Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет лизинговых операций у лизингодателя и лизингополучателя». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Если выкупная цена выделена из общей суммы лизинговых платежей, то в целях налогообложения прибыли уплаченные в счет выкупной цены суммы лизингополучателем не учитываются, поскольку они формируют первоначальную стоимость основного средства и погашаются путем начисления амортизации (п. 5 ст. 270, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Под лизингом (лизинговой деятельностью) понимают операции, связанные с приобретением за собственные или заемные средства объекта лизинга в собственность одним юридическим лицом и передачей его другому на срок и за плату во временное владение и пользование с правом или без права выкупа.
В современной экономике лизинг — одна из наиболее перспективных форм аренды. В Республике Беларусь наибольшее распространение получили финансовый и оперативный лизинг.
Бухгалтерские проводки для Лизингополучателя
В 1С:Лектории 16 июля состоялась лекция экспертов «1С» «Лизинг в „1С:Бухгалтерии 8″ (ред. 3.0)». Пользователи «1С:Предприятия», имеющие действующий договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут ознакомиться с видеозаписью лекции.
Д-т 98 «Доходы будущих периодов» и К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму задолженности лизингополучателя по лизинговым платежам.
Лизинговые платежи состоят из суммы, полностью или частично возмещающей инвестиционные расходы лизингодателя, и суммы вознаграждения (дохода) лизингодателя.
Проводки по лизингу, если имущество на балансе лизингополучателя: пример
В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу (п. 10 ст. 258 НК РФ).
Оперативный лизинг — это договор, предусматривающий, что лизингодатель в течение указанного срока возмещает стоимость объекта лизинга в размере менее 75 % первоначальной (восстановительной) стоимости, по истечении договора объектлизинга возвращается лизингодателю и может вновь сдаваться в лизинг.
После того, как продавец лизингового имущества согласно договору лизинга становится лизингополучателем, сумма доходов будущих периодов отражается в составе прочих доходов ежемесячно равными долями в течение срока лизинга. Остальные расчеты по операциям лизинга отражаются в общем порядке, рассмотренном нами выше в зависимости от того, у кого на балансе учитывается предмет лизинга.
В НК РФ не определен порядок определения лизингополучателем первоначальной стоимости предмета лизинга, находящегося на балансе лизингополучателя и включаемого им предмета лизинга в состав амортизируемого имущества.
Гидроэлектростанция А187 стоит на балансе у лизингодателя, срок полезного использования — 46 месяцев. Амортизация на гидроэлектростанцию А187 начисляется линейным способом. За месяц амортизация равна 23 478,26 рубля (1 080 000 / 46).
Организация (относящаяся к отрасли промышленности) производит капитальный ремонт оборудования, полученного по договору лизинга. Ремонт выполнен ремонтным цехом данной организации. Затраты на ремонт составили 50.000 руб. (запасные части, заработная плата, отчисления с заработной платы и т.д.). По условиям договора лизинга оборудование до момента выкупа учитывается на балансе лизингодателя.
В этом случае для учета выбытия объектов основных средств, в частности продажи, к счету 01 «Основные средства» открывается субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации.
Рассмотрим самую распространенную ситуацию, когда договором лизинга в течение срока действия договора лизинга предусмотрена уплата лизинговых платежей, а также выплата выкупной цены, после чего к лизингополучателю переходит право собственности на автомобиль.
Методика бухгалтерского учета в лизинговых операциях
Реальная экономическая целесообразность учета имущества на балансе лизингополучателя присутствует только если у самого клиента лизинговой компании есть льготы по налогообложению налогом на имущество, что позволяет не платить или существенно экономить в таком случае.
Автомобиль учитывается на балансе организации и сдан в аренду физическому лицу. После сдачи в аренду автомобиль учитывается на счете 03 «Доходные вложения в материальные активы».
В рассматриваемой ситуации фактической передачи оборудования лизинговой компании не происходит, то есть оборудование остается у организации.
Автомобиль учитывается на балансе организации и сдан в аренду физическому лицу. После сдачи в аренду автомобиль учитывается на счете 03 «Доходные вложения в материальные активы».
Первоначальная стоимость оборудования составляет 1.016.949,15 руб. В этом же месяце организация А заключает с компанией В договор лизинга, по которому вышеуказанное оборудование передается организации А в лизинг сроком на 10 лет. До момента заключения договора лизинга оборудование оставалось у организации А на ответственном хранении.
Завершается договор лизинга либо выкупом объекта лизингополучателем, либо возвращением его лизингодателю. Условие об этом включается в договор.
Лизинг у лизингополучателя: бухгалтерский и налоговый учет
Рассмотрим, чем примечательны эти отношения. Лизинг: особенности, влияющие на бухучет Лизинг — это вариант отношений, имеющих место при аренде имущества.
В 2019 году указ N 300 перестал применяться к безвозмездной передаче имущества (за исключением денежных средств) от частной организации в пользу государственной.
Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов (ст. 666 ГК РФ).
Налоговый учет лизинга у получателя
Если согласно условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то лизингополучатель учитывает лизинговые операции следующим образом.
Бизнес требует регулярных выборов — от простых и рутинных до стратегических. Расскажем о методах принятия управленческих решений и практических инструментах, которые помогают руководителю.
Член Палаты налоговых консультантов, DipIFR Russian, руководитель отдела консалтинга, к. э. н.
По Акту приема-передачи предмета лизинга автомобиль (объем двигателя до 3 500 куб. см включительно, третья амортизационная группа, СПИ от 37 до 60 месяцев включительно, код ОКОФ 310.29.10.22) передан во владение и пользование лизингополучателю в феврале 2020 г.
Имущество на балансе получателя
Как видим, в бухгалтерском учете нет расхода в виде лизингового платежа, в расходы относится только амортизация предмета лизинга. Начисление лизингового платежа уменьшают задолженность арендодателя по арендным обязательствам и не признаются расходом для целей бухгалтерского учета.
При начислении и списании лизинговых платежей ежемесячно погашается часть авансового НДС со стоимости лизинговых платежей.
Вознаграждение (доход) лизингодателя — это плата за все виды работ и услуг по договору лизинга, которая определяется как разность между общей суммой лизинговых платежей и суммой платежей, возмещающих инвестиционные затраты.
Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то предмет лизинга принимается лизингополучателем на балансовый учет в составе основных средств по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (п.8 ПБУ 6/01).
Проводки по лизингу на балансе лизингополучателя
Выкупная (остаточная) стоимость автомобиля — 1 000 руб. В ноябре 2018 г. произведен полный расчет с лизингодателем и автомобиль принят к учету в качестве собственного основного средства. Вправе ли организация провести переоценку с привлечением оценщика на 1 января 2019 г.?
При лизинге в договорных отношениях участвуют три стороны: продавец, лизингодатель и лизингополучатель.
Сумма расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга должна быть подтверждена документами, предоставленными лизингодателем при передаче предмета лизинга на баланс лизингополучателя.
Если у организации-покупателя нет возможности сразу приобрести интересующее ее имущество, а у организации-продавца нет интереса сдавать это имущество в аренду: существуют сделки с участием третьей стороны, которая покупает это имущество у организации-продавца и сдает его в аренду организации-покупателю.
Налоговый и бухгалтерский учет лизинга
Организация приобрела в лизинг автомобиль с последующим выкупом, предмет лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя.
Представим по лизингу типичные проводки у лизингополучателя, если объект числится на балансе лизингодателя, на следующем примере.
Стоимость поступившего лизингового имущества отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга», в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства».
Часто для решения текущих задач или развития бизнеса субъекты хозяйствования обращаются за кредитами. Нам важно ваше мнение о процессе подготовки и принятия решения о выдаче кредита. Опрос завершен. Итоги: 1.
Выкуп может быть досрочным. Тогда обе стороны одновременно с отражением операций покупки-продажи доначислят и сумму досрочно погашаемых лизинговых платежей.
Прикладывает к счету подтверждение о произведенном платеже страховщику на сумму 1 000 руб. Счет на дополнительный платеж выставляет лизингополучателю на сумму 1 200 руб., где 200 руб. — сумма предъявленного НДС по ставке 20 %.