще) его цены на момент возникновения.
Важно!
При инвентаризации разница между фактическим наличием и данными, указанными в бухгалтерском учёте, должна регистрироваться именно в том отчётном периоде, в котором проводилась проверка.
Таким образом, в бухучёте появляется прочий доход, который нужно указать по кредиту счёта 91 (Прочие доходы и расходы) в субсчёте 91-1 (Прочие доходы). Данные операции приведены в таблице.
Практическое занятие: Порядок проведения ревизии кассы
Обычно недостача обнаруживается при оформлении кассиром Z-отчёта в присутствии ответственных лиц организации (руководитель, главный бухгалтер или другие уполномоченные ими лица). Сумма должна совпасть с количеством денежной наличности. Ошибка может быть обнаружена и в течение дневных операций, когда выручка сопоставляется с данными утреннего X-отчёта. Такую информацию можно снимать во время операционного дня как в целом, так и по секциям организации.
Важно!
При снятии информации с ККТ в течение дня его счетчики выдают данные, но не обнуляются.
После обнаружения недостачи касса подлежит инвентаризации. В современных законодательных рамках не прописана необходимость таких действий, вероятно, предпринимателям всё же даётся какая-то свобода распоряжения своими средствами. Но, исходя из простой человеческой логики, проверить правильность операций всё-таки стоит. В случае несоответствия в кассе оформляется акт по форме ИНВ-15, который составляется инвентаризационной комиссией.
Обнаружение избыточной наличности в кассе организации часто воспринимается работодателем неоднозначно.
Этим реакция руководства на факты кассовых излишков ощутимо отличается от типичных последствий выявления денежных недостач, при которых приоритетными версиями обычно становятся растрата/кража.
Так, присутствие в кассе избыточной, неучтенной наличности может быть вызвано, например, реализацией товаров по ошибочно указанной (завышенной) цене или, как вариант, недовесом.
Хотя, конечно, подобные ситуации редко возникают случайно при современных системах контроля и совершения операций.
Говоря о возможных причинах, нельзя исключать и те факты, что кассиры торговых организаций иногда докладывают в кассу собственные деньги.
Это нередко делается при дефиците разменных купюр, чтобы беспрепятственно давать сдачу покупателям.
Порой сотрудники забывают об этом, что обуславливает появление в денежном ящике лишней наличности.
Так или иначе, но данные факты можно расценивать как нарушения кассовой дисциплины, что не является допустимым с точки зрения ведения наличных транзакций.
Чтобы выяснить причины возникшей ситуации и корректно зафиксировать кассовые излишки в бухучете, инвентаризационная комиссия направляет соответствующие запросы материально ответственным субъектам – кассирам организации.
Сотрудники предприятия, лично отвечающие за правильное ведение кассы, дают письменные объяснения по поводу избыточной наличности.
Объяснительные записки ответственных лиц позволяют установить субъектов, виновных в появлении кассовых излишков.
Кроме того, решению данной задачи эффективно способствует сверка фактической информации с учетными сведениями.
Если на предприятии при проверке обнаруживается кассовый излишек, ответственный кассир обязан предоставить своему работодателю объяснительную записку по данному факту.
Действующим законодательством предусматривается, что руководитель хозяйствующего субъекта должен потребовать, чтобы кассир письменно предоставил необходимые пояснения в течение 2 (двух) дней.
Являясь материально ответственным субъектом, кассир не вправе отказаться от написания пояснительной записки.
Такая бумага является официальным документом.
Она может составляться вручную или в виде компьютерной распечатки. Так или иначе, объяснительная записка пишется на официальном формуляре (бланке) хозяйствующего субъекта и подписывается кассиром (с расшифровкой).
Поясняющий документ, составляемый кассиром по поводу обнаруженного излишка наличности, содержит два ключевых раздела:
- Описание фактов/обстоятельств. Указываются предпосылки возникшей ситуации или реальные события, которые привели к её возникновению.
- Изложение конкретных причин появления в кассе лишней (неучтенной) наличности. Как правило, таких причин бывает несколько. Их следует корректно обозначить, чтобы минимизировать степень вины и смягчить предстоящую ответственность.
Кроме того, в объяснительной бумаге, представленной двумя экземплярами, должны присутствовать следующие обязательные реквизиты:
- название хозяйствующего субъекта (компании-работодателя);
- ФИО, должность руководящего лица;
- наименование самой бумаги («Объяснительная»);
- ФИО, должность ответственного сотрудника (кассира);
- дата составления бумаги, подпись составителя.
Когда документ будет полностью составлен и подписан кассиром, его следует предоставить работодателю. Руководитель подписывает бумагу (оба экземпляра) с постановкой регистрационного номера. Один экземпляр обязательно остается у составителя (кассира).
Обнаружение избыточной наличности в кассе организации часто воспринимается работодателем неоднозначно.
Этим реакция руководства на факты кассовых излишков ощутимо отличается от типичных последствий выявления денежных недостач, при которых приоритетными версиями обычно становятся растрата/кража.
Так, присутствие в кассе избыточной, неучтенной наличности может быть вызвано, например, реализацией товаров по ошибочно указанной (завышенной) цене или, как вариант, недовесом.
Хотя, конечно, подобные ситуации редко возникают случайно при современных системах контроля и совершения операций.
Говоря о возможных причинах, нельзя исключать и те факты, что кассиры торговых организаций иногда докладывают в кассу собственные деньги.
Это нередко делается при дефиците разменных купюр, чтобы беспрепятственно давать сдачу покупателям.
Порой сотрудники забывают об этом, что обуславливает появление в денежном ящике лишней наличности.
Так или иначе, но данные факты можно расценивать как нарушения кассовой дисциплины, что не является допустимым с точки зрения ведения наличных транзакций.
Как провести ревизию кассы: процедура, документы
Задание 1. Тема «Ревизия и проверка кассовых операций»
Цель — усвоение порядка проведения проверки кассовых операций.
- 1. Составить программу проверки кассовых операций.
- 2. Составить перечень тестов проверки кассовых операций.
- 3. На основе приведенных данных составить отчет кассира за 10.04.200х г.
- 4. Определить реальные остатки денежных средств в кассе ООО «Торговый ряд».
- 5. Составить акт инвентаризации наличия денежных средств.
- 6. Составить ведомость нарушений по приведенной форме (таблица 1):
Таблица 1 — Ведомость нарушений
В чем состоит нарушение
Должность, ф.и.о. лица, виновного в нарушении
Фактически по документу
Может быть принята
Фактически по документу
Может быть принята
7. Сформулировать выводы и предложения по итогам проведенной проверки.
Ревизором контрольно-ревизионного управления Беляевой В.С. в присутствии главного бухгалтера ООО «Торговый ряд» Васильченко О.Е. и кассира Поляновой О.П. 10.04.200х г. произведена внезапная проверка наличия денег в центральной кассе и проверка кассовых операций.
По данным отчета кассира Поляновой О.П. остаток на начало дня составил 2850 руб.
При пересчете денег в результате инвентаризации кассы их осталось в сумме 719 руб.
Лимит, установленный обслуживающим банком, составляет 5000 руб.
К отчету кассира приложены следующие документы.
- 1. Приходный кассовый ордер №126 от 10.04.200х г. на сумму 50250 руб. — выручка за реализацию с лотков.
- 2. Приходный ордер №127 от 10.04.200х г. на сумму 58 руб. — возврат неиспользованных подотчетных сумм Семеновым А.С.
- 3. Расходный кассовый ордер №167 от 10.04.200х г. — на сумму выданной заработной платы Гавриловой О.П. (450 руб.) и Алексеевой П.С. (470 руб.). Ревизором затребованы трудовые соглашения, однако главным бухгалтером они представлены не были.
- 4. Расписка от 10.04.200х г. о взятии под отчет 500 руб. продавцом отдела приемки стеклопосуды Гореловым К.А.
- 5. Платежная ведомость от 10.04.200х г. — на сумму выданной заработной платы работникам ООО за март 200х г. (242874 руб.).
1. Программа проверки кассовых операций.
Цель ревизии — анализ финансового состояния ООО «Торговый ряд», проверка правильности ведения кассовых операций.
- 2. Вопросы, подлежащие проверке:
- — проверка правильности ведения кассовых операций;
- — проверка наличия денежных средств в кассе;
- — проверка денежных документов.
- 3. Средства и условия необходимые для проведения ревизии.
Проживание- гостиница Владимир
Время работы — с 9.00 до 17.00; обед с 12.00 до 13.00
Орг. техника: компьютер, калькулятор, телефон, факс.
Отдельный кабинет, стул, стол, автомобиль, кипятильник.
1. Сроки и место исполнения.
Дата начала:10.04.2009г.; дата окончания: 30.04.2009г.; ревизия кассы 10.04.2009г.
5. Состав участников ревизии.
Главный ревизор — Беляева В.С.
Старший ревизор — Иванова И.И.
Ревизор-консультант — Петрова А.В.
Ревизор-провизор — Власова В.В.
- 6. Формы документального оформления ревизии: служебные записки, объяснительные записки, образцы описей, ведомостей, справок.
- 3. 4. Отчет кассира за 10.04.200х г.
Бытовые услуги • Телекоммуникационные компании • Доставка готовых блюд • Организация и проведение праздников • Ремонт мобильных устройств • Ателье швейные • Химчистки одежды • Сервисные центры • Фотоуслуги • Праздничные агентства
Периодически наличные денежные средства в кассе проверяются. При этом, чаще всего, проверки бывают внезапными. Инициатива о таких контрольных действиях может исходить как со стороны руководства предприятия, так и со стороны надзорных органов.
Вне зависимости от того, кто стал организатором проверки, по ее итогам составляется акт. В него вписываются
- сумма, которая должна быть в кассе по учетным документам,
- а также та сумма, которая фактически оказалась в наличии при подсчете проверяющими.
Таким образом происходит контроль за финансовой и кассовой дисциплиной компании, выявляются факты служебных нарушений, злоупотреблений, недостач и т.п. неправомерных явлений.
Отметим, что типовой формы с названием «Акт ревизии наличных денежных средств» никогда финансовым ведомством не утверждалось. Госкомстатом введена в действие первичная форма ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств» , и, хотя на сегодняшний день обязательной она не является, ее по-прежнему используют в работе, оформляя результаты ревизии, что не противоречит законодательству, поскольку ревизия и инвентаризация – процедуры схожие, и целью обеих является проверка соответствия размера наличности в кассе учетной информации.
Подчеркнем, что каждая компания вправе разработать и применять собственный акт ревизии кассы. Часто при этом бланк ИНВ-15 служит качественным шаблоном. Мы остановимся на форме ИНВ-15, как на универсальной и наиболее часто применяемой.
Ревизия наличных денежных средств в кассе
Акт внутренней ревизии магазина г. » » г. Ревизионная комиссия в составе , , (Ф.И.О.)(Ф.И.О.) , а также в присутствии (Ф.И.О.)(Ф.И.О., должности при наличии) составила настоящий Акт о нижеследующем: 1. В период с » » г. по » » г. в магазине , расположенном по адресу: , на основании Приказа от » » г.
N была произведена внутренняя ревизия . (указать вид проводимой ревизии) 2. В результатепроведеннойревизииустановлено(указываютсяфакты наличия или отсутствия недостачитоварно-материальных ценностей,атакже факты излишков товарно-материальных ценностей): . 3. Настоящий Акт составлен и подписан в 2-х экземплярах, один экземпляр передается руководителю организации, второй — заведующему магазином.
Если по результатам контрольных мероприятий не будет выявлено нарушений, а наличность будет до копейки совпадать с той, что указана по документам, то никаких последствий, конечно, не будет. А вот если в ходе проверки выяснится, что денег в кассе меньше или больше (такое тоже случается), чем должно быть в соответствии с отчетными бумагами, в отношении материально-ответственных лиц будет, скорее всего, назначено дисциплинарное взыскание (начиная от замечания, выговора и вплоть до увольнения). Кроме того, вероятно, будет требование со стороны руководства о возмещении недостающих средств.
Инспекторы налоговой за излишки или недостачу штрафуют предприятие и его высших должностных работников.
Если вам понадобилось сформировать акт проверки наличности в кассе, а вы никогда его прежде не делали, выше приведенные советы помогут вам. Также посмотрите и образец заполнения документа: здесь за основу взят унифицированный бланк, который можно использовать и для внутренних контрольных мероприятий.
- Вначале внесите
- полное название компании,
- ее адрес,
- а также структурное подразделение, касса которого проверяется.
- В таблице, расположенной справа на бланке впишите
- ОКПО и ИНН предприятия,
- вид его деятельности по ОКПД (также в виде кода).
- Ниже укажите информацию о контрольно-кассовой технике:
- ее наименование,
- и два номера: от производителя и регистрационный.
Аналогичным образом по мере необходимости заполните все остальные строки и ячейки в этой части.
Инвентаризация денежных средств в кассе производится:
В остальных случаях инвентаризация кассы (2018) осуществляется в те сроки, которые установит руководитель своим приказом.