Нормативные документы по учету в микрофинансовых организациях 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нормативные документы по учету в микрофинансовых организациях 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Микрофинансовая организация вправе:

Выдавать займы физическим лицам от 18 лет на сумму до 1 млн. рублей, юридическим лицам — до 3 млн. рублей.
Запрашивать данные клиента для оценки его кредитоспособности.
При несоответствии требованиям кредитора отклонять заявки на заем.
Создавать фонды для покрытия убытков.

Микрофинансовая организация имеет обязанности перед заемщиками:

Правила выдачи микрокредитов, а также сведения о лицах, влияющих на решение органов управления МФО, должны быть расположены в доступном для ознакомления месте, а также на официальном сайте компании.
Клиент должен быть проинформирован о вхождении компании в государственный реестр, и получить по требованию копию соответствующего документа.
МФО обязана раскрыть гражданину полную и достоверную информацию об условиях выдачи микрозайма, права и обязанности сторон при получения денежных средств.
При получении заявки на выдачу денег до момента заключения договора проинформировать заемщика о возможных изменениях по соглашению сторон и порядке платежей, связанных с обслуживанием, возвратом займа и нарушением обязательств.
Обеспечить конфиденциальность информации об операциях, которые проводят клиенты.
Придерживаться правовых норм, ограничений предельной задолженности, исполнять прочие обязанности, указанные в законодательстве.
До момента заключения сделки сотрудники МФО обязаны проконсультировать клиента по всем интересующим его вопросам.

Нормативно-правовая база для бухгалтера МФО, КПК и Ломбарда

С 1 июля 2019 года предполагается изменение некоторых стандартов, установленных Законом № 554. Нововведений ожидать не стоит. Закон ужесточает следующие правила:

максимальная суточная ставка по займу приравнивается к 1%;
максимальная сумма долговых обязательств уменьшается с 2,5 до 2-х кратного объема к первоначальному займу.

Например, клиент просрочил заем в 12 000 руб. МФО сможет истребовать не более 24 000 руб., независимо от ставки и периода кредитования.

С 1 января 2020 года будет уменьшаться коэффициент общей переплаты по итогу займа. МФО сможет истребовать с заемщика в 1,5 раза больше первоначальной суммы заемных средств, но не более. В сумму максимальной переплаты включаются дополнительные платежи, начисленные проценты, пени и штрафы.

Например, заемщик оформил кредит в размере 20 000 руб. МФО начислила проценты за пользование деньгами — 5000 руб., комиссию — 1000 руб. и после просрочки платежа штраф — 2000 руб. Компания требует с должника 28 000 руб. Это законно, так как максимальный лимит по переплате — 30 000 руб. (20 000×1,5 = 30 000 руб.).

Организация и ведение учета в МФО

Эксперты в сфере МФО считают, что введенные законом меры к уменьшению количества микрофинансовых организаций. Многие из них не смогут подстроиться под новые требования. На рынке останутся только крупные игроки.

Нововведения существенно облегчат жизнь заемщиков. Теперь они могут спокойно брать займы с уверенностью, что ставка не повысится до 1000% в год, а общая сумма долга не выйдет за разумные пределы. Закон № 554 можно найти на официальных сайтах справочно-правых систем.

Положительная сторона принятого решения — это избавление от дублирования запросов и мер воздействия. Сейчас у СРО и ЦБ примерно одинаковые функции относительно микрофинансистов. Нововведение позволит оптимально распределить компании между ними. Нагрузка основного регулятора уменьшится. Также СРО смогут более оперативно менять свои стандарты, реагируя на возникновение новых недобросовестных практик на рынке.

09.02.2021 Первый микрозайм до 20 000 рублей на срок до 15 дней в компании «Честное слово» — без процентов!

Долгосрочная акция для новых клиентов компании! Сумму от 3 до 20 тыс. руб. на срок от 10 до 15 дней можно взять по ставке 0%. Важно не допускать просрочек и не продлять микрозайм.

09.02.2021 Подарки от «ДоброЗайм» в честь 14 февраля! Кредитор выдает 10 000 рублей на 10 дней без процентов

Акция до 15.02.2021. Новые клиенты могут оформить бесплатный займ на сумму до 10 000 рублей. Успейте оформить сделку и получить деньги на подарки в честь Дня всех влюбленных!

08.02.2021 Возьми МЕГАзайм в CreditPlus и получи месяц кредитных каникул! Компания погасит за победителей по 2 платежа

Для участия нужно оформить Мегазаем в период с 1 по 26 февраля 2021 года. Каждую пятницу месяца кредитор будет выбирать одного победителя, который получит кредитные каникулы.

Особенности представления отчетности МФО регламентируются ст.15 Закона №151-ФЗ.

Важно!

МФО обязаны представлять в Банк России отчетность, в том числе бухгалтерскую (финансовую) отчетность, а также иные документы и информацию, предусмотренные Законом №151-ФЗ. Форма, сроки, порядок составления и представления отчетности и иных документов устанавливаются нормативным актом Банка России (п.3 ст.15 Закона №151-ФЗ).

При составлении отчета о микрофинансовой деятельности МФО нужно учитывать следующие особенности заполнения разделов:

при составлении отчета за календарный год, представляемого не позднее 30 календарных дней по окончании календарного года, заполняются разделы I и V.
при составлении отчета за календарный год, представляемого не позднее 90 календарных дней по окончании календарного года, заполняются разделы I — IV, VI — VIII. К отчету также прилагается электронный документ, содержащий годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность МФО;
при составлении отчета, направляемого вместе с заявлением об исключении сведений о МФО из государственного реестра, заполняются раздел I и подраздел 3 раздела II отчета.

Разъяснения порядка заполнения информации о видах и суммах операций с денежными средствами приведены в Письме ЦБ РФ от 14.10.2015 г. №57-1-2/1600.

Важно!

Отчетность о микрофинансовой деятельности, отчет о персональном составе руководящих органов МФО, информацию о видах и суммах операций с денежными средствами некредитных финансовых организаций, необходимо заверить усиленной квалифицированной электронной подписью лица, осуществляющего функции руководителя (единоличного исполнительного органа) МФО (п.5 Указания ЦБ РФ от 09.07.2015 г. №3719-У и п.6 от 11.03.2016 г. №3979-У).

МФО обязаны представлять в Банк России аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. При этом бухгалтерская (финансовая) отчетность и аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности МФО подлежат раскрытию в порядке и в сроки, которые установлены нормативным актом Банка России (п.5 ст.15 Закона №151-ФЗ).

Кроме того, МФО представляют налоговую, бухгалтерскую, пенсионную, статистическую отчетность в установленном порядке. А в Росфинмониторинг МФО представляют специальную отчетность не реже 1 раза в три месяца (приказ Росфинмониторинга от 22.04.2015 г. №110, письмо ЦБ РФ от 31.12.2014 г. №238-Т).

Важно!

В соответствии с пп.20 п.3 ст.346.12 НК РФ с 1 января 2014 года МФО не вправе применять упрощенную систему налогообложения (письма Минфина РФ от 30.12.2015 г. №03-11-11/77739, от 14.04.2014 г. №03-11-09/16840).

Статья актуальна на 26.05.2016

Обучающие мероприятия 2021
Школа Кредитования Бизнеса
Школа СДЛ для Иных субъектов №115-ФЗ (не НФО)
Обучающие мероприятия 2020
Школа финансов
Школа Риск-менеджера
Школа СДЛ для НФО
Школа СДЛ для ИНЫХ
Школа Кредитного менеджера
Школа Кредитного менеджера.
Уровень для профессионалов
Школа Управления
Курсы 2019
Школы 2018
Школы 2017
Школы 2016
Школы 2015

Для любой организации при регистрации важно выбрать оптимальную систему налогообложения. Микрофинансовым компаниям в данном случае проще: выбора у них нет. С 2014 данный вид деятельности может осуществляться только при условии применения ОСНО. Упрощенка, ЕНВД и тем более патентная система недоступны.
Микрофинансовая организация платит все актуальные налоги: НДС, налог на имущество, прибыль. Также налогоплательщик обязан рассчитываться с фондами: ПФР, ФСС. Расчет налогов, взносов осуществляется на общих основаниях. Для микрофинансовых компаний не предусмотрены льготные условия, пониженные ставки и т.п.

Все финансовые компании обязаны вести полноценный бухгалтерский и налоговый учет. Его постановка может осуществляться своими силами и с привлечением аутсорсера. В первом случае нанимается штат специалистов или, как минимум, главный бухгалтер. Во втором профильной компании полностью передается непрофильная функция. За соблюдение норм действующего законодательства при организации бухучета, качество учетной политики, формирование плана счетов, составление регистров, подбор форм первичной документации отвечает исполнитель.
При самостоятельной организации учета функции возлагаются на бухгалтера или руководителя организации. Следует учитывать специфику и сложность ОСНО при выборе исполнителя. Организацию учета руководителем в целях экономии средств на старте бизнеса не назовешь рациональным решением. Так или иначе, но компании без бухгалтера не обойтись.
При организации бухучета и штатный специалист, и аутсорсер руководствуются одними и теми же нормативно-правовыми актами. Прежде всего, это ФЗ «О бухгалтерском учете», ГК, НК и действующие ПБУ. Также важно учитывать требования профильного закона. ФЗ №151 (02.07.2010) регулирует деятельность микрофинансовых организаций.

Новые правила получения микрозаймов с 1 октября 2021 года

Специфика бухгалтерского учета в МФО во многом обусловлена особенностями финансовой деятельности. Так, например, выдаваемые заемщикам деньги не учитываются в составе расходов. Взносы, получаемые компанией в счет погашения микрозаймов, не признаются доходами.
Суммы основных долгов отражаются в учете как финансовые вложения. Доходами же считаются только проценты с микрозаймов и пени за просрочку платежей.
Если МФО дает займ без процентов, он не является финансовым вложением.
Для отражения операций выдачи средств и их получения от заемщиков используются счета 58, 50, 51. Начисление процентов по кредиту проводится по дебету счета 76. Проценты как доходы от финансовых вложений могут по-разному учитываться бухгалтером МФО. Они относятся к доходам от основного вида деятельности или прочим доходам. Принцип отражения в учете процентов по кредиту зависит от применяемых ПБУ.

С начислением пеней и получением неустоек микрофинансовые организации сталкиваются часто. Практика показывает, что процент невозвратов по кредитам или возвратов с просрочкой достаточно высок. Если заемщик несвоевременно перечисляет взносы или вовсе забывает о необходимости погашения задолженности, кредитор начисляет пеню, размер которой установлен заключенным договором. Важно учитывать, что действующим законодательством установлены ограничения на проценты и пени по микрозаймам.
Начисленная пеня облагается налогом на прибыль. Причем это правило работает, даже если сумма не была погашена заемщиком. Отражение неустойки в учете требует особых условий. Для пеней рационально вести отдельный забалансовый счет. При оплате заемщиком сумма неустойки проводится по дебету счета 51 или 50 и кредиту счета 76. Признать пеню доходом позволяет проводка Дебет 76 Кредит 91. Чтобы списать пеню или часть средств с забалансового счета, бухгалтер выполняет проводку без дебета. То есть списание осуществляется только по кредиту счета, на котором отражается начисление пени.

Еще один специфический учетный сектор в МФО касается резерва потери по займам. Этот резерв отражает риск невозврата тела микрозайма, неуплаты процентов. Сумма является номинальной. То есть она в обязательном порядке должна присутствовать на бумаге (в бухучете и отчетности). Реального резервирования средств от МФО Центробанк не требует. Тем не менее наличие дополнительного учетного сектора усложняет работу бухгалтеру.
Рассчитывается резерв ежеквартально. После его следует сравнить с предыдущим, положительную разницу – начислить, отрицательную – списать. Резерв по основному долгу начисляется по дебету счета 91. Тот же счет используется для начисления процентов. Учет разницы проводится по дебету счета 63. Безнадежная задолженность за счет резерва списывается по дебету счета 59.

1. Отчетность по форме 0420847 «Отчет о средневзвешенных значениях полной стоимости потребительских микрозаймов микрофинансовой компании и микрокредитной компании» (далее — Отчет) должна составляться микрофинансовыми организациями ежеквартально (отчетный период) по состоянию на последний календарный день квартала включительно. Отчет должен представляться в Банк России не позднее 15 рабочих дней по окончании отчетного квартала.

Все графы Отчета должны быть заполнены. В случае отсутствия значения показателя в соответствующей графе ставится символ «0» (ноль), за исключением граф 1-6 раздела I Отчета.

2. В разделе I Отчета отражаются сведения, соответствующие данным, указанным в учредительном документе микрофинансовой организации, свидетельстве о постановке на учет юридического лица в налоговом органе, свидетельстве о государственной регистрации юридического лица.

2.1. В графе 1 указывается наименование микрофинансовой организации на русском языке, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительном документе: полное фирменное наименование для коммерческой организации или наименование для некоммерческой организации.

2.2. В графе 2 указывается код организационно-правовой формы микрофинансовой организации согласно Общероссийскому классификатору организационно-правовых форм (ОКОПФ).

2.3. В графе 3 указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) микрофинансовой организации — номер, указанный в свидетельстве о постановке российской организации на учет в налоговом органе по месту ее нахождения.

2.4. В графе 4 указывается основной государственный регистрационный номер (ОГРН) микрофинансовой организации — номер, указанный в свидетельстве о государственной регистрации юридического лица.

2.5. В графе 5 указывается регистрационный номер записи в государственном реестре микрофинансовых организаций, размещенном на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

2.6 В графе 6 указывается место нахождения микрофинансовой организации, определяемое местом ее государственной регистрации, указанным в ее учредительном документе, и адрес микрофинансовой организации в пределах ее места нахождения.

3. В разделе II Отчета сведения о средневзвешенных значениях полной стоимости потребительских микрозаймов указываются по категориям потребительских микрозаймов. В расчет показателей в графах 3 и 4 включается сумма лимита кредитования (лимита задолженности и (или) лимита выдачи, в том числе возобновляемой), в том числе с использованием электронного средства платежа (кредитные карты), на день заключения договора потребительского микрозайма. В случае если в договор потребительского микрозайма одновременно включены оба условия: о лимите задолженности и лимите выдачи, — в расчет принимается сумма лимита задолженности.

В разделе II Отчета не отражаются сведения:

о договорах займа, которые заключены с физическим лицом в целях, не связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности, и обязательства заемщика по которым обеспечены ипотекой;

о потребительских займах без обеспечения, заключенных на срок, не превышающий 15 дней, на сумму, не превышающую 10 тысяч рублей, отвечающих требованиям, установленным статьей 6.2 Федерального закона от 21 декабря 2013 года № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, № 51, ст. 6673; 2020, № 14, ст. 2036).

В случае если потребительский микрозаем обеспечен двумя и более видами обеспечения, одним из которых является залог, информация о таком договоре отражается при заполнении строки 2.1 раздела II Отчета.

4. В графе 3 раздела II Отчета указываются сведения о средневзвешенном значении полной стоимости потребительского займа по каждой категории потребительских микрозаймов.

4.1. Значение показателя, указываемое в графе 3, по каждой категории потребительских микрозаймов рассчитывается только в случае выдачи в отчетном квартале потребительского микрозайма данной категории, указывается в процентах годовых с тремя десятичными знаками после запятой.

4.2. Значение показателя, указываемое в графе 3, рассчитывается на основании данных договоров потребительского микрозайма, заключенных в отчетном квартале, без учета соглашений, изменяющих индивидуальные условия договора потребительского микрозайма.

4.3. Для заполнения графы 3 рассчитывается произведение величины микрозайма по каждому договору потребительского микрозайма, заключенному в отчетном квартале, и полной стоимости потребительского микрозайма, информация о которой в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 21 декабря 2013 года № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)» размещена в договоре потребительского микрозайма.

Сумма произведений, полученных в соответствии с абзацем первым настоящего подпункта по всем договорам потребительского микрозайма одной категории потребительских микрозаймов, заключенным в отчетном квартале, делится на сумму всех предоставленных потребительских микрозаймов этой же категории и указывается в графе 3.

1. Отчетность по форме 0420841 «Отчет о персональном составе руководящих органов микрофинансовой компании и микрокредитной компании» (далее — Отчет) должна составляться микрофинансовыми организациями по состоянию:

на последний календарный день года;

на дату изменения сведений микрофинансовой компании, содержащихся в подразделе 5 раздела II Отчета;

на дату изменения сведений микрокредитной компании, содержащихся в подразделах 4-6 раздела II Отчета.

Отчет представляется в Банк России не позднее 23 рабочих дней после:

окончания отчетного года;

даты изменения сведений микрофинансовой компании, содержащихся в подразделе 5 раздела II Отчета;

даты изменения сведений микрокредитной компании, содержащихся в подразделах 4-6 раздела II Отчета.

Все графы Отчета должны быть заполнены.

2. В разделе I Отчета отражаются следующие сведения.

2.1. В графе 1 указывается наименование микрофинансовой организации на русском языке: полное фирменное наименование для коммерческой организации или наименование для некоммерческой организации.

2.3. В графе 3 указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) микрофинансовой организации — номер, указанный в свидетельстве о постановке российской организации на учет в налоговом органе по месту ее нахождения.

3. В разделе II Отчета отражаются следующие сведения.

3.1. В графе 1 подраздела 1, графе 2 подразделов 2-6 для иностранного гражданина имя и фамилия указываются латиницей на основании сведений, содержащихся в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина.

3.2. В графах 2 и 3 подраздела 1, графе 3 подразделов 2-6 указывается дата рождения в формате «дд.мм.гггг», где «дд» — день, «мм» — месяц, «гггг» — год, а также место рождения согласно документу, удостоверяющему личность.

3.3. В графе 4 подразделов 1-6 при отсутствии гражданства указывается «лицо без гражданства».

3.4. В графе 5 подразделов 1-6 указываются серия и номер паспорта или серия (при наличии) и номер иного документа, удостоверяющего личность, наименование органа, выдавшего паспорт (иной документ, удостоверяющий личность), дата выдачи паспорта (иного документа, удостоверяющего личность).

3.5. В графах 6 и 7 подразделов 1, 3-6, а также в графе 6 подраздела 2 указывается наименование субъекта Российской Федерации, района, города (иного населенного пункта), улицы, номер дома и квартиры. Для иностранных граждан также указываются вид, реквизиты и срок действия документа, подтверждающего право находиться на территории Российской Федерации (при наличии).

При отсутствии места жительства в Российской Федерации в графах 6 и 7 подразделов 1, 3-6, а также в графе 6 подраздела 2 указывается адрес места пребывания в Российской Федерации в соответствии с документом, подтверждающим регистрацию по месту пребывания. В случае постоянного проживания иностранного гражданина за пределами территории Российской Федерации указывается адрес его места жительства в стране постоянного проживания.

3.6. В графе 10 подразделов 1 и 4, графе 9 подразделов 2 и 5 и графе 8 подраздела 6 указываются дата и номер внутреннего распорядительного документа микрофинансовой организации о назначении на должность и предоставлении полномочий.

3.7. В графе 11 подраздела 1 и графе 10 подраздела 2 указывается наименование должности (должностей), занимаемой (занимаемых) в органах управления иной организации (иных организаций).

3.8. В графе 12 подраздела 1 и графе 11 подраздела 2 указываются дата и номер решения (документа), предоставляющего полномочия в органах управления иной организации (иных организаций).

4. В подразделе 2 раздела II Отчета указываются сведения обо всех членах органов управления (общее собрание, совет директоров (наблюдательный совет) и (или) коллегиальный исполнительный орган) микрофинансовой организации (при их наличии) по каждому органу управления.

В случае если член органа управления не является работником микрофинансовой организации, в графе 9 подразделов 1 и 4, графе 8 подразделов 2 и 5 раздела II Отчета указывается его отношение к этой организации (например, учредитель, представитель учредителя).

Утверждены Правила лицензирования микрофинансовой деятельности с 2021 года

1. Отчетность по форме 0420848 «Отчет об утверждении уполномоченным органом микрофинансовой компании повестки дня общего собрания акционеров (участников), содержащей вопрос об утверждении аудиторской организации (аудитора)» (далее — Отчет) должен составляться и представляться микрофинансовыми компаниями в Банк России в срок не позднее 5 рабочих дней после даты утверждения уполномоченным органом микрофинансовой компании повестки дня общего собрания акционеров (участников), содержащей вопрос об утверждении аудиторской организации (аудитора), которая (который) будет осуществлять проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности. Все графы Отчета должны быть заполнены.

2. В разделе I Отчета отражаются следующие сведения.

2.1. В графе 1 указывается наименование микрофинансовой компании на русском языке, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительном документе: полное фирменное наименование для коммерческой организации или наименование для некоммерческой организации.

2.2. В графе 2 указывается код организационно-правовой формы микрофинансовой компании согласно Общероссийскому классификатору организационно-правовых форм (ОКОПФ).

2.3. В графе 3 указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) микрофинансовой компании — номер, указанный в свидетельстве о постановке российской организации на учет в налоговом органе по месту ее нахождения.

2.4. В графе 4 указывается основной государственный регистрационный номер (далее — ОГРН) микрофинансовой компании — номер, указанный в свидетельстве о государственной регистрации юридического лица.

Указание символа «0» (ноль) или символа «-» (прочерк) в графах 1-5 раздела I Отчета не допускается.

3. В разделе II Отчета указываются следующие сведения.

3.1. В графе 1 указывается полное наименование органа микрофинансовой компании, утвердившего повестку дня общего собрания акционеров (участников), содержащую вопрос об утверждении аудиторской организации (аудитора).

3.2. В графе 2 указывается дата утверждения повестки дня общего собрания акционеров (участников), содержащей вопрос об утверждении аудиторской организации (аудитора), в формате «дд.мм.гггг», где «дд» — день, «мм» — месяц, «гггг» — год.

3.3. В графе 3 указывается дата проведения общего собрания акционеров (участников), на котором будет рассмотрен в том числе вопрос об утверждении аудиторской организации (аудитора), в формате «дд.мм.гггг», где «дд» — день, «мм» — месяц, «гггг» — год.

В случае если решение об утверждении аудиторской организации (аудитора) принимается органами управления микрофинансовой компании (при их наличии), в графе 3 отражаются сведения об органе, принявшем указанное решение.

2.4. В графе 4 указывается полное фирменное наименование аудиторской организации (фамилия, имя, отчество (последнее — при наличии) индивидуального аудитора), указанное (указанные) в контрольном экземпляре реестра аудиторов и аудиторских организаций, который ведет уполномоченный федеральный орган в соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 15 Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, № 1, ст. 15; 2019, № 48, ст. 6739) (далее — Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»).

2.5. В графе 5 указывается ОГРН аудиторской организации в соответствии с единым государственным реестром юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ) или основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) (при наличии) для индивидуального аудитора.

2.6. В графе 6 указывается ИНН аудиторской организации (индивидуального аудитора).

2.7. В графе 7 указывается место нахождения аудиторской организации (индивидуального аудитора) и ее (его) адрес, указанный в ЕГРЮЛ.

2.8. В графах 8 и 9 указываются соответственно полное наименование саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация (индивидуальный аудитор), и номер саморегулируемой организации аудиторов, указанные в государственном реестре саморегулируемых организаций аудиторов, который ведет уполномоченный федеральный орган в соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 15 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

2.9. В графе 10 указывается основной регистрационный номер записи аудиторской организации (индивидуального аудитора) в реестре аудиторов и аудиторских организаций, который ведет саморегулируемая организация аудиторов в соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 15 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

1. Отчетность по форме 0420849 «Отчет микрофинансовой компании об аудиторской организации (аудиторе)» (далее — Отчет) должен составляться микрофинансовыми компаниями, в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности которых проводится аудиторская проверка, и представляться в Банк России не позднее 5 рабочих дней после:

дня заключения договора с аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) на проведение аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности;

дня заключения дополнительного соглашения к договору с аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) на проведение аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности;

дня получения аудиторского заключения.

Информация о дополнительном соглашении к договору с аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) на проведение аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности отражается отдельной строкой.

Все графы Отчета должны быть заполнены.

2. В разделе I Отчета отражаются следующие сведения.

3. В разделе II Отчета отражаются следующие сведения.

3.1. В графе 2 указывается полное фирменное наименование аудиторской организации (фамилия, имя, отчество (последнее — при наличии) индивидуального аудитора), указанное (указанные) в контрольном экземпляре реестра аудиторов и аудиторских организаций, который ведет уполномоченный федеральный орган в соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 15 Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, № 1, ст. 15; 2019, № 48, ст. 6739) (далее — Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»).

В случае изменения полного фирменного наименования аудиторской организации, произошедшего в период действия договора (дополнительного соглашения к договору), сведения о котором приведены в Отчете, указывается новое полное фирменное наименование аудиторской организации, а в скобках — ранее зарегистрированное.

3.2. В графе 3 указывается ОГРН аудиторской организации в соответствии с единым государственным реестром юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ) (для индивидуального аудитора — основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) (при наличии).

3.3. В графе 4 указывается ИНН аудиторской организации (индивидуального аудитора).

3.4. В графе 5 указывается место нахождения аудиторской организации (индивидуального аудитора) и ее (его) адрес в соответствии с ЕГРЮЛ (для аудиторской организации) или единым государственным реестром индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) (для индивидуального аудитора).

3.5. В графах 6 и 7 указываются соответственно полное наименование саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация (индивидуальный аудитор), и номер саморегулируемой организации аудиторов, указанные в государственном реестре саморегулируемых организаций аудиторов, который ведет уполномоченный федеральный орган в соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 15 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

3.6. В графе 8 указывается основной регистрационный номер записи аудиторской организации (индивидуального аудитора) в реестре аудиторов и аудиторских организаций, который в соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» ведет саморегулируемая организация аудиторов, членом которой является аудиторская организация (индивидуальный аудитор).

3.7. В графе 9 указывается вид отчетности, подлежащей аудиторской проверке, которой присваиваются следующие коды:

1 — годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность;

2 — промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Информация о видах отчетности отражается отдельными строками по каждому коду.

3.8. В графе 10 указывается дата заключения с аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) договора (дополнительного соглашения к договору) на проведение аудиторской проверки в формате «дд.мм.гггг», где «дд» — день, «мм» — месяц, «гггг» — год.

Для микрокредитных компаний установлена форма отчета о микрокредитной деятельности.

Для микрофинансовых компаний установлены формы отчетов о микрофинансовой деятельности; об утверждении повестки дня общего собрания акционеров (участников), содержащей вопрос об утверждении аудиторской организации (аудитора); об аудиторской организации. Определены правила подачи в ЦБ аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, раскрытия таких заключения и отчетности.

Для обоих видов компаний установлены формы отчетов о средневзвешенных значениях полной стоимости потребительских микрозаймов, о персональном составе руководящих органов, о лицах, которым компания поручила идентификацию. Определены правила подачи в ЦБ бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Для СРО микрофинансовых организаций установлены правила подачи в ЦБ отчетности их членов.

Указание вступает в силу с 1 апреля 2021 г. Формы и правила 2017 г. признаны утратившими силу.

23.01.2021

После некоторого затишья в период первой волны пандемии интерес граждан к микрозаймам восстанавливается. На верхних строчках рейтинга по микрокрозаймам, оформленным в МФО, находятся заемщики, проживающие в Москве, МО и Санкт-Петербурге, сообщили в Национальном бюро кредитных историй (НБКИ).

23.11.2020

Объемы выдачи микрозаймов, или займов «до зарплаты» (до 30-ти тыс. рублей), возвратились на уровень выдачи 2019-го года, говорится в сообщении НБКИ. Так, за период с января по октябрь 2020-го года было выдано 15,65 млн микрокредитов, что на 0,1% больше, чем за 10-ть месяцев прошлого, 2019-го года. При этом в октябре 2020-го года выдано 1,67 млн микрокредитов, это на 11,4% больше, чем в октябре 2019-го года.

1. Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:

1) микрофинансовая деятельность — деятельность юридических лиц, имеющих статус микрофинансовой организации, а также иных юридических лиц, имеющих право на осуществление микрофинансовой деятельности в соответствии со статьей 3 настоящего Федерального закона, по предоставлению микрозаймов (микрофинансирование);

2) микрофинансовая организация — юридическое лицо, которое осуществляет микрофинансовую деятельность и сведения о котором внесены в государственный реестр микрофинансовых организаций в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом. Микрофинансовые организации могут осуществлять свою деятельность в виде микрофинансовой компании или микрокредитной компании;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 29 марта 2016 года Федеральным законом от 29 декабря 2015 года N 407-ФЗ.

2_1) микрофинансовая компания — вид микрофинансовой организации, осуществляющей микрофинансовую деятельность с учетом установленных частями 1 и 2 статьи 12 настоящего Федерального закона ограничений, удовлетворяющей требованиям настоящего Федерального закона и нормативных актов Банка России, в том числе к собственным средствам (капиталу), и имеющей право привлекать для осуществления такой деятельности денежные средства физических лиц, в том числе не являющихся ее учредителями (участниками, акционерами), с учетом ограничений, установленных пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, а также юридических лиц;
(Пункт дополнительно включен с 29 марта 2016 года Федеральным законом от 29 декабря 2015 года N 407-ФЗ)

2_2) микрокредитная компания — вид микрофинансовой организации, осуществляющей микрофинансовую деятельность с учетом установленных частями 1 и 3 статьи 12 настоящего Федерального закона ограничений, удовлетворяющей требованиям настоящего Федерального закона и нормативных актов Банка России, в том числе к собственным средствам (капиталу), и имеющей право привлекать для осуществления такой деятельности денежные средства физических лиц, являющихся ее учредителями (участниками, акционерами), а также юридических лиц;
(Пункт дополнительно включен с 29 марта 2016 года Федеральным законом от 29 декабря 2015 года N 407-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 июля 2020 года Федеральным законом от 2 августа 2019 года N 271-ФЗ.

3) микрозаем — заем, предоставляемый займодавцем заемщику на условиях, предусмотренных договором займа, в сумме, не превышающей предельный размер обязательств заемщика перед займодавцем по основному долгу, установленный настоящим Федеральным законом;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 29 марта 2016 года Федеральным законом от 29 декабря 2015 года N 407-ФЗ.

4) договор микрозайма — договор займа, сумма которого не превышает предельный размер обязательств заемщика перед займодавцем по основному долгу, установленный настоящим Федеральным законом;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 29 марта 2016 года Федеральным законом от 29 декабря 2015 года N 407-ФЗ.

(Утратила силу с 1 июля 2020 года — Федеральный закон от 2 августа 2019 года N 271-ФЗ.)

(Наименование в редакции, введенной в действие с 1 июля 2020 года Федеральным законом от 2 августа 2019 года N 271-ФЗ.

1. Лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа микрокредитной компании, единоличного исполнительного органа, его заместителя, члена коллегиального исполнительного органа, главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера микрофинансовой компании, руководителя или главного бухгалтера филиала микрофинансовой компании, члена совета директоров (наблюдательного совета) микрофинансовой компании, специального должностного лица, ответственного за реализацию правил внутреннего контроля в микрофинансовой компании в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения , должно соответствовать требованиям к деловой репутации. Под несоответствием лица требованиям к деловой репутации понимается:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 13 декабря 2019 года Федеральным законом от 2 декабря 2019 года N 394-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 июля 2020 года Федеральным законом от 2 августа 2019 года N 271-ФЗ.

1) наличие на день, предшествующий дню назначения (избрания) лица на должность или дню подачи в Банк России заявления о согласовании кандидатуры, у лица (за исключением кандидата на должность специального должностного лица, ответственного за реализацию правил внутреннего контроля в микрофинансовой компании в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения) неснятой или непогашенной судимости за совершение умышленного преступления;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 13 декабря 2019 года Федеральным законом от 2 декабря 2019 года N 394-ФЗ.

2) наличие обвинительного приговора суда в отношении лица (за исключением кандидата на должность специального должностного лица, ответственного за реализацию правил внутреннего контроля в микрофинансовой компании в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения ), совершившего умышленное преступление, без назначения ему наказания ввиду истечения срока давности уголовного преследования, если на день, предшествующий дню назначения (избрания) лица на должность или дню подачи в Банк России заявления о согласовании кандидатуры, не истек пятилетний срок со дня вступления в силу обвинительного приговора;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 13 декабря 2019 года Федеральным законом от 2 декабря 2019 года N 394-ФЗ.

3) наличие установленного Банком России факта неисполнения лицом, осуществлявшим функции единоличного исполнительного органа, его заместителя, члена совета директоров (наблюдательного совета) или члена коллегиального исполнительного органа либо являвшимся учредителем (акционером, участником) кредитной организации или некредитной финансовой организации (далее при совместном упоминании — финансовая организация), обязанностей, возложенных на него Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», при возникновении оснований для осуществления мер по предупреждению банкротства финансовой организации и (или) при возникновении признаков несостоятельности (банкротства) финансовой организации в течение пяти лет, предшествовавших дню назначения (избрания) лица на должность или дню подачи в Банк России заявления о согласовании кандидатуры;

Какой максимальный процент в МФО в 2021 году

1. Если иное не установлено федеральными законами, приобретение (за исключением случаев публичного размещения и (или) публичного обращения акций микрофинансовой компании), в том числе в результате пожертвования, и (или) получение в доверительное управление (далее — приобретение) физическим или юридическим лицом более 10 процентов акций (долей) микрофинансовой компании в результате совершения одной сделки или нескольких сделок осуществляются при условии получения предварительного согласия Банка России на совершение указанной сделки (сделок). Установленные настоящей статьей требования распространяются также на случаи приобретения группой лиц, определяемой в соответствии с Федеральным законом от 26 июля 2006 года N 135-ФЗ «О защите конкуренции» (далее — группа лиц), более 10 процентов акций (долей) микрофинансовой компании. Получение предварительного согласия Банка России в порядке, установленном настоящей статьей, требуется также в случае приобретения:

1) более 10 процентов акций микрофинансовой компании, но не более 25 процентов акций;

2) более 10 процентов долей микрофинансовой компании, но не более одной трети долей;

3) более 25 процентов акций микрофинансовой компании, но не более 50 процентов акций;

4) более одной трети долей микрофинансовой компании, но не более 50 процентов долей;

5) более 50 процентов акций микрофинансовой компании, но не более 75 процентов акций;

6) более 50 процентов долей микрофинансовой компании, но не более двух третей долей;

7) более 75 процентов акций микрофинансовой компании;

8) более двух третей долей микрофинансовой компании.

2. Предварительное согласие Банка России требуется также при установлении юридическим или физическим лицом в результате совершения одной или нескольких сделок прямого либо косвенного (через третьих лиц) контроля в отношении акционеров (участников) микрофинансовой компании, владеющих более 10 процентами акций (долей) микрофинансовой компании (далее — установление контроля в отношении акционеров (участников) микрофинансовой компании). В целях настоящего Федерального закона контроль определяется в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, признанными на территории Российской Федерации. Указанные в настоящей статье требования распространяются также на случаи установления контроля в отношении акционеров (участников) микрофинансовой компании группой лиц.

3. Одна или несколько совершенных физическим или юридическим лицом сделок по приобретению более 10 процентов акций (долей) микрофинансовой компании, а также сделка (сделки), направленная на установление контроля в отношении акционеров (участников) микрофинансовой компании, подлежит последующему одобрению Банком России, если соответствующая сделка (сделки) была совершена в ходе публичного размещения и (или) публичного обращения акций микрофинансовой компании (публичного размещения и (или) публичного обращения акций лица, владеющего более 10 процентами акций (долей) микрофинансовой компании) или в иных установленных федеральными законами случаях.

1. Юридическое лицо приобретает права и обязанности микрофинансовой компании или микрокредитной компании, предусмотренные настоящим Федеральным законом, со дня приобретения им статуса микрофинансовой организации.

2. Юридическое лицо приобретает статус микрофинансовой организации со дня внесения сведений о нем в государственный реестр микрофинансовых организаций и утрачивает статус микрофинансовой организации со дня исключения указанных сведений из этого реестра.

3. Приобрести статус микрофинансовой организации вправе юридическое лицо, зарегистрированное в форме фонда, автономной некоммерческой организации, хозяйственного общества или товарищества. Внесение сведений о юридическом лице в государственный реестр микрофинансовых организаций осуществляется после его государственной регистрации в качестве юридического лица.

4. Банк России принимает решение о внесении сведений о юридическом лице в государственный реестр микрофинансовых организаций на основании заявления и прилагаемых к нему документов, перечень которых и требования к которым установлены нормативным актом Банка России. Банк России принимает решение о внесении сведений о юридическом лице в государственный реестр микрофинансовых организаций в течение тридцати рабочих дней со дня получения от юридического лица заявления и прилагаемых к нему документов.
(Часть в редакции, введенной в действие с 11 января 2021 года Федеральным законом от 13 июля 2020 года N 196-ФЗ.

5. Часть утратила силу с 1 июля 2020 года — Федеральный закон от 2 августа 2019 года N 271-ФЗ. .

6. Банк России при рассмотрении заявления о внесении сведений о юридическом лице в государственный реестр микрофинансовых организаций вправе запросить в федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, сведения о государственной регистрации юридического лица, намеревающегося приобрести статус микрофинансовой организации.
(Часть в редакции, введенной в действие с 11 января 2021 года Федеральным законом от 13 июля 2020 года N 196-ФЗ.

7. Минимальный размер собственных средств (капитала) микрофинансовой компании устанавливается в размере 70 миллионов рублей.

7_1. Минимальный размер собственных средств (капитала) микрокредитной компании (за исключением микрофинансовой организации предпринимательского финансирования и организации, учредителем (акционером, участником) которой является Российская Федерация, субъект Российской Федерации, муниципальное образование) устанавливается в следующем размере:

1) с 1 июля 2020 года — один миллион рублей;

2) с 1 июля 2021 года — два миллиона рублей;

3) с 1 июля 2022 года — три миллиона рублей;

4) с 1 июля 2023 года — четыре миллиона рублей;

____________________________________________________________________
Положения статьи 7_1 настоящего Федерального закона (в редакции Федерального закона от 29 декабря 2015 года N 407-ФЗ) применяются арбитражными судами при рассмотрении дел о банкротстве и принудительной ликвидации микрофинансовых организаций, а также юридических лиц, сведения о которых были исключены из государственного реестра микрофинансовых организаций в соответствии с положениями части 4 статьи 5 Федерального закона от 29 декабря 2015 года N 407-ФЗ, производство по которым возбуждено после дня вступления в силу Федерального закона от 29 декабря 2015 года N 407-ФЗ — см. часть 12 статьи 5 Федерального закона от 29 декабря 2015 года N 407-ФЗ.
____________________________________________________________________

1. Банк России в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения документов и информации, подтверждающих наличие у юридического лица, осуществлявшего деятельность в виде микрофинансовой компании, сведения о котором исключены из государственного реестра микрофинансовых организаций, в случае, предусмотренном частью 1_1 статьи 7 настоящего Федерального закона, обязательств по договорам займа перед физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, не являющимися его учредителями (участниками, акционерами), либо в случае непредставления указанным юридическим лицом в Банк России таких документов и информации в порядке, установленном частью 1_7 статьи 7 настоящего Федерального закона, обязан обратиться в арбитражный суд с заявлением о ликвидации юридического лица, осуществлявшего деятельность в виде микрофинансовой компании (далее — заявление Банка России о принудительной ликвидации микрофинансовой компании), за исключением случая, если на день исключения сведений из государственного реестра микрофинансовых организаций у микрофинансовой компании имеются признаки несостоятельности (банкротства), предусмотренные Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
(Часть в редакции, введенной в действие с 1 июля 2020 года Федеральным законом от 2 августа 2019 года N 271-ФЗ.

2. Если на день исключения из государственного реестра микрофинансовых организаций сведений о юридическом лице, указанном в части 1 настоящей статьи, у данного юридического лица имеются признаки несостоятельности (банкротства), предусмотренные Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», Банк России обращается в арбитражный суд с заявлением о признании данного юридического лица несостоятельным (банкротом) в порядке, установленном Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

3. Арбитражный суд рассматривает заявление Банка России о принудительной ликвидации микрофинансовой компании в соответствии с правилами, установленными Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, и с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление Банка России о принудительной ликвидации микрофинансовой компании рассматривается арбитражным судом в срок, не превышающий одного месяца со дня подачи указанного заявления.

4. Арбитражный суд принимает решение о ликвидации юридического лица, осуществлявшего деятельность в виде микрофинансовой компании, и назначении ликвидатора этого юридического лица, если не будет установлено наличие признаков несостоятельности (банкротства) микрофинансовой компании на день исключения сведений о ней из государственного реестра микрофинансовых организаций. При рассмотрении заявления Банка России о принудительной ликвидации микрофинансовой компании предварительное судебное заседание, предусмотренное Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, не проводится.

1. Микрозаймы предоставляются микрофинансовыми организациями в валюте Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации на основании договора микрозайма.

2. Порядок и условия предоставления микрозаймов устанавливаются микрофинансовой организацией в правилах предоставления микрозаймов, утверждаемых органом управления микрофинансовой организации.

3. Правила предоставления микрозаймов должны быть доступны всем лицам для ознакомления и содержать основные условия предоставления микрозаймов, в том числе в обязательном порядке должны содержать следующие сведения:

1) порядок подачи заявления на предоставление микрозайма и порядок его рассмотрения; (в ред. Федерального закона от 13.07.2020 N 196-ФЗ)

2) порядок заключения договора микрозайма и порядок предоставления заемщику графика платежей;

3) иные условия, установленные внутренними документами микрофинансовой организации и не являющиеся условиями договора микрозайма.

4. Договором микрозайма может быть предусмотрена возможность предоставления микрофинансовой организацией целевого микрозайма с одновременным предоставлением микрофинансовой организации права осуществления контроля за целевым использованием микрозайма и возложением на заемщика обязанности обеспечить возможность осуществления такого контроля.

5. Правилами предоставления микрозаймов не могут устанавливаться условия, определяющие права и обязанности сторон по договору микрозайма. В случае установления в правилах предоставления микрозаймов условий, противоречащих условиям договора микрозайма, заключенного с заемщиком, применяются положения договора микрозайма.

В Госдуму внесен проект о запрете микрофинансовых организаций

1. Микрофинансовая организация вправе страховать возникающие в ее деятельности риски, в том числе риск ответственности за нарушение договора, в обществах взаимного страхования и страховых организациях, за исключением страховых организаций, в которых микрофинансовая организация является учредителем (участником, акционером). Выбор общества взаимного страхования и (или) страховой организации осуществляется решением органа управления микрофинансовой организации.

2. Микрофинансовая организация может формировать целевые фонды, порядок формирования и использования которых определяется внутренними нормативными документами микрофинансовой организации.

Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении ста восьмидесяти дней после дня его официального опубликования.

Президент
Российской Федерации
Д.МЕДВЕДЕВ

Москва, Кремль

В соответствии с федеральным законом № 554-ФЗ от 27.12.2018, до 1 июля 2019 года для МФО устанавливались максимальные ограничения по размерам процентных ставок и штрафов за невыполнение условий договора. Компании придерживались лимитов:

размер ежедневной ставки не превышал 1,5%;
общий штраф мог достигать 2,5-кратного размера одобренного займа.

Стремясь покрыть всевозможные риски, микрофинансовые организации устанавливали максимальный размер процентов – 1,5%. Действовали и отдельные акционные предложения, в рамках которых новые клиенты могли оформить договор под 0% на весь льготный период, он составлял 5–10 дней. С 1 июля 2019 года до начала 2021 года максимальный размер ставки не должен был превышать 1%, а общая переплата снизилась до 200% от суммы долга.

Период	Значение, %
С 01.07.2019 по настоящее время	1
С 28.01.2019 по 30.06.2019	1,5
С 29.03.2016 по 27.01.2019	2
С 01.01.2010 по 28.03.2016	2 и более

Законы о микрозаймах в 2020 году

Законодательство в сфере налогообложения обязывает вести бухучёт в любой организации, а это значит, что в штате сотрудников должен присутствовать главный бухгалтер. Однако, если организация небольшая, то это же законодательство допускает его отсутствие. В этом случае выполнять обязанности главного бухгалтера может ведущий бухгалтер или же руководитель организации.

При ведении бухгалтерского учётам МФО бухгалтеру следует опираться на такие законодательные акты, как:

Гражданский кодекс (статьи 807 и 809);
ПБУ 9/99 N32н от 6.05.1999 года «Доходы организации»;
ПБУ 10/99 N33н от 6.05.1999 года «Расходы организации»;
ПБУ 19/02 N126н от 10.12.2002 года «Учёт финансовых вложений»;
Федеральный закон N151-ФЗ от 2.07.2010 года «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях».

Во время проведения бухгалтерских операций на основании договоров займа в микрофинансовых организациях следует понимать, что деньги выданные заемщику в качестве кредита не являются расходами, тогда как доходами не признаются денежные средства, которые вернул заёмщик. В таком случае эта сумма основного долга может считаться финансовым вложением. Доходом микрокредитной организации будет являться сумма процентов и пени.

Важно! Финансовым вложением не будет считаться беспроцентный денежный займ.

Поскольку договора займа подразумевает операции выдачи средств и их поступления, то проводки по ним будут выглядеть так, как представлено в таблице.

Операция	Вариация	Бухгалтерские проводки
Операция	Вариация	Дебет	Кредит
Выдача займа (финансовые вложения)	Безналичный перевод средств	Счёт 58.03	Счёт 51
Выдача займа (финансовые вложения)	Выдача наличных из кассы	Счёт 58.03	Счёт 50
Погашение задолженности (возврат финансовых вложений)	Безналичный перевод средств на счёт организации	Счёт 51	Счёт 58.03
Погашение задолженности (возврат финансовых вложений)	Внесение наличных в кассу	Счёт 50	Счёт 58.03
Начисление процентов по кредиту	–	Счёт 76	Счёт 90
Оплата процентов кредита	Безналичный перевод средств на счёт организации	Счёт 51	Счёт 76
Оплата процентов кредита	Внесение наличных в кассу	Счет 50	Счёт 76

Важно! Проценты по кредиту – доходы от финансовых вложений. И как они будут учитываться зависит от применяемого ПБУ.

Если основанием для учета процентов является ПБУ 9/99, то эти средства будут учитываться как прочие доходы. В случае же с применением Правила бухгалтерского учёта N19/02 процентные начисления будут являться доходами от общих видов деятельности. Так как в микрофинансовых организациях выдача денежных средств в качестве займа является основной деятельностью, то целесообразно применять схему учета процентов, представленную в данной статье.

Резерв потери по займам представляет собой сумму денежных средств, отражающую в бухучёта риск невозврата заемщиком денежных средств и неуплату процентов. Эта сумма имеет значение только, как цифра на бумаге, реального же резервирования денежных средств на расчетном счету Центральный Банк России от микрофинансовых организаций не требует (Указание ЦБ России N3321 от 14.07.14). Данный резерв рассчитываешься ежеквартально, после чего он сравнивается с предыдущим и положительная разница начисляется, а отрицательная – списывается.

Для резервов имеют место следующие проводки:

Начисление резервов по основному долгу: Дебет – счёт 91.02, Кредит – счёт 59;
Начисление резервов по процентам:
Дебет – счёт 91.02, Кредит – счёт 63;
Учёт разницы в резервах: Дебет – счёт 63, Кредит – счет 91.01;
Списание безнадёжной задолженности за счёт резерва: Дебет – счёт 59;
Кредит – счёт 58.03 либо счёт 76.02.

Саморегулируемые организации используются Банком России для контроля деятельности МКК. На конец марта 2020 года в РФ зарегистрированно 35 МФК. Центробанк их проверяет на регулярной основе, а отконтролировать более 1700 МКК, которые работаю в РФ, Банк России не в состоянии. Поэтому каждая МКК обязана войти в состав одной из трех СРО — МиР, Единство или Альянс, и только после этого можно начинать выдачу займов.

Саморегулируемые организации проверяют работу микрокредитных компаний и, если возникает необходимость, то привлекают их к ответственности. Это могут быть предупреждения, штрафы, постановления, предписания или исключение из состава СРО. Если из одной СРО компанию исключили, у нее 90 дней, чтобы попасть в другую СРО, иначе МКК запрещено заниматься финансовой деятельностью.

Если вы брали микрозаем в МКК и уверены, что ваши права были нарушены, то можно подать жалобу в СРО. Но предварительно придется выяснить, в какой из трех СРО состоит МКК, в который вы брали в долг. Эта информацию размещают на сайте и в представительствах компании микрозаймов. Но если там ее нет, то можно зайти в перечень каждой из трех российских СРО и поискать МКК там. Здесь же можно и написать жалобу по деятельности компании.

Микрозаймы оформляют наличными или онлайн. Второй вариант приобретает все большую популярность. Не надо никуда ходить, решения принимают дистанционно, деньги зачисляют на карту, электронный кошелек или по реквизитам.

По объему и сроку кредитования — микрозаймы бывают:

Краткосрочные небольшие займы до зарплаты. Тут самый высокий процент, который разрешен по закону — 1% в день. Суммы до 30 тысяч рублей. Такие процентные ставки начали действовать с 01.01.2020 года. До этого нередко встречались предложения по 1,5-3% в день. Все займы, которые оформлены в текущем году, не могут быть дороже, чем 365% годовых. Срок займа в этом сегменте не превышает 30 дней.
Продолжительные микрозаймы, срок погашения у которых несколько месяцев. В связи с ужесточением правил в этот сегмент уходит все больше МФО, для которых первая категория становится менее выгодной. Суммы займов, как правило, от 30 тысяч рублей и выше. График погашения расписан, как в обычных потребительских кредитах в банках — раз в месяц.
Обеспеченные займы. В залог оформляют имущество — недвижимость или автомобиль. При этом с 01.11.2019 года законодатели запретили МФО брать в залог жилые помещения. Ставка ниже, потому что риски у кредитора меньше. Если заемщик не отдаст долг, то МФО вправе обратиться в суд за взысканием задолженности за счет заложенного имущества. Пока клиент не выплатит долг, он не может распоряжаться залогом — продать его или подарить.
Займы для бизнеса. Из документов запросят бухгалтерскую отчетность и документы руководителей. Такие займы берут недавно учрежденные компании или начинающие предприниматели, которым не одобряют кредит в банке.
POS-займы, которые оформляют в магазинах и салонах. Их предлагают, если покупателю не хватает денег на полную оплату товара. Продавец направляет запрос в 3-5 МФО и при одобрении клиент получает недостающую сумму. Ставка ниже, чем в кредитах до зарплаты, но в 2-2,5 раза выше, чем в банках — ориентировочно в 40-50% годовых.

Сумма максимально переплаты по микрозаймам ограничена законодательством. Теперь МФО начисляют проценты, пени и комиссии до тех пор, пока их объем не достигнет полуторного размера первоначального займа. Такие правила действуют для договоров, которые заключены в 2020 году.

Например, если у вас заем в 30 тысяч рублей, то взыскивать больше 75 тысяч запрещено, даже если вы не будете платить 3 года. Но если договор по займу был заключен до 1 июля 2019 года, то сумма переплаты не может превышать двойной размер первоначального займа. То есть в нашем примере это 90 тысяч рублей.

Памятка по оформлению микрозайма:

Уточните условия акций и предложений от МФО. Иногда под формулировкой: «новым клиентам займы бесплатно» понимается, что без процентов деньги выдают первые 2 дня, но при минимальном сроке кредитования — полгода.
Спрашивайте про каждый пункт в договоре, который вызывает недопонимание. Лучше получить консультацию до подписания, чем не справиться с долгами потом. Дать развернутый ответ — обязанность сотрудников МФО по утвержденным Базовым стандартам ст. 8 п. 1. Если вразумительный ответ не получен, это повод искать другого кредитора.
Если какие-то условия смущают, и нужно время подумать, не стесняйтесь взять паузу. Не поддавайтесь на уговоры сотрудника МФО и заявления, что предложение мгновенно потеряет свою актуальность. По закону у вас 5 дней для принятия взвешенного решения — ст. 7 ФЗ-353.
Найдите в тексте процентную ставку и общую сумму. Если заем больше 10 тысяч рублей и получен после 01.07.2019 года, то ежедневная ставка не может превышать 1%. Процент может быть выше только по займам до 10 тыс. руб. сроком меньше 15 дней. По ним МФО разрешено начислять до 30% за весь период кредитования.
Если получаете заем наличными, проверьте, чтобы в расходном кассовом ордере, была указана такая же сумма, как и в договоре. МФО не может брать никакие дополнительные платежи, если они не оговорены в договоре.

В качестве исходного образца мы выбрали бухгалтерскую учетную политику организации — образец 2018 для ООО, ведущего деятельность в сфере общепита и применяющего УСН «Доходы минус расходы» (15%). Затем в предлагаемый пример учетной политики внесли изменения, которые вступают в силу с 01.01.2019. Получившийся результат можно скачать по ссылке.

Нормативные документы по учету в микрофинансовых организациях 2021

Нормативно-правовая база для бухгалтера МФО, КПК и Ломбарда

Организация и ведение учета в МФО

Новые правила получения микрозаймов с 1 октября 2021 года

Утверждены Правила лицензирования микрофинансовой деятельности с 2021 года

Какой максимальный процент в МФО в 2021 году

В Госдуму внесен проект о запрете микрофинансовых организаций

Законы о микрозаймах в 2020 году

Похожие записи:

Добавить комментарий Отменить ответ