Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Образец пп усн доходы минус расходы 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
На какие же нормы надо ориентироваться, оформляя платежное поручение для УСН — доходы минус расходы в 2021 году? В отношении бланка платежки и процедуры внесения данных в него — на те же, которые действовали и ранее:
- в части формы платежки, характеристик ее реквизитов и описания процедуры их заполнения — на положение Банка России от 19.06.2012 № 383-П;
- в отношении особенностей внесения данных в поля, правильность отражения информации в которых важна для бюджетных платежей, — на приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н.
ВНИМАНИЕ! С 01.05.2021 года в платежных поручениях на уплату налогов указывайте новые реквизиты Казначейства и обязательно заполняйте поле 15 «Номер счета банка получателя средств». С января по апрель 2021 года — переходный период. Это означает, что до 01.05.2021 платежки можно заполнять как по старым правилам, так и по новым. Подробности см. здесь.
О назначении полей платежки и правилах внесения данных в них читайте в материале «Основные поля платежного поручения в 2020 — 2021 годах (образец)».
См. также:
- «Реквизиты для оплаты УСН в 2020 — 2021 годах»;
- «Платежка при УСН за год — образец заполнения»;
- «КБК для уплаты пени по УСН на 2020 — 2021 годы».
Заполненный от имени налогоплательщика образец платежки для УСН — доходы минус расходы в отношении авансового платежа за первый отчетный период 2021 года смотрите на нашем сайте.
Образец платежки при УСН «доходы минус расходы» в 2021 году
Есть несколько вариантов подачи уведомления на УСН в 2021:
- В период оформления бизнеса, в течение месяца после постановки на учет. Заявление можно подать вместе с остальными документами и после регистрации сразу применять упрощенку.
- Уже работающие на ОСН ИП или ООО должны подать уведомление не позднее 31 декабря, чтобы уже с 1 января начинать работу по УСН.
- То же правило распространяется на тех предпринимателей, которые хотят сменить объект налогообложения на УСН.
- Плательщики ЕНВД, прекратившие вмененную работу, в течение месяца после того, как они были сняты с учета в этом качестве, то есть до февраля 2021 года.
Рассмотрим перечисленные варианты подробнее.
Если ИП или организации хотят применять УСН с первого дня работы, то следует об этом уведомить контролирующий орган, то есть налоговую. Как мы писали ранее, удобнее всего это сделать во время самой регистрации. Большой плюс – экономия времени, ведь не нужно повторно посещать налоговый орган.
Однако у предпринимателей в распоряжении месяц со дня постановки на учет, чтобы самостоятельно выбрать подходящий режим и подать заявление.
В уведомлении следует прописать признак налогоплательщика:
- 1 – если заявление на УСН подается на начальном этапе вместе с другими необходимыми документами,
- 2 – если в течение 30 дней.
Далее следует указать объект налогообложения:
- 1 «доходы»,
- 2 «доходы минус расходы».
Теперь рассмотрим, как перейти с ОСНО. Происходит это на добровольной основе. Налогоплательщик уведомляет о своем решении налоговый орган.
Перед переходом лучше всего сделать расчет налоговой нагрузки, а для этого необходимо составить хотя бы примерный прогноз доходов, расходов, учесть региональные ставки налогов, возможность возмещения уплаченных страховых взносов.
Пошагово это будет выглядеть так:
- Прежде всего проверьте соответствует ли организация или ИП нормам ст. 346.12 налогового кодекса.
- Выберете объект налогообложения.
- Заполните необходимую форму в двух экземплярах на переход на УСН и подайте заявление в налоговый орган по месту нахождения юрлица или ИП до 31 декабря текущего года.
Напоминаем, что на УСН предприниматели обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Помощником в ведении и своевременном заполнении КУДиР станет программа Класс365. Она автоматически вносит в отчетность всю информацию о доходах и расходах из первичных документов. Все записи указываются в хронологическом порядке, при этом их можно редактировать, удалять и добавлять новые. Попробовать в работе программу Класс365 для заполнения КУДиР вы можете прямо сейчас>>
Сменить объект налогообложения имеют полное право как новые организации, так и те, кто этот режим уже использует.
К примеру, компания изначально указала в уведомлении объект налогообложения «доходы», но в процессе работы поняла, что выгоднее применять «доходы минус расходы». Чтобы объект изменить, необходимо направить в налоговую уведомление.
Отметим, что менять объект налогообложения можно каждый год. Однако сделать это можно только с начала следующего календарного года, а подать заявление необходимо до 31 декабря текущего года.
- Налог на прибыль организаций
- Налог на добавленную стоимость
- Единый налог при применении УСН
- Налог при применении патентной системы
- Налог на имущество
- Транспортный налог
- Страховые взносы
- НДФЛ
- Единый сельскохозяйственный налог
- Единый налог на вмененный доход
- Земельный налог
Сроки внесения налоговых средств при применении упрощенки регламентируются гл. 26.2 НК РФ ФЗ № 117 от 05.08.2000 ред. 25.12.2018 (на текущий период подготовлена неопубликованная редакция закона). Налоговый период для сбора по упрощенной СНО — календарный год, а отчетный промежуток при уплате аванса — квартал. Средства подсчитывают и вносят нарастающим итогом.
Если предприниматель переходит с упрощенки на другую схему обложения госпошлиной, то ИП в обязательном порядке уплачивает итоговую сумму до 25 числа отчетного промежутка. Для предпринимателей на упрощенной СНО установлена одна дата уплаты сбора и авансовых платежей по последним. Причем в 2018 году изменены КБК для УСН: Доходы минус расходы 15%.
В 2018 году аванс по сбору на упрощенке вносят в налоговый бюджет до конца месяца, который следует за отчетным кварталом:
- I — до 25.04.2018;
- II — до 25.07.2018;
- III — до 25.10.2018;
- IV — до 25.04.2019.
Годовая сумма сбора, исчисленная нарастающим итогом, уплачивается до 30 апреля того года, который идет за отчетным./p>
В 2021 году день внесения авансовых средств не изменился — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом:
- I — до 25.04.2019;
- II — до 25.07.2019;
- III — до 25.10.2019;
- IV — до 25.04.2020.
За несвоевременную уплату авансовых средств плательщику грозит начисление пени и штраф согласно п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ.
В таблице представлены шифры типов операций по уплате средств — КБК УСН: Доходы в 2021 году, в том числе и штрафные.
Эта таблица отражает коды, которые указываются при уплате различных платежей для упрощенки, сумма сбора которой подсчитывается исходя из уменьшения прибыли на затраты.
В платежке, которая заполняется при внесении средств в налоговый бюджет, есть поле 104, предназначенное для указания бюджетного кода. Формуляр регламентирован Положением Банка России № 383-П от 19.06.2012 (11.10.2018). В обновленном бланке платежки поле «КБК» изменилось на «Вид платежа», теперь коды указываются в этой ячейке.
Правильное заполнение бланка гарантирует своевременное перечисление денег на нужный счет. Чтобы не ошибиться при заполнении, рекомендовано изучить образец:
Заполняя платежное поручение, следует внимательно оформлять каждую ячейку. Если неверно указать бюджетные шифры, то даже при других верных показателях платеж за операцию не пройдет. Например, бизнесмен оплачивает штраф, а указал шифр по процентам. В этом случае средства поступят в налоговый бюджет, но автоматически не по тому счету, и за предпринимателем будет числиться долг. За неуплату долга налоговики наказывают начислением пени.
НК РФ, обязан исчислять сумму налога по УСН, предварительно выбрав оптимальный для себя объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». С учетом закрепленного за «упрощенцем» налогового объекта при заполнении платежного поручения по налогу или авансовому платежу по УСН ему следует корректно заполнять поля «КБК» и «Назначения платежа». Ну и конечно, не забудьте уточнить в своем налоговом органе его актуальные реквизиты: наименование банка, БИК, расчетный и корреспондентские счета.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 04.02.2019 реквизиты некоторых ИФНС меняются. Подробнее см.
Если договор расторгается и нужно возвратить полученный аванс, то сумма возврата отражается в Книге учета доходов и расходов со знаком «-» в том периоде, когда произведен возврат.
Порядок заполнения платежных поручений на уплату денег в бюджет определен в приказе Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н.
Один из ключевых реквизитов платежки на УСН — КБК (поле 104). Если указать его неправильно, платеж попадет в невыясненные или будет зачислен в счет уплаты другого налога и его придется уточнять, что потребует времени.
Плательщики упрощенного налога показывают в платежном поручении УСН за 2020 год коды КБК:
- При уплате налога только по доходам:
- 18210501011011000110 — УСН-налог и авансы по нему;
- 18210501011012100110 — пени по УСН-налогу;
- 18210501011013000110 — штраф по налогу, начисленный налоговым органом.
- При уплате налога с разницы между доходами и расходами:
- 18210501021011000110 (основной платеж, авансы);
- 18210501021012100110 (пеня);
- 18210501021013000110 (штраф).
В одном платежном поручении УСН-доходы за год (как и доходы минус расходы) можно указывать только один КБК.
Следующий ключевой реквизит платежки по УСН — налоговый период (поле 107). В случае с уплатой налога за 2020 год он будет выглядеть так: ГД.00.2020, за 2021 год: ГД.00.2021.
В платежках по авансам:
- при уплате аванса за 1-й квартал: КВ.01.2020 или КВ.01.2021;
- уплате за полугодие: КВ.02.2020 или КВ.02.2021;
- уплате за 9 месяцев: КВ.03.2020 или КВ.03.2021.
Отметим, что если платеж совершается по требованию ФНС, то в поле 107 ставится крайний срок уплаты налога, указанный в требовании.
Показатель в поле «Налоговый период» в платежке по УСН за год или иной период коррелирует с другим реквизитом — «Основание платежа» (поле 106). Но чаще всего в поле «Основание платежа» указываются следующие коды:
- ТП — текущий налог, без задолженности и без требований со стороны ФНС;
- ЗД — текущая задолженность по налогу, погашаемая без требования со стороны ФНС;
- ТР — уплата налога, пени, штрафа по требованию ФНС.
На реквизит 106 по смыслу похож другой реквизит — «Назначение платежа» (поле 24). В нем в текстовом виде пишется характеристика платежа по существу с указанием периода. Например: «Уплата налога в связи с применением УСН “доходы” за 2020 год».
Образец платежного поручения при применении УСН
Начислять и уплачивать УСН с объектом «доходы минус расходы» и минимальный налог следует по следующим КБК:
- 18210501021011000110 — налог;
- 18210501021012100110 — пени;
- 18210501021012200110 — проценты;
- 18210501021013000110 — штрафы.
Начислять и уплачивать УСН с объектом «доходы» следует по следующим КБК:
- 18210501011011000110 — налог;
- 18210501011012100110 — пени;
- 18210501011012200110 — проценты;
- 18210501011013000110 — штрафы.
Образец платежки УСН «доходы минус расходы» 2020 содержит реквизиты, которые применимы как для уплаты налога в связи с УСН, так и для оплаты минимального налога, рассчитанного по ставке 1% от годового дохода. Различие будет только в назначении платежа.
При уплате налога в связи с УСН в назначении платежа пишем: «Налог в связи с применением УСН за 1 квартал 2020 года».
При уплате минимального платежа в назначении платежа уместен следующий текст: «Минимальный налог за 2019 год».
Минимальный налог рассчитывается по итогам года, по итогам квартала уплачиваются авансовые платежи по УСН.
До тех пор, пока доходы налогоплательщика не превысят 150 млн рублей и средняя численность сотрудников не окажется больше 100, действуют стандартные ставки по упрощённому налогу:
- 1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»;
- 5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
После того, как налогоплательщик заработает больше 150 млн рублей или наймёт 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с самого начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:
- 8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
- 20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 200 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.
С начала того квартала, в котором выручка превысила 200 млн рублей или средняя численность сотрудников превысила 130 человек, налогоплательщик потеряет право на применение УСН. Тогда придётся платить все налоги, предусмотренные ОСНО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество.
Компания сможет снова вернуться на упрощёнку не ранее, чем через год после утраты права на применение УСН. Важное условие: лимиты для перехода на упрощённый режим снова должны соблюдаться.
Во время переходного периода налог и авансовые платежи считайте в следующем порядке:
- Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором были нарушены базовые лимиты. Она облагается налогом по стандартной ставке: 6 % или 15 %.
- Рассчитайте базу за весь налоговый период. Вычтите из неё базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начисляйте налог по повышенной ставке — 8 % или 20 %.
-
Сложите полученные суммы — это будет налог за период.
ООО «Марципан» работает на УСН «Доходы» со стандартной ставкой 6 %. В компании в течение всего 2021 года было 86 сотрудников, а вот доходы изменялись и составили:
- I квартал — 55 млн рублей;
- полугодие — 120 млн рублей;
- 9 месяцев — 160 млн рублей;
- 2021 год — 210 млн рублей.
Доходы ООО «Марципан» за I квартал и полугодие облагались налогом по ставке 6 %.
- Авансовый платёж за I квартал = 55 × 6 % = 3,3 млн рублей.
- Авансовый платёж за полугодие = (120 × 6 %) – 3,3 млн рублей = 3,9 млн рублей.
Доход компании за 9 месяцев превысил 150 млн рублей — начался переходный период со ставкой налога 8 %.
- Авансовый платёж за 9 месяцев = (120 × 6 %) + ((160 — 120) × 8 %) – 3,3 — 3,9 = 3,2 млн рублей.
Доходы ООО «Марципан» по итогам 2021 года превысили 210 млн рублей, то есть организация вышла за пределы переходного периода и потеряла право применять УСН с октября 2021 года.
Начислять и уплачивать УСН с объектом «доходы минус расходы» и минимальный налог следует по следующим КБК:
- 18210501021011000110 — налог;
- 18210501021012100110 — пени;
- 18210501021012200110 — проценты;
- 18210501021013000110 — штрафы.
Начислять и уплачивать УСН с объектом «доходы» следует по следующим КБК:
- 18210501011011000110 — налог;
- 18210501011012100110 — пени;
- 18210501011012200110 — проценты;
- 18210501011013000110 — штрафы.
Образец платежки УСН «доходы минус расходы» 2020 содержит реквизиты, которые применимы как для уплаты налога в связи с УСН, так и для оплаты минимального налога, рассчитанного по ставке 1% от годового дохода. Различие будет только в назначении платежа.
При уплате налога в связи с УСН в назначении платежа пишем: «Налог в связи с применением УСН за 1 квартал 2020 года».
При уплате минимального платежа в назначении платежа уместен следующий текст: «Минимальный налог за 2019 год».
Минимальный налог рассчитывается по итогам года, по итогам квартала уплачиваются авансовые платежи по УСН.
| Период | Крайний срок |
| 2019 год | 01.04.2020 — юрлица, 30.04.2020 — ИП |
| I кв. 2020 | 27.04.2020 |
| 1-е полугодие 2020 | 27.07.2020 |
| 9 месяцев 2020 | 26.10.2020 |
| 2020 год | 30.04.2021 |
Минимальный налог на УСН «Доходы минус расходы» в 2021 году
Приказ Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н определяет обязательные реквизиты для уплаты налогов и страховых взносов:
- 101 — статус плательщика, оформившего платежный документ;
- 104 — двадцатизначный код бюджетной классификации, где первые три цифры соответствуют номеру налогового администратора;
- 105 — ОКАТО;
- 106 — основание платежа, состоит из двух букв (ТП, ЗД, АР);
- 107 — периодичность уплаты налога — месяц, квартал, полугодие, год;
- 108 — дата документа, заполняется в зависимости от показателя поля 106;
- 109 — номер документа, если погашается задолженность по требованию;
- 110 — тип платежа, сейчас не заполняется.
Заявление на «упрощенку» для ИП на 2021
Учетная политика УСН
УСН для ИП в 2021 году
НДФЛ при УСН «Доходы минус расходы»-2019
Расходы при УСН «доходы минус расходы»
Формировать и применять на практике учетную политику (УП) обязаны все предприятия вне зависимости от используемого режима налогообложения. УП – это объединение правил и способов ведения налогового и бухучета, которые компания выбрала, решила применять в своей деятельности и закрепила внутренним распоряжением.
Как правило, организации оформляют УП для целей бухучета и для целей налогообложения. Они могут быть составлены в виде двух отдельных документов либо в виде одного документа с двумя разделами. Утверждается УП приказом руководителя и действует на протяжении указанного в ней срока (при его фиксации в приказе). В этом документе должны быть не только закреплены способы и методы бухгалтерского и налогового учета, но и даны описания используемых в производстве и управлении видов активов и расчетов. К УП прилагают образцы и формы применяемых первичных учетных документов, налоговых регистров, схемы документооборота. Представим, какой может быть учетная политика УСН 15% в 2021 году, сформированная для целей налогообложения, и напомним, каким критериям подобный документ должен соответствовать.
Учетная политика ООО на УСН на предстоящий год должна быть утверждена до завершения 2020 года, но делать это целесообразно лишь в случае, если истекает срок действия утвержденной ранее УП или в методологию учета вносятся существенные изменения.
Если срок действия в утвержденной УП не обозначен, а методы учета не меняются, то проще издать приказ о продлении действия УП. При внесении изменений в действующий вариант УП будет вполне достаточным утверждение дополнений и изменений к ней изданием отдельного документа, содержащего только обновленные и измененные положения.
Компания на УСН меняет УП если:
- законодателем приняты новые поправки в бухгалтерском или налоговом законодательстве;
- сменился собственник;
- проведена реорганизация;
- собственниками принято решение изменить критерии ведения учета.
Изменения в УП руководитель компании утверждает соответствующим приказом. Если изменения связаны с порядком осуществления учета, то их начинают применять после утверждения в УП с наступления нового финансового года. Изменения же, явившиеся следствием введения законодательных правок, применяют с той даты, когда соответствующие нормы вступают в действие.
Налог/авансы при объекте «доходы минус расходы» рассчитываются так:
Аванс за I квартал = (Доходы за I квартал – Расходы за I квартал) х Ставка налога
Аванс за полугодие = (Доходы за полугодие – Расходы за полугодие) х Ставка налога
Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам полугодия = Аванс за полугодие – Аванс за I квартал
Аванс за 9 месяцев = (Доходы за 9 месяцев – Расходы за 9 месяцев) х Ставка налога
Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам 9 месяцев = Аванс за 9 месяцев – Аванс за полугодие
Налог за год = (Доходы за год – Расходы за год) х Ставка налога
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = Налог за год – Аванс за 9 месяцев
КБК УСН зависит от выбранного налогоплательщиком объекта, а также от того, что именно он уплачивает:
| Объект налогообложения УСН | Что уплачивается | КБК |
|---|---|---|
| Доходы | Налог/аванс | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 01011 01 2100 110 | |
| Штраф | 182 1 05 01011 01 3000 110 | |
| Доходы минус расходы | Налог (в т.ч. минимальный)/аванс | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 01021 01 2100 110 | |
| Штраф | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
Образец платежки по УСН вы найдете ниже.
Порядок и сроки представления налоговой декларации
Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
- Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.
Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/[email protected] «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).
Для расчета упрощенного налога НК РФ устанавливает два вида периодов (ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23):
- отчетный, по итогам которого определяют величину аванса по налогу;
- налоговый, равный году, по результатам работы в котором составляют декларацию и вычисляют окончательный платеж.
Отчетные периоды соответствуют кварталу, полугодию и 9 месяцам. Поэтому суммы авансов и налога на протяжении года считают нарастающим итогом. Базой для расчета авансов при УСН, имеющем в качестве объекта доходы за вычетом расходов, служит разница между фактически признанным за период доходом и учтенными расходами. Аванс платится до 25-го числа месяца, наступающего за очередным отчетным периодом.
Подробный комментарий по заполнению платежного поручения на уплату авансовых платежей по УСН с объектом “доходы минус расходы”, включая образец такой платежки, етсь в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к рекомендациям и образцу.
На какие же нормы надо ориентироваться, оформляя платежное поручение для УСН – доходы минус расходы в 2021 году? В отношении бланка платежки и процедуры внесения данных в него — на те же, которые действовали и ранее:
- в части формы платежки, характеристик ее реквизитов и описания процедуры их заполнения — на положение Банка России от 19.06.2012 № 383-П;
- в отношении особенностей внесения данных в поля, правильность отражения информации в которых важна для бюджетных платежей, — на приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н.
Заполненный от имени налогоплательщика образец платежки для УСН – доходы минус расходы в отношении авансового платежа за первый отчетный период 2021 года смотрите на нашем сайте.
Итак, вы отработали какое-то время, наступил конец квартала, и пришла пора рассчитывать налог. Если вы выбрали в качестве режима налогообложения УСН доходы, тогда базовой ставкой для вас будет 6%. Однако, регионы могут понизить своим решением эту цифру до 1% как для всего бизнеса в целом, так и для предпринимателей, занятых в отдельных сферах.
Если вы были зарегистрированы не позднее, чем два года назад, то вам и подавно могут предоставить налоговые каникулы, если ИП будет соответствовать всем критериям. Чтобы это выяснить, достаточно обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП.
Если же брать за основу, что налоговая ставка 6%, то расчёт ведётся следующим образом:
- Берётся вся сумма полученного ИП дохода за квартал (полугодье, девять месяцев или год – налоговый период для упрощёнки год, и авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом). Будьте внимательны – доходом не является внесение на счёт ИП своих собственных средств.
- Полученная цифра умножается на шесть процентов. Например, выручка составила 140000 рублей, тогда аванс по УСН равен 140000 х 6% = 8400 рублей.
- Если вы уже оплачивали авансовые платежи и в текущем году, тогда вычитаете их из получившейся суммы.
А теперь то, что может вас порадовать – каждый предприниматель ежегодно оплачивает фиксированный взнос «за себя» в Пенсионный фонд и фонд Медицинского страхования. Величина его каждый год разная и с 2021 года утверждается правительством. В этом году взнос составляет 32385 рублей. Его можно заплатить весь сразу или разбив частями в течение года, главное, чтоб платёж ушёл до 31 декабря.
Но обычно, взнос дробят на четыре части и оплачивают поквартально. Связано это с тем, что сумма фиксированного платежа, оплаченного в том квартале, за который вы рассчитываете УСН, уменьшает авансовый платёж по налогу.
Если у ИП нет наёмного персонала – то вплоть до 100% (в нашем примере это 8400 – (32385 : 4) = 303,75 – сумма которую требуется перечислить по УСН), если есть работники – то до 50%.
Дальше остаётся только перевести деньги в казну. И сделать это нужно до 25 апреля за 1 квартал, до 25 июля – за полугодье, до 25 октября – за 9 месяцев и до 30 апреля следующего года – за год.
Здесь все очень просто: всю выручку, которую получили за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев или год) нужно умножить на процентную ставку. В общем случае это 6%, но в некоторых регионах установлены ставки в пониженном размере.
Получившуюся сумму можно уменьшить на страховые взносы, которые были уплачены в этом периоде:
- ИП без работников уменьшают налог на страховые взносы за себя вплоть до 100%. Если уплаченные взносы окажутся больше, чем рассчитанный налог, то платить уже ничего не нужно.
- ИП с работниками уменьшают налог на взносы за себя и за работников, но только в пределах 50%. То есть сколько бы взносов не заплатил ИП, 50% налога нужно будет перечислить в любом случае.
- ООО уменьшают налог на взносы за работников и тоже только в пределах 50%.
Таким образом, чтобы посчитать авансовый платеж за 1 квартал 2021 года, нужно взять всю квартальную выручку, умножить на 6% и из получившейся суммы вычесть все уплаченные страховые взносы (помня о 50%-ном ограничении для ООО и ИП-работодателей).
Учетная политика УСН «доходы минус расходы» на 2021 год
Организация работает на УСН «Доходы», ставка — 6%. За 3 квартал 2021 года суммарная выручка составила 1 200 000 рублей. Фирма начислила и перечислила за своих наемных работников страховые взносы в размере 80 000 рублей. По больничным листам выплаты не осуществлялись. Плательщиком торгового сбора компания не является.
Рассчитаем авансовый платеж за 3 квартал:
1 200 000 × 6% = 72 000 рублей.
Так как организация уплачивает страховые взносы за своих работников, то может уменьшить сумму авансового платежа не более, чем на половину. Так как страховых взносов было уплачено на 80 000 рублей, уменьшить платеж можно на 36 000 рублей (половина от суммы налога).
Учтем в авансовом платеже размер страховых взносов и получим:
72 000 – 36 000 = 36 000 рублей.
Перечислить авансовый платеж в бюджет по УСН за 3 квартал 2021 года ИП и организации по закону должны не позднее 25 октября. Но так как в этом году дата выпадает на выходной день, срок смещен на 26 октября (включительно).
При перечислении авансового платежа по УСН за 3 квартал 2021 года сдавать квартальный отчет не требуется. Промежуточная отчетность для данной системы налогообложения не предусмотрена.
Если не сделать авансовый платеж в установленный срок, штраф со стороны ФНС выписан не будет, но пени ведомство начислит.
Чтобы перечислить любой налоговый платеж, в том числе и аванс по УСН, проще всего заполнить и отправить в банк платежное поручение. Сегодня практически все ИП и организации используют интернет-банк. Многие интернет-банки очень удобны и помогают заполнить платежные поручения, используя всплывающие подсказки. Но перечисление налога — очень ответственное дело. Поэтому перечислим основные нюансы заполнения платежного поручения.
Пошаговый алгоритм заполнения платежки на перечисление авансового платежа по УСН «Доходы»:
- КБК — это главный идентификатор налогового платежа. Для авансов по УСН «Доходы» следует использовать КБК 182 1 05 01011 01 1000 110. Всегда нужно очень внимательно заполнять это поле. Ошибка в одной цифре приведет к тому, что налог будет перечислен не туда. Для КБК в платежном поручении предусмотрено поле 104.
- Поле 105 предназначено для ОКТМО. Его можно узнать на сайте ФНС.
- Поле 21 — указывает очередность. Укажите число 5. При уплате налога компаний самостоятельно указывается эта очередность.
- Поле 107 необходимо указать периодичность платежа. В нашем случае это квартальный платеж. Он обозначается буквенно-цифровым рядом КВ.03.2021.
- В поле 106 укажите ТП — это текущие платежи года.
- Поле 108 служит для указания номера документа, по которому осуществляется платеж. Так как мы уплачиваем самостоятельно, то нужно поставить «0».
- В поле 109 — также поставьте «0».
- Поле 110 не заполняется.
Пожалуй, единственным существенным минусом УСН является ограничение круга партнеров и покупателей теми, кому не надо учитывать входящий НДС. Контрагент, работающий с этим налогом, скорее всего, откажется от работы с упрощенцем, если только его расходы на НДС не будут компенсированы более низкой ценой на ваши товары или услуги.
Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, предлагаем ознакомиться с ней подробнее, для чего обратимся к первоисточнику, т.е. главе 26.2 Налогового кодекса РФ. Начнём мы знакомство с УСН с того, кто же всё-таки может применять данную систему налогообложения.
Налогоплательщиками на УСН могут быть организации (юридические лица) и ИП (физические лица), если они не подпадают под целый ряд ограничений, указанных ниже.
Дополнительное ограничение распространяется на уже работающую организацию, которая может перейти на упрощенный режим, если по итогам 9 месяцев года, в котором она подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы от реализации и внереализационных доходов не превысили 112,5 млн. рублей. На индивидуальных предпринимателей эти ограничения не распространяются.
Список категорий налогоплательщиков, не имеющих права работать на УСН, приведен в ст. 346.12 (3) НК РФ. В частности, не могут работать на упрощенной системе следующие виды организаций:
- банки, ломбарды, инвестфонды, страховщики, НПФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
- организации, имеющие филиалы;
- казенные и бюджетные учреждения;
- организации, проводящие и организующие азартные игры;
- иностранные организации;
- организации – участники соглашений о разделе продукции;
- организации, доля участия в которых других организаций более 25 %, (за исключением некоммерческих организаций, бюджетных научных и образовательных учреждений и тех, в которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);
- организации, остаточная стоимость ОС в которых более 150 млн. рублей.
Расчет УСН доходы минус расходы (с примерами)
Не могут применять УСН также организации и индивидуальные предприниматели:
- производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.);
- добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень;
- перешедшие на единый сельхозналог;
- имеющие более 100 работников;
- не сообщившие о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом.
УСН также не распространяется на деятельность частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, другие формы адвокатских образований.
Чтобы избежать ситуации, в которой вы не сможете применять УСН, рекомендуем внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД для ИП или ООО. Если какой-либо из выбранных кодов будет соответствовать деятельности выше, то отчитываться по нему на УСН налоговая не позволит. Для тех, кто сомневается в своем выборе, можем предложить услугу бесплатного подбора кодов ОКВЭД.
Отличительной особенностью УСН является возможность добровольного выбора налогоплательщиком объекта налогообложения между «Доходами» и «Доходами, уменьшенными на величину расходов» (который чаще называют «Доходы минус расходы»).
Свой выбор между объектами налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» налогоплательщик может делать ежегодно, предварительно сообщив в налоговую инспекцию до 31 декабря о намерении изменить объект с нового года.
Примечание: Единственное ограничение возможности такого выбора относится к налогоплательщикам – участникам договора простого товарищества (или о совместной деятельности), а также договора доверительного управления имуществом. Объектом налогообложения на УСН для них могут быть только «Доходы минус расходы».
Для объекта налогообложения «Доходы» налоговой базой признают денежное выражение доходов, а для объекта «Доходы минус расходы» налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на этом режиме. Доходами на УСН признаются:
- доходы от реализации, т.е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
- доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.
Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ.
Код бюджетной классификации (КБК) показывает откуда государство получает доходы и на что направлены его расходы. Систему КБК создали для регулирования финансовых потоков, с их помощью составляется бюджетная программа на уровне государства и субъектов.
Организации и предприниматели на УСН тоже должны знать и использовать КБК в платежках. От правильности заполнения поручения зависит, учтут налоговики этот платеж или нет. Если налоговая не увидит налог вовремя, она может взыскать его в одностороннем порядке и начислить пени. В 2021 году, как и в прошлом, в платежке для КБК предусмотрено поле 104.
Единый налог по упрощенке уплачивается за квартал в форме авансовых платежей до 25 числа следующего месяца. Налог за год уплачивается организациями до 31 марта и до 30 апреля ИП. Чтобы перечислить налог, правильно заполняйте платежку и указывайте верный КБК в зависимости от объекта налогообложения и назначения платежа.
Облачный сервис Контур.Бухгалтерия помогает формировать платежные поручения с актуальными КБК для уплаты налогов.
Получить бесплатный доступ на 14 дней
Упрощенка с объектом «доходы минус расходы» имеет другие КБК, которые зависят от назначения платежа. Изменений по КБК УСН 15% в 2021 году не произошло, поэтому в платежном поручении указывайте следующие коды:
- Налог и авансовые платежи — 182 1 05 01021 01 1000 110
- Пени — 182 1 05 01021 01 2100 110
- Проценты — 182 1 05 01021 01 2200 110
- Штрафы — 182 1 05 01021 01 3000 110
Как можно заметить, коды для разных объектов налогообложения практически не различаются. Совпадает 19 цифр из 20, отличие состоит только в 10 знаке. Перечисляя налог по объекту «доходы минус расходы», всегда проверяйте, что 10-м знаком стоит цифра «2».
Для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» обязательна уплата минимального налога. Когда сумма налога за год не превышает 1% от вашего дохода, придется уплатить минимальный налог — 1% от доходов.
Заполняя платежное поручение, обратите внимание, что с 2017 года для перечисления минимального налога применяется тот же КБК, что и для авансовых платежей на УСН 15%. Следовательно, перечисляя минимальный налог, в поле 104 укажите КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. Коды объединили, чтобы облегчить работу ФНС. Теперь они могут автоматически учитывать авансовые платежи, перечисленные за год, в счет минимального налога.
Отсутствие или неверное указание кода может привести к тому, что платеж окажется среди невыясненных. Ответственность за указание верного КБК лежит на налогоплательщике, так как коды законодательно закреплены. Если вы указали неверный код, но оплата поступила в бюджет, направьте в ФНС заявление об уточнении платежа. Налоговый орган пересчитает пени за период со дня уплаты до уточнения платежа. В ст. 45 п. 4 НК РФ указаны два вида ошибок, при которых платеж не будет засчитан: неверный номер счета казначейства или ошибка в наименовании банка-получателя. В этом случае действует иной порядок верного определения платежа.
В 2019 году ИП, ООО и другие организации на УСН (доходы минус расходы) должны оплатить авансовые платежи не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если же день уплаты УСН выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то внести платёж можно на следующий за таковым рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Днем уплаты упрощенного налога считается день, когда организация или ИП предъявили в банк платежное поручение на перечисление единого налога со своего расчетного (лицевого) счета на счет Казначейства России. При этом на счете «упрощенца» должна быть достаточная сумма для платежа (письма Минфина России от 20 мая 2013 г. № 03-02-08/17543).
Авансовый платёж по УСН (на упрощёнке) доходы минус расходы в 2019 году уплачивают фирмы и ИП в следующие сроки:
- по итогам 1-го квартала 2019 года – не позднее 25.04.2019;
- по итогам полугодия 2019 года – не позднее 25.07.2019;
- по итогам 9 месяцев 2019 года – не позднее 25.10.2019.
Упрощенный налог для УСН за весь 2018 год нужно внести:
- организациям – не позднее 02.04.2019;
- индивидуальным предпринимателям – не позднее 03.05.2019.
Упрощенный» налог в 2019 году (упрощёнка) не признают уплаченным, если платежное поручение на его уплату:
- было отозвано из банка;
- содержало неверные банковские реквизиты Казначейства России (номер счета казначейства и наименование банка получателя).
В 2019 году единый налог по УСН доходы минус расходы за налогоплательщика может заплатить любое другое лицо: организация, предприниматель или физическое лицо (абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ). Также см. «Уплата налогов третьими лицами в 2019 году».
При заполнении платежного поручения на уплату УСН (доходы минус расходы) налогоплательщику лучше следить за правильностью заполнения реквизитов. Как мы уже сказали, некоторые ошибки влекут за собой проблемы – признание налога неуплаченным.
Однако есть ошибки (к примеру, КБК или ОКТМО, данные налоговой инспекции), которые можно исправить, представив в свою налоговую инспекцию письмо об уточнении платежа. Далее вы можете ознакомиться и, при желании, скачать образец платежного поручения на уплату УСН «доходы минус расходы» в 2019 году.
Субъекты совершающие финансовые операции по упрощенной концепции, обязаны предоставить заполненную декларацию по завершению текущего семестра. В декабре необходимо сделать перерасчет всех платежей и уплатить окончательную сумму налога, учитывая все предшествующие авансовые платежи, совершенные за весь отчетный период.
По регламенту НК РФ ст. 346.21 п. 7, последний срок выплаты заключительных взносов для предпринимательских деятелей и коммерческих компаний, совершенно различны.
В первом случае итоговый налог по УСН выплачивается до 30 апреля, а во втором — до 31 марта. Иногда можно продлить эти сроки: если они попали на общий выходной.
Прежде чем приступить к заполнению документа, необходимо тщательно изучить все пункты, чтобы не допускать ошибок:
- Наименование получателя — именные реквизиты налогового органа, куда отчисляются денежные средства.
- Индефикационный номер получателя, который отображает атрибуты налоговой службы.
- Название областного УФК.
- Шифры расчетных счетов налогоплательщика и получателя.
- Индефикационные реквизиты налогоплательщика.
- Полное имя и место проживания предпринимателя.
- В графе КБК требуется написать кодировки утвержденные Министерством Финансов РФ No65н от 1 июля 2013 года.
- В поручении УСН доходы требуется вписать код 18210501011011000110, а для УСН по расходам прописывают тот же код только десятый символ — 2, причем минимальный налог также платится по этому шифру.
- Далее необходимо указать статус плательщика, где вписывают 01, а ИП — 09.
- В очередной графе нужно указать 01, указывающий шифр в соответствии с постановлением Российского Банка от 19 июня 2012 года.
- Порядок платежной операции указывается согласно гражданскому праву по УСН, где вписывают шифр 5.
- Затем вписывается двадцатизначный идентификатор платежа отмеченный в распоряжении присланном налоговой службой. Если платеж осуществляется произвольно, при отсутствии каких-либо постановлений, тогда ставят 0.
- ОКТМО. Здесь прописывается шифр, указанный плательщиком в платежном заявлении, установленный общепринятым классификатором.
- Основание платежа. В данной графе вписывается двухзначный шифр текущей платежки.
- Далее надо вписать дату проведения платежа по итогам года — ГД.00.2021, а если это аванс, то потребуется вписать буквы КВ (пример: КВ.11.2021).
- В строке «дата документа» вписывают последнее число для уплаты налога.
- Для оплаты квартального налога или долга, в графе ставится 0.
- В самой нижней строке упрощенки требуется вписать конкретный платеж, который нужно провести.
Для наглядного примера, ниже представлен образец платежного поручения по упрощенке за 2021 год:
Пеня на уплачиваемый налог является необходимым условием, а не штрафной санкцией. Она способствует своевременной оплате налогов и почти не имеет разницы с оригинальным образцом УСН прибыль и заполняется аналогичным образом.
Есть несколько отличительных нюансов, один из которых требует описание кода КБК. Перед предоставлением бланка пени, требуется вписать соответствующий шифр, а при оплате доходно-расходной пени вписывают код 18210501021012100110.
Существует еще один нюанс, касающийся поля «Основание платежа». Если предприниматель решил сам сделать перерасчет пени с произвольной оплатой, то при выплате надо указывать — ЗД.
Если плательщику пришло письменное уведомление о выплате, в этой графе прописывают код ТР. Если перерасчет пени сделан на основе акта после соответствующей налоговой проверки, то в графе указывается АП.
Эти условия соблюдаются при погашении минимального налога.
Этот вид наложения гособязательств интересен своими привлекательными для юридического лица – бизнесмена характеристиками:
- Налоговое обложение минимизировано.
- Процедура отчетности упрощена.
- Ведение бухучета организации не сложное по своей структуре.
Существует две разновидности расчета «упрощенки», которые реально применять контрагентам:
- когда государству перечисляется 6% доля от прибыли бизнесмена, обозначается, как «УСН-доходы» и имеет классификационную кодировку — 182 1 05 01011 01 2100 110;
- «доходы минус расходы», где доля перечисляемая государству увеличена до 15%. При этой системе соответствующее санкционное КБК — 182 1 05 01021 01 1000 110.
Выбор системы стоит за плательщиком. Изменять свое решение агент правомочен ежегодно, с условием оповещения ФНИ о принятом решении до конца отчетного года. Но важно соответствовать требованиям, которые предъявляются при переводе соискателя на эту систему. Например, ИП должен не иметь работников без применения ККТ.
Оплата пошлины должна быть произведена по коду, в зависимости от закрепленной системы. Некорректно заполненное поле, предназначенное для указания классификации, обычно влечет за собой просрочку платежа с начислением неустойки.
При оплате всегда важно правильно указать необходимый код
Помимо неточного заполнения кодированного поля поводом для начисления взыскания служит не соблюдение сроков перечисления сборов. Он должен быть погашен до 25 числа после сдачи отчета.
Если крайний, предназначенный для перечисления период, является нерабочим, по причине обоснованной производственным календарем днем, то реализация события переносится на первый, следующий за ним день.
Все же лучше оплатить обязательство преждевременно.
КБК для УСН в 2020 и 2021 году
Упрощенцы с вариантом сбора по принципу «доходы минус расходы» должны запомнить о минимальном однопроцентном варианте обязательства. Применим этот принцип, если пошлина при расчете вышла меньше регламентированной минималки.
С 2021 года кодировка по этому перечислению аналогична с другими переводами этого назначения. Такое же правило распространяется на перевод пени по УСН «доходы минус расходы» 2021 и имеет вид 182 1 05 01021 01 2100 110.
Образованные до 2021 санкции, следует перечислять с использованием кода 182 1 05 01050 01 2000 110.
Внимание! Предприятиям, использующим упрощенный режим налогообложения при заключении договора с иными контрагентами в графе «Стоимость услуг» следует указывать эту особенность или ставить запись «Без НДС».
Объем санкционных выплат начинают исчислять с первого дня, который следует за крайним в сроке перечисления налога. Следует знать о наличии двух правил по вопросу определения сроков этого начисления:
- начинается с первого дня возникновения недоимки;
- заканчивается в день уплаты задолженности.
Произвести расчет реально при помощи онлайн калькулятора, который существует в открытом доступе и налажен таким образом, чтобы исчисления производились с учетом всех правил. В случае возникновения необходимости расчета суммы вручную можно использовать стандартную для всех видов пени по УСН «доходы» и второму объекту 2021 формулу:
П=Зс.в*Ср*1/300*Кд.п.
Где, Зс.в – сумма обязательства по сборам, подлежащая перечислению в текущем налоговом периоде;
Ср – рефинансированная ставка ЦБ, которая действовала в просроченном периоде;
Кд.п. – число просроченных дней.
Для индивидуальных предпринимателей формула преобразуется по такому примеру:
П=Зс.в*Ср*1/300*Кд.п.+ Зс.в*Ср2*1/300*Кд.п2.
Где, Ср2 – добавляется часть формулы, если была введена другая ставка в рассматриваемом периоде до дня, который предшествовал событию;
Кд.п2 – количество дней в этом периоде.
ООО рассчитывают взнос по неустойки своим способом:
Пооо=П+Ппов.
Где, П – показатель, рассчитанный стандартным методом;
Ппов – критерий, исчисляемый с 31 дня просрочки.
Ппов.= Зс.в*Ср*1/150*Кд.п.
Рассмотрим заполнение декларации УСН на примере ООО:
Организация: ООО «Фемида»
Отчетный период: 2017 год
ИФНС: по г. Пушкино Московской области
Вид деятельности: Деятельность в области права
ОКВЭД: 69.10
Доход (поквартально):
1 квартал – 400 000 руб.
2 квартал – 350 000 руб.
3 квартал – 500 000 руб.
4 квартал – 1 050 000 руб.
Расход (поквартально, включая взносы за 2 сотрудников):
1 квартал – 250 000 руб.
2 квартал – 160 000 руб.
3 квартал – 300 000 руб.
4 квартал – 580 000 руб.
ЗВОНИТЕ В ЕКАТЕРИНБУРГЕ +7 (343) 383-59-64
Чем мы можем Вам помочь?
Платежное поручение УСН доходы минус расходы
Начислять и уплачивать УСН с объектом «доходы минус расходы» и минимальный налог следует по следующим КБК:
- 18210501021011000110 — налог;
- 18210501021012100110 — пени;
- 18210501021012200110 — проценты;
- 18210501021013000110 — штрафы.
Начислять и уплачивать УСН с объектом «доходы» следует по следующим КБК:
- 18210501011011000110 — налог;
- 18210501011012100110 — пени;
- 18210501011012200110 — проценты;
- 18210501011013000110 — штрафы.
Образец платежки УСН «доходы минус расходы» 2020 содержит реквизиты, которые применимы как для уплаты налога в связи с УСН, так и для оплаты минимального налога, рассчитанного по ставке 1% от годового дохода. Различие будет только в назначении платежа.
При уплате налога в связи с УСН в назначении платежа пишем: «Налог в связи с применением УСН за 1 квартал 2020 года».
При уплате минимального платежа в назначении платежа уместен следующий текст: «Минимальный налог за 2019 год».
Минимальный налог рассчитывается по итогам года, по итогам квартала уплачиваются авансовые платежи по УСН.
| Период | Крайний срок |
| 2019 год | 01.04.2020 — юрлица, 30.04.2020 — ИП |
| I кв. 2020 | 27.04.2020 |
| 1-е полугодие 2020 | 27.07.2020 |
| 9 месяцев 2020 | 26.10.2020 |
| 2020 год | 30.04.2021 |
При заполнении платежного поручения на уплату налога в связи с УСН организации и ИП используют одинаковые налоговые реквизиты за исключением двух полей:
- поле «Плательщик», в котором организация указывает свое наименование, а ИП — наименование плюс адрес регистрации;
- поле 101 «Статус плательщика», в котором организация ставит код 01, а ИП — 09.
Приказ Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н определяет обязательные реквизиты для уплаты налогов и страховых взносов:
- 101 — статус плательщика, оформившего платежный документ;
- 104 — двадцатизначный код бюджетной классификации, где первые три цифры соответствуют номеру налогового администратора;
- 105 — ОКАТО;
- 106 — основание платежа, состоит из двух букв (ТП, ЗД, АР);
- 107 — периодичность уплаты налога — месяц, квартал, полугодие, год;
- 108 — дата документа, заполняется в зависимости от показателя поля 106;
- 109 — номер документа, если погашается задолженность по требованию;
- 110 — тип платежа, сейчас не заполняется.