Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Состав налогового правонарушения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть вынесено руководителем (заместителем руководителя) налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверки.
Внимание! Zaochnik не продает дипломы, аттестаты об образовании и иные документы об образовании.
Виды ответственности за налоговые правонарушения
Помимо вины они включают мотивы и цели правонарушителя. Мотивы представляют собой побудительные причины, которыми руководствовался нарушитель, цели – конечный результат, к которому он стремился.
Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
Объективная сторона означает такую характеристику противоправного деяния, которая позволяет ответить на вопрос о том, каким способом это деяние совершено.
Объективная сторона определяется обязательными (конкретные действия и причина их происшествия) и факультативными (место, способ, обстановка и другие факторы, сопровождающие инцидент).
Главными признаками налоговых правонарушений являются:
- действие противоправного характера;
- вина;
- ответственность перед законом.
Однако суд может скорректировать наказание, налагаемое на нарушителя, не только уменьшив, но и увеличив его. Такое право суда закреплено в п. 4 ст. 114 НК РФ, в соответствии с которым размер штрафа увеличивается вдвое в том случае, если нарушение было совершено при отягчающем обстоятельстве.
Ст. 109 НК РФ к числу обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, относит совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения лицом, не достигшим к моменту его совершения шестнадцатилетнего возраста.
Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений <…> Статья 109.
Разделение противоправных деяний на разные категории и применение к ним разных видов ответственности обусловлено их разнообразным характером и различным размером ущерба, который влечет за собой их совершение. Именно поэтому помимо налоговой ответственности за налоговые правонарушения может возникать административная и уголовная. ВАЖНО! Нарушитель не может быть наказан, если прошло более 3 лет с момента совершения противоправного поступка (в случаях, зафиксированных ст. 120 и 122 НК РФ, — с момента завершения налогового периода).
В юридической литературе термин «состав правонарушения» рассматривается как совокупность предусмотренных законом объективных и субъективных признаков деяния, определяющих его как правонарушение и являющихся основанием для привлечения субъекта к юридической ответственности.
Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
Н, Красиков Ю.А., Косарева Т.А., Ахмедшин Х.М, Волженкин Б.В. и др. Уголовное право. Учебник для ВУЗов. Особенная часть (т.2) / «Норма». 2008..
Налоговые правонарушения, согласно нормам налогового законодательства, это действия плательщика налогов и сборов, которые нарушают действующие нормы налогового права. Под деяниями понимаются как действия (в том числе и не осознанные), так и бездействия. Например, когда плательщик не платить вмененные ему налоги и сборы.
Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение регламентированы НК и КоАП РФ, хотя возможно привлечение и по УК (за существенные нарушения, которые признаются преступлениями).
Третий элемент состава налоговых правонарушений. — объективная сторона, представляющая собой характеристику противоправного деяния (время, место, орудие, способ, обстановка совершения правонарушения), размер и характер вредных последствий, а также причинно-следственную связь между деянием и вредными последствиями. Объективная сторона позволяет определить способ совершения этого деяния.
Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение регламентированы НК и КоАП РФ, хотя возможно привлечение и по УК (за существенные нарушения, которые признаются преступлениями).
Мотивы представляют собой побудительные причины, которыми руководствовался нарушитель, цели – конечный результат, к которому он стремился.
Меры ответственности и признаки налоговых правонарушений
Для признания таких правонарушений оконченными достаточно самого факта совершения описанного в НК РФ противоправного деяния. Вредные же последствия лежат за пределами объективной стороны и на квалификацию налогового правонарушения не влияют.
Оптимизация налоговых выплат Проницательный предприниматель-лидер никогда не станет пытаться уменьшить налоговые отчисления, совершая ненужные покупки.
В реальной жизни совершаются конкретные налоговые правонарушения. Обобщение их типичных признаков позволяет выделить понятие налогового правонарушения как деяния общественно вредного, виновного, противоправного и наказуемого. В результате абстрагирования от случайных, признаков и возникает данное понятие.
Каждое правонарушение носит антиобщественный характер и причиняет тот или иной ущерб общественным отношениям. Объектом налогового правонарушения считается не всякое, а лишь такое общественное отношение, которое регулируется законодательством о налогах и сборах.
Диплом, курсовая, реферат. Что это за звери и с чем их едят?
Субъективная сторона – это совокупность признаков, характеризующая психическое отношение субъекта налогового правонарушения к совершаемому им противоправному деянию в форме умысла или неосторожности.
Субъект налогового правонарушения – это плательщик, который совершил налогового правонарушение. Это может быть, как отдельный плательщик – физическое лицо, так и целая организация, индивидуальный предприниматель, должностное лицо, в результате действия или бездействия которого наступило нарушение со стороны всей организации, которую он представляет.
Налоговые правонарушения являются актуальной проблемой ввиду их фискального характера и регулярного изменения налогового законодательства. В статье рассмотрен состав налогового правонарушения. Кроме того, систематизирован порядок привлечения правонарушителей к налоговой ответственности.
К первому элементу состава налоговых правонарушений относится объект, под которым принято понимать фискальные интересы государства, которые, как правило, направлены на пополнение бюджетов всех уровней за счет налоговых платежей, сборов. Следующая категория. — субъект налогового правонарушения.
Ответственность по ст. 198 и 199 УК РФ
Лица, совершившие правонарушение: •Налогоплательщик •Плательщик сборов. •Налоговый агент. Лица, способствующие осуществлению налогового контроля: •Эксперт. •Переводчик. •Специалист •(кредитная организация выступает в качестве особого субъекта правонарушения). Юридическая вина в форме умысла или нео стор ожно сти.
Юридический состав налогового правонарушения включает следующие элементы: объективная сторона правонарушения, объект, субъективная сторона правонарушения, субъект, а также юридическая ответственность в виде санкций (неблагоприятных последствий) за совершение правонарушений.
Нарушение законодательства о налогах и сборах имеет более широкое понятие. Это связано с тем, что в данное определение включаются не только действия, но и поведение налогоплательщика или налогового агента, характеризуемое противоправной направленностью, попадающее под ответственность в соответствии с российским законодательством.
Состав налогового правонарушения представляет собой совокупность установленных НК фактических обстоятельств и признаков, наличие которых позволяет квалифицировать противоправное деяние как определенное налоговое правонарушение. Традиционно состав правонарушения включает четыре обязательных элемента: объект, субъект, объективную и субъективную стороны.
Под составом налогового нарушения понимается целая совокупность различных признаков, в рамках налогового законодательства, которые позволяют считать, что имеет место именно налогового нарушение со стороны участника налоговых правоотношений.
Дело в том, что учет по месту нахождения принадлежащего налогоплательщику недвижимого имущества и транспортных средств осуществляется на осно-вании сведений регистрирующих органов, следовательно, налогоплатель-щик не обязан обращаться в налоговый орган с заявлением о постановке на учет.
Таким образом, ставится под сомнение сама конструкция состава налогового правонарушения и возможность ее использования при анализе норм глав 16 и 18 НК РФ. Вместе с тем, анализ налогово-правовых исследований и практики правоприменения свидетельствует об обратном. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых орга-нах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту на-хождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств (п. 1 ст. 83 НК РФ).
Согласно ст. 114 НК РФ за совершенное налоговое правонарушение налагается определенная мера ответственности — налоговая санкция. Налоговая санкция устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов).
Составы налоговых правонарушений, объективная сторона которых представляет собой единство трех элементов – противоправного деяния, вреда и причинной связи между ними, называются материальными. Формальные составы непосредственно не связываются с фактическим наступлением вредных последствий, достаточно самого факта совершения противоправного деяния.
Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения (ст 114 НК РФ).
Зарабатывай с нами! Стань автором Zaochnik!
Помимо вины они включают мотивы и цели правонару-шителя. Мотивы представляют собой побудительные причины, которыми руководствовался нарушитель, цели – конечный результат, к которому он стремился.
Например, если плательщику не исполнилось на момент нарушения 16 лет, то привлечь его к ответственности нельзя. Или если в ходе рассмотрения дела, не было найдено никаких доказательств виновности плательщика.