Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проводки бухгалтерского учета 2021 таблица». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
- Изменения, которые следует применять при ведении учета и формировании отчетности на 01.01.2021
- Изменения с 1 января 2021 года
17 октября 2020 года вступили в силу изменения в Единый план счетов и инструкцию по его применению, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н). Подробнее об этом см. здесь. Часть этих изменений применяется с 2020 г., часть – с 1 января 2021 г. Поменялась единая для всех организаций бюджетной сферы инструкция по применению плана счетов, это значит, что должны быть изменены и инструкции по ведению бюджетного (бухгалтерского) учета.
9 декабря 2020 года в Минюсте России зарегистрирован приказ Минфина России от 28.10.2020 № 246н (далее – Приказ № 246н). Он вносит изменения в План счетов бюджетного учета и инструкцию по его применению, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее – Инструкция № 162н). Изменения в плане счетов бюджетного учета дублируют изменения, которые внесены в Единый план счетов, они также повлекли корректировки приложения к Инструкции № 162н.
Отдельного внимания требуют изменения в корреспонденциях счетов. Теперь в Инструкции № 162н закреплены ситуации, которые ранее не были урегулированы. Большую часть изменений нужно применять уже сейчас. Другие изменения вступят в силу с 1 января 2021 г.
План счетов бухгалтерского учета 2021 года с субсчетами скачать и распечатать
Применять план счетов бухучета обязаны все экономические субъекты, которые ведут бухгалтерский учет. Освобождения предусмотрены только в отношении индивидуальных предпринимателей и частных практиков. Остальные коммерческие фирмы, государственные учреждения и предприятия вести бухучет обязаны.
Но и коммерсанты вправе организовать бухгалтерский учет в рамках своей деятельности. Запрета на ведение нет. Индивидуальные предприниматели принимают решение самостоятельно. Если ведение бухучета необходимо, то придется соблюдать действующие правила:
- Разрабатывать и утверждать учетную политику.
- Назначать ответственных лиц.
- Вести первичную и учетную документацию.
- Проводить ревизии, инвентаризации и проверки.
- Составлять финансовую отчетность.
Некоторые экономические субъекты вправе вести бухучет в упрощенном виде. Например, некоммерческие организации, субъекты малого предпринимательства, представители Сколково. Но даже переход на упрощенный способ не освобождает от использования единого ПС.
ВАЖНО!
Применение плана счетов обязательно для всех экономических субъектов, которые должны вести бухгалтерский учет. Исключений нет даже для упрощенцев.
Единый план счетов бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях на 2021 год регулируется приказом Минфина России № 157н от 01.12.2010. Инструкция 157н регламентирует финансово-хозяйственную деятельность учреждений, работающих в российской бюджетной системе.
Все бюджетные организации подразделяются на автономные, бюджетные и казенные. Для каждой структуры утверждены различные нормативные акты, которые отвечают за ведение бухучета в рамках данной организационной формы:
- приказ Минфина РФ № 162н от 06.12.2010 — для казенных учреждений, внебюджетных фондов и органов власти;
- приказ № 174н от 16.12.2010 — для БУ;
- приказ № 183н от 23.12.2010 — для АУ.
В п. 21 приказа Минфина № 157н указано, что такое план счетов бюджетного учета (с пояснениями и проводками), — это регистр, который применяют казенные учреждения, внебюджетные фонды и органы власти. То есть те организации, которые функционируют в рамках приказа 162н.
ВАЖНО!
Минфин утвердил изменения к приказу 162н (приказ Минфина № 246н от 28.10.2020). Теперь при ведении бюджетного учета хозяйственные операции отражаются на счетах рабочего ПС, утвержденного учреждением в рамках формирования учетной политики учреждения, с применением в 18 разряде номера счета кода финансового обеспечения. При финансировании из средств бюджета РФ — код 1, из средств во временном распоряжении — 3. Это правило используется, начиная с 01.01.2021. Другое важное новшество — ведение бухучета методом начисления. По правилам этого метода, все операционные результаты признаются по факту совершения операций.
Начало ► ПЛАН СЧЕТОВ бухгалтерского учета 2021 Важно!Задавайте вопросы и читайте обсуждение по Плану счетов в разделе Вашему вниманию предлагается важная информация, без которой бухгалтер не сможет выполнять свою работу.
Бухгалтерский учет ведется согласно Плану счетов бухгалтерского учета 2021 во всех коммерческих организациях всех форм собственности, применяющих бухучет финансово хозяйственной деятельности методом двойной записи.
Он обеспечивает согласованность учётных показателей с показателями действующей отчётности.Примечание: Указанный план счетов не применяют кредитные организации и государственные (муниципальные) учреждения.План счетов бухгалтерского учета — это система регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете.
В нем приведены наименования и номера синтетических
Счета бухгалтерского учета — это цифровые коды, обозначающие конкретный вид актива, обязательства, дохода, расхода и капитала. Они используются для систематизации информации об объектах бухгалтерского учета.
Ключевой принцип работы с этими регистрами бухучета — это составление бухгалтерских проводок по методу двойной записи. Операции на забалансовых счетах отражаются простым способом. Двойная запись предусматривает одновременное отражение одной операции сразу по двум счетам: по дебету одного и кредиту другого. К примеру, при изменении размера активов предприятия обязательно изменится значение источников их финансирования. Принцип относится и к составлению отчетности, бухгалтерского баланса.
Все счета классифицируются на:
- Активные. Могут иметь только остаток по дебету счета (положительное значение). Сальдо по активным счетам на конец отчетного периода формируют активную часть бухгалтерского баланса.
- Пассивные. Могут иметь только кредитовый остаток (задолженность, обязательство, долг). Показатели пассивных счетов отражают пассив бухбаланса.
- Активно-пассивные. Смешанный тип: характеризуется остатками как по дебету, так и по кредиту. Остатки включаются в отчетность, в зависимости от вида сальдо за отчетный период.
Подробнее: «Активные и пассивные счета: в чем разница и как с ними работать».
Таблицы бухгалтерских проводок в 2021 году для начинающих с ответами и примерами
> > > Налог-налог 19 сентября 2021 Активные и пассивные счета бухгалтерского учета — это виды бухсчетов, определяемые исходя из их функции и предназначения.
В нашем материале читатель узнает о том, какие счета называют активными, а какие — пассивными, познакомится с примером записи операций на счетах разных типов. В бухгалтерском учете все хозяйственные операции приходуются в виде бухгалтерских проводок с применением специальных созданных счетов, каждому из которых присвоен уникальный номер.
Однотипные операции группируются на отдельных счетах. Название счета указывает непосредственно на специфику отражаемой на нем операции.
Приложение N 1 изменено с 10 февраля 2021 г.
Все изменения, непосредственно происходящие с хозяйственными средствами и их источниками, приводят к их изменению в денежном выражении. Официально утвержденный в РФ перечень счетов — План счетов подходит для использования для любых отраслей.
— Минфина России от 28 декабря 2021 г.
N 298Н Изменения при формировании учетной политики и показателей бухгалтерского учета, начиная с 2021 г. Приложение N 1 Единый план счетов бухгалтерского учетадля органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений 12 октября 2012 г., 29 августа 2014 г., 6 августа 2015 г., 1 марта, 16 ноября 2021 г., 27 сентября 2021 г., 31 марта, 28 декабря 2021 г.
Наименование БАЛАНСОВОГО СЧЕТА Синтетический счет объекта учета Наименование группы Наименование вида коды счета синтетический аналитический группа вид 1 2 3 4 5 6 Раздел 1. Нефинансовые активы НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ 1 0 0 0 0
А это таблица плана бухгалтерских счетов с расшифровкой на 2021 год для коммерческих предприятий и НКО по приказу Минфина № 94н от 31.10.2000:
| Номер счета | Наименование |
| 01 | Основные средства |
| 02 | Амортизация основных средств |
| 03 | Доходные вложения в материальные ценности |
| 04 | Нематериальные активы |
| 05 | Амортизация нематериальных активов |
| 07 | Оборудование к установке |
| Вложения во внеоборотные активы | |
| 09 | Отложенные налоговые активы |
| Материалы | |
| 11 | Животные на выращивании и откорме |
| 14 | Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
| 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей |
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей |
| 19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
| Основное производство | |
| 21 | Полуфабрикаты собственного производства |
| 23 | Вспомогательные производства |
| 25 | Общепроизводственные расходы |
| Общехозяйственные расходы | |
| 28 | Брак в производстве |
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства |
| 40 | Выпуск продукции (работ, услуг) |
| Товары | |
| 42 | Торговая наценка |
| 43 | Готовая продукция |
| Расходы на продажу | |
| 45 | Товары отгруженные |
| 46 | Выполненные этапы по незавершенным работам |
| 50 | Касса |
| 51 | Расчетные счета |
| 52 | Валютные счета |
| 55 | Спецсчета в банках |
| 57 | Переводы в пути |
| 58 | Финансовые вложения |
| 59 | Резервы под обесценение финансовых вложений |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 63 | Резервы по сомнительным долгам |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям |
| 75 | Расчеты с учредителями |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 77 | Отложенные налоговые обязательства |
| 79 | Внутрихозяйственные расчеты |
| 80 | Уставный капитал |
| 81 | Собственные акции (доли) |
| 82 | Резервный капитал |
| 83 | Добавочный капитал |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| 86 | Целевое финансирование |
| 90 | Продажи |
| 91 | Прочие доходы и расходы |
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей |
| 96 | Резервы предстоящих расходов |
| 97 | Расходы будущих периодов |
| 98 | Доходы будущих периодов |
| 99 | Прибыли и убытки |
Основополагающим методом бухгалтерского учета является метод двойной записи. Он заключается в том, что для отражения состояния и движения каждого объекта бухучета открывается отдельный счет бухгалтерского учета:
- факта хозяйственной жизни;
- имущества;
- обязательств;
- доходов;
- расходов.
Он состоит из двух частей: дебет и кредит. При отражении операции по дебету одного счета она одновременно должна быть отражена по кредиту другого. Именно такая запись, отражающая хозяйственную операцию и содержащая в себе указание на дебетуемый и кредитуемый счета, именуется бухгалтерской проводкой.
Использование этого метода должно обеспечивать в любой момент времени балансовое равенство между суммированным оборотом по дебету и кредиту счетов.
Приказом Минфина № 94н утвержден план счетов бухучета. Он является основой для разработки плана счетов, используемого компанией в работе. Именно на его основе формируются типовые бухгалтерские проводки. Рассмотрим наиболее часто встречающиеся в деятельности компании проводки.
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Основные средства | ||
| Приобретен объект основных средств | 08 | 60 |
| Приобретено оборудование, требующее монтажа | 07 | 60 |
| Отражен НДС по приобретенным основным фондам | 19 | 60 |
| Передано оборудование в монтаж | 08 | 07 |
| Введен в эксплуатацию объект основных средств | 01 | 08 |
| Начислена амортизация | 20, 25, 26, 44 | 02 |
| Продан объект основных средств | 62 | 91 |
| Списана первоначальная стоимость объекта при выбытии (списании, продаже) | 91 | 01 |
| Списана начисленная амортизация при выбытии | 02 | 91 |
|
Отражен финансовый результат при выбытии объекта основных средств |
||
| прибыль | 91 | 99 |
| убыток | 99 | 91 |
| Материальные оборотные активы (запасы, готовая продукция, товары) | ||
| Приобретены материалы для производства продукции и иной хозяйственной деятельности | 10 | 60 |
| Списаны материалы на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, проводка | 20 | 10 |
| Списаны материалы на общепроизводственные расходы | 25 | 10 |
| Отражено списание ТМЦ для управленческих нужд | 26 | 10 |
| Ненужные материалы реализованы на сторону | 91 | 10 |
| Приобретены товары для перепродажи | 41 | 60 |
| Списана себестоимость проданных товаров | 90 | 41 |
| Выпущена готовая продукция | 43 | 20 |
| Готовая продукция продана покупателям | 90 | 43 |
| В момент сдачи результата работ заказчику списана себестоимость оказанных услуг, выполненных работ | 90 | 20 |
| Расчеты с дебиторами | ||
| Продана покупателям продукция, оказаны услуги | 62 | 90 |
| Зачтен аванс, ранее полученный от покупателя, проводка | 62 | 62 |
| Перечислен аванс поставщику | 60 | 51 |
| Выдан займ сторонней организации или сотруднику организации | 58 | 51 |
| Учет движения денежных средств | ||
| Поступила оплата от покупателей | 51 | 62 |
| Оплачены поставки поставщикам | 60, 76 | 51 |
| Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета | 50 | 51 |
| Перечислены деньги с одного расчетного счета на другой | 51 | 51 |
| Выплачена заработная плата | 70 | 50, 51 |
| Перечислены налоги и взносы в бюджет | 68, 69 | 51 |
| Выданы деньги под отчет | 71 | 50, 51 |
| Оплачены услуги банка | 91 | 51 |
План счетов бухгалтерского учета 2021 в бюджетных организациях
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Капитал | ||
| Отражено формирование уставного капитала | 75 | 80 |
| В качестве оплаты доли в уставном капитале получены от участников: | ||
| денежные средства | 51 | 75 |
| основные средства | 08 | 75 |
| Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли | 84 | 80 |
| Расчеты с кредиторами | ||
| Получен кредит банка | 51 | 66, 67 |
| Отражена кредиторская задолженность перед поставщиками | 08, 10, 25, 26, 41 | 60 |
| Зачтен ранее перечисленный аванс поставщику, проводка | 60 | 60 |
| Оплачена задолженность поставщикам | 60 | 51 |
| Получен аванс от покупателя | 51 | 62 |
| Начислена заработная плата | 20, 25, 26, 44 | 70 |
| Выплачена заработная плата | 70 | 50, 51 |
| Отражено начисление страховых взносов | 20, 25, 26, 44 | 69 |
| Отражено начисление налогов, включаемых в затраты | 26, 44, 91 | 68 |
| Перечислены налоги и взносы в бюджет | 68, 69 | 51 |
Это схема регистрации и группировки показателей хозяйственной деятельности предприятия. К ним относятся активы, различные обязательства, финансовые операции и прочее. В ПС указаны счета первого порядка (синтетические) и второго порядка (субсчета). На основе ПС компании создают и утверждают рабочий план счетов с полным перечнем всех счетов. Бухгалтерские счета подразделяются на:
- активные;
- пассивные;
- активно-пассивные.
Конечное и начальное сальдо нужно записывать по дебету счета. Увеличение записывайте по дебету счета, а уменьшение — по кредиту.
Список: 01, 03, 04, 08, 09 — 10, 19 — 20, 23, 25, 26, 29 — 41, 43, 44 — 58, 60.2, 60.7, 62.1, 62.3 — 62.6, 62.11, 62.22, 62.44, 73, 75.1, 76.2, 76.22, 81, 90.2 — 90.8, 91.2, 94, 97.
Такие счета бывают либо с односторонним сальдо, либо с двусторонним. В первом случае сальдо либо дебетовое, либо кредитовое, а во втором — одновременно дебетовое с кредитовым. Список: 11 — 16, 40, 60, 62, 68 — 69, 71, 75, 76.1, 76.3, 76.5 — 76.11, 76.55, 76.АВ, 79, 84 — 90, 90.9, 91, 91.9, 99 — 99.2, 99.2.2.
Проводки в бухгалтерском учете — что это? Это способ отражения хозопераций в бухгалтерском учете, при котором используются бухсчета в соответствии с действующим рабочим планом счетов. Причем большинство операций отражаются по методу двойной записи. Только некоторые проводки в бухгалтерии можно составить простым методом.
Иными словами, для отражения любого совершенного факта хозяйственной деятельности бухгалтер делает запись по дебету одного бухсчета и кредиту другого бухсчета в сумме совершенной операции, выраженной в денежном эквиваленте.
Экономические субъекты при составлении проводки используют рабочий план счетов, который разработан на основании единого плана счетов (ЕПС) и инструкции по его применению. Однако ЕПС зависит от вида экономического субъекта.
Так, некоммерческие организации при разработке РПС используют Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010). Учреждения бюджетной сферы применяют Приказ Минфина № 157н от 01.12.2010 (в ред. 27.09.2017). Однако для бюджетников действуют дополнительные инструкции в соответствии с типом учреждения.
Основные проводки в бухгалтерском учете
Можно рассмотреть, как решается задача отображения конкретных хозяйственных действий. В качестве практического руководства к действию используется налоговый кодекс РФ и положения бухгалтерского учета.
Административный сотрудник должен формировать бюджет организации и его исполнение в полном соответствии с перечисленными документами. В противном случае государственные органы контроля привлекут к ответственности в виде штрафа или уголовного преследования.
Работа с базисными активами. Что собой представляет учет основных средств? Проводки должны отображать их поступление, амортизацию, восстановление, продажу и ликвидацию. А теперь краткое пояснение по оформлению:
- Поступление основных средств. Дт 08 Кт 60/10/70/69 — используются для отображения расходов, направленных на создание или приобретение ОС. Дт 19 Кт 60 — входящий НДС. Дт 01 Кт 08 — формируются основные средства и вводятся в эксплуатацию.
- Амортизационные отчисления. Дт 20/23/25/26/29/44 Кт 02 — перенесение стоимости основных средств на выпускаемую продукцию и предлагаемые услуги.
- Восстановление ОС. Дт 08 Кт 60 — отражается цена услуг подрядчика. Дт 19 Кт 60 — оформляется НДС. Дт 08 Кт 10/69/70… — отображаются затраты на модернизацию, если она проводилась своими силами.
- Продажа ОС. Дт 62 Кт 91 — отображается полученный доход. Дт 91 Кт 68 — оплата НДС. Дт 02 Кт 01 — списывается амортизация. Дт 91 Кт 01 — обнуляется остаточная стоимость.
- Ликвидация основных средств. Дт 02 Кт 01 и Дт 91 Кт 01 — списываются соответственно накопленная амортизация и остаточная стоимость ОС.
Актуально для индивидуальных предпринимателей. Решение о выводе средств многих ставит в тупик. И не удивительно, ведь индивидуальные предприниматели не вписываются в существующие положения бухгалтерского учёта. Не удивительно, что им не обязательно его вести.
Те же, кто по определённым причинам, пребывая на УСН, заполняет всю документацию и имеет потребность в учёте, используют вариант: Дт 51 Кт 84.03 — внесение личных средств, Дт 84.03 Кт 51 — их снятие.
На заметку! В качестве альтернативы могут использоваться счета 75 и 84. Взнос денег ИП и использование имеющихся средств на собственное усмотрение не вызывает вопросов у налоговой службы, если используются эти два варианта.
Если было совершено правонарушение, за это приходится расплачиваться. Штрафы проводятся по следующим счетам:
- Дт 91.2 — Кт 76 — проводится начисление суммы.
- Дт 76 — Кт 51 — штраф был перечислен в бюджет.
- ДТ 99 — КТ 68.4 — отражаются постоянные налоговые обязательства.
Лучше не начинать нарушать законодательство — себе дороже обойдётся. Начисление идёт по Дт 91.2 — Кт 76. Оплачивать следует по Дт 76 — Кт 51/50.
Эта операция отображается следующим образом:
- Дт 76 — Кт 62 отражается задолженность перед контрагентом. Эта проводка делается сразу же после подписания соглашения о переуступке долга.
- Дт 62 — Кт 51/50 — это погашение обязательств перед контрагентом.
- Дт 76 — Кт 51/50 отображает поступление сумм уплаты в счет долга от первоначального должника.
Вот такие проводки отображает у себя в документации поставщик. Принятие соглашения о переуступке всегда идет по перечисленным счетам.
План бухгалтерских счетов коммерческой организации на 2020 и 2021 год
Часть расходов — это оказание помощи тем, кто в ней нуждается. В самых крайних случаях — поддержка семьи. К их числу относится и пособие на погребение. Проводки по бухгалтерии записываются следующим образом:
- Дт 69 — Кт 73 пособие выплачивается сотруднику, если у него в семье умер несовершеннолетний. Сумма начисляется на погребение.
- Дт 69 — Кт 76 — этот вариант проводки используется, если пособие получает родственник уже бывшего сотрудника или человек, взявший на себя организацию погребения. Выплачивается единовременно. Проводка по этим же счетам идёт и в случае возмещение потраченных средств ритуальной службе.
Проводок существует великое множество. При этом хозяйственная операция может отражаться 1 проводкой (простые проводки) или несколькими (сложные).
Например, поступили товары с НДС на сумму 50 000 руб. Данный факт необходимо отразить 2 записями:
- поступили ТМЦ на склад: Дт 41 Кт 60 — 42 372,88 руб.;
- выделен входящий НДС: Дт 19 Кт 60 — 7 627,12 руб.
Типовые бухгалтерские проводки по учету НДС ищите здесь.
Рассмотрим основные проводки в бухучете.
Учет ОС и НМА:
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Поступили ОС |
08 |
60 (71, 75, 76) |
|
ОС введены в эксплуатацию |
01 |
08 |
|
Амортизация ОС |
20 (23, 25, 26, 44) |
02 |
|
Поступили НМА |
08 |
60 (71, 75, 76) |
|
НМА приняты к учету |
04 |
08 |
|
Амортизация НМА |
20 (23, 25, 26, 44) |
05 |
Подробнее о бухгалтерском учете ОС читайте в статье «Учет основных средств — бухгалтерские проводки».
Учет МПЗ:
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Поступили материалы |
10 |
60 (75, 76) |
|
Приняты отходы производства |
10 |
20 (23, 29) |
|
Материалы списаны в расходы |
20 (23, 25, 26, 44) |
10 |
|
Материалы проданы |
90 (91) |
10 |
|
Закуплены животные |
11 |
60 (75, 76) |
|
Перевод молодняка в основное стадо |
08 |
11 |
|
Затраты по забою животных |
20 (23, 29) |
11 |
Детальные проводки по учету материалов см. в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов».
Некоторые интернет-ресурсы предоставляют услуги по бесплатному автоматическому составлению проводок. Однако стоит понимать: в связи с тем, что хозяйственные операции имеют массу экономических тонкостей, такие проводки не всегда будут корректны. Каждый бухгалтер должен знать план счетов и уметь составлять соответствующие проводки самостоятельно.
Основное предназначение бухгалтерского учета — информирование всех заинтересованных пользователей о положении дел в компании. С целью формирования достоверной и полной информации используется сплошной учет операций методом двойной записи.
Чтобы зафиксировать хозяйственную операцию, необходимо выбрать действующие счета из рабочего плана счетов, утвержденного в учетной политике компании. Возможные корреспонденции счетов также приведены в приказе № 94н.
- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
- Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
Определим ключевые особенности составления проводок для учреждения бюджетной сферы:
- Способы отражения хозяйственных операций в учете должны быть закреплены в учетной политике организации.
- Все записи должны быть отражены в учете исключительно в рублях, то есть в валюте Российской федерации.
- Бухпроводки подлежат регистрации в некоторых первичных документах, а после отражаются в учетных регистрах: специальных журналах или ордерах.
- При отражении записей необходимо соблюдать хронологический порядок.
- При обнаружении ошибок и неточностей в бухгалтерских записях необходимо внести исправительные записи, согласно установленному порядку.
Оговоримся сразу, что сама организации обязана утвердить рабочий план бухсчетов. То есть перечислить те счета и субсчета, которые предприятие будет непосредственно использовать в бухучете. Составляя бухгалтерские проводки, таблица может содержать все счета по инструкциям, а может только конкретные значения.
Чиновники предусмотрели основные принципы составления, которые следует соблюдать в обязательном порядке. Разберемся, какие требования к составлению записей закреплены на законодательном уровне:
- Все счета разделяются на активные, пассивные и активно-пассивные бухсчета.
- На активных БСЧ на конец периода может числиться только дебетовый остаток. К примеру, это СЧ для отражения основных средств. Простыми словами, остаточная стоимость ОС не может иметь отрицательный (кредитовый) остаток.
- Пассивные счета имеют только кредитовый остаток. Дебетовое сальдо на отчетную дату говорит об ошибке в учете. Пример: бухсчета для отражения обязательств 0 302 00 000 могут иметь только сальдо по кредиту.
- Активно-пассивные СЧ могут иметь и кредитовый, и дебетовый остаток. Например, бухсчета для отражения налогов и страховых взносов 0 303 00 000 (сальдо может быть по кредиту — задолженность, или по дебету — переплата).
На основании данных бухсчетов формируется итоговый финансовый отчет — бухгалтерский баланс. Показатели пассивных счетов формируют пассив баланса, активные, соответственно, актив. А вот активно-пассивные СЧ могут отражаться и в активе, и в пассиве баланса. Например, переплата по налогам (дебетовое сальдо по сч. 0 303 00 000) формирует актив, а задолженность по тому же счету — пассив.
Далее определим примеры бухгалтерских проводок для бюджетников.
Итак, определим примеры проводок в бухгалтерском учете для бюджетной организации. Типовые записи рассмотрим в разрезе основных направлений бухгалтерского учета.
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
|---|---|---|
|
Начислена заработная плата |
0 401 20 211 0 109 ХХ 211 |
0 302 11 730 |
|
Начислен больничный лист за счет ФСС |
0 303 02 830 |
0 302 13 730 |
|
Начислен НДФЛ |
0 302 11 830 |
0 303 01 730 |
|
Исполнительный лист, профсоюзные взносы удержаны из заработка |
0 302 11 830 |
0 304 03 730 |
|
Зарплата перечислена на карты работников |
0 302 11 830 |
0 201 11 610 |
|
Выплачено пособие за счет средств ФСС |
0 302 13 730 |
0 201 11 610 |
|
Начислены страховые взносы |
0 401 20 213 0 109 ХХ 213 |
0 303 02 730 – ВНиМ 0 303 06 730 – НС и ПЗ 0 303 07 730 — ФФОМС 0 303 10 730 — ОПС |
|
Налоги и взносы оплачены |
0 303 ХХ 830 |
0 201 11 610 |
|
Перечислен аванс в счет предстоящего оказания услуг, работ, поставок товара |
0 206 21 560 — связь 0 206 22 560 — транспорт 0 206 23 560 — коммуналка 0 206 24 560 — аренда 0 206 25 560 — работы по обслуживанию 0 206 26 560 — прочие работы, услуги |
0 201 11 610 |
|---|---|---|
|
Услуги приняты к бухучету |
0 401 20 ХХХ |
0 302 ХХ 730 |
|
Отражен зачет аванса |
0 302 ХХ 830 |
0 206 ХХ 660 |
|
Перечислен остаток задолженности |
0 302 ХХ 830 |
0 201 11 610 |
Учет основных средств
|
Отражен аванс, перечисленный поставщику основного средства |
0 206 31 560 |
0 201 11 610 |
|---|---|---|
|
Отражена поставка ОС |
0 106 ХХ 310 |
0 302 31 730 |
|
Зачтен аванс |
0 302 31 830 |
0 206 31 660 |
|
Перечислен окончательный расчет |
0 302 31 830 |
0 201 11 610 |
|
Приняты к учету услуги по доставке, установке, настройке, монтажу объекта (затраты включаются в первоначальную стоимость ОС) |
0 106 ХХ 310 |
0 302 2Х 730 |
|
Объект принят к учету по сформированной первоначальной стоимости |
0 101 ХХ 310 |
0 106 ХХ 310 |
Основные проводки по бухучету – примеры
Приказом Минфина от 28.10.2020 № 246н утверждена обновленная версия инструкции № 162н. Основные нововведения:
- для учета нематериальных ценностей добавлены счета с новой аналитикой (N, R, I, D).
- уточнен порядок отражения ряда операций. Например, при списании израсходованных материальных запасов допускается использование счетов 0 401 20 214, 0 401 20 223, 0 401 20 263, 0 401 20 265 и 0 401 20 267.
Бухгалтерская наука основана на двух принципах.
- Все хозяйственные действия и экономические процессы измеряются в денежном эквиваленте своего государства, при этом ведут двойную запись.
- Для учета разработан и утвержден норматив. Он представляет собой упорядоченную систему, в которой информацию:
- собирают;
- регистрируют;
- обобщают.
Собранные данные в денежной единице показывают:
- состояние имущества;
- обязательства;
- состав капитала;
- хозяйственный оборот.
Чтобы понятны были записи, финансовые операции фиксируют в двоичной системе или используют два счета.
- С левой стороны пишут «дебет», что означает поступление денежных средств или товаров в организацию.
- Второе обозначение, справа – «кредит». В этой части записывают расходные операции, передачу материалов партнеру, предметы, выбывшие в другую компанию.
Применяя двоичную запись, бухгалтер указывает на возникновение взаимосвязи в ходе хозяйственной деятельности – корреспонденции. Инструмент, который используют для таких оборотов, назван корреспондирующим счетом. Элементы, представленные в цифровом коде или шифре, созданы для сокращения и автоматизации записей.
Такой способ позволяет в организациях:
- контролировать движения средств;
- группировать имущество;
- выражать состав и размещение;
- отражать источники;
- классифицировать товарооборот по однородным показателям в разных единицах измерения.
Каждую однородную группу финансисты отражают на отдельных счетах, указывают сколько пришло и ушло элементов за отчетный период, что осталось на сальдо или в остатке. Финансовые операции фиксируют в виде дебетового и кредитового оборота, в результате чего,вычисляют остаток по учетному периоду. На основании записей происходит формирование бухгалтерского баланса – основной формы в отчетности.
Этот механизм дает четкую характеристику имущественного и финансового состояния производства, представляет денежную оценку предприятия по отчетным датам. Баланс состоит из двух частей – активной и пассивной.
Актив отражает размещенное имущество в полном составе. Из пассива узнают, из каких источников образовано финансирование. Эти разделы должны в итоге балансировать, представлять равенство сумм.
В хозяйственной деятельности участвуют много разных объектов. Чтобы не было путаницы, разработали большое количество учетных инструментов и терминов.
В классификатор вошли все балансовые счета, они в 8 разделах идут под номерами, как:
- активные;
- пассивные;
- активно-пассивные.
Раздел I состоит из активов компании, там указывают операции с объектами по их вводу, выбытию, строительству, амортизации. В этой части отражают оборот по основным средствам – зданиям, сооружениям, оборудовании. Здесь показано состояние нематериальных активов по патентам, лицензиям.
В производственных запасах в разделе II баланса находится информация о хозяйственных принадлежностях, применяемых в ходе производственных процессов.
Раздел III посвящен производственным затратам. Бухгалтеру нужно обратить особое внимание на взаимодействие регистров, которые участвуют во всех видах деятельности предприятия. От правильной разноски по статьям расходов зависит фактическая производительность предприятия, размер прибыли и расчет себестоимости продукции.
Все данные о денежных средствах фирмы показаны в разделе V – это наличные денежные средства в кассе или переводы по банковским расчетным счетам, займы, кредиты, ценные бумаги.
В разделе VI отражают взаимоотношения с организациями, наемным персоналом, внутренние финансовые операции.
В разделе VII показывают состояние капиталовложений:
- уставного капитала;
- добавочного;
- резервного;
- акций;
- нераспределенной прибыли.
Финансовыми результатами, раздел VIII, заканчивается плане счетов. В этой части подводятся итоги производства, формируется прибыль с резервами, указывают на убытки за отчетный период.
План состоит из счетов синтетических и аналитических. Субсчет открывают, если это необходимо для подробного раскрытия операции.
Дополнительная теория по бухгалтерскому учету представлена ниже.
Самостоятельно освоить бухгалтерскую науку сложно, но возможно при желании. Выбор способа обучения зависит от поставленной цели. Если человек намерен стать профессионалом в данной области, нужно поступить в специализированное учебное заведение.
Можно использовать краткосрочные курсы и закрепить знания на практике. Если рядом будет опытный бухгалтер, он поможет совместить теорию с практикой.
В любом случае нужны знания:
- экономических основ;
- бухучета;
- типовых счетов;
- видов балансов.
Предстоит подготовить план счетов с кодексами страны, нормативы из разной сферы деятельности. Один из важных для бухгалтера – это Налоговый кодекс. Нужно знать об условиях отчислений на прибыль, уделить внимание НДС и всем изменениям в бухучете. Необходимо освоить основы по финансовым операциям. Знания нужны не только финансисту, но и каждому руководителю, чтобы в любой момент проконтролировать подчиненных.
Правильным учетом обеспечивают полную картину деятельности предприятия. Руководитель должен сразу принять на работу специалиста или назначить ответственное лицо для выполнения подобных задач.
Бухгалтер на начальном этапе определяется с налоговым режимом. Затем приступает к изучению отчетов, какие придется сдавать, и разрабатывает и утверждает учет, план производственных счетов – эту политику придется вести в течение деятельности.
Как работник финансовой сферы, бухгалтер обязан соблюдать режим отчетности, не пропускать сроков, так как эти нарушения сопровождают штрафные санкции.
Дополнительное объяснение основ бухгалтерского учета для новичка представлено на видео ниже.
Учет запасов по ФСБУ 5/2019: разбираемся, что нужно знать бухгалтеру
Новый стандарт обязателен для всех организаций, кроме бюджетных.
Его могут не применять микропредприятия, которые ведут бухучёт упрощёнными способами и сдают бухгалтерскую (финансовую) отчётность по специальным формам.
В 2021 году к микропредприятиям относятся компании и ИП с годовым доходом до 120 млн руб. и средней численностью работников не более 15 чел. Но если у таких организаций нет права на упрощённое ведение бухучёта, запасы нужно учитывать в общем порядке по ФСБУ 5/2019.
Например, нельзя применять упрощённый учёт микропредприятиям, которые подпадают под обязательный аудит бухотчётности, в частности, акционерным обществам.
К запасам для управленческих нужд можно не применять новый стандарт, а сразу списывать их на расходы. Например, не учитывать канцтовары на счёте 10, а сразу относить на затратный сч. 26. Принять такое решение и прописать его в учётной политике может любая организация.
Готовьтесь к изменениям вместе с сервисом «Моё дело»
С нами вы сможете заполнять любые отчёты, получать консультации специалистов и будете первыми узнавать о новостях.
По ПБУ 5/01 к запасам относили сырьё, материалы, активы для продажи, включая готовую продукцию и товары, активы для управленческих нужд.
По ФСБУ 5/2019 к ним добавили:
- незавершённое производство (НЗП);
- недвижимость для продажи;
- интеллектуальную собственность для продажи.
Ещё в новом стандарте уточнили, что товары, отгруженные без перехода права собственности, считаются запасами.
В отличие от ПБУ 5/01, в новом стандарте больше внимания уделили обесценению запасов (пп. 28-31 ФСБУ 5/2019).
Запасы оценивают не только в момент создания или приобретения, но и после этого — на отчётную дату, то есть на на 31 декабря (или чаще, если организация составляет промежуточную отчётность). Согласно пп. 28 ФСБУ 5/2019 отражать их в учёте нужно по наименьшей из двух величин: фактической себестоимости запасов или чистой стоимости их продажи.
Если на отчётную дату первая выше второй, значит, запасы обесценились — морально устарели, потеряли свои первоначальные качества, снизилась их рыночная стоимость и т. д. В этом случае нужно создавать резерв под обесценение.
Пример.
31.12.2020 организация приобрела 100 смартфонов, чтобы продавать их по 30 тыс. руб. За 2021 г. половину из них продали, 50 шт. остались на складе. Расходы на продажу одного смартфона — 3 тыс. руб.
В декабре 2021 г. вышла новая модель. Старую теперь можно продать не дороже 20 тыс. руб.
Рассчитаем чистую цену продажи, то есть из рыночной стоимости вычтем расходы на продажу:
20 000 РУБ. — 3 000 РУБ. = 17 000 РУБ.
Резерв под обесценение на один смартфон = 30 000 РУБ. — 17 000 РУБ. = 13 000 РУБ.
На 50 смартфонов: 13 000 РУБ. Х 50 ШТ. = 650 000 РУБ.
На сумму обесценения начисляем резерв: ДТ 91 КТ 14 — 650 000 РУБ.
Согласно п. 47 ФСБУ 5/2019 есть два варианта: пересчитать показатели прошлых лет или применять только к новым фактам хозяйственной жизни, то есть с 2021 года.
В учётную политику на 2021 год нужно внести изменения.
- Уберите упоминания устаревших нормативных актов: ПБУ 5/01 «Учёт МПЗ», методических указаний, утв. Приказом Минфина России № 119н от 28 декабря 2001 г. и № 135н от 26 декабря 2002 г.
- Если вы оценивали незавершённое производство по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов, утвердите другой метод из пп. 27 ФСБУ 5/2019.
- Приведите положения, касаемые запасов, в соответствие с нормами ФСБУ 5/2019.
- Пропишите вариант, который вы выбрали для начала применения нового стандарта — с 2021 года или с пересчётом прошлых лет.
Хотите автоматизировать 80 % работы бухгалтера и не допускать ошибок — подключайтесь к сервису «Моё дело». Вы избавитесь от рутины и будете успевать намного больше. По сложным вопросам учёта вы сможете бесплатно получать консультации экспертов сервиса.
Убедитесь лично в функциональных возможностях сервиса
Зарегистрируйтесь прямо сейчас в интернет-бухгалтерии «Моё дело» и оцените все возможности системы в течение бесплатного пробного периода.
План счетов бухучета для предприятий, 2021
Организации бюджетной сферы использовать стандарт не станут. Стандарт могут не использовать микропредприятия, за исключением тех, кто не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Стоимость запасов они учтут в текущих расходах.
Можно будет не использовать стандарт к запасам для управленческих нужд. В этом случае расходы на их приобретение (создание) необходимо признавать в расходах периода, в котором расходы понесены. Решение о методе учета запасов следует раскрыть в бухгалтерской отчетности.
Результаты изменения учетной политики организация отображает ретроспективно или перспективно. Установленный порядок обязательно раскрывается в первой бухотчетности, составленной с использованием нового стандарта.
Что нужно относить к запасам?
Запасами являются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обыкновенного операционного цикла компании, или используемые на протяжении срока не больше одного года. Согласно сопоставлению со списком запасов, из ПБУ 5/01 новый список существенно расширится.
Какие объекты включены в перечень запасов в новом стандарте, а какие нет показано в таблице:
| Признаются запасами | Не признаются запасами |
|
|
Для того чтобы признать запас в качестве актива не имеет значение, имеется ли на него право собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления). Запасы признаются при одновременном соблюдении последующих обстоятельств:
- понесенные расходы гарантируют приобретение в будущем экономических выгод (реализацию цели работы некоммерческой компании);
- установлена совокупность понесенных расходов.
Единицей учета запасов способен являться номенклатурный номер, инвентарный номер, партия, однородная группа, отдельный объект или иная единица. В соответствии с новым стандартом уже после признания запасов в бухгалтерском учете допускаются дальнейшие перемены единиц их учета.
Как оценивать запасы при принятии к учету?
Запасы придется оценивать и при поступлении в организацию, и после признания. В этом одно из отличий стандарта от ПБУ 5/01.
Организации, применяющие упрощенные способы учета, смогут включать в себестоимость запасов только их цену без скидок, уступок, премий и иных поощрений, не учитывая условия отсрочки (рассрочки) платежа.
Организации розничной торговли вправе оценивать приобретенные товары по продажной стоимости с отдельным учетом наценок. Величина наценок должна регулярно пересматриваться.
Торговые организации смогут включать в расходы на продажу затраты на заготовку и доставку товаров до центральных складов.
План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010). План счетов применяется в организациях (кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.
План счетов представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).
На основе данного Плана счетов организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.
- Добавили новые балансовые счета:
- 106 50 «Вложения в объекты государственной (муниципальной) казны» (106 51–106 56);
- 106 90 «Вложения в имущество концедента» (106 91–106 95);
- 205 38 «Расчеты по доходам по выполненным этапам работ по договору строительного подряда»;
- 207 40 «Расчеты по прочим долговым требованиям»;
- 208 52 «Расчеты с подотчетными лицами по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»;
- 208 53 «Расчеты с подотчетными лицами по перечислениям международным организациям»;
- 401 41 «Доходы будущих периодов к признанию в текущем году»;
- 401 49 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные года».
- Добавили новые забалансовые счета:
- 33 «Ценные бумаги по договорам репо»;
- 38 «Сметная стоимость создания (реконструкции) объекта концессии»;
- 39 «Доходы от инвестиций на создание (реконструкцию) объекта концессии»;
- 45 «Доходы и расходы по долгосрочным договорам строительного подряда».
- Скорректировали наименования и правила учета на некоторых балансовых и забалансовых счетах:
- одновременно со списанием основных средств или нематериальных активов нужно списать убыток от обесценения, если его начисляли в учете;
- счет 105 01 переименовали — «Лекарственные препараты и медицинские материалы»;
- на счете 105 07 «Готовая продукция» нужно также учитывать биологическую продукцию;
- возврат межбюджетных трансфертов прошлых лет отражают на счете 303 05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»;
- НФА, которые не соответствуют критериям актива, нужно учитывать за балансом на счете 02 в условной оценке один объект — один рубль;
- за балансом на счете 07 призы и подарки учитывают с момента приобретения (если их не принимают на склад) или выдачи со склада до вручения;
- на счете 27 отражают в том числе основные средства, которые нужны сотрудникам для исполнения служебных обязанностей.
- Установили, что при завершении года не нужно обнулять счета с остатками по подстатьям КОСГУ 560/660 и 730/830.
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
-
Таблица соответствия КВР и КОСГУ на 2021 год 1.2 МБ
- Дайджест № 56: решаем практические вопросы
- Дайджест № 55: приняты поправки к налоговому кодексу
- Дайджест № 54: новости для тех, кто на УСН
- Дайджест № 53: разъяснения по НДС и новая декларация по налогу на имущество
- Новые формы первичных документов и регистров: изменения в Приказе № 52н
- Дайджест № 52. Перешли с ЕНВД на УСН? Переведите на «упрощенку» все расчеты и обязательства