Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Графа 15 книги покупок при импорте 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Для этого в настройках книги выбираем «Формировать дополнительные листы» и устанавливаем нужный период.
В счета-фактуры продавец вносит исправления путем составления новых экземпляров счетов-фактур.
Также внесены важные изменения по корректировочным счетам-фактурам. Ранее законодательство не регулировало вопрос о том, был ли покупатель уведомлен о том, что составлялся корректировочный документ. Теперь же в книге необходимо отразить данные о документе, который подтвердит, что покупатель был информирован об изменениях.
В книге покупок вышеописанные изменения должно отражать аналогичным способом. В книгу продаж добавили 2 новые графы: «3а» – «Регистрационный номер таможенной декларации» и «3б» – «Код вида товара». Эти изменения коснутся немногих налогоплательщиков: только тех, кто или реализует товары, выпущенные для продажи внутри страны, после прохождения процедуры таможенного контроля на территории свободной таможенной зоны особой экономической зоны Калининградской области, или экспортирует товары в страны ЕАЭС.
Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров
Обновленный шифр представляет собой 21 символ. По сути, код состоит из трех групп цифр:
- первая группа — это 8 цифр, обозначающие код органа таможни, в котором была зарегистрирована декларационная документация;
- вторая группа — это 6 цифр, которые раскрывают информацию о дате регистрации отчета в отделении таможни;
- третья — это последние 7 чисел, указывающие порядковую нумерацию декларационного отчета.
Внешне шифр выглядит следующим образом:
| Первая группа | Вторая группа | Третья группа |
| ХХХХХХХХ/ | ХХХХХХ/ | ХХХХХХХ |
Обратите внимание, что регистрационный номер таможенной декларации в книге продаж, покупок или счете-фактуре обозначается по единым стандартам. То есть группы чисел, обозначающие конкретную информацию кода, разделяются дробью (косой чертой).
Стоит отметить, что Минфин и ранее допускал возможность регистрации первички (письмо от 19.11.2015 №03-07-09/66869), однако официального правила не существовало. В случаях, когда была получена предоплата, но счет-фактура не выставлена, в регистр нужно внести данные о платежном поручении. Кроме того, допустимо указывать реквизиты сводного авансового документа, полученного от покупателя.
В обновленную форму книги продаж добавлены новые графы: 3а «Регистрационный номер таможенной декларации» и 3б «Код вида товара».
Графу 3а нужно заполнить данными из декларации, соответствующий номер таможенники ставят в первой строке графы А основного и дополнительного листов документа.
Рекомендуем прочесть: Порядок перевода на работу посменно
Заполнение книги покупок при ввозе товаров на территорию РФ
Пример 1. Ввозим товар из Польши. Курс евро на дату подачи декларации 68,2562. Следующие позиции по ГТД:
| Наименование | Кол-во | Цена (евро) | Стоимость (евро) | Стоимость (рубли) |
| Материалы-10 | 10 | 100 | 1 000 | 68 256,20 |
| Материалы-20 | 5 | 300 | 1 500 | 102 384,30 |
| Товар-100 | 10 | 250 | 2 500 | 170 640,50 |
| Итого | 25 | Х | 5 000 | 341 281,00 |
В нашем примере таможенная стоимость по декларации равна 341 281,00 руб.
Сумма таможенного сбора допустим равной 2000 руб.
Размер таможенной пошлины 10%, значит сумма пошлина 34 128,10 руб., подлежит распределению между всеми номенклатурными позициями.
Сумма НДС рассчитывается по формуле (стоимость товара + таможенная пошлина + сумма акциза) х ставку НДС (10% или 18%). Если товар не облагается акцизом, его считают равным нулю. В данном случае НДС равен:
(341 281,00 + 34128,10)*18% = 375 409,10*18% = 67 573,64 руб.
Заполнение ГТД по импорту в 1С потребует сделать определенные настойки в части функциональности программы и в справочниках (подробнее об этом дальше).
Для работы с иностранными поставщиками используются счета 60.21 и 60.22, на которых суммы указываются в валюте.
При оприходовании поступления на сч. 10 (41, 15) происходит пересчет стоимости в рублях.
Кроме суммового учета на счетах бухучета используется забалансовый счет ГТД, для учета товаров в разрезе разных номеров деклараций.
Расчеты с таможней отображаются на счете 76.5.
Далее показан алгоритм покупки товара с ГТД предприятием на общем режиме, плательщиком НДС.
Для корректного пересчета валюты в рубли надо загрузить их курсы.
В прошлых статьях мы разобрали изменения, касающиеся счета-фактуры и журнала (см.
«Как с октября 2021 года изменится форма счета-фактуры и правила его заполнения» и «Как с октября 2021 года изменились правила заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур»). Сегодняшний материал посвящен наиболее значимым поправкам, относящимся к книге покупок и книге продаж.Новшество для покупателей, регистрирующих исправленные счета-фактуры Очень важная поправка посвящена покупателям, которые регистрируют в книге покупок исправленные счета-фактуры (в том числе корректировочные).
Важное 09 марта 2021 г. 19:09 Письмо Минфина от 08.02.2016 № 03-07-08/6235 ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 08.02.2016 № 03-07-08/6235 О вопросе заполнения графы 15 книги покупок при ввозе товаров на территорию Российской Федерации Вопрос: ООО просит дать разъяснение порядка заполнения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость. ООО осуществляет реализацию товаров, приобретенных у иностранных поставщиков, ввезенных в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления.
В соответствии с п.2 ст.171 НК РФ суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, подлежат вычету. Согласно Правилам ведения книг покупок, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137, при возникновении
Для определения суммы налога на добавленную стоимость, которая подлежит вычету, начиная с 01 октября 2021 года, организациям необходимо использовать новую форму книги покупок. Напомним, что покупатели должны регистрировать счета-фактуры (в том числе — исправленные и корректирующие) в книге покупок, которые были выставлены продавцами (в бумажной или в электронной форме).
В пункте 1 Правил ведения книги покупок указано, что документ нужно вести в соответствии с установленным форматом в целях определения налога на добавленную стоимость. Все плательщики НДС обязаны вести книгу покупок, за исключением (на основании пункта 3 статьи 169 НК РФ) таких категорий:
- получивших освобождение от обязанности уплачивать НДС;
- ведущих операции, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость (по части продажи услуг, товаров или работ, местом реализации которых не признается Российская Федерация).
Книгу можно вести одним из двух следующих способов:
Ранее в приложении 4 к Постановлению Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 года был определен порядок и форма заполнения книги покупок. Теперь, начиная с 01 октября 2020 года, в силу вступило постановление российского правительства № 981 от 19 августа 2017 года, в соответствии с которым изменилась не только форма документа, но и порядок его ведения.
Теперь рассмотрим все изменения более детально.
С 01.10.2017 года были внесены поправки, касающиеся граф книги покупок в случае ввоза товаров из ЕАЭС. В частности, в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» (графа 3) нужно указать такие данные как номер и дату заявления:
- о ввозе товаров;
- об уплате косвенных налогов.
Пример заполнения графы 3 книги покупок приведен ниже в виде фрагмента документа:
| № п/п | Код вида операции | Номер и дата счета-фактуры продавца |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | 01 | № 27 от 13.10.2017 |
| 2 | 01 | № 27 от 13.10.2017 |
Обратите внимание на то, что отметка налоговой инспекции об уплате НДС должна быть обязательно!
О заполнении графы 15 книги покупок при ввозе товаров на территорию РФ
С 1 октября 2020 года при регистрации в книге покупок счетов-фактур на предоплату не нужно будет делать пометку «частичная оплата». Ранее требование о необходимости этой фразы было прямо закреплено в порядке заполнения книги покупок:
С 01.10.2017 года пометку «частичная оплата» в книге покупок счетов-фактур на предоплату делать не нужно. Ранее это требовалось делать (в соответствии с пунктом 19, подпунктом «д» Порядка заполнения книги покупок). С введением новых поправок с 01.10.2017 года, данное требование утратило силу.
Подводя итоги, можно заметить, что изменения, которым подверглась форма книги покупок, не существенные.
По сути, корректировки были внесены в названия двух граф документа:
| Как графа называлась раньше | Как графа называется с 1 октября 2020 года | Номера граф, в которые были внесены изменения |
| «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)» | «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)» | 11 |
| 12 | ||
| «Номер таможенной декларации» | «Регистрационный номер таможенной декларации» | 13 |
При этом необходимо отметить, что внесенные с 01.10.2020 изменения в Правила предусматривают следующее: — при отражении в книге покупок стоимости товаров, ввезенных на территорию РФ с территории государств, не являющихся государствами — членами ЕАЭС, в графе 15 указывается стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете (раньше это могла быть стоимость товаров, предусмотренная контрактом, а при отсутствии стоимости в контракте — стоимость, указанная в товаросопроводительных документах); — при регистрации в книге покупок счетов-фактур на частичную предоплату делать пометку «частичная оплата» не нужно; — сейчас в книге покупок можно отражать авансовые счета-фактуры при безденежной форме расчетов (раньше это было запрещено).
При необходимости внести изменения в книгу покупок действуйте в следующем порядке.
Если нужно скорректировать данные текущего периода (до окончания квартала), исправительные записи делайте непосредственно в книге покупок. Для этого показатели стоимости и суммы налога аннулируемого счета-фактуры укажите со знаком минус, а показатели нового (исправленного) счета-фактуры впишите с положительными значениями.
Если продавец (исполнитель) исправляет счета-фактуры за прошедшие налоговые периоды, то к книге покупок за период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура, составьте дополнительный лист. Форма дополнительного листа приведена в приложении 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. В этом дополнительном листе первоначальный счет-фактура должен быть аннулирован (его показатели зарегистрируйте со знаком минус). Исправленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок (с положительным значением) в том периоде, когда у организации появилось право на налоговый вычет.
Такой порядок следует из положений пунктов 4 и 9 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Если изменения, внесенные в книгу покупок, уменьшают сумму заявленного ранее вычета по НДС, в инспекцию нужно подать уточненную налоговую декларацию за соответствующий период (ФНС России от 5 ноября 2014 г. № ГД-4-3/22685).
Если в результате корректировки сумма заявленного ранее вычета по НДС увеличивается, то у организации есть выбор:
- подать уточненную декларацию за соответствующий период (право, а не обязанность). В этом случае потребуется составление дополнительного листа к книге покупок за период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура;
- заявить вычет в текущем периоде (в пределах трех лет). В этом случае записи сделайте только в книге покупок за отчетный период;
- ничего не делать (например, если сумма вычета незначительна).
Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 54, абзаца 2 пункта 1 статьи 81, пункта 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
При составлении дополнительного листа книги покупок воспользуйтесь следующим алгоритмом.
1. В табличной части дополнительного листа в строку «Итого» перенесите данные по графе 16 из книги покупок за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура (корректировочный счет-фактура) до внесения в него исправлений.
2. По строкам, следующим за строкой «Итого», отразите данные счетов-фактур, которые аннулируются (т. е. данные по счету-фактуре (корректировочному счету-фактуре) до внесения в него изменений). Показатели по графам 15–16 укажите со знаком минус.
3. В строке «Всего» подведите итог по графе 16. Для этого из показателей графы 16 по строке «Итого» надо вычесть показатели графы 16 по строке счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), подлежащих аннулированию.
Если вносится несколько исправлений, относящихся к одному кварталу, то данные граф 2–16 по строке «Всего» предыдущего дополнительного листа отражайте по строке «Итого» последующего листа.
Данные строки «Всего» используйте для внесения исправлений в декларацию.
Это следует из раздела IV приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Пример оформления дополнительного листа к книге покупок
В августе бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что в книге покупок за II квартал допущены ошибки:
1. Ошибочно зарегистрирован счет-фактура от 30 июня 2016 г. № 1200 от ООО «Мастер» на сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.).
2. Не зарегистрирован счет-фактура от 15 июня 2016 г. № 560 от ООО «Гермес» на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).
10 августа бухгалтер оформил дополнительный лист к книге покупок, в котором аннулировал счет-фактуру от 30 июня 2016 г. № 1200 на сумму 236 000 руб. и зарегистрировал счет-фактуру от 15 июня 2016 г. № 560 на сумму 118 000 руб.
Минфин рассказал, как заполнить графу 15 книги покупок при импорте
Книгу покупок прошнуруйте, ее листы пронумеруйте и скрепите печатью. Если книга ведется вручную, то сделать это нужно в начальный момент внесения записей в книгу покупок. Допускается ведение книги покупок в электронном виде. Однако за каждый квартал книгу нужно распечатать, пронумеровать, прошнуровать и скрепить печатью. Сделать это необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Дополнительные листы к книге покупок также можно вести в электронном виде. В этом случае заполненные листы распечатайте и сшейте с книгой покупок за тот квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения исправлений. Причем нумерацию книги покупок за этот квартал нужно продолжить с учетом дополнительных листов. После того как книга покупок с учетом дополнительных листов будет прошита и пронумерована, скрепите ее печатью организации.
Книга покупок и дополнительные листы к ней, составленные в электронном виде, следует подписывать электронной подписью при их передаче в налоговую инспекцию в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.
Такой порядок установлен пунктом 24 раздела II и пунктом 5 раздела IV приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Если организация получила от покупателя аванс (частичную оплату) в счет предстоящих поставок (в т. ч. в неденежной форме), счет-фактуру на аванс (частичную оплату), выставленный покупателю, она должна зарегистрировать в книге продаж (п. 17 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
В момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), в счет которых был получен аванс (частичная оплата), выписанные ранее счета-фактуры зарегистрируйте в книге покупок (п. 22 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Эти же правила действуют, если покупатель отказался от поставки до момента отгрузки и продавец возвращает ему полученный ранее аванс (частичную оплату). В данном случае ранее выписанные счета-фактуры на аванс (частичную оплату) регистрируются в книге покупок после отражения в учете всех корректировок, связанных с возвратом. При этом в графе 7 книги покупок нужно указать реквизиты документа, подтверждающего возврат предоплаты покупателю (письмо Минфина России от 24 марта 2015 г. № 03-07-11/16044). Зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок можно не позднее чем по истечении одного года с момента отказа покупателя от поставки. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 22 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Продолжение >>
- Налоговое планирование
- Аудит налогов
- Организация налогового учета
- Учетная политика
- Возврат налогов
- Налоговая нагрузка
- Налоговые льготы
- Налоговая ответственность
- Налоговые споры
- Налоговые проверки
- Оффшоры
- Оптимизация налогов
- Налоговая отчетность
- Налог на прибыль
- НДС
- Страховые взносы
- Налог на имущество
- НДФЛ
- Транспортный налог
- Земельный налог
- УСН
- ЕНВД
- ЕСХН
- Регистры налогового учета
Минфин разъяснил как заполнять графу 15 книги покупок по импортным товарам
Например, в графе 2 «Код вида операции» должен указываться код вида операции по перечню, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Однако этот перечень до настоящего времени не утвержден. Налоговики советуют для целей заполнения данной графы пользоваться кодами:
- утвержденными Приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/[email protected] для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (коды с 01 по 13);
- рекомендованными ФНС в Письме от 22.01.2015 N ГД-4-3/[email protected] (коды с 16 по 28).
В последнем из названных документов предложено в случае импорта товаров из стран — членов ЕАЭС в графе 2 указывать код 19, которому соответствует операция «Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза».
Следующая графа, заполнение которой вызывает трудности, — графа 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца». Правилами установлено, что при отражении в книге покупок суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на территорию РФ, в графе 3 указывается номер таможенной декларации на товары, ввозимые на территорию РФ. При ввозе на территорию РФ с территории государства — члена Таможенного союза товаров, в отношении которых взимание НДС осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 г. и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 г., в графе 3 книги покупок указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость.
Примечание. Упомянутые в Правилах Соглашение и Протокол с 01.01.2015 (то есть с даты вступления в силу Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014) утратили силу.
Несмотря на то что указанная норма содержит ссылки на утратившие силу документы, она продолжает действовать: организации, импортирующие товары из стран — членов ЕАЭС, в графе 3 должны отражать номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС.
Откуда же брать эти реквизиты? В п. 8.1.3 Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса «ЕАЭС-обмен» (Утверждены Приказом ФНС России от 08.04.2015 N ММВ-7-15/[email protected]) сказано, что регистрационный номер присваивается заявлению автоматически и не подлежит редактированию. Структура регистрационного номера представляет собой 16-значный цифровой код, состоящий из последовательности цифр.
Согласно Правилам в графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» указываются:
- при ввозе товаров на территорию РФ — реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату НДС таможенному органу;
- при ввозе товаров на территорию РФ с территории государства — члена ТС — реквизиты документов, подтверждающих уплату НДС налоговому органу.
Для справки. Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства — члена ЕАЭС с территории другого государства — члена ЕАЭС, осуществляется налоговым органом государства-члена, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков — собственников товаров (п. 13 Приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
Поскольку Правила не содержат специальных положений о том, реквизиты каких документов должны быть приведены в графе 7 при импорте товаров из государств, входящих в ЕАЭС, но с учетом того, что налог уплачивается в налоговый орган, в данной графе должны быть отражены реквизиты документов, подтверждающих уплату НДС налоговому органу. То есть по этой графе следует указать:
- либо номер платежки, по которой перечислен налог в бюджет;
- либо реквизиты решения о зачете сумм НДС — если обязанность по уплате налога исполнена налогоплательщиком путем проведения налоговым органом зачета сумм НДС (при наличии у налогоплательщика излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов).
В графе 9 указывается наименование продавца. В графе 10 — его идентификационный номер (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП). Поскольку названные реквизиты у иностранного контрагента отсутствуют (в случае если он не зарегистрирован в российских налоговых органах), данная графа остается пустой.
* * *
Заполнение книги покупки российским налогоплательщиком — импортером имеет свои особенности. Так, например, в случае ввоза товаров на территорию РФ из стран — членов ЕАЭС в графе 2 ставится код вида операции 19. В графе 3 указывается регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, который представляет собой 16-значный цифровой код. В графе 7 отражаются номер и дата платежного документа, которым перечислен налог в бюджет, либо (если обязанность по уплате налога исполняется путем проведения зачета сумм НДС) номер и дата решения налогового органа о проведении зачета. Графа 10, в которой обычно указываются ИНН и КПП продавца, остается пустой.
Июнь 2016 г.
| Ситуация | Обозначение |
| Покупатель приобрел товары, работы или услуги. | 01 |
| Покупатель приобрел товары, работы или услуги через комиссионера, агента, который действует от своего имени (экспедитора). | 01 |
| Продавец получил от покупателя на общей системе возвращенные товары, которые тот принял на учет. Покупатель выставил на эти товары счет-фактуру. | 01 |
| Продавец получил от покупателя на общей системе всю партию возвращенных товаров, которые тот не принял на учет. Продавец регистрирует в книге покупок собственный счет-фактуру на отгрузку этих товаров. | 01 |
| Продавец составил единый корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость отгрузок. | 01 |
| Покупатель получил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец увеличил стоимость отгрузок. | 01 |
| Компания заявила вычет со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления. | 01 |
| Компания получила имущество от участника в качестве взноса в уставный капитал. | 01 |
| Покупатель перечислил продавцу предоплату. | 02 |
| Покупатель перечислил предоплату через комиссионера или агента, который приобретает товары от своего имени. | 02 |
| Компания заявила к вычету НДС, который уплатила в качестве налогового агента. | 06 |
| Компания приобрела работы подрядчиков по капитальному строительству, модернизации, реконструкции недвижимости. Или компания заявляет вычет по материалам, оборудованию, работам подрядчиков на основании сводного счета-фактуры застройщика. | 13 |
| Продавец получил от покупателя на спецрежиме возвращенные товары. Если покупатель вернул часть товаров, продавец составляет корректировочный счет-фактуру. Если покупатель вернул всю партию товаров, то продавец заявляет вычет на основании счета-фактуры, который он ранее составил на отгрузку. | 16 |
| Продавец получил от покупателя-физлица возвращенные товары. | 17 |
| Продавец выставил покупателю корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость товаров: — в связи с уменьшением цены (тарифа); — в связи с недопоставкой; — если покупатель на общей системе вернул часть товаров, не принятых на учет. |
18 |
| Компания ввезла товары из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (Евразийский экономический союз). | 19 |
| Компания ввезла товары из стран, которые не относятся к Евразийскому экономическому союзу. | 20 |
| Продавец заявил вычет НДС, который он ранее начислил с аванса: — на дату отгрузки; — если вернул аванс покупателю. |
22 |
| Компания заявила вычет по командировочным или представительским расходам на основании БСО. | 23 |
| Экспортер начислил налог с неподтвержденного экспорта. Затем подтвердил ставку 0 процентов и заявил вычет уплаченного налога. | 24 |
| Компания реализовала товары на экспорт и восстановила по ним входной налог. Затем подтвердила ставку 0 процентов и заявила вычет. | 25 |
| Продавец на дату отгрузки заявил вычет с авансов, которые поступили от покупателей на спецрежиме или физлиц. В книге покупок бухгалтер регистрирует счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал. | 26 |
| Продавец составил корректировочный счет-фактуру или первичку на уменьшение тарифов для покупателей на спецрежиме или физлиц со сводными данными за месяц или квартал. | 26 |
| Комиссионер приобрел товары, работы или услуги у разных продавцов, получил несколько счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру. Комитент принял НДС к вычету на основании этого счета-фактуры.
Код 27 также указывает принципал, который получил сводный счет-фактуру агента, действующего от своего имени. |
27 |
| Комиссионер получил от продавцов несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру на предоплату. Комитент заявил вычет на основании этого счета-фактуры. | 28 |
| Цифру 28 также указывает принципал, если получил сводный счет-фактуру на аванс от агента, который действует от своего имени. |
| Код | Книга покупок | Книга продаж | Часть 1 журнала учета счетов-фактур | Часть 2 журнала учета счетов-фактур |
|---|---|---|---|---|
| 1 | + | + | + | + |
| 2 | + | + | + | + |
| 6 | + | + | – | – |
| 10 | – | + | – | – |
| 13 | + | + | + | + |
| 14 | – | + | – | – |
| 15 | + | + | + | + |
| 16 | + | – | – | – |
| 17 | + | – | – | – |
| 18 | + | + | + | + |
| 19 | + | – | + | + |
| 20 | + | – | + | + |
| 21 | – | + | – | – |
| 22 | + | – | – | – |
| 23 | + | – | – | – |
| 24 | + | – | – | – |
| 25 | + | – | – | – |
| 26 | + | + | – | – |
| 27 | + | + | + | + |
| 28 | + | + | + | + |
| 29 | – | + | + | + |
| 30 | – | + | + | + |
| 31 | – | + | – | – |
| 32 | + | – | – | – |
Внимание
Дополнительные листы к книге покупок также можно вести в электронном виде. В этом случае заполненные листы распечатайте и сшейте с книгой покупок за тот квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения исправлений.
Причем нумерацию книги покупок за этот квартал нужно продолжить с учетом дополнительных листов. После того как книга покупок с учетом дополнительных листов будет прошита и пронумерована, скрепите ее печатью организации. Книга покупок и дополнительные листы к ней, составленные в электронном виде, следует подписывать электронной подписью при их передаче в налоговую инспекцию в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.
Книга покупок – отчетность, которая имеет не меньшее значение, чем другая налоговая документация предприятий.
Если она не ведется или неправильно составлена, плательщики могут столкнуться с рядом неприятностей. Что же это такое и какие нормативные акты регулируют заполнение такого отчета?
Необходим такой документ для регистрации счетов с целью определить сумму налога на добавленную стоимость, что может быть возмещен из государственного бюджета.
Список счетов-фактур, которые могут включаться в Книгу, есть в порядке ведения отчетности такого типа. Регистрация счетов осуществляется по мере того, как возникает право на вычеты НДС.
Если продукция частично оплачена, регистрировать счета-фактуры стоит на каждую сумму, что перечислялась продавцам.
Отражают реквизиты и ставят пометку «частичная оплата». Регистрировать счета, у которых одинаковые реквизиты, можно только при частичной уплате сумм.
При этом стоит отразить сумму НДС. Если счет-фактура не соответствует требованиям по заполнению, то его регистрировать в документе нельзя. Срок хранения Книги покупок – 5 лет с момента, когда внесено последние записи.
Основание для регистрации при импорте товара в пределы страны – таможенная декларация и другие документы, которые подтвердят факт перечисления НДС таможенной инстанции.
В документ можно вносить сведения о счетах-фактурах:
- Что были получены при передаче товара, услуг на безвозмездной основе. Сюда же можно отнести и ОС, а также нематериальные активы.
- Что получены участниками биржи при проведении сделок, связанных с ценными бумагами и иностранной валютой.
- Которые получил комиссионер от комитента по переданному для продажи товару.
Гтд в книге покупок 2020 обязательно ли
Организациям и индивидуальным предпринимателям при составлении Книги покупок и уплате НДС стоит руководствоваться такими нормативными актами:
При внесении сведений в бланк плательщикам стоит опираться на определенный порядок. Разберемся, из чего состоит документ и какие нюансы следует учитывать.
Разберемся, какая информация содержится в Книге покупок. Отражают:
- Название фирмы в соответствии с учредительскими документами.
- ИНН и код причины регистрации покупателей.
- Отчетный период, когда покупка совершена, а средства внесены на счета продавцов, произведено частичную оплату в счет ожидающейся поставки продукции, передачи прав на имущественные объекты.
Далее заполняют такие графы:
| 1 | Ставится порядковый номер отражаемого счета-фактуры |
| 2 | Вписывают дату и номер счетов-фактур продавцов |
| 3 | Ставят дату, когда произведено оплату счета-фактуры в тех ситуациях, что установлены нормативной документацией РФ |
| 4 | Указывают дату, когда продукция, услуги, имущественные права приняты на учет |
| 5 | Название продавцов |
| 5а | ИНН продавцов |
| 5б | Коды причин того, что продавец стал на учет |
| 6 | Отражают страну, из которой привезен товар, номера таможенных деклараций для продукции, что ввозится в пределы таможенной территории РФ |
| 7 | Вписывают итоговую сумму по счетам-фактурам с учетом НДС. Если перечисляется сумма оплаты (в том числе частичной), передача прав на имущественные объекты – отражается сумма перечислений с учетом НДС |
| 8 | Отражаются сведения по покупкам, что облагаются НДС по ставке 18%. Если сумму налога определяют с использованием расчетного метода, а также с сумм оплаты (также частичной), передаче прав на имущество – по тем ставкам, что отражены в п. 4 ст. 164 НК. |
| 8а | Цена покупки без НДС |
| 8б | Размер НДС, что исчислен от цены приобретения по соответствующей ставке |
| 9 | приобретения, что являются объектом налогообложения по ставке 10% или иной ставки, что предусмотрены п. 4. ст. 164 НК |
| 9а | Цена приобретенного товара без НДС |
| 9б | НДС, рассчитанный из цены товара, если используется ставка 10% или иные ставки (частично в том числе) – при уплате сумм в счет ожидающихся поставок продукции, прописанные в законодательстве |
| 10 | Итоги по приобретенному товару (по счетам-фактурам), что облагается НДС по ставке 0% |
| 11 | Купленный товар, что является объектом налогообложения по ставке 20%, а если сумму определяют с использованием расчетного метода – по ставкам, отраженным в нормативных актах (ст. 164) |
| 11а | Цена приобретений без учета НДС |
| 11б | Величина налога, что рассчитывается исходя из стоимости товара (по ставке 20%). Здесь также стоит учесть нормы ст. 164 |
| 12 | Итоговый показатель приобретений по счетам-фактурам, что освобождаются от оплаты НДС |
Общие правила:
- Документ должен иметь нумерацию.
- Отчет скрепляют – сшивают нитками, на которые сверху наклеивают лист бумаги (сверху ставится печать, подпись руководителя компании, кол-во страниц в отчете).
- В случае необходимости внести правки добавляют дополнительные листы. Сквозную нумерацию ставить нельзя.
- Если документ составляется в электронном формате, то по истечению налогового периода его стоит распечатать и прошить.
- За тем, правильно ли составляется отчет, должен следить руководитель организации или другое доверенное должностное лицо.
При заполнении отдельных граф стоит учесть некоторые особенности. Если регистрируется полученный от продавца счет-фактура на перечисления (в том числе частичные) в счет оплаты ожидающихся поставок, передачи прав на имущество, графы 4, 6, 8а, 9а остаются не заполненными.
Видео: обучение 1С 7.7, Книга Покупок
В них плательщики ставят прочерк. В каждом отчетном периоде в Книге стоит подвести итоги по пунктам 7 – 12, так как данные из них будут использованы при подготовке налоговой отчетности в виде декларации по НДС.
Как выглядит новая форма (бланк) Книги покупок в 2018 году? Приведем пример отчета и сам бланк для заполнения:
Даже у опытных специалистов иногда остаются открытыми определенные вопросы. С чем чаще всего возникают сложности?
Налоговые агенты должны выписывать счета-фактуры сами себе. Их оформляют в двух варианта:
| 1-й стоит зарегистрировать в Книге продаж | Это будет основание для начислений НДС в государственные структуры |
| 2-й – в Книге покупок | Это – основание для получения вычета |
Но чтобы получить право воспользоваться вычетом, плательщики должны:
- Принять продукцию к учету (ст. 172 п. 1 НК). Должна иметься соответствующая документация, которая подтвердит наличие прав.
- Продукция должна быть использована в деятельности, что облагается НДС, или будет в дальнейшем перепродана (ст. 171 п. 2 НК).
- Лицо должно получить счета-фактуры.
При этом счета-фактуры не обязательно иметь. Такого обязательства не имеют и налоговые агенты, что являются покупателями имущественных объектов, принадлежащих банкротам.
В этой статье мы расскажем импортерам о тонкостях заполнения, которые пока остаются «за кадром» Правил ведения книги покупок (далее — Правила ведения книги покупок).
Для удобства разделим графы книги покупок на три условных блока:
- сведения из документов;
- информация о контрагентах (продавце, посреднике);
- стоимостные показатели, —
и по отдельности рассмотрим порядок их заполнения.
Применить вычет по импортному НДС можно, если товары приняты на учет, подлежат использованию в облагаемой деятельности и у вас на руках есть документы, подтверждающие уплату НДС и собственно сам ввоз товаров, . Графы книги покупок, где нужно указывать реквизиты документов, необходимых для отражения НДС-вычета, мы как раз и включили в первый блок.
Это отражается проводкой: Д68 – К19.Данные Книги – источник сведений для заполнения декларации по НДС. их необходимо дублировать построчно, для этого существует восьмой раздел.
Книга покупок состоит из двух частей – титульного листа, где отражаются данные об организации-налогоплательщике, и таблицы, в которой прописываются сведения о счетах-фактурах.
На титульнике и в «шапке» каждой страницы прописывается следующая информация:
- ИНН, ККП;
- наименование компании или ИП (полное и сокращенное согласно Уставу);
- номер квартала, за который отражены данные.
Книга покупок бланк обязательно включает следующие сведения о «первичке»:
| № графы | |
| 1 | № регистрируемого документа по порядку. |
| 2 | Код вида операции. |
Налоговая инспекция откажет в приеме декларации по НДС при ошибках в книге покупок или книге продаж. Документ в электронном формате подписывается с применением усиленной квалифицированной подписи.
Кроме того, эти документы сдаются вместе с декларацией по НДС, которая, как известно, сейчас принимается органами ФНС только в электронном виде. Необходимо в хронологическом порядке зарегистрировать документы, на основании которых начисляется НДС.
Что это такое, как расшифровывается, где взять расшифровку импорта, как заполняется в новом бланке с 01.10.2017? В 2017 году под влиянием существенных изменений в законодательстве этот вопрос и тема в целом претерпели множество изменений.
Обратите внимание: с 01.10.2017 изменилась форма счета-фактуры, как обычного, так и корректировочного. Бланк изменился не значительно, но нововведения коснулись порядка указания номера ГТД в графе 11 данного бланка.
№ ЕД-4-15/4611); – номер и дату таможенной декларации – при импорте товаров из других государств
Применить вычет по импортному НДС можно, если товары приняты на учет, подлежат использованию в облагаемой деятельности и у вас на руках есть документы, подтверждающие уплату НДС и собственно сам ввоз товаров <2>. Графы книги покупок, где нужно указывать реквизиты документов, необходимых для отражения НДС-вычета, мы как раз и включили в первый блок. В зависимости от того, из какой страны ввезен товар, вам понадобится различный набор таких документов.
Ситуация 1. Товары ввезены из стран, не входящих в ЕАЭС
В этом случае для применения вычета по НДС и правильного заполнения граф 3 и 7 книги покупок понадобятся <3>:
- декларация на товары. При декларировании товаров в электронной форме нужно будет получить бумажную копию декларации <4>;
- документ, подтверждающий фактическую уплату таможенному органу НДС. О чем идет речь? О платежке. Но тут есть ряд нюансов.
В этот блок мы включили графы, которые предназначены для указания наименований и ИНН/КПП продавца (графы 9 и 10) и посредника.
В графе 9 нужно указывать наименование иностранного поставщика. Некоторые импортеры указывают тут, например, наименование таможни или таможенного брокера. Это неправильно. Но не критично. В разд. 8 декларации информация из графы 9 книги покупок о наименовании продавца не переносится. Поэтому даже если графу 9 вы заполнили не так, как нужно, на проверке декларации это никак не скажется.
Чтобы применить НДС-вычет, перепродавец импортных товаров вовсе не обязан требовать от поставщиков копии ввозных таможенных деклараций и сверять указанную в них информацию с данными входящего счета-фактуры поставщика. Но теория иногда расходится с практикой. Посмотрим, какие претензии предъявляли налоговики к заполнению граф 10— 11 счета-фактуры: Если налоговая отказала в вычете исключительно на том основании, что в счете-фактуре на приобретенные импортные товары не заполнены графы 10— 11, шансы оспорить это решение есть.
Согласно Правилам в графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» указываются:
- при ввозе товаров на территорию РФ — реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату НДС таможенному органу;
- при ввозе товаров на территорию РФ с территории государства — члена ТС — реквизиты документов, подтверждающих уплату НДС налоговому органу.
Для справки. Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства — члена ЕАЭС с территории другого государства — члена ЕАЭС, осуществляется налоговым органом государства-члена, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков — собственников товаров (п. 13 Приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
Поскольку Правила не содержат специальных положений о том, реквизиты каких документов должны быть приведены в графе 7 при импорте товаров из государств, входящих в ЕАЭС, но с учетом того, что налог уплачивается в налоговый орган, в данной графе должны быть отражены реквизиты документов, подтверждающих уплату НДС налоговому органу. То есть по этой графе следует указать:
- либо номер платежки, по которой перечислен налог в бюджет;
- либо реквизиты решения о зачете сумм НДС — если обязанность по уплате налога исполнена налогоплательщиком путем проведения налоговым органом зачета сумм НДС (при наличии у налогоплательщика излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов).
Импорт товаров
Ситуация: как заполнить книгу покупок при импорте товаров?
При импорте товаров заполнять книгу покупок нужно по-особому. Это связано с тем, что иностранный поставщик счет-фактуру не выставляет, а импортер платит налог на таможне (в налоговой инспекции). Поэтому в книге покупок вместо счета-фактуры импортер регистрирует реквизиты таможенной декларации или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (абз. 2–3 подп. «е» п. 6 раздела II приложения 4 к Порядку, утвержденному постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Как в таком случае заполнить каждую графу книги покупок, смотрите в таблице ниже.
Такой порядок подтверждает письмо Минфина России от 8 февраля 2019 г. № 03-07-08/6235.
При этом стоимость товаров, указанную в графе 42, нужно пересчитать по курсу валюты на дату регистрации таможенной декларации. Этот курс можно взять в графе 23 декларации, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от № 257.
Если бухгалтерская программа не позволяет формировать данный показатель исходя из таможенной стоимости, можно взять контрактную стоимость товаров и прибавить к нему уплаченный на таможне НДС. В частных разъяснениях представители контролирующих ведомств допускают такой вариант.
Если организация импортирует товары из стран Таможенного союза, показатель для заполнения графы 15 возьмите из Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Пример заполнения книги покупок при импорте товаров. Регистрация таможенной декларации
Организация «Альфа» в апреле импортировала из Германии партию необезжиренной какао-пасты.
Стоимость товара – 7000 евро.
Необезжиренная какао-паста включена в Единый таможенный тариф Таможенного союза с кодом ТН ВЭД ТС 1803 10 000 0. Ставка ввозной таможенной пошлины – 3% от таможенной стоимости товара.