Страховые взносы — бухгалтерские проводки и тарифы 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы — бухгалтерские проводки и тарифы 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Изменения в учете соцвзносов больше связаны с новшествами в порядках исчисления и перечисления этих платежей, чем с изменениями в методике их показа в бухучете. Вместе с тем своевременное подписание новой редакции приказа об учетной политике по раздельному учету старых и новых взносов поможет вам избежать возможных неприятностей, связанных с неправильным отражением величины взносов в отчетности или уплатой неверных их сумм.

Еще в 2021 году страховое обеспечение граждан претерпело значительные реформации. Так, единым администратором поступлений стала Федеральная налоговая служба. Напомним, что ранее платежи по страховому обеспечению зачислялись напрямую во внебюджетные фонды (ПФ РФ, ФФОМС, ФСС).

Теперь основной нормативный акт, регламентирующий порядок налогообложения и тарифы по страховым взносам (СВ) — это глава 34 НК РФ. Общеустановленные тарифы едины для всех экономических субъектов:

Обязательное пенсионное страхование — 22%.
Обязательное медицинское страхование — 5,1%.
Страхование от временной нетрудоспособности и по материнству — 2,9%.

ВАЖНО!

Все бухгалтерские проводки по начислению страховых взносов формируются на специальном счете бухучета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приказ Минфина № 94н).

Для детализации данных по каждому виду страхового обеспечения в плане счетов предусмотрены субсчета:

69.1 — для отражения операций по социальному обеспечению граждан (ВНиМ и НС и ПЗ);

ВАЖНО!

Страховое обеспечение индивидуальных предпринимателей (в отношении самих себя) существенно отличается от норм, предусмотренных для работодателей. Так, за 2021 год бизнесмен обязан перечислить в бюджет фиксированные платежи:

32 448 рублей — на ОПС;
8426 рублей — на ОМС.

Однако если его доходы превысят 300 000 рублей в год, то с суммы превышения придется дополнительно перечислить 1% в ФНС на обязательное пенсионное страхование. Подробнее об обязательных платежах ИП за себя: ИП: страховые взносы в 2021 году.

Предельная величина базы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 966 тыс. руб. Когда облагаемые доходы работника превысят эту сумму, взносы на этот вид страхования до конца года больше не начисляют.

В дальнейшем при расчёте больничных, пособий по беременности и родам, по уходу за ребёнком до 1,5 лет учитывают только облагаемый взносами заработок, то есть не более 966 тыс. руб.

Страховое обеспечение начисляется практически на все виды доходов трудящихся, которые получены ими в качестве вознаграждений за труд. К примеру, перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование работников бюджетного учреждения (аналогично и для коммерции, и для НКО) со следующих видов выплат:

заработная плата (должностной оклад или тарифная ставка);
стимулирующие и компенсационные выплаты (премии, доплаты за переработку, ночные и праздничные);
районные и территориальные доплаты и коэффициенты;
оплата очередных трудовых отпусков, учебных и прочих;
иные виды выплат (например, командировочные, доплаты за совмещение и прочие);
выплаты по договорам ГПХ, авторского заказа, подряда.

А вот полностью освобождены от налогообложения СВ все виды государственных пособий (по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты), материальная помощь, пособия по безработице, льготные выплаты, пенсии и аналогичные виды доходов.

Для детализации данных по каждому виду страхового обеспечения в плане счетов предусмотрены субсчета:

69.1 — для отражения операций по социальному обеспечению граждан (ВНиМ и НС и ПЗ);

ВАЖНО!

Необходимо предусмотреть дополнительную аналитику по субсчету 69.1, например:

69.1/1 — начисления в пользу ВНиМ;
69.1/2 — данные о платежах в ФСС в пользу страхования от несчастных случаев и профзаболеваний.

69.2 — для начисления страховых взносов в части ОПС;
69.3 — информация о начисленных страховых взносах по ОМС.

По кредиту данных бухгалтерских счетов отражается начисление СВ, а по дебету — их оплата. Таким образом, проводка, если начислены страховые взносы во внебюджетные фонды, — ДТ 20 КТ 69.1.

Стоит отметить, что работодатель начисляет страховые взносы только на фонд заработной платы, то есть с суммы налогооблагаемых выплат и вознаграждений за труд. Никаких удержаний из заработка граждан при исчислении СВ не производится.

Напомним, что при создании резерва по отпускам в бюджете необходимо предусмотреть аналогичные отчисления в резервный фонд: особенности расчета — в статье «Как рассчитать резерв отпусков».

Изменения по страховым взносам в 2021 году

Рассмотрим ключевой алгоритм начисления СВ и отражения их в учете на конкретном примере.

ООО «ВЕСНА» — компания на ОСНО, применяет общеустановленные тарифы по страховому обеспечению граждан. Тариф взносов на травматизм — 0,2%. В январе 2021 года была начислена заработная плата основного персонала в сумме 1 000 000 рублей. Бухгалтер отразил в учете следующие действия:

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, в рублях	Примечание
Начислена заработная плата основного персонала	20	70	1 000 000,00	Документ-основание: зарплатные ведомости за январь
Бухгалтерская проводка, если начислены страховые взносы от заработной платы на временную нетрудоспособность и материнство	20	69.1/1	29 000,00 (1 000 000 × 2,9%)
Начисление СВ на ОПС	20	69.2	220 000,00 (1 000 000 × 22%)
Отражены СВ на ОМС	20	69.3	51 000,00 (1 000 000 × 5,1%)
Бухгалтерская проводка, если начислены взносы во внебюджетные фонды на травматизм (в ФСС)	20	69.1/2	2000,00 (1 000 000 × 0,2%)
Деньги перечислены в ФНС и фонды:
ВНиМ	69.1/1	51	29 000,00	Документ-основание: платежные поручения, выписка из банковской организации о состоянии расчетного счета
ОПС	69.2		220 000,00
ОМС	69.3		51 000,00
НС и ПЗ	69.1/2		2000,00

В феврале 2021 года ООО «ВЕСНА» получило от ФНС требование об уплате недоимки в сумме 5000 рублей и пени в сумме 135,55 рублей. Бухгалтер составил проводки:

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Документ-основание
Начислена пеня	99 или 91 (в зависимости от способа, закрепленного в учетной политике)	69 (по соответствующему субсчету)	135,55	Требование Федеральной налоговой службы
Отражена оплата пени	69 (по соответствующему субсчету)	51	135,55	Платежное поручение
Начислена недоимка	20 — если недоимка была начислена за текущий год; 91.2 — если недоимка выставлена за прошлые отчетные периоды	69 (по соответствующему субсчету)	5000,00	Требование Федеральной налоговой службы
Оплата недоимки	69 (субсчет)	51	5000,00	Платежное поручение

32 448 рублей — на ОПС;
8426 рублей — на ОМС.

Страховые взносы в бухгалтерском учете начисляют работодатели в том месяце, к которому относятся взносы. Страховые взносы с отпускных начисляются вместе с ними. Согласно ТК РФ, отпускные должны быть выданы работнику не позднее трех дней до начала отдыха. Значит, страховые взносы на всю сумму отпускных должны быть начислены одновременно с отпускными, даже если отпуск начался в одном отчетном периоде (расчетном периоде), а закончился в другом.

Принцип расчета взносов одинаков для всех видов страхования. Страхователь ежемесячно определяет базу для расчета взносов по каждому работнику. Базой является общая сумма выплат работнику, с которых начисляются взносы. Она определяется нарастающим итогом с начала года. Далее исчисленную базу нужно умножить на тариф и вычесть из полученной суммы взносы, начисленные ранее за этот год.

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Получить бесплатный доступ на 14 дней

Уплаченные взносы отражаются по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет»:

Дебет 69 субсчет «ОПС» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы на страховую часть пенсии;
Дебет 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены медицинские взносы;
Дебет 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;
Дебет 69 «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Если вы работаете на ОСНО, то расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе прочих расходов. То же касается взносов, начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций на ОСНО. Аналогично действуют организации и предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН.

От 50 % до 100 % страховых взносов принимаются к уменьшению суммы налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима в следующих случаях:

УСН на ставке 6 %,
ЕНВД.

Если вы ИП без сотрудников, то уменьшить налог можете на всю сумму страховых взносов за себя. Организации и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог только на половину. Стоимость патента страховые взносы не уменьшают.

Внебюджетный фонд	Для доходов в пределах лимитов	Для доходов свыше лимита
ПФР	22%	10%
ФСС	2,9% 1,8% — в отношении доходов иностранных граждан, за исключением высококвалифицированных специалистов	0%
ФФОМС	5,1%

Размер дохода физического лица за месяц

В ПФР

В ФФОМС

В ФСС

В пределах федерального размера МРОТ

22% (в пределах лимита базы)

10% (при превышении лимита базы)

5,1%

2,9%

1,8% -для иностранцев

Свыше федерального МРОТ

10% (как в пределах лимита базы, так и сверх него)

Некоторым плательщикам ст. 427 НК РФ позволяет применять пониженные процентные ставки по страховым взносам в 2021 году. Они применяются к выплатам в пределах лимита облагаемой базы. С будущего года к льготным отнесли новую категорию страхователей — российских разработчиков электронной компонентной базы, а также еще больше снизится тариф для IT-компаний.

Так как тарифы различны для каждой категории льготников, сведем применяемые по страховым взносам в 2021 году ставки в единую таблицу.

Взносы ИП «за себя»	Сумма, руб.
На пенсионное страхование	32 448 + 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб. (но не более 259 584 руб.)
На медицинское страхование	8426

Налоги и взносы / 10:15 20 октября 2020
Определены лимиты по страховым взносам на 2021 год

Налоги и взносы / 10:53 1 декабря 2020
Утверждены лимиты по страховым взносам на 2021 год

Минфин рассказал об исчислении и уплате страховых взносов в 2021 году

С 2021 года общие размеры тарифов (когда нет льгот и права на пониженные ставки) не изменились по сравнению с 2020-м годом.

ВИД ВЗНОСОВ	СТАВКА ВЗНОСОВ В 2021 ГОДУ
На обязательное пенсионное страхование (ОПС) в ПФР	22% – с выплат, не превышающих предельную базу (см. выше) 10% – с выплат сверх базы
На обязательное медицинское страхование в ФФОМС	5,1% – со всех облагаемых выплат
На ВНиМ	2,9% – с выплат, не превышающих предельную базу 1,8% – с выплат и иных вознаграждений в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов) Выплаты сверх предельной базы не облагаются
На травматизм в ФСС (несчастные случаи на производстве и профзаболевания)	От 0,2 до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности (см. далее)

Независимо от наличия у предпринимателя наемного персонала, он обязан оплачивать свое страхование. Эти выплаты не зависят от размера его дохода, а ограничиваются фиксированной суммой. Если доход ИП больше, на разницу выплачивается 1% дополнительно.

Наглядно показывает страховые взносы в 2021 году, ставки, таблица ИП за себя:

Назначение взноса	Размер выплат за год	Дата оплаты
Пенсионное страхование в ФНС	32 448 руб.	до 31.12.21
Медицинское страхование в ФНС	8 426 руб.	до 31.12.21
Дополнительные выплаты в ПФР	1% от дохода свыше 300 000 руб.	до 01.07.22

Внимание!

Величина всех платежей ограничивается суммой 259,584 тысячи руб.

Взносы состоят из двух частей:

Фиксированные страховые взносы ИП — платят подавляющее большинство предпринимателей — на ОПС (пенсионное страхование) и на ОМС (медицинское).
1% «с превышения» — платят только с доходов свыше 300 000 р. в год, зачисляется на ОПС.

Максимальный страховой взнос на ОПС за год не может превышать 8-кратного размера фиксированного взноса на ОПС.
Взносы на ОПС формируют будущую пенсию ИП, добавляют ему стаж и баллы для выхода на пенсию.

В 2021 году размер страховых взносов не индексируется и оставлен как в 2020 году. А с 2022 года взносы снова повышаются. Точные размеры смотрите в табличке.

	Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)	Взносы на обязательное медицинское страхование (ФФОМС)	Всего взносов
2020	32 448 + 1% макс. 259 584	8 426	40 874 + 1%
2021	32 448 + 1% макс. 259 584	8 426	40 874 + 1%
2022	34 445 + 1% макс. 275 560	8 766	43 211 + 1%
2023	36 723 + 1% макс. 293 824	9 119	45 842 + 1%

Пример:

В 2021 году ИП заработал 2 млн рублей. Рассчитаем страховые взносы.

Фиксированная часть: 40874 р.
1% с превышения: (2 000 000 р. — 300 000) x 1 % = 17 000 р.

Сумма страховых взносов всего: 57 874 .

Как платит страховые взносы малый и средний бизнес в 2021 году?

ИП, который не ведет деятельность, может уменьшить или не платить взносы, если:

служил в армии по призыву;
был в декретном отпуске до 1,5 лет;
ухаживал за инвалидом (период ухода устанавливается решением ПФР);
уехал с супругом военнослужащим или с супругом, работающим в определенной организации (консульства, ООН, ЮНЕСКО и т.д.) и там нет возможности работать.

Чтобы подтвердить льготу, требуется собрать подтверждающие документы, такие как: справка о получении пособия по уходу за ребенком, военный билет, письменное подтверждение инвалида об уходе за ним, выписка из акта освидетельствования инвалида, справка из воинской части, справка из службы занятости и им подобные.

Льгота для уменьшения страховых взносов ИП действует только в случае, если за льготный период деятельность не ведется и сдается «нулевая» декларация.

Взносы для ИП без работников платятся в налоговую инспекцию:

фиксированные — не позже 31 декабря соответствующего года (а если он выпадает на официальный нерабочий, то не позже первого рабочего)
1% — не позже 1 июля следующего года (аналогичное правило с нерабочим днём)

ИП вправе заплатить взносы в течение года частями, или разово всю сумму.

Пример:

Взносы за 2021 год уплачиваются:

фиксированные — до 31 декабря 2021 года включительно
1% — не позже 1 июля 2021.

Актуальные КБК можно посмотреть на сайте налоговой инспекции. Платежное поручение на уплату налогов можно заполнить через сайт ФНС

Если человек в середине года зарегистрировался как ИП или, наоборот, снялся с регистрации, либо присутствовали льготные периоды — взносы рассчитываются только за время деятельности как ИП. За каждый полный месяц — в размере 1/12 тарифа. В неполных месяцах — пропорционально отработанному количеству календарных дней.

Пример:
Дата регистрации ИП — 23 октября 2020. Доходы — 400 000 р.

Фиксированный платеж на пенсионное страхование:

32 448/12 = 2 704
(2 704 х 2 мес. + 2 704 х 9 дн. / 31 дн.) = 6 193,03

Фиксированный платеж на медстрахование:

(8 426 / 12 мес х 2 мес + 8 426 х 9 дн. / 366 дн.) = 1 611,53

1% с превышения

(400 000 — 300 000) x 1% = 1 000

Итого за 2020: 6 193,03 + 1 611,53 + 1 000 = 8 804,56

Предприниматель может застраховаться добровольно в фонде социального страхования. Тогда у него появится право на больничные выплаты и материнские пособия. Если кто-то в 2021 году планирует уйти в декрет, то для получения пособий следовало зарегистрироваться в фонде и уплатить до 31 декабря 2020 годовой взнос 4 221, 24 р.

Размеры больничных и декретных пособий будут считаться по минимальной ставке исходя из МРОТ на день наступления страхового случая.

Как и в 2018 году, в 2021 году отчисления в фонды составляют 30%, в том числе:

22% – в ПФР;
2,9% – в ФСС;
5,1% – в ФФОМС.

Предельные размеры базы для расчета взносов (постановление Правительства № 1426 от 28.11.2018):

ПФР

22% – для сумм до 1 150 000 рублей

10% – для сумм свыше 1 150 000 рублей

ФФОМС

5,1% (предельная база отсутствует)

ФСС

2,9% – для сумм до 865 000 рублей

0% – для сумм свыше 865 000 рублей

Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)

Большая часть компаний и предпринимателей на УСН с 2021 года переходят на общий тариф страховых взносов, равный 30%.Это связано с окончанием льготного переходного периода. Пониженная 20% ставка остается у некоммерческих и благотворительных организаций, находящихся на УСН. Данная льгота установлена на 6 лет в период с 2021-2024 годы. Плановое повышение тарифов для компаний на УСН, применяющих в настоящее время общий тариф, не предусмотрено. До недавнего времени планировалось, что с 2021 года размер общего тарифа возрастет с 30 до 34%. Однако, в настоящее время в налоговом кодексе предусмотрен только тариф, равный 30%.

Важно! Таким образом, размер взносов возрастет в 1,5 раза только для тех компаний и ИП на УСН, которые до 2021 года применяли пониженные льготные тарифы. Если компании применяли стандартные тарифы страховых взносов, то изменений для них не предвидится.

Пониженные тарифы взносов в 2021 году имеют право применять те организации и ИП, которые поименованы с ст. 427 НК РФ. К ним относят:

ИТ-компании;
Авиакомпании;
НКО, применяющие УСН;
благотворительные компании, применяющие УСН;
«Сколковцы»;
участники СЭЗ Крыма, Севастополя
резиденты порта Владивосток.

Налогоплательщики	ПФР, %	ФСС, %	ФФОМС, %
Благотворительные компании на УСН НКО, применяющие УСН	20	0	0
ИТ-компании	8	2	4
Компании и ИП, выплачивающих вознаграждение членам экипажей судов РФ (за исключением работ для хранения/перевалки нефти/нефтепродуктов)	0	0	0
«Сколковцы»	14	0	0
Компании, производящие и реализующие анимационные аудиовизуальные продукты	8	2	4
Участники СЭЗ Крыма и Севастополя Резиденты территории опережающего соц-экономразвия, свободного порта Владивосток и СЭЗ Калининградской обл.	6	1,5	0,1

Куда уплачивается	Сумма, руб./Тарифная ставка, %	Сроки уплаты
В ПФР (независимо от размера доходов)	29 354,00 рублей	До 31.12.2021
В ФФОМС	6 884,00 рублей	До 31.12.2021
В ПФР (с доходов, превышающих 300 тыс. рублей)	1% (не более 234 832 рублей)	До 01.07.2021

Малый бизнес может платить взносы по сниженной ставке и в 2021 году

Страховые взносы являются налогом, который платит работодатель за своих работников. Имеют социальную направленность, при этом начисление страховых взносов осуществляется в четыре фонда:

Социального страхования – процентное соотношение 2,9;
Пенсионного страхования – процентное соотношение 22%;
Обязательного медицинского страхования – процентное соотношение 5,1%;
Социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – устанавливается фондом индивидуально в зависимости от класса опасности основного вида эконом.деятельности.

Начислены страховые взносы — проводка этих операций в бухучете подтверждает наличие расходов по удержанию взносов с зарплаты сотрудников. В данной статье приведена информация о бухгалтерских проводках при начислении и уплате страховых взносов.

Для чего нужны внебюджетные фонды

Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды

Проводки при начислении страховых взносов

Перечислены взносы: какие делают проводки

Расчеты с персоналом ― неотъемлемая часть работы любой организации, если в штат принят хотя бы 1 сотрудник. Но помимо выдачи заработной платы, работодателю требуется оформить и иные операции с отражением их в учете. Например, начисление страховых взносов, проводки по которым формируют необходимые суммы к уплате в фонды.

С 01.04.2020 г. хозяйствующие субъекты, относящиеся к категории МСП (согласно Федеральному закону от 24.07.2007 № 209-ФЗ), вправе применять особые ставки по отчислениям с выплат работникам, превышающим размер МРОТ на начало года:

по ОПС – 10% как до момента превышения годового предела доходов, так и после;
по ФСС – 0%;
по ОМС – 5%.

Итоговый размер отчислений составит 15%.

Рассмотрим на примере, как происходит начисление взносов при доходе ниже и выше размера МРОТ:

Показатель	ЗП ниже МРОТ	ЗП выше МРОТ
Зарплата за месяц, руб.	12 000	21 000
МРОТ, руб. (действующий в 2020 г.)	12 130
Общая ставка отчислений для дохода в пределах МРОТ	30% (22% + 2,9% + 5,1%)
Общая сумма взносов для дохода в пределах МРОТ, руб.	12 000 х 30% = 3 600	12 130 х 30% = 3 639
Ставка отчислений для дохода свыше МРОТ	30%	15% (10% + 0% + 5%)
Общая сумма взносов для дохода выше МРОТ, руб.	—	(21 000 – 12 130) х 15% = 1 330,50
Сумма отчислений по обычному тарифу (30%), руб.	12 000 х 30% = 3 600	21 000 х 30% = 6 300
Выгода работодателя, руб.	—	Экономия: 6 300 – (3 639 + 1330,50) = 1330,50

Особенностей для составления по страховым взносам бухгалтерских проводок с льготным тарифом нет. При желании можно открыть отдельные субсчета для учета отчислений по пониженным тарифам. При этом перечисление взносов в бюджет производится по единому КБК — как по основному, так и по пониженному тарифу. Применение разных субсчетов приведет к необходимости деления платежа в бухучете на две части для зачета начислений в разрезе новой аналитики.

После начисления ЗП сотрудникам предприятия его владельцем или бухгалтером рассчитываются и начисляются страховые взносы за них, размер которых исчисляется на основании установленных в законе правил.

Чаще всего для этих целей используют 69 счет, на базе которого открывают ряд вспомогательных субсчетов, соответствующих отдельному виду платежей. При установлении размера отчислений во внимание обязательно принимаются счета затрат. Они могут быть обозначены номерами от 20 до 26 и 44.

На предприятии за декабрь 2020 года начислена зарплата величиной в 550 тыс. рублей, в т. ч. для трудящихся на производстве – 300 тыс. руб. и для отдела управления – 150 тыс. рублей.

Согласно вышеупомянутым условиям, были выполнены перечисления на социальные потребности, суммарной величиной 80 тыс. рублей в ПФ РФ, в т. ч. за трудящихся на производстве – 60 тыс. рублей и за руководящий отдел – 30 тыс. руб. Дополнительно фонд соцстраха составил 4200 и 2100 рублей.

В итоге были подсчитаны взносы по страхованию, проводка которых показывает расходы по каждому отделу компании:

Дт 20 — Кт 69.01 – 60 тыс. в ПФ РФ за трудящихся на производственном цехе
Дт 26 — Кт 69.01 – 30 тыс. в ПФ РФ на заработную плату отдела управления
Дт 20 — Кт 69.01 – 4200 перечисления за травматизм и опасность лиц, трудящихся на производстве
Дебет 26 — Кредит 69.11 – 2100 перечисления за травматизм работников отдела управления компанией
Дебет 69.01 — Кредит 51 – 90 тыс. переводятся в госбюджет страховые платежи, в бухгалтерской документации отражается общая сумма, подлежащая перечислению в ПФР
Дебет 69.11 — Кредит 51 – 6300 переводятся в госбюджет страховые перечисления, проводка отражает сумму начислений в ФСС.

Компания занимается изготовлением пиломатериалов, применяет упрощенную систему налогообложения и пользуется льготными ставками по страховым взносам.

Начисление страховых взносов отражается по кредиту 69 счета. Для каждого вида страхования – свой субсчет. По дебету 69 счет корреспондирует со счетами затрат: 20, 25,26, 44.

Проводки для начисления взносов:

Дебет 20 (…) Кредит 69.1 (ФСС) – начисление в Фонд социального страхования.
Дебет 20 (…) Кредит 69.2 (ПФР) – начисление Пенсионный фонд.
Дебет 20 (…) Кредит 69.3 (ФФОМС) – начисление в Фонд мед.страхования.
Дебет 20 (…) Кредит 69.11 (НС) – начисление в Фонд социального страхования на страхование от несчастных случаев.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
20.01	69.1	Начислены страховые взносы в ФСС	7536,35	Расчетная ведомость Т-51
20.01	69.2	Начислены взносы в ПФР	57 172,28	Расчетная ведомость Т-51
20.01	69.3	Начислены взносы в ФФОМС	13 253,57	Расчетная ведомость Т-51
20.01	69.11	Начислены взносы от НС	519,75	Расчетная ведомость Т-51
20.01	10.01	Переданы материалы в производство	100 318	Расчетная ведомость Т-51
69.1	51	Уплачены взносы ФСС	7536,35	Платежное поручение
69.2	51	Уплачены взносы ПФР	57 172,28	Платежное поручение
69.3	51	Уплачены взносы ФФОМС	13 253,57	Платежное поручение
69.11	51	Уплачены взносы от НС	519,75	Платежное поручение

Бухучет расчетов по взносам регламентируется двумя документами:

для расчетов по взносам на обязательное соцстрахование в связи с нетрудоспособностью и материнством действуют правила, установленные приказом Минздравсоцразвития РФ от 18.11.2009 № 908н;
в отношении расчетов по остальным взносам применяются требования Инструкции к плану счетов, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, поскольку каких-то специфических норм законодательства в данной области нет.

Исходя из действующего плана счетов, для отражения операций по расчетам взносов следует применять сч. 69. Этот момент нужно указать и в учетной политике, что закреплено в п. 4 ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н).

Для разбивки по направлениям при учете расчетов по страховым взносам требуется завести к сч. 69 субсчета. На практике данная разбивка может иметь следующий вариант реализации:

1 — для расчетов по взносам на обязательное соцстрахование в связи с нетрудоспособностью и материнством;
2 — для расчетов по взносам на обязательное пенсионное страхование;
3 — для расчетов по взносам на обязательное медстрахование;
11 — для расчетов по взносам на травматизм.

Субсчета могут быть и другими, мы привели наиболее часто встречающийся подход к разбивке по аналитике.

Дт 20, 23, 26, 44, 91-2 Кт 69 (в разрезе субсчетов).

Страховое обеспечение индивидуальных предпринимателей (в отношении самих себя) существенно отличается от норм, предусмотренных для работодателей. Так, за отчетный год бизнесмен обязан перечислить в бюджет фиксированные платежи:

29 354 рубля в 2020 году — на ОПС;
6884 рубля — на ОМС.

Однако если его доходы превысят 300 000 рублей в год, то с суммы превышения придется дополнительно перечислить 1 % в ФНС на обязательное пенсионное страхование. Подробнее об обязательных платежах ИП за себя читайте в статье «Какие взносы ИП должен заплатить за себя в 2020 году».

Как составлять проводки? Если ИП не прибегает к привлечению наемных работников, то отражать начисление страховых взносов ИП за себя проводками не нужно. Почему? Мелкие бизнесмены освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета по общим правилам. Они вправе вести упрощенный учет, полный либо вовсе отказаться от ведения бухгалтерии. Следовательно, отражать СВ проводками не обязательно.

Однако если ИП решил вести бухучет по общепринятым нормам и такое решение закрепил в своей учетной политике, то начисление фиксированных платежей ИП (проводки) составляется аналогичным образом, с применением бухсчета 69 и соответствующего субсчета к нему.

Базой для начисления суммы страховых взносов является сумма вознаграждения, которая выплачивается работнику согласно трудовому договору. Сумма начислений взносов проводится по Кт 69, перечисление во внебюджетные фонды отражаются по Дт 69. Также по Кт 69 может проводится сумма поступлений взносов, зачисляемых из внебюджетных фондов в пользу организации.

31.01.2016 года ООО «Старт» осуществило выплату сотруднику хозяйственного отдела Сазонову К.Р.:

зарплата — 41 300 руб.;
пособие по болезни — 7 500 руб. (в т.ч. за первые 2 дня за счет организации — 2 350 руб.).

Выплачивая зарплату Сазонову, бухгалтер ООО «Старт» сделал расчет сумм страховых взносов:

ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 41 300 руб. x 14,0% = 5782 руб.;
ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 41 300 руб. x 6,0% = 2478 руб.;
ФСС по страховым взносам: 41 300 руб. x 2,9% = 1198 руб.;
ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 41 300 руб. x 0,2% = 83 руб.;
ФФОМС: 41 300 руб. x 1,1% = 454 руб.;
ТФОМС: 41 300 руб. x 2,0% = 826 руб.

Предлагаем ознакомиться: ЕРСВ — расчет по страховым взносам за 2019 год в 2020 году

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
91.2	Начислена зарплата Сазонову К.Р.	41 300 руб.	Зарплатная ведомость
91.2	Начислено пособие по болезни (за счет ООО «Старт»)	2 350 руб.	Зарплатная ведомость
Начислено пособие по болезни (за счет государства)	5 150 руб.	Зарплатная ведомость
91.2	Начислена сумма страховых взносов в ФСС	1198 руб	Зарплатная ведомость
91.2	Начислена сумма страховых взносов (несчастные случаи и профзаболевания)	83 руб.	Зарплатная ведомость
91.2

За несвоевременную подачу отчетов или представление учетной информации, например при открытии текущего счета, уплату налогов позже установленного срока предусмотрено наложение штрафных санкций, размер которых регламентируется соответствующими статьями Налогового кодекса.

Пеня же – это нечто иное, нежели штрафные санкции. Она является неким средством обеспечения, которое стимулирует к своевременному исполнению своих обязанностей относительно уплаты соответствующих налогов и сборов.

Размер начисленной пени регламентируется статьей 75 НК России, которая гласит, что ее начисление происходит со дня, следующего за сроком уплаты и заканчивается днем погашения недоимки.

Согласно этой статье Налогового кодекса размер пени зависит от трех параметров:

Сумма просрочки;
Количество дней просрочки;
От процентной ставки рефинансирования ЦБ России.

Для отображения начисленной пени рекомендуется использовать счет 99, что позволяет избежать постоянного налогового обязательства, поскольку при формировании декларации по налогу на прибыль, начисленная пеня по страховым взносам не входит в расчете базы налогообложения. Использование счета 99 рекомендуется закрепить в учетной политике предприятия.

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
20 (25, 26, 29, 44)	69-2	10 000,00	Начислены страховые взносы в ПФР	Зарплатная ведомость
20 (25, 26, 29, 44)	69-1	2 000,00	Начислены взносы в ФСС	Зарплатная ведомость
20 (25, 26, 29, 44)	69-3	3 000,00	Начислены взносы в ФОМС	Зарплатная ведомость
69-2	51	10 000,00	Уплата страховых взносов в ПФР	Банковская выписка
91 (99)	69-1,69-3	3,67	Проводки по начислению пени за просрочку страховых взносов. Срок просрочки – 2 дня; Сумма просрочки – 5 000,00 руб.; Ставка рефинансирования – 11%. П = 5 000,00 * 2 дн. * 11% * 1/300 = 3,67 руб.	Бухгалтерская справка
69-1, 69-3	51	5 000,00	Уплата задолженности по страховым взносам в ФСС и ФОМС	Платежное поручение
69-1, 69-3	51	3,67	Бухгалтерская справка, платежное поручение
99-2	68-4 (68-2, 68-1)	475,17	Начислена пеня за неуплату налога в сумме 78 540,00 руб. Просрочка составила 22 дня. Ставка рефинансирования – 8,25%.П = 78540 * 22 дн. * 8,25% * 1/300 = 475,17	Бухгалтерская справка
68-4 (68-2, 68-1)	51	78 540,00	Оплачена сумма налогового долга	Платежное поручение
68-4 (68-2, 68-1)	51	475,17	Начисленная пеня уплачена в бюджет	Платежное поручение

На льготные платежи в пониженном размере могут претендовать организации и ИП, находящиеся на УСН и занятые в определенной производственной сфере, а также в сфере здравоохранения, строительства, развития спорта и прочих.

Кроме того, допускается начисление взносов в пониженном размере для плательщиков, чья деятельность отвечает критериям ст. 427 НК РФ. Речь идет о субъектах, работающих в технологических, научных сферах и прочих.

В случае несвоевременного погашения задолженности по взносам организации придется оплатить сумму полученных пеней. И здесь уже появляются некоторые нюансы. Ведь в случае, когда начислены страховые взносы, проводка принимает вид ― Дт счета затрат ― Кт 69.

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Особое значение имеет предельная величина базы для начисления страховых взносов. Она представляет собой сумму дохода, определенный лимит, при достижении которого работодатель получает право снизить процент платежей в фонды. Ориентиром служит размер среднего заработка за год, величина которого ежегодно утверждается Правительством РФ.

В 2019 году были утверждены пределы страховых взносов на 2020 год: на пенсионное страхование база составляет 1 млн. 292 тыс. руб., на соцстрахование – 912 тыс. руб. По медицинскому страхованию предельная сумма не формируется, понижение ставки не предусматривается.

Какой будет база для страховых взносов в 2021 году, пока точно не известно. Все определит индексация среднего заработка в 2020 году – исходя из этого, Правительство утвердит необходимые коэффициенты. Свежая информация публикуется в конце года.

Все организации и индивидуальные предприниматели, имеющие штаты работников и регулярно выплачивающие им заработки и прочие вознаграждения, перечисляют средства на страхование своих сотрудников. И есть несколько видов взносов:

за медицинское страхование;
за пенсионное страхование (с целью формирования будущей пенсии работника);
за социальное страхование: в случаях материнства и наступления временной нетрудоспособности, а также при развитии профессиональных болезней и при травматизме во время трудовой деятельности.

Тарифы страховых взносов на 2021 год

Начисление взносов осуществляется с учётом налоговых баз, то есть сумм заработков сотрудников. И есть предельная величина – лимит, при превышении которого действуют льготы. Такая максимальная база устанавливается законодательно ежегодно для ОПС и ОСС. В 2020-ом году лимит для расчётов взносов на пенсионное обеспечение составляет 1 миллион и 292 тысячи. А в рамках социального страхования (по временной нетрудоспособности и материнству) предельная база равна 912 тыс. рублей.

Не все получающие прибыль от своей деятельности лица имеют наёмных сотрудников. Но с таких категорий россиян также взимаются платежи в счёт оплаты обязательного страхования. Взносы за себя осуществляют налогоплательщики, которые не производят никаких выплат и вознаграждений физическим лицам. Это:

не имеющие нанятых сотрудников ИП;
нотариусы;
частные адвокаты;
медиаторы;
арбитражные управляющие, практикующие в частном порядке;
частные эксперты-оценщики;
патентные вверенные;
прочие лица, осуществляющие частную практику и не нанимающие сотрудников для извлечения прибыли от своей деятельности (полный их перечень имеется в Налоговом кодексе, а именно в его 419-ой статье);
фермерские хозяйства (для них фиксированные постоянные показатели планируется вводить как раз с 2021-го года).

Социального страхования – процентное соотношение 2,9;
Пенсионного страхования – процентное соотношение 22%;
Обязательного медицинского страхования – процентное соотношение 5,1%;
Социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – устанавливается фондом индивидуально в зависимости от класса опасности основного вида эконом.деятельности.

Базой для их налогообложения является фонд начисленной заработной платы, который помимо основной заработной платы может состоять из премиальных выплат, начисленных отпускных, компенсаций и доплат. Также под объект налогообложения попадают командировочные выплаты, выплаты по договорам ГПХ, авторского заказа и лицензирования, отпускные, начисленные премии и компенсации, доплаты.

Полностью освобождены от страхового налогообложения:

Все выплаты социальных пособий;
Предоставление материальной помощи;
Льготные выплаты;
Пособия по безработице;
Денежные довольствия военнослужащим и прочие.

Страховые взносы — бухгалтерские проводки и тарифы 2021

Изменения по страховым взносам в 2021 году

Минфин рассказал об исчислении и уплате страховых взносов в 2021 году

Как платит страховые взносы малый и средний бизнес в 2021 году?

Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)

Малый бизнес может платить взносы по сниженной ставке и в 2021 году

Тарифы страховых взносов на 2021 год

Похожие записи:

Добавить комментарий Отменить ответ