Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход с общей системы на усн в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В качестве объекта налогообложения заявитель может выбрать один из двух вариантов.
Налог уплачивается с суммы доходов. Ставка — 6 %, хотя законами субъектов может быть снижена до 1 %.
Для расчета платежа за I квартал учитываются доходы за квартал, за полугодие — доходы за полугодие и т.д.
Налоговая база — денежное выражение всех доходов.
Как перейти на УСН с 2021 года
В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на сумму расходов». «Доходы» лучше выбирать, если у компании небольшие расходы. Если расходы большие и на них можно уменьшить налогооблагаемую базу, выберите «доходы минус расходы».
Считается, что, если расходы компании не превышают 60 % от ее доходов, выгоднее выбрать «доходы», если превышают — «доходы минус расходы».
В уведомлении также нужно указать остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Для точного расчета можно учитывать размер налоговых ставок с учетом вида деятельности и категории налогоплательщика в конкретном регионе.
О том, что малый бизнес в России вправе работать на сниженных налоговых ставках, знают многие начинающие бизнесмены. И выбор льготной системы налогообложения часто происходит ещё до того, как в ИФНС подают документы на регистрацию бизнеса.
Если вы ещё не определились с системой налогообложения или сомневаетесь в своём выборе, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию.
Направить документ о переходе можно через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС, по почте или лично представив уведомление в ИФНС через представителя организации. Главное – успеть до истечения крайнего срока, указанного в НК РФ, то есть, до 31 декабря включительно.
Так как переход носит уведомительный характер (налогоплательщик извещает инспекторов о применении спецрежима), ответного подтверждения от налоговой ждать не нужно. Чтобы получить официальное подтверждение, позже можно отправить в ИФНС запрос о факте применения «упрощенки».
- База знаний
- Как заполнить отчеты
- Форматы первичных документов
- Электронные трудовые книжки
- Электронные больничные
- Как перевести офис на удаленную работу
- Что важно знать о 54-ФЗ
- ЭДО и как он работает
- Как ИП участвовать в тендерах
- Электронный аукцион по 44-ФЗ
- Что такое и как открыть спецсчет
Чтобы начать применять УСН, предприниматель или организация должны подать соответствующее уведомление в налоговый орган. Причем не важно, новая компания планирует применять УСН или уже действующая.
Форма уведомления о переходе на УСН утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] В уведомлении указывается:
- ИНН и КПП организации (для ИП только ИНН);
- код налогового органа;
- признак налогоплательщика;
- наименование предприятия или ФИО ИП;
- дата перехода на УСН;
- объект налогообложения;
- год подачи уведомления;
- сумма доходов за 9 месяцев (при наличии);
- остаточная стоимость основных средств (при наличии);
- ФИО представителя организации и контактный номер;
- дата и подпись.
Кроме того, на уведомлении проставляется печать организации при ее наличии.
Для того чтобы действующая компания перешла на УСН с 2021 года, ей необходимо соблюсти ряд условий в 2020 году:
- сумма дохода за 9 месяцев – не больше 112,5 миллионов рублей;
- остаточная стоимость основных средств – не более 150 миллионов рублей;
- среднесписочная численность – не более 100 человек;
- отсутствие филиалов, обособленных подразделений и представительств компании;
- доля участия других организаций в уставном капитале – не более 25%.
Обратите внимание, что сумма дохода за 9 месяцев ежегодно увеличивается на коэффициент-дефлятор. В 2020 году он равен 1, в 2021-м он составит 1,032.
Кроме этого, есть ряд организаций, которые не имеют права применять УСН согласно пункту 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:
- банки;
- государственные учреждения;
- ломбарды;
- страховщики;
- нотариусы;
- другие.
Если все условия соблюдены, и компания вовремя подаст уведомление о переходе на упрощенку, то с начала следующего года сможет применять УСН. Главное – успеть вовремя подать заявление.
Изменения по УСН в 2021 году
При переходе с ОСН на УСН компания должна:
- восстановить НДС по основным средствам, выданным авансам и остаткам запасов;
- включить в доходы все незакрытые авансы за вычетом суммы НДС с них;
- учесть в расходах стоимость сырья и материалов, а также готовой продукции.
Кроме этого, если компания продала товары или оказала услуги в период применения ОСН, а получила оплату уже в периоде применения УСН, то полученная сумма денег не учитывается в полученных доходах. Так как данная оплата должна быть учтена в доходах ОСН.
Аналогичная ситуация и с расходами. Если компания, перешедшая на упрощенку, оплатила товары и материалы, которые были учтены в период применения ОСН, то данные расходы не учитываются в УСН.
Настройка учетной политики для целей бухгалтерского учета определяет правила ведения бухгалтерского учета. От данной настройки зависит расчет финансовых результатов. Очень важно корректно настроить учетную политику как для бухгалтерского, так и для налогового учета организации.
Многие при переходе на новую систему налогообложения забывают внести корректировки в свою учетную политику, а у некотрых ее нет вовсе.
Минфин и ФНС разъясняют: остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 миллионов руб.
Также в своем письме от 06.03.2019 № 03-11-11/14646 Минфин указал на то, что нужно учитывать только средства, которые числятся за УСН. Если не придерживаться установленного лимита, то есть риск потерять возможность использовать УСН.
Мы рассмотрели не весь перечень ошибок, с которыми можно столкнуться при самостоятельном переходе на УСН или ОСН — и это не учитывая случая их совмещения с ПСН. Там все еще труднее, если речь идет о самостоятельном переходе.
Прежде всего, напоминаем, что при совмещении УСН с другими налоговыми режимами, предприниматель обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 6 ст. 346.53 НК). Это касается и страховых взносов за сотрудников. Страховые взносы можно учесть полностью в УСН, если нет сотрудников — письмо Минфина от 10.02.2014 № 03-11-09/5130.
Что касается расходов, то Минфин рекомендуют распределять расходы исходя из пропорции полученных доходов в обоих режимах (письмо Минфина от 09.12.2013 № 03-11-12/53551). Предприниматель может внести свой порядок определения доли расходов. И закрепить данный порядок в учетной политике (которую, как мы помним, необходимо разработать и утвердить).
Обратите внимание: сейчас в программе нет возможности выбора порядка распределения расходов, они распределяются только автоматически по суммам полученной выручки по разным режимам. Т. е. важно вносить в программу все документы по обоим режимам налогообложения, иначе распределение расходов будет считаться неверно.
Не уверены, что справитесь с совмещением налоговых режимов самостоятельно?
Мы поможем!
Наше предложение позволит вам сохранить право на упрощенку и избежать штрафов и доначислений налогов:
- Мы помогаем разобраться и ввести остатки.
- Составляем учетную политику за вас или вносим корректировки в действующую.
- Сопровождаем до первой сдачи отчетности на новой системе налогообложения.
- Проводим регистрацию и перерегистрацию кассовых аппаратов.
- Производим свертку (обрезку) базы (при ее наличии), либо помогаем с подключением необходимого для работы программного обеспечения.
- Проводим разделение организаций в базах «1С».
К сожалению, далеко не все ООО и ИП могут работать на таком выгодном налоговом режиме, как «упрощенка». Имеются определенные условия и критерии перехода на УСН в 2020 году: лимит доходов, ограничение по численности сотрудников, стоимости основных средств и т.д.
Итак, критерии перехода на УСН – 2020:
- У компании нет филиалов.
- Средняя численность сотрудников – до 100 человек.
- Доля участия других организаций – не более 25%.
- Лимит перехода на УСН в 2020 году по доходам. Доходы за 9 месяцев 2019 года (без НДС) – не превышают 112,5 млн руб. Под доходами в данном случае понимается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов.
- Остаточная стоимость основных средств на 1 января 2020 года – не более 150 млн руб.
Важно!
Компании, которые превысили максимальный оборот или нарушили какое-то другое ограничение по «упрощенке», смогут остаться на спецрежиме. Но для этого надо до конца года им надо будет успеть вернуться в требуемые лимиты. Законопроект с соответствующими поправками в Налоговой кодекс скоро будет внесен в Госдуму.
В подаваемом уведомлении необходимо указать объект налогообложения. Какой же из двух объектов выбрать?
- Объект «доходы» (УСН-6) более выгоден, если расходы компании не очень велики, либо они не уменьшают налоговую базу по УСН.
- Если же затраты существенны и при этом на них можно будет уменьшить базу по «упрощенному» налогу (напомним, что перечень «упрощенных» расходов является закрытым), то выгоднее применять УСН с объектом «доходы минус расходы».
Выбранный объект уже нельзя будет изменить в течение 2020 года.
Важно!
Как показывает практика, если расходы составляют более 60-70% от доходов, то выгоднее применять объект «доходы минус расходы», если же меньше – объект «доходы» будет предпочтительней.
Иногда планы меняются, и компания сначала подает уведомление о переходе на УСН, а потом все же остается на общей системе налогообложения. Что делать в такой ситуации?
По мнению налоговиков, организация обязана уведомить о своем новом решении ИФНС до 15 января года, с которого планировалось применение УСН. Подобный вывод сделан на основании п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса, несмотря на то, что в этой норме речь идет о плательщиках, уже работающих на «упрощенке» и захотевших перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года.
Итак, если компания так не поступит, она, по убеждению ведомств, не сможет в 2020 году применять общую систему налогообложения. Правда, судьи мнение налоговиков не поддерживают. Но судебные разбирательства никому не нужны, поэтому мы советуем все же уведомить ИФНС об изменении своего первоначального решения.
Соблюдение лимита УСН на 2020 год – отнюдь не самое главное при смене общей системы на спецрежим. Одним из сложных вопросов при переходе на УСН остается вопрос выполнения специальных требований Налогового кодекса.
Важно!
Подробнее о том, как без финансовых потерь сменить систему налогообложения, читайте в публикации нашего блога «Переход на УСН: как сменить общую систему (ОСНО) на «упрощенку» и не переплатить налоги».
При переходе на УСН с общей системы налогообложения ООО должно выполнить несколько правил:
- Включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31 декабря 2019 года в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН.
- Переход с ОСНО на УСН: особенности НДС В 4 квартале 2019 года необходимо восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам. Восстанавливаются суммы налога в размере, ранее принятом к вычету (а в отношении ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки). Восстановленный налог принимается в составе прочих расходов.
- Если компания получила аванс и уплатила с него НДС, а соответствующие товары (работы, услуги) будут отгружены (выполнены, оказаны) уже в периоде применения «упрощенки», следует вернуть покупателям НДС с подобных авансов. Такой налог можно будет принять к вычету в IV квартале 2019 года, правда, только при наличии документов, подтверждающих факт возврата НДС.
- Если были созданы резервы или оценочные обязательства, то их остатки необходимо учесть в составе внереализационных доходов.
Так или иначе, переход на «упрощенку» имеет свои плюсы и минусы. Для вашего удобства мы свели их в таблицу.
|
Плюсы УСН |
Минусы УСН |
|---|---|
|
Декларация по УСН сдается один раз в год |
До перехода на УСН необходимо восстановить НДС |
|
Компания на УСН не платит НДС, если не выставляет счета-фактуры покупателям |
Риск потерять клиентов на общей системе, если компания на УСН работает без НДС |
|
Не надо платить налог на имущество с остаточной и инвентаризационной стоимости (кроме недвижимости, налоговая база по которой определяется как ее кадастровая стоимость) |
Закрытый перечень расходов, поэтому порой даже обоснованные расходы учесть не получится. Например, не учитываются расходы на приобретение земельных участков, представительские расходы. |
|
Учет ведется кассовым методом, поэтому налог компания платит с фактических поступлений |
Лимит УСН на 2020 год никуда не делся. Необходимо постоянно отслеживать выручку и стоимость активов, чтобы не превысить лимиты и не слететь с УСН |
|
Можно выбирать между УСН-6 и УСН-15. Регионы вправе снижать ставку налога по УСН |
Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы; организации, доля участия в других организациях более 25%; организации с численностью более 100 человек, иностранные компании и микрофинансовые организации, а также если уровень доходности превысил планку в 112,5 млн руб. за 9 месяцев 2019 года, остаточная стоимость основных средств на 01.01.2020 превысила 150 млн руб. |
Клиенты, которые передали свою бухгалтерию на аутсорсинг в 1С-WiseAdvice, могут не беспокоиться о том, что превысят лимит доходов по «упрощенке» либо нарушат какое-то другое ограничение по применению этого спецрежима
Мы внимательно следим за соблюдением лимита по выручке, сотрудникам и до, и поможем организовать работу так, чтобы компания не нарушила лимит УСН на 2020 год.
Самостоятельный переход на новую систему налогообложения в «1С»
Иногда при регистрации новых ИП и компаний налоговики могут элегантно подзабыть о том, что надо поставить их на УСН. На всякий случай запросите информационное письмо, что вас перевели на упрощенную систему налогообложения. Сделайте это сразу после регистрации или после перехода на упрощенку с нового года. Никому нельзя доверять.
Налог по УСН нужно оплачивать каждый квартал:
- 1 квартал — не позднее 25 апреля;
- 2 квартал — не позднее 25 июля;
- 3 квартал — не позднее 25 октября;
- 4 квартал (за год) — ООО не позднее 31 марта следующего года, а ИП не позднее 30 апреля следующего года.
Это касается именно уплаты денег, а не подачи декларации.
Налоговую декларацию нужно подавать раз в год. В 2020 году сроки сдвигали из-за коронавируса, но в 2021 году они стали прежними: до 31 марта для ООО, до 30 апреля для ИП.
Есть два важных пункта, которые нужно сделать после смены ЕНВД на УСН:
- Уведомить партнеров о переходе на новую систему налогообложения. Делается это с целью упрощения оформления документов и правильного проведения операций. Для оповещения необходимо направить контрагентам письма-уведомления и копии информационного письма или титула налоговой декларации по УСН.
- Сдать декларацию по ЕНВД и уплатить налог. Крайний срок подачи декларации — 20.01.2021 г., а уплаты налога за 4 квартал текущего года — 25.01.2021 г.
Внимание! Подавать в ФНС заявление о снятии с ЕНВД не нужно. Налоговая служба выполнит эту операцию автоматически.
Срок подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения — 31 декабря 2020 года. Если предприниматель не успевает подать заявление в текущем году, то его автоматически переводят на общую систему налогообложения (ОСНО).
Последствия не самые приятные — в течение года ни ИП, ни организации не смогут перейти на другую СНО и будут вынуждены платить НДС, налог на имущество, а также НДФЛ или налог на прибыль.
Условия перехода на УСН в 2021 году
Условия перехода для ИП отличаются от предъявляемых к ООО только отсутствием ограничения в 150 млн рублей остаточной стоимости основных средств.
В уведомлении о переходе ИП с ЕНВД на УСН помимо информации об ОС не требуется информация о доходах за 9 месяцев.
Как рассчитывается налог при УСН
Если объектом налогообложения выбраны доходы, их размер и является базой для исчисления. Средняя ставка при таких условиях 6 %. Налог может уменьшиться не более чем на 50 % за счет страховых взносов, пособий на 3 дня болезни сотрудников, взносов по договорам добровольного и личного страхования.
Если объект налогообложения — это доходы за вычетом расходов, то базой для исчисления является разница между этими показателями (доходы минус расходы). Ставка налога в этом случае — 15 %. Если год закончился убытком, то следует уплатить минимальный налог — 1 % от величины налогов.
Напоминаем, что на сегодняшний день процентные ставки для тех, кто переходит с ЕНВД, заметно снижены во многих регионах. В ближайшее время их планируют унифицировать для всех предпринимателей России.
Организации, перешедшие с ЕНВД на УСН, освобождаются от двух видов налогов:
- налог на прибыль;
- налог на имущество организаций, определяемый по среднегодовой стоимости.
ИП освобождаются от следующих налоговых выплат:
- НДФЛ;
- налог на имущество физических лиц, определяемый по среднегодовой стоимости.
Вначале статьи мы уже рассказали, как подготовиться к смене налогового режима и что делать сразу после перехода на упрощенку. Кратко напомним порядок действий:
- Выбрать объект налогообложения: “доходы” или “доходы минус расходы”;
- Составить заявление о переходе с ЕНВД на УСН по форме № 26.2-1, утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]:
- Указать код объекта налогообложения;
- Указать сумму доходов за 9 месяцев (для ООО);
- Указать остаточную стоимость основных средств на 1 октября 2020 (для ООО);
- Направить уведомление в ИФНС до 31 декабря 2020 года;
- Провести инвентаризацию всех расчетов и остатков; Уведомить контрагентов о переходе на УСН;
- Сдать декларацию и уплатить налог по ЕНВД до 20 и 25 января 2021 года соответственно.
Переход на упрощенную систему налогообложения можно не проводить. Даже заявление о снятии с ЕНВД подавать не нужно — налоговая все сделает за вас. Однако вместе с этим ФНС тут же переведет ИП или организацию на ОСНО.
Какие же у этого минусы:
- на другую систему налогообложения можно будет перейти только через год;
- придется платить НДС;
- вы будете обязаны уплачивать имущественный налог;
- ИП не обойдет стороной НДФЛ, а ООО — налог на прибыль.
Советуем уже сегодня подумать, что будет выгоднее для вашего предприятия. Времени до конца 2020 года осталось мало, так что советуем не затягивать с решением.
Плюсы УСН Низкая налоговая нагрузка. Упрощенцы не платят:
- НДС;
- налог на прибыль или НДФЛ с доходов предпринимателей;
- налог на имущество, кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
Простой учет. Налогоплательщики на УСН обязаны вести только Книгу учета доходов и расходов.
Отчетность. Декларацию по УСН необходимо сдавать один раз в год. В планах отменить отчетность для налогоплательщиков с налоговой базой «Доходы», применяющих онлайн-кассы.
Возможность выбрать объект налогообложения. Упрощенцы платят налог либо с доходов, либо с разницы между доходами и расходами.
Минусы УСН
Контрагенты. Налогоплательщики на УСН не платят НДС и выставлять счета-фактуры не обязаны. Большие компании с контрагентами на УСН не всегда охотно сотрудничают.
Ограничения по доходам: до 200 млн. руб. (с 2021 года). Если доходы превысят ограничение, с квартала, в котором превышен лимит, налогоплательщик переходит на общую систему налогообложения. С 2021 года устанавливаются дифференцированные ставки 6% и 8% при налоговой базе «Доходы», 15% и 20% при налоговой базе «Доходы минус расходы».
Строгий список расходов. Уменьшить налоговую базу «доходы минус расходы» возможно только на те расходы, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК. Обязательная уплата минимального налога по ставке 1% с доходов при УСН «доходы минус расходы».
Переход с ЕНВД на упрощенное налогообложение продлится до 31 марта
Плюсы ПСН
- малая налоговая нагрузка;
- упрощенный учет (Книга учета доходов);
- возможность не применять в ряде случаев онлайн-кассу при условии выдачи (направления) покупателю подтверждающего расчет документа;
- можно оценить налоговую нагрузку до начала деятельности.
Минусы ПСН
- по некоторым видам деятельности в ряде субъектов РФ установлен слишком высокий размер потенциально возможного годового дохода;
- ПСН не позволяет учитывать какие-либо расходы;
- ограничение по количеству работников;
- низкая привлекательность для контрагентов.
Если у предпринимателя нет наемных сотрудников, сменить ЕНВД можно на специальный налоговый режим для самозанятых граждан — «Налог на профессиональный доход». Однако такой режим подходит не всем ИП. Быть плательщиком НПД можно только тем, кто:
- оказывает услуги;
- продает товары собственного производства, но не перепродает чужие;
- не имеет наемных работников;
- не производит подакцизные товары;
- ведет деятельность в одном из регионов, где введен режим НПД;
- зарабатывает не больше 2,4 млн. руб. в год.
Сравнивая ЕНВД и НПД, можно выделить следующие ключевые особенности:
| При ЕНВД | При НПД | |
|---|---|---|
| Максимальная численность сотрудников | 100 человек | Без сотрудников |
| Годовой доход | Без ограничений | Не более 2,4 млн. руб. в год |
| Вычет фиксированных страховых взносов из налога | Возможен | Страховые взносы не уплачиваются Предоставляется налоговый вычет в размере 10 000 рублей |
| Реализация маркированных товаров | Не предусмотрена | |
Плюсы НПД
- налог по льготной ставке — 4 или 6%;
- нет отчетов и деклараций, учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении;
- не надо использовать ККТ — чек формируется в мобильном приложении «Мой налог»;
- нет фиксированных взносов на пенсионное страхование;
- предоставляется налоговый вычет;
Минусы НПД
- ограничение по сумме годового дохода (2,4 млн. руб);
- уплата налогов производится чаще: налоговым периодом является календарный месяц, заплатить налог необходимо не позднее 25-го числа следующего месяца;
- нельзя иметь наемных работников;
- если пенсионные взносы не уплачиваются самозанятым в добровольном порядке — страховой стаж не начисляется;
- ИП не могут совмещать НПД с другими налоговыми режимами.
Перейти на уплату ЕСХН могут организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, у которых не менее 70% от суммарной выручки составляют доходы от реализации сельхозпродукции собственного производства или от оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям. Правила данного налогового режима распространяются и на крестьянские (фермерские) хозяйства.
Сравнение ЕНВД и ЕСХН:
| При ЕНВД | При ЕСХН | |
|---|---|---|
| Площадь помещения для розничной торговли и общепита | До 150 кв. м. | |
| Максимальная численность сотрудников | 100 человек | Для сельскохозяйственных организаций — без ограничений Для рыбохозяйственных организаций и ИП — не более 300 человек |
| Годовой доход | Без ограничений | |
| Вычет фиксированных страховых взносов из налога | Возможен | Не предусмотрен |
| Реализация маркированных товаров | Не предусмотрена | |
Налоговая ставка по ЕСХН в общем случае составляет 6%, однако регионы могут установить пониженные ставки вплоть до 0%. Кроме того, организации, выбравшие ЕСХН, освобождены от уплаты налога на прибыль и налога на имущество организаций, а ИП от уплаты НДФЛ и налога на имущество физических лиц.
Упрощенная система налогообложения
Общая система налогообложения — это самый обременительный режим для организаций и ИП, не предусматривающий каких-либо льгот и послаблений. Поэтому следует помнить, что при переходе с ЕНВД на основной режим ваш бизнес ожидает многократное увеличение платежей в бюджет.
| Налог при ОСН для ИП | Налог при ОСН для организаций |
|---|---|
| Налог на доходы физических лиц 13% | Налог на прибыль 20% |
| Налог на имущество физических лиц до 2% | Налог на имущество организаций до 2,2% |
| НДС по ставке 0%, 10%, 20% | |
При применении ОСН также сдается отчетность и уплачиваются:
- акцизы;
- земельный налог (отчетность представляют организации);
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- водный налог;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (организации);
- транспортный налог (отчетность представляют организации);
- налог на игорный бизнес (организации).
Затраты по оплате стоимости товаров, которые куплены для последующей продажи, на момент использования ЕНВД, могут быть учтены в период, когда уже применяется УСН, по мере реализации данных товаров. Также расходы учитываются при наличии документов, подтверждающих понесенные затраты.
Материальные затраты, оплаченные при ЕНВД, а использованные при УСН в расходы не включаются.
Согласно НК, показанные страховые взносы уменьшают сумму ЕНВД, начисленную за отчетный период, в случае их уплаты в пользу сотрудников, работающих в тех областях деятельности работодателя, по которым уплачивается данный налог. Поэтому при отказе налогоплательщика от режима ЕНВД и переходе на систему УСН сумма исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) может быть снижена только на сумму внесенных страховых взносов, которые уплачены в рамках того налогового режима, к которому они относятся.
Основания, препятствующие к принятию в расходах страховых взносов, уплаченных в период использования УСН за сотрудников, которые использовались в момент деятельности, подпадающей под налогообложение ЕНВД. Согласно настоящего налогового законодательства, юрлица и ИП, перешедшие по отдельным сферам бизнеса на уплату ЕНВД, на выплату сбора, который уплачивается в связи с использованием ПСН, должны вести раздельный учет получаемых прибылей и понесенных расходов по разным налоговым системам.
Доходы и расходы по определенным сферам бизнеса, к которым применима система налогообложения ЕНВД, а также ПСН, не учитываются при формировании и исчислении налоговой базы по уплачиваемому сбору при использовании системы УСН.
ИП на УСН Объект УСН «Доходы» составляет – 6% от всех полученных прибылей. Объект УСН «Доходы минус Расходы» составляет 15% от полученных доходов, уменьшенных на сумму расходов. В зависимости от сферы бизнеса, ее особенностей, могут вычитаться обязательные сборы с:
- имущества физлиц;
- НДФЛ с зарплаты сотрудников;
- страховых взносов;
- транспорта;
- земли;
- НДС при импорте в роли агента.
Размер дохода за год не должен превышать 150 млн. руб. Количество сотрудников ограничено до 100 работников. Остаточная стоимость ОС — максимум до 150 млн. руб. Также ограничен список возможных расходов. Декларация по УСН:
- не ведется бухучет;
- не сдается бухготчетность;
- ведется учет доходов и расходов.
Организации на УСН Объект УСН «Доходы» – 6 (8)% от всех полученных прибылей. Объект УСН «Доходы минус Расходы» составляет 15 (20)% от прибылей, уменьшаемых на стоимость затрат. В зависимости от сферы бизнеса, также взимаются налоги с:
- имущества физлиц;
- транспорта;
- земли;
- НДС при импорте или в качестве агента.
Размер годовой прибыли не должен быть выше 200 млн. руб. Количество сотрудников ограничено до 130 работников. Остаточная стоимость должна составлять не более 150 млн. руб. Ограничен перечень возможных затрат. Декларация по УСН:
- 6-НДФЛ;
- 2-НДФЛ;
- 4-ФСС, СЗВ-М и РСВ;
- ведется бухучет;
- сдается бухотчетность;
- ведется учет доходов и расходов.
Переход с ЕНВД на УСН в 2021: как предпринимателю не нарваться на штраф
Для того, чтобы бизнесмен мог перейти с ОСНО на УСН, он должен соблюдать ограничения:
- По доходу. За 9 месяцев года, предшествующего переходу, доход должен быть не больше 112,5 млн руб. Лимит за год в целом в 2020 году составляет 150 млн руб., с 2021 года он будет равен 200 млн руб. Но за превышение «старого» лимита придется заплатить повышенную ставку по налогу. Ограничение за 9 месяцев меняться не будет. Бизнесмены, которые захотят перейти на УСН с 2022 года, должны будут за 9 месяцев 2021 года соблюдать тот же лимит по доходу в 112,5 млн руб.
- По численности сотрудников. В 2020 году это – 100 человек, но те, кто планирует работать на УСН с 2021 года, уже могут ориентироваться на повышенную численность – до 130 человек. Если сотрудников будет от 100 до 130, то ставка УСН вырастет.
- По остаточной стоимости основных средств – до 150 млн руб. Расширения этого лимита с 2021 года не будет. Здесь нужно учитывать только те основные средства, которые подлежат амортизации для налогового учета. Например – стоимость земельного участка не войдет в общую сумму, так как земля не амортизируется.
- По видам деятельности. В частности, нельзя переходить на УСН тем, кто работает в финансовой сфере (банки, страховщики), производит подакцизные товары, занимается игорным бизнесом. Полный список «запретных» для УСН видов деятельности приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
- По составу учредителей. Организация не может перейти на УСН, если другие юридические лица владеют более, чем 25% ее уставного капитала.
- По структуре. Компания не может использовать УСН, если у нее есть хотя бы один филиал. Но представительства открывать можно.
Перейти с ОСНО на УСН можно только с начала года. Для этого нужно подать в свою ИФНС уведомление по форме 26.2-1 (приказ ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]). Срок для подачи – до 31 декабря предшествующего года.
Кроме общих сведений о заявителе, в форме 26.2-1 нужно указать:
- Доход за 9 месяцев текущего года.
- Остаточную стоимость основных средств.
- Выбранный вариант УСН: объект налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы»
При выборе варианта «упрощенки» основную роль играет соотношение между доходами и расходами. В общем случае, чем больше доля расходов в доходах, тем выгоднее второй вариант.
Но нужно учитывать еще и другие факторы – налоговые вычеты и льготы, которые могут быть введены в регионах. Подробно о выборе варианта УСН читайте здесь.
Если бизнесмен подал заявление на УСН, а затем решил сменить объект налогообложения, то новую форму 26.2-1 с измененным объектом нужно подать в общий срок, т.е. до 31 декабря. В этом случае следует приложить к форме письмо о том, что предыдущее уведомление аннулируется (письмо Минфина от 14.10.2015 № 03-11-11/58878).
Если же бизнесмен пропустит этот срок, то ему придется работать на ранее выбранном объекте весь год. Сменить вариант «упрощенки» в течение года нельзя (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Переход на «упрощенку» происходит в уведомительном порядке. Это значит, что, получив заявление, налоговики не будут проверять, соответствует ли бизнесмен всем перечисленным выше критериям. За это отвечает сам налогоплательщик.
Если в дальнейшем при выездной проверке выяснится, что какие-либо из ограничений не были соблюдены, то налоговики пересчитают все обязательные платежи с момента нарушения по правилам, предусмотренным для ОСНО.
При учете доходов и расходов юридических лиц в переходный период нужно исходить из того, что меняется принцип их признания.
Практически все компании на ОСНО используют для расчета налога на прибыль метод начисления. Это значит, что доходы и расходы учитывают в том периоде, когда были оформлены документы на отгрузку или списание.
На УСН доходы и расходы нужно признавать «по оплате», т.е. в те даты, когда деньги поступили на счет или были списаны с него. Отсюда вытекают правила учета в переходный период (п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Смысл этих правил в том, что каждый доход или расход необходимо учесть только один раз – или до перехода на «упрощенку», или после.
- Авансы, полученные на ОСНО и не «закрытые» отгрузками, нужно включить в базу по УСН на дату перехода.
- Оплаты, полученные после перехода на УСН, не нужно включать в базу по «упрощенке», если отгрузки ранее были использованы для расчета налога на прибыль.
- Если расходы были оплачены на ОСНО, но списаны на «упрощенке», их нужно учесть при расчете базы по УСН
- Если расходы были списаны на ОСНО, а оплачены при УСН, то для расчета «упрощенного» налога их учитывать не нужно.
| Выручка начислена / затраты списаны | Деньги получены / перечислены | |
| До перехода | После перехода | |
| До перехода | ОСНО | ОСНО |
| После перехода | УСН | УСН |
Бизнесмен может перейти с ОСНО на УСН с начала года, если соответствует критериям, установленным для «упрощенки»: по виду деятельности, масштабу бизнеса, составу учредителей, организационной структуре.
При начислении налогов в переходный период нужно исходить из того, что каждый вид дохода или расхода можно учесть только один раз: либо для ОСНО, либо для УСН.
Если у бизнесмена есть основные средства, стоимость которых не полностью списана на ОСНО через амортизацию, он может списать остаток их стоимости после перехода на УСН.
Ранее взятый к вычету НДС по переходящим остаткам имущества и имущественных прав нужно восстановить накануне перехода на УСН. Это же относится и к НДС по выданным авансам, хотя здесь ситуация спорная.
Начисленный НДС с ранее полученных авансов можно взять к вычету после возврата сумм налога покупателям.
Начинающие предприниматели и организации знают о существовании УСН и стараются перейти на эту систему, ведь у нее много плюсов:
- небольшие ставки налога: 6 % от доходов и 15 % от разницы между доходами и расходами;
- в регионах ставка может быть уменьшена еще больше: 1–6 % от доходов и 5–15 % от разницы между доходами и расходами;
- по итогам года нужно сдавать только одну декларацию;
- платеж по налогу с базы «доходы» можно в два раза уменьшить на величину страховых взносов за сотрудников и ИП (или уменьшить налоговый платеж полностью — в случае самостоятельной работы ИП и уплаты взносов «за себя»).
Перейти на упрощенный режим ИП и организации могут при регистрации, подав уведомление в течение 30 дней. Если вы уже ведете деятельность на другом налоговом режиме и желаете перейти на УСН, то сделать это сможете только со следующего года, для этого подайте заявление до 31 декабря. Предприниматели могут совмещать УСН с патентной системой.
Переход на упрощенную систему и нахождение на ней связаны с целым рядом ограничений. Лимиты сумм, необходимых для применения УСН, ежегодно растут, что упрощает переход на упрощенку и делает ее более доступной. В 2021 условия применения УСН существенно изменились, поэтому расскажем о каждом из них подробнее.
Доходы компаний, планирующих переход на УСН с 2021 года, должны вписаться в сумму 112,5 млн рублей за первые 9 месяцев прошлого 2020 года. С 2022 года в отношении этой суммы будет применяться коэффициент дефлятор (1,032), поэтому для перехода на УСН с 2022 года нужно, чтобы доходы за январь-сентябрь 2021 года не превышали 116,1 млн рублей. Обойти это ограничение возможно, перенеся доход на 4 квартал, ведь в данном случае не важен годовой доход, учитывается только доход за первые 9 месяцев.
Предприниматели и вновь созданные организации могут стать упрощенцами вне зависимости от того, сколько дохода они получили. Но применяя УСН, они все же должны следить, чтобы доходы за год не превысили 206,4 млн рублей (150 млн рублей в 2020 году), иначе придется вернуться на общий режим.
Для перехода и применения УСН есть условие, ограничивающее остаточную стоимость основных средств суммой в 150 млн рублей. Организации и предприниматели, имеющие основные средства, остаточная стоимость которых больше 150 млн рублей не имеют права перейти на упрощенку. При этом предпринимателей не обязывают сообщать информацию об основных средствах при переходе на УСН, но при превышении лимита остаточной стоимости во время ведения деятельности, право на применение упрощенной системы будет утрачено.
Для данного ограничения учитываются только амортизируемые ОС, в том числе лизинговое имущество на балансе. Земля и другие природные ресурсы, запасы, товары, объекты незавершенного строительства, ценные бумаги и финансовые инструменты не подлежат амортизации, следовательно, не берутся в расчет. Снизить стоимость ОС можно, переведя их на консервацию или временно продав их дружественному лицу и взяв у него в аренду.
Плательщики «упрощенного» налога должны соблюдать лимит численности работников — 130 человек. В 2020 году действовало ограничение в 100 человек, но с 2021 года ввели переходный период. По новым правилам применять УСН можно и с численностью 130 человек, но при этом со среднесписочной численностью в диапазоне 100-130 сотрудников придется платить налог по повышенной ставке — 8% для УСН «доходы» и 20 % для УСН «доходы минус расходы. Если среднесписочная численность достигнет 131 человека, право на УСН будет окончательно потеряно с начала квартала, в котором произошло превышение.
Для расчета средней численности учитывайте своих работников, внешних совместителей и физических лиц на договорах ГПХ (кроме ИП и самозанятых). В расчет не нужно включать женщин в декретном отпуске и в отпуске по уходу за ребенком, кроме работающих неполный день или на дому и сохраняющих право на пособие по социальному страхованию. А также работников-студентов, сдающих вступительные экзамены и находящихся в дополнительном отпуске без сохранения зарплаты.
Расчет численности проводится не на конец периода, а за весь период. Поэтому даже если в компании на данный момент работает более 130 человек, она все же может сохранить право на применение упрощенки, если средняя численность за весь период не превысит границ.
Например, если в компании с января по июль численность трудящихся составляла 120 человек, а с 13 августа приняли еще 16 новых работников, то среднесписочная численность рассчитается так:
- 120 человек × 7 месяцев = 840 человек с января по июль;
- (120 человек × 12 дней августа+136 человек × 18 дней августа) / 30 дней = 130 среднесписочное количество человек в августе;
- 136 человек × 4 месяца = 544 человека с сентября по декабрь;
- (840 человек с января по июль + 130 человек в августе + 544 человека с сентября по декабрь) / 12 месяцев = 127 человек среднесписочная численность за год.
Даже при том, что количество персонала превышало 130 человек, право на применение упрощенки не будет потеряно.