Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2021 образец

Пояснения к бухгалтерскому балансу

АО «Симфония» за 2020 год

1. Общие сведения

Акционерное общество (АО) «Симфония» зарегистрировано ИФНС № 6 по г. Москве 29.10.2009. (Далее можно привести следующую информацию: ОГРН, ИНН, КПП, реквизиты свидетельства о государственной регистрации, адрес.)

Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с действующими в РФ правилами бухгалтерского учета и отчетности (если баланс составлен по МСФО, это необходимо указать).

Уставный капитал: 1 000 000 (один миллион) руб.

Количество акций: 1 000 штук номинальной стоимостью 1000 (одна тысяча) руб.

Основной вид деятельности: переработка молока и производство сыра (ОКВЭД 10.51).

Состав аффилированных лиц:

Стеклов Андрей Анатольевич — член совета директоров;

Заварзин Степан Николаевич — член совета директоров.

2. Основные положения учетной политики

Учетная политика утверждена приказом директора от 25.12.2019 № 156 (далее коротко приводятся ее основные положения: методы амортизации, способы оценки активов и обязательств и др.).

3. Структура баланса (каждая строка показывается в % от валюты баланса, рассчитываются изменения за период).

4. Оценка стоимости чистых активов (величина чистых активов соотносится с уставным капиталом).

5. Анализ основных финансовых показателей (указываются финансовые коэффициенты: ликвидности, обеспеченности запасами, автономии, рентабельность активов и др.; в этом же разделе анализируется степень зависимости от кредиторов, положение на рынке ценных бумаг и т. д.).

6. Состав основных средств (руб.):

7. Оценочные обязательства и резервы

На 31.12.2020 сформировано оценочное обязательство по оплате очередных отпусков в сумме 1 426 000 руб., количество неоплаченных дней отпуска — 67, срок исполнения — 2021 год.

Резерв по сомнительным долгам сформирован на сумму 1 678 000 руб. в связи с наличием просроченной и ничем не обеспеченной задолженности ООО «Тихие зори».

Резерв под снижение стоимости МПЗ не создавался ввиду отсутствия признаков обесценения МПЗ.

8. Труд и заработная плата

Кредиторская задолженность по зарплате на 31.12.2020 составила 1 679 000 руб. (за декабрь 2020 года, срок выплаты: 15.01.2021). Текучесть кадров в отчетном периоде составила 24,98%, списочная численность — 167 чел. Среднемесячная зарплата — 20 675 руб.

9. Выданные и полученные обеспечения и платежи (указываются все их виды).

10. Прочая информация

(Приводится перечень чрезвычайных фактов, их последствий, описание существенных фактов, повлиявших на показатели баланса, совершенные крупные сделки, события после отчетной даты, произведенные корректировки и другая необходимая информация.)

Директор АО «Симфония» Девятов Девятов А. Н. 20.03.2021

Заинтересованные лица

Причина

Органы госконтроля (в т.ч. ИФНС)

Объяснение динамики показателей, расшифровка статей

Собственники

Пояснение финансового результата

Кредиторы

Оценка готовности организации-должника погасить долг

Инвесторы

Оценка стабильности организации и ее инвестиционной привлекательности

Пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетности

ООО «Хлебозавод №3»

за 2019 год

1. Общие сведения

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Хлебозавод №3» зарегистрировано ИФНС № 18 по Москве 02.09.2012, ОГРН 1117711111111, ИНН 7711123456, КПП 771101001; юридический адрес: г. Москва, ул. Ленина, дом 155.

Пояснительная записка прикладывается к бухгалтерскому балансу. Она предназначена для расшифровки данных бухгалтерского учета и содержит данные об учетной политике предприятия. Некоторые их этих сведений нецелесообразно вводить в форму отчетности. Однако их предоставление важно для оценки деятельности компании.

Важно! Подробная пояснительная записка облегчает представление бухгалтерского баланса и уменьшает вероятность проведения внеплановой проверки.

Представление пояснительной записки не требуется от:

• некоммерческих организаций;
• субъектов малого бизнеса, которые не должны проводить аудиторских проверок.

Касательно организаций, не осуществляющих коммерческую деятельность, от них может потребоваться пояснительная записка в случае получения дохода. Например, если устаревшее оборудование списано, отчетность по нему представлять не нужно. Когда оно было перепродано, и организация получила прибыль, понадобится заполнить пояснительную записку.

Индивидуальные предприниматели не представляют бухгалтерский баланс. Поэтому и этот бланк формировать им не придется. Для предприятий, работающих на УСН, предусмотрена отдельная, упрощенная форма отчетности.

Для остальных организаций, сдающих бухгалтерский баланс в общем порядке, действует правило: любая существенная перемена в капитале должна быть отражена в пояснительной записке. К таковым относятся:

• смена вида деятельности;
• взятие долговременного кредита;
• в результате чрезвычайных обстоятельств причинение ущерба имуществу организации.

ПБУ регламентировано, какие сведения должна содержать пояснительная записка к бухгалтерскому балансу. Она целиком раскрывает сведения о политике организации, которые нужны для оценки ее деятельности. Унифицированная форма не предусмотрена. На предприятии разрабатывается собственный образец.

В целом пояснительная записка должна содержать:

1. Подборку сведений о деятельности предприятия.
2. Изменения в денежных запасах или имуществе и раскрытие причин сложившейся ситуации. Как пример, указывается взятие кредитных средств, а в качестве причины прописывается потребность в дополнительном финансировании.
3. Перечень решений, которые принимались за отчетный период.
4. Показатели, влияющие на финансовую стабильность предприятия.
5. Корректировки, касающиеся распределения финансового результата.

В пояснительной записке будут содержаться данные, отражающие состояние на протяжении отчетного периода:

• основных средств;
• нематериальных активов;
• подготовленных ценных бумаг;
• денежных вложений;
• приходов;
• расходов;
• дебиторской и кредиторской задолженности.

Далее перечислены основные разделы, которые могут быть включены в текст записки. Нет необходимости перечислять их все. Нужно выбрать только те пункты, описание которых целесообразно для конкретной организации.

1. Общие сведения. В этом подзаголовке приводятся данные организации: наименование, форма собственности, учредители, количество работников, управленческая система. При наличии лицензий их также стоит упомянуть. Далее нужно ввести сведения о налоговых взносах за текущий период.
2. Изменения учетной политики. Здесь будут указаны и раскрыты корректировки, внесенные в систему учета. Помимо этого, потребуется обоснование нововведений.
3. Активы и обязательства. В этом разделе приводится подробная информация по каждому сегменту, в том числе по основным средствам, материально-производственным запасам, кредитам, вкладам, операциям с иностранной валютой. Касательно нематериальных активов и основных средств указываются данные по амортизации или уценке. Если предприятие берет кредит, прописывают сроки возвращения средств и расходы на уплату процентов. Когда имеются валютные обязательства, уточняется курс.
4. Структура баланса и движение прибыли. По расчетам в этом разделе дается краткосрочный прогноз финансового развития. Приводится оценка платежеспособности предприятия на данный момент. В конце дается долгосрочный прогноз финансового состояния, учитываются источники доходов и уровень зависимости от сторонних вкладчиков.
5. Объем доходов и расходов. Этот раздел детализирует денежные потоки организации. Указывается информация об объемах реализованных товаров и услуг. Выделяются расходы на производство, структура резервов. Отдельно оговариваются соглашения, в рамках которых контрагенты возмещают стоимость продукции неденежными средствами.

Образец пояснительной записки к балансу необходим всем пользователям финансовой отчетности для получения более полной дополнительной информации о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица. Такую информацию, как правило, невозможно привести в других отчетных формах, но она является важной и представляет интерес как для учредителей или кредиторов фирмы, так и для контролирующих органов. Данные в этот документ можно включать исходя из конкретных пожеланий, например, совета директоров, а также исходя из особенностей сложившейся на предприятии экономической ситуации к концу года. К примеру, если налог на прибыль за отчетный период оказался значительно ниже предыдущего, имеет смысл описать причины этого в пояснительной записке, так как налоговый орган, получив такие данные, все равно попросит их объяснить. Предвосхитив это желание, можно избежать не только лишних вопросов со стороны налоговиков и вызовов на «ковер» в инспекцию, но и выездной проверки, которая может быть назначена в рамках камеральной.

Реквизиты юридического лица ___________________________________________________________________________ (полное наименование организации) ИНН, КПП, ОГРН организации ________________________________________________ Адрес в Российской Федерации ______________________________________________ ФИО, должность руководителя организации ___________________________________ ИНН руководителя организации (при наличии) ________________________________ ФИО, должность главного бухгалтера организации ____________________________ ИНН главного бухгалтера организации (при наличии) ________________________ Наименование, состав (фамилии и должности) членов контрольных органов организации _______________________________________________________________ (при наличии) наименование, ИНН, ОРГН, адрес аудитора организации ___________________________________________________________________________ Среднегодовая численность работающих за отчетный период ___________________ Размер уставного капитала организации _____________________________________ Количество акций, выпущенных акционерным обществом ________________________ (обыкновенных, привилегированных ___________________________________________________________________________ по типам, их номинальная стоимость, номера государственной регистрации) из них: полностью оплачено (по типам) ________________________ шт., не оплачено (по типам) _______________________________ шт., оплачено частично (по типам) _________________________ шт., находится в собственности организации (по типам) _____ шт., находится в собственности дочерних и зависимых обществ организации (по типам) ______ шт. Основные виды деятельности организации: ______________________________. (обычные виды, текущие, инвестиционные и финансовые) Краткая характеристика каждого вида деятельности организации в отчетном периоде: __________________________________________________________________ (натуральные, стоимостные показатели и факторы, повлиявшие ___________________________________________________________________________ в отчетном году на финансовые результаты __________________________________________________________________________. деятельности организации)

Официальные данные за отчетный и предшествующий периоды, раскрывающие финансовое положение организации:

средняя ставка обслуживающих организацию

банков по кредитам ____________________________________________;

коэффициент-дефлятор __________________________________________;

изменение цен на сырье, энергию, коммунальные услуги __________;

индекс потребительских цен ____________________________________;

средняя заработная плата в субъекте РФ ________________________;

иные показатели _______________________________________________.

Средние за отчетный и предшествующий периоды показатели финансового положения организации:

коэффициент обеспеченности собственными средствами ____________;

коэффициент текущей ликвидности _______________________________;

средняя ставка полученных за год организацией кредитов, займов ________________________;

фактическое изменение цен на сырье, энергию, коммунальные услуги ________________________;

средняя заработная плата в организации ________________________;

иные показатели _______________________________________________.

Решения, принятые по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли: _____________________.

Иная информация, полезная для составления более полной и объективной картины финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности за отчетный период и изменений в ее финансовом положении _________________________________.

5.1. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008 (утверждено Приказом Минфина России от 29 апреля 2008 г. N 48н) по каждой связанной стороне раскрыта следующая информация (если в отчетном периоде организация проводила операции со связанными сторонами):

— характер отношений с таким лицом;

— виды операций;

— объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении);

— стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям;

— условия и сроки проведения (завершения) расчетов по операциям, а также форма расчетов;

— величина образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода;

— величина списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных к взысканию, в том числе за счет резерва по сомнительным долгам.

5.2. По контролируемым либо контролирующим юридическим лицам (непосредственно или через третьи юридические лица) о каждом раскрыта следующая информация:

Способ контроля ________________________________________________

Реквизиты юридического лица ___________________________________________________________________________ (полное наименование организации) ИНН, КПП, ОГРН организации ________________________________________________ Адрес в Российской Федерации ______________________________________________ ФИО, должность руководителя организации ___________________________________ ИНН руководителя организации (при наличии) ________________________________ ФИО, должность главного бухгалтера организации ____________________________ ИНН главного бухгалтера организации (при наличии) _________________________ Наименование, ИНН, ОРГН, адрес аудитора организации (при наличии) ___________________________________________________________________________ Среднегодовая численность работающих за отчетный период ___________________ Основные виды деятельности организации ____________________________________ (обычные виды, текущие, инвестиционные и финансовые)

5.3. Информация о размерах вознаграждений, выплачиваемых организацией основному управленческому персоналу (п. 12 ПБУ 11/2008):

— краткосрочные — суммы, подлежащие выплате в течение отчетного периода и 12 месяцев после отчетной даты (оплата труда за отчетный период, начисленные на нее налоги и иные обязательные платежи в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, ежегодный оплачиваемый отпуск за работу в отчетном периоде, оплата организацией лечения, медицинского обслуживания, коммунальных услуг и тому подобные платежи в пользу основного управленческого персонала) ______________________________;

— долгосрочные — суммы, подлежащие выплате по истечении 12 месяцев после отчетной даты, в том числе вознаграждения по окончании трудовой деятельности (платежи (взносы) организации, составляющей бухгалтерскую отчетность, по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу основного управленческого персонала со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), и иные платежи, обеспечивающие выплаты пенсий и другие социальные гарантии основному управленческому персоналу по окончании трудовой деятельности), опционы эмитента, акции, паи, доли участия в уставном (складочном) капитале и выплаты на их основе, иные долгосрочные вознаграждения ______________________.

Об условных фактах хозяйственной деятельности раскрыта следующая информация (Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01, утверждено Приказом Минфина России от 28 ноября 2001 г. N 96н):

Условные обязательства

— существующие на отчетную дату, в связи с которыми на счетах бухгалтерского учета создаются резервы, ___________________________________ (краткая информация о характере ___________________________________________________________________________ обязательства и ожидаемом сроке его исполнения, характеристика __________________________________________________________________________; неопределенности, существующей в отношении срока исполнения и величины обязательства)

— суммы для каждого резерва, образованного в связи с последствиями условного факта:

на начало и конец отчетного периода _______________________;

списанные в отчетном периоде в связи с признанием организацией обязательства, ранее признанного условным _____________________;

неиспользованные (излишне начисленные), отнесенные в отчетном периоде на прочие доходы организации, а также примененная ставка (ставки), способы дисконтирования и их обоснование ______________________;

— возможные, существование которых на отчетную дату может быть подтверждено исключительно наступлением либо ненаступлением будущих событий, не контролируемых организацией ___________________________.

Объявление изменений и пояснения своей учетной политики на следующий отчетный год с указанием причин изменений, их последствий в денежном выражении __________________________.

Данные периодов, предшествовавших отчетному и включенных в бухгалтерскую отчетность за отчетный год, скорректированы в соответствии с изменением учетной политики _________________________.

В текстовую часть пояснений целесообразно включить существенную информацию:

• о вашей фирме;
• о ее финансовом положении;
• о сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы;
• о методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности;
• о допущенных отступлениях от правил бухгалтерского учета, если следование им не позволяло достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности вашей фирмы (п. 6 и 37 ПБУ 4/99);
• об изменениях в учетной политике фирмы на следующий отчетный год;
• о финансовой деятельности, например о покупке акций других предприятий;
• об инвестиционной деятельности фирмы, например, о развитии материально-технической базы;
• о дочерних и зависимых обществах (ст. 105 и 106 ГК РФ);
• о реорганизации фирмы;
• о событиях после отчетной даты.

1. 60 000 руб. премии за счет чистой прибыли и материальная помощь сотрудникам организации;
2. 40 000 руб. штрафы и пени по акту выездной проверки ПФР и ФСС от 27.09.2011 №547;
3. 5 000 руб. прочие расходы (в т.ч. амортизация ОС не производственного назначения, приобретение питьевой воды и прочие расходы, не учитываемые для целей НУ).

В течении 2011 года Общество учло в составе прочих расходов затраты в виде процентов по долгосрочному банковскому кредиту в размере 150 000 руб.

> > > 11 марта 2021 Все материалы сюжета Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу — обязательна ли она в составе годовой отчетности, кто должен ее составлять, а кто может этого не делать, и самое главное, как она выглядит? Об этом мы расскажем в нашей статье. Отчетность должна быть достоверной и полной и давать пользователю четкую картину финансового положения организации.

В балансе и форме 2 мы приводим обобщенные показатели, из которых, как правило, исчерпывающие выводы сделать сложно. Значит, требуется их пояснять. Возьмем для примера строку «Дебиторская задолженность».

Чтобы поставить эту цифру в отчет, нужно не только собрать остатки по всем счетам расчетов, но и учесть сумму резерва по сомнительным долгам (при его наличии).

Она отдельно в балансе не показана, и заинтересованным пользователям (собственникам, инвесторам, контролирующим органам) необходимы в связи с этим дополнительные пояснения. Об оформлении пояснений, даваемых в отношении долгов, читайте в статье .

Формировать пояснения должны все организации, за исключением:

1. малых предприятий, имеющих право на упрощенный учет и отчетность;
2. общественных организаций, которые не ведут предпринимательской деятельности и не имеют реализации.

К тому же пояснять баланс — в интересах всех, кто заботится о своей репутации. Чем полнее будут раскрыты цифры из отчета, тем прозрачнее будет выглядеть деятельности компании. Такая отчетность поможет не только укрепить авторитет, но и привлечь новых инвесторов.

Пояснения по бухбалансу также позволят избежать лишних вопросов контролирующих органов. О требованиях, предъявляемых к бухотчетности, читайте в материале .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В п. 39 ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) определено, что компании вправе предоставлять вместе с отчетами дополнительную информацию, если она полезна для внешних пользователей отчетности. При этом Минфин считает, что раскрывать информацию, сопутствующую бухотчетности, компании обязаны (информация Минфина от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012).

Обычно отдельно только для бухгалтерского баланса пояснения не делаются.

Так как он составляется не один, а в составе отчетности, то и пояснение дается сразу по всем представленным отчетам. Об особенностях отчетности компаний, применяющих УСН, читайте в материале . Следует отметить, что все традиционные отчеты расшифровывают какие-либо строки баланса, то есть тоже являются его пояснениями.

Так, из отчета о финансовых результатах мы узнаем о величине чистой прибыли за период, а она является составной частью строки «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса. Отчет о движении денежных средств дает информацию о том, как сформирован показатель строки «Денежные средства и денежные эквиваленты» (с разбивкой по направлениям деятельности).

Отчет об изменении капитала расшифровывает информацию, отраженную в 3-м разделе баланса.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу за 2021 год осно образец

В данном подразделе сведения раскрываются по следующим статьям:

• по основным средствам (амортизация, движение основных средств,
• информацию об объектах недвижимости, находящихся на государственной регистрации и пр.),
• по кредитам и займам (наличие кредитов и займов, сроки их погашения, а также полная информация по ним, в. т.ч. указывается информация о средневзвешенных величинах по кредитам и замам),
• по материально-производственным запасам (способы их оценки и последствия ),
• по финансовым вложениям (раскрывается вся информация касательно ценных бумаг),
• по активам и обязательствам (величина курсовых разниц, которые отнесены на финансовые результаты, а также указывается величина официального курса Банка России на отчетную дату).

Основной целью составления данного раздела является оценка предприятия и его финансового состояния в рамках как краткосрочного периода, так и долгосрочного.

Чтобы оценить финансовое состояние предприятия в краткосрочном периоде, указываются такие показатели, как:

• коэффициент ликвидности,
• финансовой зависимости,
• рентабельности,
• платежеспособности.

На долгосрочную перспективу рассчитывается такой показатель как зависимость организации от внешних кредиторов и займов

5. Информация о доходах и расходах организации
Информация указывается по соответствующим статьям бухгалтерского баланса предприятия.

6. Пояснения, требуемые к основным статьям отчетности
Информация указывается в случае существенности статей и одновременного отсутствия данного раскрытия в бланках бухгалтерской отчетности.

7. Оценивается деловая активность организации
Оценивается рынок, на котором предприятие работает, а также деловая репутация организации, складывающаяся в том числе из известности клиентов.

Также оценке подвергаются плановые показатели и степень их выполнения.

8. Пояснение по вступительным остаткам и их изменению
Указывается размер изменения вступительных остатков и причины данного изменения (реорганизация предприятия, введение новых требований по бухгалтерскому учету и пр.).

Прежде чем приступить к рассмотрению того, как правильно написать подобную записку, нужно узнать основные параметры этого документа. В соответствии с уже упомянутым Положением по бухгалтерскому учёту, пояснение является полноценной частью отчётности (ПБУ 4/99, часть III), а не приложением к бухгалтерской отчетности. Образец такого документа и правила его оформления рассмотрим ниже.

Суть данного документа — раскрыть проверяющим органам подробную информацию о доходах и расходах организации, выполнении плановых показателей. Обратите внимание, что пояснительная документация составляется за отчётный период (квартал, год), а соответственно должна давать пояснения только в рамках этого периода.

Как правило, пояснения составляются не только к бухбалансу, а ко всем предоставляемым отчетам сразу. Периодичность составления пояснений та же, что и для бухотчетности, — 31 марта года, следующего за отчетным. Все статьи баланса или отчетности, к которым представляются пояснения, должны иметь соответствующее указание на раскрытие данных.

Если в течение года вносились изменения в учетную политику организации, в пояснительной записке следует обосновать необходимость внесения таких изменений и проанализировать последствия их введения.

Целесообразно описать все факторы, которые повлияли на показатели баланса и иной отчетности, расшифровать предпосылки и последствия крупных сделок, уже проведенных или только запланированных, но влияние которых необходимо учитывать при анализе финансово-хозяйственной деятельности организации.

Пояснения к бухгалтерской отчетности 2019

В данном разделе производится полная оценка экономического состояния предприятия в соответствии с инструкцией по контролю финансового состояния и платежеспособности субъектов. Здесь должен быть:

• расчёт текущей ликвидности (по формуле текущие активы / краткосрочные обязательства);
• расчёт обеспечения оборотными средствами;
• расчёт обеспеченности кредиторской задолженности.

Если учреждение получает средства из бюджета, в записке необходимо отразить объём денежных поступлений, подтвердить целевое использование финансов, а в случае, если какие-либо обязательства, связанные с получением средств не исполнены — указать причину.

Организации, чья деятельность наносит ущерб окружающей среде, включает в пояснение данные о выбросах и отходах в отчётный период, сведения о рекультивации земель (если она имела место) и объёме средств, затраченных на охрану окружающей среды.

Согласно действующему законодательству нет утвержденного бланка пояснительной записки, необходимо только, чтобы при составлении в форме 5 были учтены все данные и объяснения, которые в полном объеме дадут представление акционерам и прочим владельцам предприятия о финансовом состоянии.

Согласно ПБУ 4/99 бумага должна содержать следующее:

• Реквизиты субъекта;
• Данные о нем;
• Оценка финансовой и экономической деятельности;
• Сопоставление показателей данного года и предшествующего;
• Методы оценки активов и пассивов;
• Существенные цифры бухгалтерской отчетности.

Важно: если в течение года не выполнялся бухгалтерский учет по веским причинам, то об этом следует упомянуть в записке с указанием на причины такого поведения, иначе предприятие будет отвечать за уклонение от своих прямых обязанностей.

Также в документе отражаются предстоящие в будущем году изменения в учетной политике предприятия.

Образец заполнения пояснительной записки к балансу.

Кроме прочего необходимо указать сведения важные для предприятия:

• Анализ динамики экономического прогресса зап последние несколько периодов;
• Учесть цифры, которые оказали существенное влияние на деятельность предприятия;
• Описать планы и прогнозы дальнейших событий;
• Планируемые финансовые инвестиции;
• Использование займов;
• Прочие данные.

Каждая компания разрабатывает свою форму, но в общих чертах она складывается с текста и таблицы.

Начать формирование документа следует с указания информации о предприятии:

• Название компании;
• Объем реализации продукции в разрезе номенклатурных единиц товаров, услуг или работ;
• Основные пункты материальных и производственных затрат;
• Размер образованных запасов для будущих трат их динамика в сравнении с прошлыми годами;
• Прочие расходы.

В этой части можно детально анализировать факторы, от которых зависят текущие расходы.

Среди них могут быть:

• Оптимизация расходов;
• Увеличение продаж;
• Улучшение производственного процесса;
• Изменение условий хранения и транспортировки.

Далее необходимо раскрытие значения основных транспортно-экономических показателей:

• Платежеспособности;
• Ликвидности;
• Рентабельности.

На основе этих данных сделать выводы по поводу хозяйственной деятельности предприятия.

В следующей части записки необходимо предоставить расшифровку бухгалтерской документации:

• При расшифровке данных по основным средствам необходимо указать на сроки и способы амортизации. Как проводится начисление амортизации линейным способом – читайте в этой статье;
• По МПЗ необходимо указать все существенные детали, в том числе способы их оценки;
• По финансовым вложениям необходимо обозначить их структуру и способы их оценки.

Отдельной частью указывается дебиторская и кредиторская задолженности. Здесь перечисляют всех дебиторов и кредиторов с обозначением суммы долга и его процентного соотношения по отношению к общему показателю задолженности по предприятию.

Важно: кредиторскую задолженность выносят отдельно с указанием объемов кредитов и займов, сроках и датах их получения, а также формах обеспечения. В каком порядке проводится списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности вы узнаете в публикации по ссылке.

Нельзя обойти стороной учетную политику компании, ей также необходимо посвятить определенную часть пояснительного документа.

Сюда можно отнести:

1. Информацию о коммерческой деятельности субъекта;
2. Аналитические данные по статьям доходов и расходов;
3. Оценки текущей финансовой ситуации;
4. Важные замечания и расшифровки значимой информации.

Дополнительно можно отметить финансово-экономическую устойчивость, степень возможных рисков, финансовую самостоятельность.

Здесь даётся оценка объективности указанных сведений с пояснениями. Например:

• Насколько подробны указанные сведения;
• Все ли факторы, влияющие на финансовую отчётность, отмечены;
• Обозначены ли изменения материально-финансового положения;
• Насколько точна оценка деловой активности предприятия;
• Определены ли ключевые моменты коммерческой деятельности;
• Актуальность аналитики для финансового итога.

Кратко пройдёмся по основным пунктам.

Данные хозяйствующего субъекта

• Полное наименование;
• Организационно-правовая форма управления;
• Юридический адрес и фактическое местоположение;
• Информация о лицензиях: дата выдачи и сроки действия;
• Информация о количестве сотрудников, работавших в отчётный период;
• Учредители и уставной капитал предприятия;
• Реквизиты юр.лица;
• Общая сумма налогов, выплаченных по итогам года.

• Рынок реализации, включая экспортные поставки продукции;
• Репутация компании в коммерческой сфере;
• Обязательность исполнения плановых показателей и обеспечение их стабильного роста;
• Результативность использования собственных ресурсов.

Изменение вступительного остатка

• Причины изменения: реорганизация, новые требования учёта и пр.;
• Величина текущих изменений.

• Полный перечень таких лиц;
• Критерии, относящие физлицо или предприятие к аффилированным лицам;
• Характер партнерских взаимоотношений;
• Совместные операции, с указанием цен по каждому виду;
• Доля активов, принадлежащих аффилированным лицам.

Условные факторы

• Характеристика обязательств и сроки исполнения;
• Имеющиеся неопределенности;
• Выделенные резервы;
• Возможные последствия.

• Договоры простых товариществ;
• Цели партнерства;
• Вклад компании в совместную деятельность;
• Объём и стоимость обобщённых активов;
• Полученная прибыль или понесённые убытки;
• Данные об объединённых активах и проведённых операциях.

Отчёт по сегментам компании

• Полный перечень сегментов: дочерние фирмы, зависимые общества, союзы, ассоциации;
• Объём выручки от продаж сторонним покупателям и между сегментами;
• Финансовый результат;
• Общие величины активов и обязательств;
• Объём капиталовложений в основные средства и нематериальные активы, включая амортизационные отчисления;
• Доля чистой прибыли и финансовых затрат по итогам совместной деятельности.

• организационно-правовая форма и наименование юридического лица;
• юридический и фактический адрес;
• среднегодовая численность работающих за отчетный период или на отчетную дату;
• состав членов исполнительных и контрольных органов;
• сведения об учредителях;
• размер уставного капитала;
• сведения об аудиторе, оценщике;
• наличие лицензий, сроки их выдачи;
• структура управления организацией;
• сумма налогов, уплаченных организацией в отчетном году.

• раскрываются отдельные правила учета активов и обязательств, принятые учетной
  политикой;
• указывается причина изменения учетной политики;
• отражаются последствия изменения учетной политики по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
• сообщается об изменении учетной политики на год, следующий за отчетным;
• указывается, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы.

По основным средствам:

• о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;
• о сроках полезного использования объектов;
• о способах начисления амортизации и ее отражения в бухучете;
• о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);
• об объектах недвижимости, находящихся в процессе государственной регистрации, но уже принятых в эксплуатацию и фактически используемых;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов собственных основных средств;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
• о способах оценки активов, приобретенных по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами;
• о сумме уценки объектов основных средств, которая в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
• об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;

По материально-производственным запасам:

• о способах оценки МПЗ по их группам (видам),
• о последствиях изменений этих способов,
• о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

По кредитам и займам:

• о наличии, сроках погашения и изменении величины задолженности по основным видам займов и кредитов;
• о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;
• о суммах затрат по займам и кредитам, включенных в операционные расходы и в стоимость инвестиционных активов;
• о величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).

По финансовым вложениям:

• о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и последствия изменений этих способов;
• о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
• о стоимости и видах переданных другим организациям или лицам (кроме продажи) ценных бумаг и иных финансовых вложений;
• о составе и движении резерва под обесценение финансовых вложений;
• об оценке долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости.

По активам и обязательствам, выраженным в иностранной валюте:

• величина курсовых разниц, отнесенных на финансовые результаты;
• величина курсовых разниц, учтенных иным образом;
• официальный курс Банка России, действовавший на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

Похожие записи:

• Главбух календарь бухгалтера на 2021 год
• Расторжение договора подряда – расторжение договора подряда по инициативе заказчика
• Регистрация дома в снт в туле 2021