Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок исчисления налога на прибыль 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Формула расчёта налога стандартная: Налоговая база * Налоговая ставка.
А вот базу по налогу на прибыль определить непросто. Алгоритм такой:
- рассчитывается прибыль либо убыток от реализации;
- рассчитывается прибыль или убыток от внереализационных операций;
- итоговая база по налогу: прибыль (убыток) от реализации + прибыль (убыток) от внереализационных операций — убытки прошлых лет, которые можно перенести на текущий период.
Если прошлые периоды закончены в минус, убытки можно полностью или частично вычесть из налоговой базы.
Основная задача при исчислении налога на прибыль заключается в правильном определении доходов и расходов.
Налог на прибыль – 2021: доходы, расходы, ставки, отчетность
Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):
- от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;
- перепродавая ранее приобретенные товары.
Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.
Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:
- предоплата;
- имущество, которое получено в виде залога или задатка;
- кредитные и заёмные средства;
- всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.
Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:
- Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
- Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.
По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:
- прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
- косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.
При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.
Основная, но не единственная, ставка налога на прибыль — 20%. Она распределяется между бюджетами двух уровней. Налог на прибыль 2021 года делится так: 3% — в федеральный, 17% — в региональный бюджеты. После 2024 года распределение изменится. Ниже представлена подробная таблица ставок.
|
К чему применяется / когда действует ставка |
Размер ставки |
|---|---|
|
Основная ставка (действует, если не оговорено иное) |
20%, которые делятся таким образом:
По решению властей субъекта для отдельных организаций ставка может быть понижена до 12,5% (после 2024 года — до 13,5%) |
|
Прибыль по некоторым ценным бумагам российских компаний |
30% |
|
Прибыль от добычи углеводородов на новом морском месторождении |
20% полностью в федеральный бюджет |
|
Некоторые доходы иностранных организаций |
|
|
Доходы от государственных, муниципальных и иных ценных бумаг |
15% (по некоторым муниципальным бумагам 9%) |
|
Дивиденды иностранной компании по российским акциям или от участия в компании из РФ |
|
|
Дивиденды российской организации |
13% |
|
Доходы по депозитарным распискам |
|
|
Отдельные доходы от аренды иностранных организаций |
10% |
|
Доходы сельхозпроизводителей, организаций медицинской, образовательной сфер, соцобслуживания и другое. Полный список — в статье 284 НК РФ |
0% |
Налоговым периодом по данному платежу является календарный год. Организации должны исчислять и уплачивать авансы по налогу на прибыль ежемесячно или раз в квартал.
Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:
- по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
- по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.
По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.
Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:
- аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
- база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
- авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
- налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.
Для юридических лиц, которые не имеют права на поквартальную уплату, доступны 2 варианта расчёта ежемесячных платежей:
- исходя из прибыли за прошлый квартал с доплатой по итогам периода;
- исходя из фактической прибыли.
По умолчанию будет применяться первый способ. Чтобы исчислять авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, нужно не позднее конца года подать в ИФНС уведомление в свободной форме.
Суть первого способа в следующем. В текущем квартале нужно уплатить столько аванса, сколько было начислено за предыдущий. Эта сумма делится на три части и уплачивается в каждом месяце квартала. Когда он закончится, следует рассчитать сумму налога, исходя из того, сколько было получено прибыли, и произвести доплату.
Приведём пример. Пусть начисление налога за IV квартал прошлого года составило 30 000 рублей. В январе, феврале и марте текущего года компания должна была уплатить по 10 000 рублей. При этом за I квартал она заработала 160 000 рублей. Налог к уплате составляет 160 000 х 20% = 32 000 рублей. Однако 30 000 из них уже уплачено, поэтому нужно доплатить только 2 000 рублей.
При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее.
Например, налогооблагаемый доход организации составил:
- за январь — 90 000 рублей;
- за февраль — 150 000 рублей;
- за март — 120 000 рублей.
По итогам каждого месяца следует уплатить:
- в феврале за январь: 90 000 * 20% = 18 000 рублей;
- в марте за январь и февраль: (90 000 + 150 000) * 20% — 18 000 = 30 000 рублей;
- в апреле — за январь, февраль и март: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% — (18 000 + 30 000) = 24 000 рублей.
Все, кто платит налог на прибыль организаций, подают в ИФНС декларацию. Периодичность подачи внутри отчётного года зависит от того, как производятся авансовые платежи:
- если ежемесячно, исходя из фактической прибыли, декларации нужно подавать до 28 числа следующего месяца (12 деклараций в год);
- если поквартально либо раз в месяц, но по данным за прошлый период, декларации нужно подавать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. Последний день представления — 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Годовую декларацию все должны подать до 28 марта года, следующего за отчётным. Уплата налога на прибыль, исчисленного по итогам года, производится также до этой даты. То есть налог на прибыль 2021 года нужно будет уплатить не позднее 28 марта 2022 года.
Определения остаточной стоимости НМА в НК РФ не было. Впервые оно вводится с 1 января 2021 года.
Правда, на практике применяли порядок расчета остаточной стоимости, установленный для ОС (абз. 8 п. 1 ст. 257 НК РФ). Это разница между первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации объекта.
Этот порядок теперь конкретно для определения остаточной стоимости НМА прописан в пункте 3 статьи 257 НК РФ.
Закон № 374-ФЗ установил новые правила учета остатка или недостатка резерва на выплату вознаграждений по итогам года.
Такой резерв можно создавать в налоговом учете для равномерного включения в расходы затрат на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год (ст. 324.1 НК РФ).
На конец налогового периода, то есть 31 декабря, налогоплательщик обязан провести инвентаризацию резерва. Сравнив сумму отчислений в резерв с суммой начисленных (выплаченных) вознаграждений в течение года, положительную разницу между ними нужно включить в доходы, а отрицательную – в расходы (п. 3 ст. 324.1 НК РФ). Такой порядок применяли до 2021 года. Перенос этого резерва на будущий период не применяли.
Хотя все мы знаем, что годовые премии могут быть начислены и выплачены и в декабре, и в первом полугодии следующего года.
Так вот, с 1 января 2021 года установили новые правила в отношении резерва на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.
Инвентаризацию этого резерва можно будет проводить после окончания налогового или отчетного периода, но до момента представления налоговой декларации за этот период.
Если на дату инвентаризации сумма начисленных премий превысит сумму отчислений в резерв на конец года, то сумма превышения включается в состав расходов отчетного (налогового) периода на оплату труда. Если она окажется меньше, то разницу нужно включить в состав внереализационных доходов отчетного (налогового) периода.
В результате суммы премий по итогам предыдущего года, начисленные в следующем году, а именно – в 1 квартале, до момента сдачи годовой декларации, можно будет учесть в расходах года, по итогам которого они выплачены.
Напомним, что в связи с принятием Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ, в п.3 ст.286 НК РФ были внесены изменения, которые позволили налогоплательщику уплачивать в 2020 году только квартальные платежи по налогу на прибыль при условии не превышения доходов от реализации в среднем 25 миллионов рублей за каждый квартал по итогам отчетного периода.
С 1-го января 2021 года данные правила утратят силу, и предельный порог доходов от реализации для уплаты квартальных платежей вновь вернется к 15 млн. руб.
Организациям, которые воспользовались указанной в законе № 121-ФЗ возможностью, для перехода на уплату налога по фактической прибыли или к другому способу уплаты платежей необходимо подать уведомление о переходе не позднее 31 декабря 2020 года, предшествующего году, в котором планируете такой переход. В уведомлении необходимо будет указать выбранный способ уплаты авансовых платежей.
При сохранении способа уплаты налога в виде квартального платежа, налогоплательщикам, у которых сумма реализации в 2021 году превысит лимит в 15 млн. рублей, необходимо будет рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансы внутри квартала. Подавать уведомление в налоговый орган при этом не нужно.
В сентябре 2020 года ФНС России опубликовал приказ, которым вносятся изменения в форму, формат и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Обновленная форма применяется с отчетности за 2020 год.
Были внесены изменения:
-
В штрих-коды указываемые на титульном листе декларации;
-
для налогоплательщиков заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений, а также для организаций резидентов территории опережающего социально-экономического развития в Листе 02 «Расчет налога» появились дополнительные поля для заполнения, Коды строк 352- 359;
-
Приложение № 2 к налоговой декларации будут заполнять только налогоплательщики заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Сведения о доходах физического лица от операций с ценными бумагами в Приложении 2 больше указывать не нужно;
-
Приложение № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» и Приложение № 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения» дополнены новыми кодами налогоплательщиков;
-
Приложение № 7 к Листу 01 «Расчет инвестиционного налогового вычета», Раздел А Приложения дополнен дополнительным полем с кодом 017 для расходов предусмотренных п.2 ст.286.1 «Инвестиционный налоговый вычет» НК РФ;
-
Раздел В дополнен новым полем с кодом 024 для расходов предусмотренных п.3 ст.286.1 НК РФ;
-
в Листе 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации» добавлен код вида дохода: доходы полученные акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации (код 09);
-
в Листе 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку» изменен штрих-код;
-
в Приложении N 2 к налоговой декларации появился еще один вид корректировки: по результатам взаимосогласительной процедуры.
Федеральными законами от 09.11.2020 № 368-Ф и от 23.11.2020 № 374-ФЗ были внесены изменения в порядок применения инвестиционного налогового вычета.
С 1-го января 2021 года разрешено переносить на следующие налоговые периоды не только неиспользованный остаток инвестиционного налогового вычета в уменьшение платежей в бюджет субъекта РФ, но и расходы уменьшающие платежи в Федеральный бюджет.
Доходы от продажи основного средства, к части стоимости которого был применен инвестиционный налоговый вычет, можно уменьшить на остаточную стоимость ОС соответствующую части первоначальной стоимости, к которой не был применен вычет.
Если налогоплательщик понес расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение ОС, в отношении которого ранее был применен инвестиционный налоговый вычет и понесенные расходы произошли после окончания использования налогоплательщиком права на применение инвестиционного налогового вычета в отношении данного объекта, то по указанным расходам допускается начисление амортизации.
Также с 2021 года в полномочия субъектов РФ вошло право на утверждение возможности применения инвестиционного налогового вычета в данном субъекте в отношении НИОКР, его предельный размер, категорию налогоплательщиков, которым предоставляется такое право и виды разработок.
В октябре 2020 был опубликован Приказ Минтранса России от 11.09.2020 № 368
«Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», которым ведомство утвердило порядок заполнения и обязательные реквизиты документа.
Приказом в частности закреплено правило о заполнении путевого листа при любом использовании транспортного средства, вне зависимости от вида и особенностей перевозки. Кроме того появился новый реквизит – «сведения о перевозке», который включает в себя информацию о видах сообщения и видах перевозок.
Дополнительно, кроме модели транспортного средства, нужно будет указывать марку транспортного средства и прицепа.
Должностным лицом, ответственным за техническое состояние и эксплуатацию ТС в путевом листе должны будут проставляться:
-
дата и время выпуска транспортного средства на линию;
-
дата и время возвращения ТС;
-
дата и время проведения предрейсового или предсменного контроля технического состояния ТС.
Данные заверяются подписью и инициалами ответственного лица и отметкой «выпуск на линию разрешен».
С 01.01.2021 вступают в силу поправки, внесенные Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ, согласно которым для российских организаций, осуществляющих деятельность:
-
в области информационных технологий;
-
по разработке и реализации разработанных ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора;
-
по оказанию услуг (выполнению работ) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
-
по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, базы данных;
-
по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
Налоговая ставка устанавливается в следующем размере:
Федеральный бюджет – 3 %;
Бюджет субъектов РФ – 0%.
Указанные ставки применяются при одновременном соблюдении российскими организациями условий установленных в пунктах 1.15 и 1.16 ст.284 НК РФ.
При этом оплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года производится в размере ежемесячного авансового платежа
произведенного в 4 квартале 2020 года (Письмо Минфина России от 17.11.2020 № 03-03-06/1/99926).
Отчитаться за 4 квартал 2020 года нужно будет обновленной формой декларации. В сентябре 2020 ФНС России внес изменения в ранее изданный Приказ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (Приказ от 19.08.2020 № ЕД-7-3/[email protected]).
Изменения касаются налогоплательщиков, заключивших с государством соглашение о защите и поощрении капиталовложений, а также налогоплательщиков IT-отрасли и организаций, передавших в собственность государства недвижимость для организации и проведения научных исследований в Антарктике.
Внесены также изменения в электронные форматы налоговой декларации, сведений из книги покупок, книги продаж, журнала учета выставленных счетов-фактур, журнала учета полученных счетов-фактур.
Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?
С 1-го января 2021 года в редакции ФЗ № 265-ФЗ изложен пп.26.п.2 ст.149 НК РФ, согласно которому не подлежит обложению НДС реализация на территории РФ исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
Таким образом, если программное обеспечение и базы данных не перечислены в указанном реестре, организация должна исчислять и уплачивать НДС с операций по передаче прав на них.
В 2021 г. основной тариф по налогу на прибыль составляет 20%. При этом уплата производится следующим образом:
- 3% — в федеральный бюджет;
- 17% — в бюджет субъекта РФ.
Если компания осуществляет добычу углеводородного сырья на новых морских месторождениях, налог на прибыль в размере 20% полностью перечисляется в федеральный бюджет.
С 2021 г. тариф по налогу на прибыль изменится для IT-компаний, а также организаций, разрабатывающих электронную компонентную базу, электронную и радиоэлектронную продукцию. В новом году ставка для них составит 3% в федеральный бюджет, а в региональный бюджет — 0%. Получается, что общая ставка по налогу на прибыль снизится на 17%.
Использовать ставку по налогу на прибыль в размере 3% смогут только те компании, по которым будут соблюдаться три условия:
- наличие государственной аккредитации в сфере IT;
- численность персонала не менее 7 человек;
- не менее 90% от общей величины доходов — это доходы от реализации программ, работ, услуг в сфере IT.
Внимание! IT-компания должна иметь аккредитацию в Минкомсвязи, а организация, разрабатывающая электронные изделия, должна входить в реестр Минпромторга.
Компаниям в сфере IT нельзя единовременно относить на затраты стоимость электронно-вычислительной техники. На основании Федерального закона от 31.07.2020 г. № 265-ФЗ отменено право не амортизировать данные ОС.
К тому же, в 2021 г. изменения коснутся порядка распределения прибыли при наличии обособленных подразделений и разных ставков налога на прибыль. Новый порядок утвержден в п. 9 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2020 г. № 195-ФЗ. Если у организации есть обособленные подразделения и она имеет право по некоторым операциям платить налог на прибыль по пониженной ставке, при расчете налога в региональный бюджет каждая налоговая база распределяется между обособленными подразделениями. Это правило установлено в п. 2 ст. 288 НК РФ.
В 2021 г. региональные органы власти вправе уменьшить ставку по налогу на прибыль, перечисляемому в бюджет субъекта РФ. Пониженные ставки можно применять к отдельным видам доходов и к прибыли по некоторым видам деятельности. К примеру, к ним относятся дивиденды, проценты по ценным бумагам, доходы образовательных и медицинских организаций, а также сельхозпроизводителей и др.
До 2018 г. такое право было у региональных органов власти только по отдельным категориям налогоплательщиков. Далее это право было отменено, однако установленные ранее пониженные ставки регионального налога на прибыль продолжают действовать до срока их окончания (но не позже 1 января 2023 г.). Такое же правило распространяется и на пониженные ставки, установленные властями субъекта РФ до 3 сентября 2018 г., когда вступил в действие Федеральный закон от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ. Одновременно с этим в п. 1, 1.4 и 1.6 ст. 284 НК РФ указано, что региональные власти могут также и повысить пониженные ставки в 2019-2022 гг.
Отдельно необходимо обратить внимание на участников свободной экономической зоны в респ. Крым и Севастополе. Они вправе применять пониженные ставки, которые установлены в регионе, и в 2021 г., и далее после 1 января 2023 г. Данное право регламентировано п. 1.7 ст. 284 НК РФ.
Нужно также помнить и о некоторых ограничениях. К примеру, особый порядок расчета налога на прибыль предусмотрен для участников региональных инвестиционных проектов, а также для резидентов особых экономических зон и территорий опережающего социально-экономического развития.
Остались вопросы? Закажите консультацию наших специалистов!
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!
Изучаем изменения 2021 в налоге на прибыль
Налог на прибыль уплачивается на следующие КБК:
| Бюджет, в который уплачивается аванс/налог | Что уплачивается | КБК |
|---|---|---|
| Федеральный | Налог | 182 1 01 01011 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 01 01011 01 2100 110 | |
| Штраф | 182 1 01 01011 01 3000 110 | |
| Региональный | Налог | 182 1 01 01012 02 1000 110 |
| Пени | 182 1 01 01012 02 2100 110 | |
| Штраф | 182 1 01 01012 02 3000 110 |
Образец платежки по налогу на прибыль вы найдете ниже.
Для наглядного представления вычисления сбора на прибыль стоит разобрать пример.
Доходная часть организации «Иванов и Ко» за прошедший год равняется 3 миллионам рублей. Расходная за этот же период составляет 1,5 миллиона рублей.
- В первую очередь необходимо рассчитать налогооблагаемую базу, которая равна разнице дохода и расхода – 1,5 миллиона рублей.
- Налоговая ставка соответствует 20%.
- Сумма к уплате в бюджет государства = 1,5 миллиона * 20% = 300 тыс. рублей. Из них: непосредственно в федеральный бюджет пойдет 30 тыс. рублей (2%), в региональный – 270 тыс. рублей (18%).
В рассматриваемом примере расчет налога не представляет трудностей, но в реальной практике заинтересованному лицу нужно будет учитывать множество тонкостей и подводных камней.
В большинстве случаев при вычислении налоговой базы возникает множество нюансов, учет которых считается необходимым для соблюдения норм законодательства.
Налоговые активы и обязательства рассчитываются в соответствии с постоянной разницей и временной разницей.
Вычитаемые временные разницы (ВВР) формируют отложенный налоговый актив, равный: ВВР*20%. Налогооблагаемые временные разницы (НВР) являются основой для расчета размера отложенного налогового обязательства = НВР*20%.
Ставка побора на прибыль по общим основаниям составляет 20%. Из них: в бюджет федерального уровня отчисляется 2%, регионального – 18%.
Статья 309 Налогового кодекса РФ регламентирует вопрос вычисления обязательного взноса для иностранных организаций, осуществление деятельности которых происходит не через постоянное представительство на территории РФ.
При этом вся сумма обязательного взноса идет только в федеральный бюджет. В таких случаях ставка будет отличаться от общей, если иностранная фирма использует, содержит и сдает в аренду морской, воздушный и иной вид подвижного транспорта (в т.ч. контейнеров).
При определении налоговой базы нужно в обязательном порядке выявлять расходы, подлежащие вычету. Выделяют следующие категории:
| Категории затрат | Расходы, подлежащие вычету |
|---|---|
| Затраты на оплату труда работников |
|
| Материальные затраты |
|
| Внереализационные затраты |
|
Вышеперечисленные позиции не учитываются при исчислении взноса, но не стоит каким-либо пытаться провести их в расчетах – налоговые органы отслеживают подобные изменения.
Налогообложению не подлежат следующие объекты:
- предоплата за продукцию (если применяется метод начисления);
- займы;
- сумма, отражающая стоимость имущества, которое использовалось в качестве вклада в капитал;
- вознаграждение за посредничество;
- гранты и средства от целевого договора;
- сумма, затраченная на неотделимые улучшения арендованной площади, реализованных самим арендатором.
В соответствии со ст. 285 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом считается календарный год. Отчетные периоды выражается в трех вариантах:
- первый квартал;
- 6 месяцев;
- 9 месяцев.
Налогоплательщики, исчисляющие взносы в бюджет государства через авансовые платежи по полученной прибыли, обязаны оплачивать налог каждый месяц.
Специалист для обеспечения качественного ведения учета должен верно выявлять, когда приобретенные средства считаются доходной частью и формируют тем самым базу, и когда затраты называют налоговыми. Определение подобных моментов зависит от используемого метода учета доходов и расходов.
Налоговым Кодексом РФ предусмотрено два метода:
-
Метод начисления (ст. 271 – ст. 272 НК РФ). Ключевое условие – учет не зависит от фактического перераспределения денежной массы. Данное является истиной, так как согласно положениям соответствующих статей датой приобретения дохода от продажи товара считается дата перехода прав владения на продукт.
Порядок, согласно которому перечисляется налог на прибыль в 2021 году, выглядит в виде определенной схемы. За налоговый период принимается календарный год. В течение этого времени организации выплачивают в пользу бюджета так называемые авансовые платежи, что отражается в сдаваемых в налоговую инспекцию налоговых декларациях установленного образца.
Здесь действует правило, что при отсутствии объекта, который облагается налогом (в данном случае прибыли), обязанность выплаты не возникает. Однако стоит принимать во внимание, что для расчета могут использоваться различные источники дохода в зависимости от того, к какой категории относят плательщика налоговые органы. Существует классификация доходов, которая влияет на расчет данного вида налогов.
Следует отметить, что в отношении налога на прибыль, как и любого другого, действуют некоторые льготы, которые распространяются на определенные категории компаний. В частности, к ним относятся те, которые в своей деятельности перешли на специальный режим налогообложения, а именно на упрощенный или ЕНВД (единый налог на вмененный доход).
Срок уплаты налога на прибыль Наименования платежей
Сроки уплаты
Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода
Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Авансовые платежи по итогам отчетного периода:
- уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли
- уплачиваемые ежеквартально
- Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа.
- Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Ежемесячные авансовые платежи
Ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца
Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода
В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход
- 5 основных новшеств по заполнению путевых листов с 2021 года
- Дайджест № 56: решаем практические вопросы
- Ведение общего воинского учета: новые обязанности и ответственность работодателей
- Дайджест № 55: приняты поправки к налоговому кодексу
- Дайджест № 54: новости для тех, кто на УСН
- Дайджест № 53: разъяснения по НДС и новая декларация по налогу на имущество
Под этим определением подразумевается некоторое финансовое отчисление, которое предприятия вносят в госбюджет с каждой статьи полученных доходов. Нужно отметить, что прибылью называют разницу между реальной доходностью и накладными затратами.
Основные положения, связанные с вопросами отчисления налога на прибыль раскрываются в 25 главе Налогового Кодекса Российской Федерации.
Если компания сработала «в минус» в предыдущем отчетном периоде, закон допускает уменьшение положительной налоговой базы на сумму убытка. В зависимости от ситуации, такое уменьшение может быть полным либо частичным.
Например, компания «Звёздочка» понесла убытки по итогам отчётного периода 2018-2019 гг. на суммы 180 000 и 300 000 рублей соответственно. Однако в 2021 году компания вышла в плюс, заработав 200 000 рублей. Понесённые ранее убытки можно исключить из налоговой базы, в размере, не превышающем текущей прибыли.
При заполнении налоговой декларации это будет выглядеть так.
Значение Кодировка Финансовое выражение База налогообложения 100 200 000 Размер убытка, уменьшающего налогооблагаемую базу 110 200 000 База для исчисления налога 120 Рассмотрим более подробно.
Название Когда платить Отчисления за налоговый период До 28 марта последующего года Авансовый платёж за отчётный период: ежеквартальный, полугодичный До 28 числа месяца, последующего за отчетным периодом Ежемесячные авансовые отчисления До 28 числа каждого последующего месяца Прибыль с активов: ценные бумаги, акции За 10 дней до конца месяца, в котором была получена прибыль С января 2021 года будет установлена прогрессивная ставка НДФЛ. Налог в размере 15 % будет удерживаться с дохода физических лиц при превышении порога 5 млн рублей[1].
Есть исключения, которые не входят в предел 5 млн рублей. Так, не учитываются при определении порога в 5 млн рублей и облагаются по ставке 13 % доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нём, доходов в виде дарения имущества, а также полученные физическими лицами страховые выплаты по договорам страхования и пенсионных договоров. Ставка 35 % действует для любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятий в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). Такой же размер НДФЛ — 35 % — останется и по процентам от облигаций с ипотечным покрытием для доходов по ценным бумагам российских организаций.
Большинства людей по всей территории Российской Федерации изменение ставки налога на 2021 год не коснётся, так как наш доход за налоговый период меньше 5 млн рублей. Единственным плюсом является то, что ставка 15 % не применяется к доходам от продажи имущества сверх 5 млн рублей. При повышении ставок налогов всегда есть риск возникновения серых схем и уклонения от уплаты налогов.
С 2021 года форма 2-НДФЛ отменена, что значительно упрощает жизнь бухгалтеру. Начиная с отчётности за первый квартал 2021 года, 2-НДФЛ включена в состав 6-НДФЛ. За 2020 год 6-НДФЛ подается по старой форме. 2-НДФЛ за 2020 год сдайте не позднее 01.03.2021.
В соответствии с Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected], 2-НДФЛ будет включена в состав расчёта 6-НДФЛ в виде приложения. Сам расчёт также был изменён, и в его внесены несколько поправок. Из этого следует, что форма 6-НДФЛ будет состоять из таких разделов, как:
- титульный лист;
- раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
- раздел 2 «Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»;
- приложение 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица».
Важно уточнить, что приложение 1 «Справка о доходах и суммах налогов физического лица» необходимо будет заполнить и подать в составе 6-НДФЛ только в отчётности за год.
Полагаем, что из-за принятых изменений, которые внесены в 6-НДФЛ, первоначально возникнет масса вопросов в рамках заполнения разделов 1 и 2 отчёта, так как разъяснений по заполнению будет небольшое количество.
ФНС была утверждена новая форма 3-НДФЛ, а также порядок заполнения и электронный порядок заполнения формы[2]. Обновлённая декларация применяется с 2021 года при декларировании дохода за 2020 год. Обязательными листами для заполнения являются титульный лист, раздел 1, раздел 2.
В декларацию внесли изменения:
- заявление о зачёте (возврате) суммы излишне уплаченного НДФЛ представлено теперь как приложение к разделу 1;
- сведений о суммах налога (авансового платежа по налогу), а также расчёта авансовых платежей, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой, в виде пункта 2 раздела 1 и расчёта к приложению 3;
- добавили строки 020 и 040 к приложению 1, которые необходимы для отражения кадастровой стоимости недвижимости для расчёта дохода от её продажи.
Изменения, которые внесли в декларацию 3-НДФЛ, особенно включение заявления о зачёте (возврате) суммы излишне уплаченного НДФЛ, окажутся достаточно полезными для налогоплательщиков.
С 2021 года для некоторых российских организаций в области информационных технологий налоговая ставка по налогу на прибыль составит 3 %. Зачисляется налог только в федеральный бюджет, а в региональный в размере 0 %.
Чтобы применять льготу по налогу на прибыль, IT-компании одновременно должны соблюдать некоторые условия.
- Организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологиях, должен быть получен документ о государственной аккредитации.
- Доля доходов, полученная от IT-деятельности, не должна быть менее 90 %.
- Среднесписочная численность сотрудников должна составлять не менее 7 человек за отчётный период.
В 2020 году все IT-компании платят налог на прибыль по ставке 20 %, зачисляя в федеральный бюджет 3 %, а в региональный бюджет 17 %.
Конечно, уменьшение ставки налога для компаний плюс, и это стимул работы в развитии информационных технологий в стране. Но всё же есть некий минус: региональные бюджеты потеряют часть доходов, которые до 2021 года зачислялись в бюджеты субъектов РФ.
С 1 января 2021 года изменяется порядок определения доли прибыли обособленных подразделений. Так, организации, которые ведут раздельный учёт и платят налог не по общим ставкам, с 2021 года будут считать долю прибыли для каждого обособленного подразделения отдельно по базам, сформированным для каждой специальной ставки[3].
Изменилась форма декларации по налогу на прибыль[4]. В новую декларацию надо внести новые признаки налогоплательщика:
- 15 – организация, которая применяет пониженную ставку согласно пункту 8-1 статьи 284 НК РФ;
- 16 – организация, которая применяет пониженную ставку согласно пункту8-2 статьи 284 НК РФ;
- 17 – организация, которая осуществляет деятельность в области информационных технологий;
- 18 – резидент Арктической зоны РФ;
- 19 – организация, которая осуществляет деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
Также в форме обновлены штрих-коды, добавили поля в лист 02, которые предусмотрены в том числе для участников инвестконтрактов и резидентов ТОР; для листа 04 добавили код вида доходов – 9, который необходимо заполнять когда в декларации нужно отразить доходы акционера от распределения имущества ликвидируемой организации; в листе 08 появился код корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры.
Нововведения в декларации применяются со сдачи отчётности за 2020 год, но не ранее чем 01.01.2021.
В рамках налогового маневра пониженными страховыми взносами с 2021 года могут воспользоваться IT-компании, получившие аккредитацию, а также разработчики электроники при выполнении определённых условий, указанных в НК РФ (пп.3 п.1, пп. 18 п.1, п. 5, п. 14 ст. 427 НК РФ).
Для IT-компаний, а также российских организаций, которые осуществляют проектирование и разработку изделий ЭКБ, электронной (радиоэлектронной) продукции, размеры страховых взносов с 1 января 2021 года будут:
- 6 % — на ОПС;
- 1,5 % — по ВНиМ;
- 0,1 % — ОМС.
В сумме страховые взносы составляют 7,6 %, что почти в два раза меньше, чем в 2020 году. На дaнный момент, в 2020 году, IT-компании также применяют льготу по страховым взносам и применяют пониженные тарифы. Размер пониженных страховых взносов для IT-компаний до 31.12.2020 года включительно составляет 14 %[5]. А именно:
- 8 % — на ОПС;
- 4 % — на ОМС;
- 2 % — по ВНиМ.
Конечно, для компаний, работающих в сфере информационных технологий важно понимать, что государство не забывает их как отдельную отрасль и предоставляет им льготы по налогам и взносам, что позволит в будущем данным компаниям более эффективно развиваться.
ФНС с 2021 года утвердила изменения в расчёте по страховым взносам. Форма теперь будет включать в себя сведения о среднесписочной численности. Сведения о среднесписочной численности не нужно будет сдавать отдельной формой до 20 января 2021 года. Данные о численности необходимо будет указать на титульном листе РСВ. Изменения произошли в связи с изданием Приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected]
Изменятся штрих-коды и формат предоставления электронного расчёта.
Установлены дополнительные коды тарифа плательщика:
- 20 — для плательщиков взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства;
- 21 — для тех, кому установили нулевой тариф за второй квартал 2020 года;
- 22 — для плательщиков страховых взносов, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции[6].
Появятся новые коды категорий застрахованного лица, указанные в приложении 7 «Коды категории застрахованного лица»[7]. Новые коды будут такими:
- МС — физические лица, которые получают доход в части превышения минимального размера oплаты труда от субъектов МСП;
- КВ — физические лица, с доходов которых страховые взносы исчисляются по нулевoму тарифу в соответствии с Федеральным закoнoм от 06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
- ЭКБ — физические лица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы организациями, осуществляющими деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции; применяется начиная с отчётного периода первый квартал 2021 года.
За первый квартал 2021 года необходимо будет заполнять новое приложение 5.1 «Расчёт соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 (подпункте 18) пункта 1 статьи 427 НК РФ». Приложение 5.1 должны будут заполнять российские организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
Разработчикам программ и баз данных приложение 5.1 необходимо уже будет представить в отчётности за 2020 год.
Изменения по страховым взносам как по тарифам, так и в отчётности — к лучшему. Особенно для IT-компаний. Что касается расчёта по страховым взносам — по нашему мнению, внесённые изменения упростят сдачу отчетнности.
Установлены общие сроки для уплаты транспортного и земельного налогов. Срок уплаты налога за год – 01.03.2021, авансовые платежи – 30.04.2021, 02.08.2021, 01.11.2021. В 2020 году и ранее сроки уплаты налогов устанавливались региональными законами.
Например, в Москве срок уплаты транспортного налога за год был не позднее 5 февраля следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи по налогу организациями в данном регионе не уплачивались вообще. С 2021 года региональные нормы, регулирующие уплату налога, утрачивают свою силу.
Декларации по этим налогам сдавать за 2020 год не нужно[8]. Налог рассчитывается организациями самостоятельно, и по окончании года ИФНС направляет организациям сообщение об исчисленных налоговыми органами суммах налога[9]. При неполучении сообщения от налогового органа организация вправе уведомить об этом налоговую.
Если организация не согласна с расчётом ИНФС, то в ответ может подать пояснения со своими данными.
С 2021 года такая система налогообложения, как ЕНВД, утрачивает применение[10]. Уплатить налог за четвёртый квартал необходимо не позднее 25.01.2021 и подать декларацию до 20.01.2021.
Организация или ИП могут перейти на любую другую систему налогообложения по выбору. По умолчанию организация или ИП будут переведены на общую систему налогообложения. Если, например, ИП совмещает ЕНВД и УСН, то никаких уведомлений о прекращения действия ЕНВД ИП не подаёт и продолжает применять УСН по всем видам деятельности.
Для того чтобы применять с 2021 года другую систему, то необходимо подать в ИНФС уведомление или заявление, в зависимости от вида системы налогообложения[11].
С 2021 года для налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, налоговики внесли достаточное количество изменений.
С 01.01.2021 ИП на ПСН смогут уменьшать страховые взносы за себя и за работников. Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить страховые взносы, уплаченные за себя в полном размере. Если у ИП есть работники, то он вправе уменьшить налог на уплаченные взносы за работников по ОПС, ОМС, ВНиМ и взносов на травматизм, расходов на выплату больничного за первые три дня, которые уплачивает страхователь, а также платежи по договорам добровольного личного страхования, которые заключены в пользу работников на случай временной нетрудоспособности и не превышают пособия по больничному за первые три дня. Размер, на который можно уменьшить ПСН, составляет не более 50 % суммы налог[12].
Данное нововведение давно ждали ИП, которые применяют ПСН, или те ИП, которые хотели бы перейти на патентную систему налогообложения, но именно то, что нельзя было уменьшать налог на страховые взносы, останавливало их от перехода на патент.
Ещё с 2021 года перечень видов деятельности ПСН расширен. В соответствии со статьёй 1 ФЗ 373 от 23.11.2020 добавили такие виды деятельности, как:
- деятельность стоянок для транспортных средств;
- помол зерна, производство муки и крупы из зёрен из пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
- услуги по уходу за домашними животными;
- изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
- услуги по изготовлению валяной обуви;
- услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из металла заказчика по индивидуальному заказу населения;
- граверные работы по металлу стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
- изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
- ремонт игрушек и подобных изделий;
- ремонт спортивного и туристического оборудования;
- услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
- услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
- сборка и ремонт очков;
- изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
- переплётные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
- услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.
Однако появится ряд новых ограничений. Нельзя применять патентную систему налогообложения:
- розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью зала более 150 квадратных метров;
- деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
- оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
- видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания услуг;
- услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров.
Эти изменения по ПСН должны благоприятно повлиять на предпринимателей. Налоговые каникулы и иные льготы вводятся и для того, чтобы физические лица не скрывали свои доходы, а регистрировались в качестве ИП и применяли ПСН, ведь ещё один плюс патентной системы налогообложения это то, что не нужно подавать декларации.
Для удобства изменения по налогам и отчётности представлены в таблице.
В упрощенной системе налогообложения произойдет изменение ставки налога в обеих формах – «доходы» и «доходы минус расходы». Однако они тоже коснутся не всех.
Для упрощения вводится переходный период, в котором заинтересованы только те, кто зарабатывает более 150 миллионов в год и держит более ста наемных работников. Что характерно, ставки в 8 и 20% коснутся только части, заработанной сверх лимита. В будущем им придется уходить с упрощенки или работать еще один год, но уже по повышенным ставкам.
Продолжается реформирование системы налогообложения, некоторые налоги постепенно превращаются в прогрессивные, как принято в развитых странах Запада:
- Налог на доходы физических лиц вырастет на 2%, но коснется только тех, чей заработок выше 5 миллионов в год.
- Вводится НДФЛ на депозиты и акции, но только для тех, у кого общая сумма больше миллиона рублей.
- Упрощенная система становится неудобной для предпринимателей с доходом более 150 миллионов в год.
- Деньги, поступившие в бюджет, пойдут на лечение детей и оборудование для больниц.
Порядок исчисления регулируется ст. 286 НК, сумма налога оплачивается по итогам года. Однако после окончания каждого квартала организации оплачивают авансовые платежи.
Если у компании среднеквартальная выручка на протяжении последних четырех кварталов превышает 15 млн руб., такая компания должна осуществлять авансовые платежи ежемесячно. Любое предприятие может добровольно перейти на ежемесячный режим оплаты.
В случаях, когда организация имеет отдельное подразделение, налог на прибыль рассчитывается пропорционально доле такого подразделения в обороте компании.
Особенности расчета налога на прибыль прописаны в 25 главе Налогового кодекса РФ. Перед вычислениями специалисту, ведущему бухгалтерию, необходимо иметь представление о доходах и расходах, которые были в периоде за календарный год.
Налог на прибыль называется прямым налогом, так как он целиком зависит от активности предпринимателя. Присутствует прибыль, как разница между всеми доходами и расходами — налог уплачивается. Если деятельность не велась, либо расходы равны доходам, при расчете налога на прибыль, то подается нулевая отчетность.
Есть два метода учета поступлений денежных средств:
- Метод начисления, он не зависит от даты, только указывается период уплаты налога;
- Кассовый метод, который зависит от даты поступления денег на счет, конкретного дня оплаты расходов.
Доходы, учитываемые при расчете налога, — это прежде всего, выручка от реализации товара/услуги. Все они учитываются без НДС. Не входят в расчет, например:
- Средства, полученные в кредит, даже по ставке ниже, установленной Банком России;
- Взносы в уставной капитал;
- Имущество, переданное в задаток, залог.
Формула расчета налога на прибыль выглядит так:
Общая утвержденная ставка налога сейчас 20%, для некоторых видов деятельности она снижена. Это устанавливают региональные власти. Например, в Челябинске ставка 13,5% действует для аккредитованных инновационных технопарков. По всей России льготами пользуются предприятии образовательной, медицинской, сельскохозяйственной сфер. Нулевая ставка предусмотрена для участников «Сколково» и других инновационных в технологиях предприятий, которые находятся в кластерах.
Налоговый период равен календарному году. Однако владельцам бизнеса необходимо вносить ежемесячные авансовые платежи, для крупных организаций с доходом более 15 млн за квартал или ежеквартальные авансовые платежи. То есть организация платит налог на прибыль не раз в год, а каждый раз доплачивает, исходя из разницы авансовых платежей, пример формулы выглядит так:
[2]
Налог на прибыль в 2021 году в России
Рассмотрим пример расчета налога на прибыль организации и расчет авансового платежа.
ООО «Лето» специализируется на производстве шкафов для кухонь. Ее выручка составила в прошлом году 1 680 000 руб. уже с вычетом НДС. Известно, что при производстве было закуплено сырье на сумму 605 000 руб., заработная плата сотрудников составила 350 000 руб., страховые взносы — 91 000 руб., амортизация оборудования — 40 000 руб.
Таким образом, что условное ООО «Лето» получило за год доходов в 1 680 000 руб. Расходы общества за год равны 1 086 000 руб. Налоговая база вычисляется как 1 680 000 — 1 086 000 = 522 000 руб. Налог на прибыль взимается, исходя из нее: 522 000*20/100 = 104 400 руб.
Порядок исчисления и уплаты налога регламентируется гл 25 НК.
Субъект налогообложения. Налогоплательщиками признаются:
а) осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;
б) получающие доходы от источников в РФ.
Не являются плательщиками субъекты, переведенные на специальные налоговые режимы.
Объект налогообложения – прибыль организации, полученная налогоплательщиком. Прибылью является доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.
Доходы организаций подразделяют:
— доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
— внереализационные доходы (от долевого участия в других организациях, от сдачи имущества в аренду, в виде процентов полученных и т.п.)
— доходы, не учитываемые в целях налогообложения (имущество, полученное в форме залога, средства, полученные в виде безвозмездной помощи и т.п.).
Расходы — обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.
Затраты могут быть признаны в качестве расходов при соблюдении условий:
— должны быть экономически оправданными;
— выражены в денежной форме;
— произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы подразделяют:
Налог на прибыль нужно рассчитывать самостоятельно. Для этого умножьте налоговую базу на ставку и уменьшите результат на сумму уплаченных в течение года авансовых платежей. Налоговой базой является прибыль организации. Прибылью является разница между доходами и расходами. При этом нужно учитывать, что не все доходы и расходы налогоплательщика учитываются при расчете налоговой базы. Основная ставка по налогу на прибыль 20%. Она распределяется между федеральным и региональными бюджетами. Для некоторых доходов и видов налогоплательщиков установлены специальные ставки, например 9, 15, 30%. Налог на прибыль учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Объект обложения по налогу на прибыль — это прибыль, которую получила организация.
Так, по правилам гл. 25 НК РФ прибыль считается по-разному для различных организаций (ст. 247 НК РФ):
- для российской организации прибыль — это разница между доходами и расходами;
- для постоянного представительства иностранной организации в РФ прибыль — это разница между доходами и расходами этого постоянного представительства, а не разница между всеми доходами и расходами иностранной компании;
- для иностранных организаций, у которых нет постоянного представительства в РФ, — доходы от источников в РФ;
для консолидированной группы налогоплательщиков прибыль — совокупная прибыль участников консолидированной группы, приходящаяся на данного участника. Прибыль рассчитывается в соответствии с п. 1 ст. 278.1, п. 6 ст. 288 НК РФ.
Похожие записи: