Ставка Наологна Имущество (Нежилые Помещения) С Юридического Лица В Туле На 2021 Глд

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ставка Наологна Имущество (Нежилые Помещения) С Юридического Лица В Туле На 2021 Глд». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Российские регионы могут дифференцировать ставку имущественного налога с учетом категории налогоплательщика и типа сооружения:

имущество принадлежит религиозной общине и используется для осуществления основной деятельности;
учреждений Федеральной службы исполнения наказаний;
общественных организаций, где процент членов инвалидов и их законных представителей составляет более 80%;
федеральных научных центров;
адвокатских контор;
предприятий, где основными собственниками являются ОО инвалидов, и штат сотрудников с ограниченными способностями превышает 50%, а их заработная плата составляет не менее четверти от общего фонда предприятия;
предприятий, используемых для гуманитарных целей и реабилитации, и находящиеся в собственности организаций инвалидов;
фармацевтических организаций, если имущество используется для изготовления ветеринарных препаратов для борьбы с эпидемиями, и ряд других.

Налог на имущество юридических лиц в Туле в 2021 году

Информацию об авансовых платежах необходимо отправить в 30-дневный срок после окончания расчётного периода. Например, за 1 квартал, отчёт следует передать до 30 апреля, а годовая декларация подается в Налоговую инспекцию до 30 марта года, следующего за отчётным.

Сбор рассчитывается на остаточную стоимость недвижимого объекта в Туле, определяемой в соответствии с правилами бухгалтерского учёта. Если объект имеет официальную кадастровую стоимость, при расчёте берётся именно данный показатель.

Настоящим Законом на территории Тульской области устанавливается и вводится налог на имущество организаций (далее — налог), определяются ставка налога, порядок и сроки его уплаты, особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, предусматриваются налоговые льготы в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

(в ред. Законов Тульской области от 12.11.2007 N 903-ЗТО, от 29.05.2014 N 2121-ЗТО)

Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый и отчетные периоды, порядок исчисления налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

(введена Законом Тульской области от 29.05.2014 N 2121-ЗТО)

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

(в ред. Закона Тульской области от 23.12.2016 N 107-ЗТО)

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

(в ред. Закона Тульской области от 23.12.2016 N 107-ЗТО)

3) жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам

1. Сумма авансовых платежей по налогу исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается не позднее срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам, то есть не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

(в ред. Закона Тульской области от 12.11.2007 N 903-ЗТО)

2. Сумма налога, подлежащего уплате по истечении налогового периода, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается не позднее срока, установленного для представления налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

(в ред. Закона Тульской области от 23.04.2015 N 2287-ЗТО (ред. 28.05.2015))

1. Освобождаются от уплаты налога:

1) религиозные организации;

2) организации, имеющие в своем составе профессиональные аварийно-спасательные службы и профессиональные аварийно-спасательные формирования, — в отношении имущества, используемого профессиональными аварийно-спасательными службами и профессиональными аварийно-спасательными формированиями для осуществления возложенных на них функций;

3) организации, в том числе их обособленные подразделения, занимающиеся мясным скотоводством, и (или) производством молока, и (или) овощеводством, включая создание овощехранилищ, на территории Тульской области, — в отношении имущества, расположенного на территории Тульской области, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2021 года (далее — имущество, учитываемое на балансе) и используемого ими непосредственно в процессе производства сельскохозяйственной продукции на территории Тульской области.

Налогоплательщики вправе использовать налоговые льготы в течение семи налоговых периодов, следующих непрерывно, при подаче ими до 31 декабря 2021 года включительно заявления о применении налоговой льготы.

Налоговая льгота используется начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом подачи заявления, но не ранее налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором остаточная стоимость объектов имущества, учитываемого на балансе и используемого непосредственно в процессе производства сельскохозяйственной продукции на территории Тульской области, составит свыше двух миллиардов пятисот миллионов рублей;

(п. 3 введен Законом Тульской области от 25.10.2018 N 74-ЗТО)

4) организации, в том числе их обособленные подразделения, занимающиеся овцеводством мясного направления на территории Тульской области, — в отношении имущества, учитываемого на балансе и используемого ими непосредственно в процессе производства сельскохозяйственной продукции на территории Тульской области.

(п. 4 введен Законом Тульской области от 25.10.2018 N 74-ЗТО)

5) организации, в том числе их обособленные подразделения, занимающиеся свиноводством и производством кормов для животных на территории Тульской области, — в отношении имущества, учитываемого на балансе и используемого ими непосредственно в процессе производства продукции свиноводства и кормов для животных на территории Тульской области.

Налоговая льгота используется начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом подачи заявления, но не ранее налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором остаточная стоимость объектов имущества, учитываемого на балансе и используемого непосредственно в процессе производства продукции свиноводства и кормов для животных на территории Тульской области, составит свыше десяти миллиардов рублей.

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Председатель
Тульской областной Думы
О.ЛУКИЧЕВ

Губернатор
Тульской области
В.А.СТАРОДУБЦЕВ

г. Тула
24 ноября 2003 года
N 414-ЗТО

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость. Если база по объектам недвижимости не определяется как кадастровая стоимость, ее нужно считать по среднегодовой стоимости. База рассчитывается отдельно по каждому объекту.

В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2020 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

По состоянию на:	Остаточная стоимость, тыс. руб.
01.01.19	100
01.02.19	95
01.03.19	90
01.04.19	85
01.05.19	80
01.06.19	75
01.07.19	70
01.08.19	234
01.09.19	207
01.10.19	191
01.11.19	174
01.12.19	146
31.12.19	118

Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.

Налог к уплате за год = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).

Если в регионе установлены авансовые платежи, организациям нужно платить их трижды в год, а затем уменьшать налог к уплате за год на их суммы.

Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.

Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.

О налоге на имущество организаций (с изменениями на 1 июня 2020 года)

С 1 января 2020 года в Налоговый кодекс внесены изменения касательно налога по кадастровой стоимости на имущество организаций, а именно:

В отношении налоговых ставок на имущество организаций по кадастровой стоимости уточнена предельная налоговая ставка не выше 2 процентов во всех регионах страны. До 2020 года для Москвы и остальных регионов действовали разные ограничения. (Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Добавлены объекты налогообложения (жилые, садовые дома, гаражи и пр.). То есть, теперь юрлица, обладающие объектами, которые облагаются налогом на имущество физических лиц, должны платить налог на имущество организаций по кадастровой стоимости. (Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2019 N 379-ФЗ).
Если до 1 января 2020 года условием по уплате налога по кадастровой стоимости для организаций было право собственности, то теперь к этому еще добавилось имущество, находящееся в доверительном управлении, и полученное по концессионному соглашению. (Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
С 2020 года организациям не нужно сдавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество, остались только налоговые декларации, форма которых, кстати, тоже видоизменилась. (Закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ, Приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405).

Размер ставки налога на имущество организаций порядком выше, чем размер ставки налога на имущество граждан.

Каждый субъект нашей страны устанавливает свои условия по уплате налога, а также определяет размер налоговых ставок и льгот.

Налоговые ставки на имущество организаций устанавливаются НЕ выше:

2,2% — максимальная ставка налога на имущество организаций;
2 % в отношении объектов имущества, налоговая база которых – кадастровая стоимость;
в 2019 году — 1,3%; в 2020 году – 1,6% в отношении ж/д сооружений;

Также Правительством утвержден перечень организаций, в отношении которых налоговая ставка -0%, помимо этого часть организаций имеют налоговые льготы и освобождаются от уплаты имущественных налогов.

Для того, чтобы уточнить какая налоговая ставка применима именно к вашей организации, следует обратиться к действующему федеральному и региональному законодательству.

Основание: Закон Пермского края от 13.11.2017 N 141-ПК (ред. от 22.06.2020) «О налоге на имущество организаций на территории Пермского края и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае», Закон Пермского края от 08.10.2015 N 549-ПК (ред. от 06.11.2019) «О регулировании действия законодательства Пермского края о налогах и сборах в отношении налогоплательщиков, с которыми заключен специальный инвестиционный контракт, об установлении налоговых ставок по налогу на имущество организаций и по налогу на прибыль организаций для указанной категории налогоплательщиков и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае», Закон Пермского края от 13.11.2017 N 148-ПК «Об установлении налоговой ставки налога на имущество организаций для налогоплательщиков, реализующих инвестиционные соглашения, предметом которых является реализация «Приоритетного инвестиционного проекта» на территории Пермского края», Закон Пермского края от 28.02.2018 N 197-ПК (ред. от 23.08.2018) «Об установлении налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в границах территорий индустриальных (промышленных) парков, технопарков в сфере высоких технологий»

Исчисление суммы налога на имущество организаций осуществляется по итогам налогового периода, к которому относится календарный год.

С 01.01.2020г. налоговые расчеты по авансовым платежам по итогам отчетных периодов (I квартал, I полугодие, 9 месяцев) сдавать не нужно (п. 2 ст. 386 НК РФ утратит силу). Однако, обязанность по уплате авансовых платежей не отменена. Перечислять их в бюджет необходимо по старым правилам.

Также по итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие и девять) необходимо рассчитывать сумму авансовых платежей в размере 1/4 произведения налоговой базы и ставки налога. Таким образом, итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога за налоговый период и суммами авансовых платежей.

В чем разница уплаты налога на имущество российскими и иностранными организациями? Налог на имущество и авансовые платежи подлежат уплате налогоплательщиком в порядке и сроки, установленные субъектами РФ.

Однако, в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации. Иностранные же организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

В пункте 2 статьи 346.11 сказано, что налог на имущество при УСН взимается с объектов недвижимости, база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Это относится к собственной недвижимости компании, а также принадлежащей ей на праве хозяйственного ведения либо полученной по концессионному соглашению.

А что насчёт ИП на УСН и налога на имущество в 2021 году? Ситуация схожа с описанной выше. Разница лишь в том, что предприниматели платят налог на имущество физических лиц, а не организаций. Им облагается собственная недвижимость, которая:

используется в предпринимательской деятельности;
входит в список объектов, база по которым исчисляется как кадастровая стоимость.

Наряду с этим у гражданина, который является предпринимателем, может быть личная недвижимость – квартира, дача. Она будет облагаться тем же налогом, но по иной ставке.

Итак, кадастровая стоимость является обязательным условием, при котором по объекту начисляется налог на имущество в 2021 году. Она не является константой, то есть может меняться в зависимости от различных факторов. Для определения этой стоимости проводится кадастровая оценка недвижимости.

Какие именно объекты должны быть оценены по кадастровой стоимости в целях налогообложения, указано в статье 378.2 НК РФ. К ним относятся:

административно-деловые и торговые центры;
помещения под офисы, для торговли, заведений общественного питания и оказания услуг;
некоторые типы объектов иностранных юрлиц;
жилая недвижимость, гаражи, машино-места, дачные дома, хозяйственные постройки на участках под ИЖС или подсобное хозяйство, а также объекты незавершённого строительства.

Это общий список типов объектов. В каждом регионе по решению властей проводится оценка их кадастровой стоимости. В текущем году подавляющая часть регионов (74 из 85) оценивает недвижимость по кадастровой стоимости. Такая оценка может быть проведена как выборочно, так и в отношении всех видов объектов недвижимости. Как пример – администрация субъекта РФ решает провести оценку в отношении всех многоквартирных домов.

После определения кадастровой стоимости издаётся закон о том, что налогообложение объектов должно проводиться на её основе.

Перечень объектов, база по которым исчисляется как их кадастровая стоимость, составляется в каждом субъекте РФ на начало года. Его надо разместить на сайте органа исполнительной власти и отправить в региональное УФНС.

Таким образом, бизнес-субъекту на упрощённой системе нужно свериться со списком на сайте администрации своего региона. Если объект в него входит, следовательно, он облагается налогом на недвижимость даже несмотря на применение УСН.

Например, в 2020 году в Санкт-Петербурге под налогообложение попало 5 796 объектов, среди которых жилые помещения, нежилые здания и сооружения разного назначения, гаражи и машино-места.

Максимальные размеры ставок, по которым объекты того или иного типа облагаются налогом на имущество организаций, прописаны в Налоговом кодексе. Но точно они определяются региональными властями. Налог на имущество УСН-плательщиков взимается по максимальной ставке 2%. Наряду с этим применяется и нулевая ставка.

Закон разрешает региональным властям устанавливать разные ставки для тех или иных объектов, плательщиков, налоговых периодов. Например, в Иркутской области для организаций на УСН в 2021 году в отношении облагаемого имущества действует ставка 1% (к 2023 году она плавно повысится до 1,5%). Это определено в областном законе от 08.10.2007 № 75-ОЗ.

По налогу на имущество юридических лиц предусмотрены льготы на федеральном уровне, которые могут дополняться региональными.

Организации платят налог на имущество в 2021 году обычно поквартально: 3 авансовых платежа и один итоговый. Конкретные сроки уплаты зависят от региона, но в основном это нужно сделать до конца месяца, следующего за отчётным кварталом. Однако в конкретном субъекте может быть не установлен отчётный период, поэтому существует только налоговый (календарный год). В таком случае платёж производится 1 раз.

В 2021 году правила налогообложения и отчётности по налогу на недвижимость ЮЛ были изменены. Вот основные новшества, которые касаются организаций:

подавать в ИФНС декларацию теперь нужно только 1 раз в год – до 30 марта следующего года. Раньше нужно было сдавать расчёты авансовых платежей;
раньше налогом облагалась оцененная по кадастровой стоимости недвижимость при том условии, что она стоит на балансе как основное средство. Теперь такого условия нет;
в 2021 году по кадастровой стоимости считается налоговая база гаражей, машино-мест, строительной «незавершёнки» и других объектов.

Кроме того, в этом году мир переживает кризис, связанный с угрозой пандемии коронавируса. В связи с этим были приняты некоторые временные изменения по налогу на коммерческую недвижимость.

Так, перенесли сроки подачи декларации за 2019 год – вместо 30 марта её нужно было подать 30 июня. В ряде регионов власти снизили налоговые ставки и предоставили рассрочку и иные преференции. Например, в Москве решено не проводить в текущем году кадастровую переоценку, хотя до наступления коронакризиса она планировалась. Для расчёта налогов будет применяться кадастровая стоимость 2018 года. Собственникам недвижимости это позволит сэкономить порядка 3% на налоговом платеже.

Ставка налога на имущество организации по кадастровой стоимости 2021

Формула расчёта суммы налога за год такова:

Кадастровая стоимость * Ставка.

Чтобы узнать кадастровую стоимость, нужно обратиться на сайт Росреестра. Ставку в отношении своего объекта можно уточнить в ИФНС. В регионах, где есть отчётный период, полученное значение делится на 4. Эта сумма платится раз в квартал.

✐ Пример ▼

Возьмём организацию из Иркутской области на УСН и рассчитаем налог на имущество с собственного торгового помещения, кадастровая стоимость которого равна 15 млн рублей. Применяем ставку 0,5%: 15 000 000 * 0,5% = 75 000 рублей. Это сумма налога за год. Размер каждого платежа составит: 75 000 / 4 = 18 750 рублей.

Законодательство имеет свойство меняться. Причем за нововведениями стоит следить максимально внимательно, ведь от них зависит то, в каком размере и в каком порядке будет производиться оплата тех или иных налоговых отчислений. В частности, изменение порядка расчета размера налога на недвижимости привели к существенному изменению суммы выплаты. Ранее на основу бралась инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, что приводило к значительному занижению ставок за счет того, что она рассчитывалась исходя из первоначальной стоимость недвижимости, которая была потрачена при его строительстве, и степени износа. Однако с 2016 года порядок, по которому рассчитывается имущественный налог, был пересмотрен за счет приближения используемой стоимости недвижимости к цене, установленной на рынке. Это стало возможным в связи с тем, что при расчетах за основу стала браться кадастровая стоимость того или иного объекта, который находится в собственности. Вследствие таких изменений произошел значительный рост данного вида налога.

Что касается ставки налога, то ее размер может изменяться в зависимости от региона. Установленные на федеральном уровне показатели не являются обязательными. Единственное ограничение заключается в том, что принятые на местах ставки налога на имущества не должны превышать общероссийские более чем на три процента.

Следует подчеркнуть, что для снижения налоговой нагрузки на население порядок, согласно которому начисляется налог на недвижимое имущество, предусматривает, что на объект недвижимости предусматривается налоговый вычет, который составляет площадь размером 20 квадратных метров. Следовательно, при расчете данного вида сбора в качестве облагаемой площади берется та, которая остается от разницы между общим размером объекта недвижимости и предоставляемым вычетом.

Конечный расчет размера, который составляет налог на имущество физических лиц в 2021, представляет собой несложную операцию умножения кадастровой стоимости интересующего объекта на установленную ставку (можно ориентироваться на средний показатель, который составляет 0,1%). Информацию о том, чему равняется кадастровая стоимость дома, быстрее всего найти на официальном сайте Росреестра. Для получения интересующих сведений после входа на указанный портал необходимо заполнить специальную форму (потребуется внести данные, отражающие местонахождение рассматриваемого объекта недвижимости). После обработки запроса искомая информация отобразится на экране.

Таким образом, можно сделать вывод, что чем более дорогостоящее по рыночным меркам жилье находится в собственности, тем выше взимаемый налог на имущество.

Отдельно стоит затронуть вопрос, что собой представляет налог на имущество юридических лиц. Очевидно, что далеко не все компании работают на условиях аренды, множество из них обладают одним или несколькими объектами недвижимости на правах собственности. К таким помещениям относятся офисные здания, помещения общепита и любые другие постройки, которые используются в процессе работы. Ставка в данном случае выше: она составляет около 2%.

От уплаты данного налога освобождаются те, кто работает по упрощенной системе налогообложения, однако при условии того, что недвижимость используется для работы, а не в качестве жилья.

Стоимость объекта и ставка налога
Суммарная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)	Ставка налога
До 300 000 рублей включительно	До 0,1 процента включительно
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно	Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

В настоящее время юридические лица платят налог на имущество организаций с недвижимого имущества из среднегодовой стоимости этого имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ) и только в отношении отдельных объектов недвижимого имущества налог рассчитывается из их кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375, ст. 378.2. НК РФ) — это административно-деловые и торговые центры, объекты для размещения офисов и торговых объектов, включаемые в перечень, утверждаемый ежегодно Правительством Свердловской области (п. 7 ст. 378.2. НК РФ).

Объектами налогообложения в соответствии с главой 32 НК РФ, на которую ссылается новая норма, а именно ст. 401 НК РФ, признаются: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. То есть практически любое недвижимое имущество!

Причём не должно смущать то, что норма статьи про налог на имущество организаций отсылает к главе про налог на имущество физических лиц, поскольку это не является новшеством. Так, например, в настоящее время индивидуальные предприниматели уже платят налог на имущество физических лиц с кадастровой стоимости при включении их имущества в перечень утверждаемый ежегодно в соответствии со ст. 378.2. НК РФ, которая регламентирует налог на имущество организаций, поскольку это прямо предусмотрено п. 3 ст. 402 НК РФ. Также при определении доходов для целей УСН статья 346.15. НК РФ прямо отсылает к порядку, установленному для налога на прибыль.

Новая формулировка подпункта 4 п. 1 ст. 378.2. НК РФ, отсылающая к главе 32 НК РФ, а по сути к ст. 401 НК РФ сделана видимо для того, чтобы не повторять снова всю статью 401 НК РФ в указанной норме.

В результате главные бухгалтера и директора предприятий с ужасом смотрят кадастровые стоимости своих объектов, ища возможности их оспорить и ожидая разъяснений Минфина, который может быть разъяснит такое «недоразумение».

В то же время я бы не стал надеяться на то, что «барин нас рассудит», помня, что любое разъяснение Минфина России налоговый орган будет игнорировать если из-за него будет уплачиваться налог в меньшем размере.

Тогда возникает вопрос – а зачем вообще составлять перечень объектов недвижимого имущества в соответствии с п. 7 ст. 378.2. НК РФ на 2020 год, если невключение объекта в перечень будет означать, что он подпадает под подпункт 4 п. 1 ст. 378.2. НК РФ как иной объект недвижимости и всё равно будет облагаться налогом из кадастровой стоимости.

Как сказал один герой советского фильма: «О! Сюжет!».

В общем – ждём разъяснений Минфина и готовим деньги на налоги и (или) юристов, господа!

Учитывая ограниченность по времени не уверен, что на региональном уровне до нового года будут установлены виды объектов недвижимого имущества из перечисленных в подпункте 4 п. 1 ст. 378.2. НК РФ, вернее ст. 401 НК РФ. И тогда останется как есть – налог за всё недвижимое имущество юридических лиц будет определяться по их кадастровой стоимости.

Уплаты многих налогов коснулись изменения в 2019 году, а потому у субъектов бизнеса, да и у физических лиц, справедливо возникает вопрос о том, произойдёт ли что-то подобное в следующем году.

Вспоминают в первую очередь основные налоги, в число которых входит и налог на имущество организаций, регламентируемый по НК РФ главой 30. Внести в него изменения не так легко, так как он по большей части региональный, и каждый регион может устанавливать свои сроки оплаты, льготы и даже ставки. О вероятных изменениях, поправках и редакциях в НК РФ в части налога на имущество организаций в 2020 году и будет материал далее.

Вне зависимости от того, что у региональных властей есть большая свобода в определении налога на прибыль, о плательщиках, который подлежит его уплатить, в законе говорится чётко. Ими являются все организации, у которых есть какое-либо имущество, что может оказаться объектом налогообложения по статье 374 НК РФ.

В данном случае понятие объекта налогообложения будет различаться для российских и иностранных компаний, которые тоже могут быть признаны налоговыми агентами. Так, для фирм, имеющих регистрацию в РФ, объект обложения налогом – это любая недвижимость, даже полученная во временное пользование, которая учитывается на балансе основных средств компании.

Для иностранных юрлиц всё немного иначе, и здесь ответ на вопрос, какое имущество облагается налогом на имущество в 2020 году, будет таким:

Если деятельность осуществляется через представительства, то объектом налогообложения будет недвижимость, относящаяся к основным средствам и полученная в пользование.
Если же постоянного представительства нет, то объект налогообложение – это всё недвижимое имущество на территории РФ, оформленное по всем правилам на эти организации или переданное им в пользование.

В обоих случаях выплаты налога не требуется со следующей собственности:

Движимое имущество. Налог на движимое имущество на него исчисляется иначе, и в него включаются зарегистрированные на юрлица автомобили и т.д.
Земельные участки и т. д.

Здесь никаких изменений в 2020 году не предвидится.

Определить недвижимое имущество, как базу для исчисления налога, не так просто. Здесь будет учитываться среднегодовая стоимость всего имущества, что признано объектом налогообложения. То есть для налоговой базы по налогу на имущество организаций в 2020 году берётся остаточная стоимость, которая устанавливается в учётной политике компании в разделе о ведении бухучёта.

Для вычисления и начисления этого налога, по статье 376 НК РФ, налогооблагаемая база начисляется не со всего имущества, а только с допустимого по закону.

Также перед тем, как считать и платить налог, важно учесть следующие моменты:

Если остаточная стоимость имеет оценку затрат, которые будут уплачены в будущем на это имущество, то для расчёта налога на имущество в 2020 году для юридических лиц эти расходы учитывать не требуется.
Если для каких-то объектов нет амортизации, стоимость нужно будет рассчитать как разницу между начальной стоимостью и износом – он вычисляется по нормам.

Здесь в настоящем году были внесены изменения, и теперь налоговая база некоторых объектов недвижимости вычисляется по их кадастровой стоимости. Подробнее об этом можно прочесть в главах 31 и 32 НК РФ.

У налога на имущество есть отчётные периоды – их 4, и это кварталы. Налоговый период один, то есть оплачивать этот сбор нужно раз в год, но можно использовать и авансовые платежи. В 2020 году будет отменена необходимость представлять расчёты по ним, можно будет подать единую отчётность за весь период.

Также, если плательщик состоит на учёте в нескольких инспекциях, так как у него есть недвижимость в разных регионах, то с 2020 года можно подавать налоговую декларацию в любую налоговую инспекцию, а не во все сразу. И она может содержать информацию обо всех объектах, зарегистрированных на плательщика. Инспекция также выбирается по желанию самого налогового агента.

О намерении предоставить одну декларацию нужно будет подать уведомление до 1 марта 2020 года в выбранную ИФНС. Этот приказ вступает в силу с 1 января 2020 и он устанавливает бланк уведомления, который разработан в соответствии с положениями пункту 1.1 статьи 386 НК РФ, также вступят в силу 1 января 2020. Раньше форма была другая.

Это можно назвать главным изменением, касающимся налога на имущество юридических лиц в 2020 году.

Каждый отдельный субъект Федерации имеет право не устанавливать отчётные периоды для налогоплательщиков.

Часть о налоговой ставке на имущество организаций с 2020 года самая интересная, и не только из-за того, что если перемены и будут, то её они коснутся в первую очередь.

Налоговые ставки, с помощью которых рассчитывается налог, устанавливаются в каждом субъекте РФ отдельно, однако, они не могут быть больше 2,2% от налоговой базы. Важно отметить сразу, что здесь есть исключения, подробнее о которых можно узнать из статьи 380 Налогового Кодекса РФ.

Региональные власти могут сами устанавливать льготные режимы для определённых видов организаций. А согласно федеральному закону, выплачивать налог на имущество не обязаны следующие организации:

Тюрьмы, колонии разных типов и другие подобные учреждения.
Религиозные.
Союзы инвалидов.
Занимающиеся производством лекарств, и другой фармацевтической продукции.
Общества адвокатов.
Работающие в ОЭЗ.
Являющиеся резидентами в Сколково.
Судостроительные и т.д.

Перемен в 2020 году для льготников нет, так как в их число в основном входят бюджетные организации. Подробнее обо всех льготируемых организациях можно прочесть не только в законодательных актах, но и на сайте ФНС. Здесь же можно ознакомиться с порядком, согласно которому нужно рассчитывать налог, примеры льгот, и образец, чтобы не ошибиться, когда нужно будет правильно всё посчитать.

Как можно было заметить из текста выше, кардинальных перемен, касающихся налога на имущество юридических лиц в 2020 году, нет. Основная перемена касается только декларирования, но нельзя сказать, что она очень значительна. Однако, удобство этой меры и своевременность нельзя недооценить. Во всём остальном же на ближайший год изменений нет, и не предвидится.

Несмотря на то, что налог на имущество привлекает к себе не так много внимания, как НДФЛ или налог на прибыль организаций, повышение ставок у него точно отразилось бы на бизнесе. Но, так как сейчас ставки по налогам были подняты в других сферах и стали более фискальными, а режимы льготирования стали доступны меньшему количеству компаний, касаться налога на имущества пока не стали. Учитывая нынешнее состояние сферы экономики, этого сбора могут и не коснуться, так как система с имущественным налогом довольно устаревшая и глобальные перемены повлекут за собой и другие изменения, которые лучше не проводить в нынешних реалиях.

Налог на имущество юридических лиц может претерпеть изменения на протяжении года, но пока известны только некоторые из них. Они уже отражены в официальных документах:

Отмена деклараций (по транспортному и земельному налогам) и замена их сообщениями налоговой инспекции о начисленной сумме (она рассчитывается по количеству и характеру объектов).
Срок оплаты установлен единый – транспортный и земельный налоги для юридических лиц вносятся не позднее 1 марта 2022 года (или 1 марта, которое наступает за любым истекшим налоговым периодом).
Уплата двух форм налогообложения производится на основании сообщения отделения ФНС. Расчет суммы происходит на основании поданного перечня с документами о регистрации. Предоставленные данные могут проверяться и уточняться.

Авансовые платежи, как и ранее, должны быть сделаны не позднее последнего числа первого месяца, который наступил за истекшим периодом.

Налоговая служба Российской Федерации продолжает работать над упрощением ведения документации по налогам:

Возможность получения льгот в заявительном порядке.
Можно представить все документы в один налоговый орган.
Отмена деклараций и введение сообщений о начисленной сумме.
Расширенный формат подачи документов в электронном виде и получение данных о налогоплательщике в рамках взаимодействия между системами.

Под имуществом в данном случае понимается исключительно недвижимость. С начала 2019 года движимое имущество налогом не облагается. Также нужно учесть, что компании и ИП платят налог на имущество УСН по-разному.

Для юридических лиц это налог на имущество организаций, для предпринимателей же – налог на имущество физических лиц. В общем случае при применении упрощенной системы эти налоги не платятся, но есть существенные оговорки (статья 346.11 НК РФ).

Для организаций на УСН под обложение налогом попадает недвижимость, база по которой определяется, как ее кадастровая стоимость.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенный режим, должны платить налог на имущество в 2021 году при исполнении таких условий:

объект недвижимости применяется ими в предпринимательской деятельности;
он включен в перечень объектов, база по которому исчисляется как кадастровая стоимость. Если имущество образовалось в течение года (например, в результате раздела иного объекта недвижимости) и не попало в перечень, его обложение налогом производится по кадастровой стоимости.

Итак, налог на имущество при УСН в 2021 платится с объектов, оцененных исключительно по кадастровой стоимости. В статье 378.2 НК РФ говорится о том, какие именно объекты недвижимости подлежат такой оценке. К ним относятся:

административно-деловые и торговые центры;
нежилые помещения под офисы, торговлю, общепит или оказание услуг;
определенная недвижимость иностранных организаций;
жилая недвижимость, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, садовые дома, хозяйственные постройки на участках.

Налоги на имущество ЮЛ и ФЛ относятся к региональным. Каждый субъект РФ самостоятельно утверждает порядок результатов определения кадастровой оценки недвижимости и принимает закон об ее использовании в качестве налоговой базы.

Налог на имущество юридических лиц в 2021 году

Обратите внимание! В 2021 году декларацию по налогу на имущество организаций за 2020 год подается на новом бланке. Форма утверждена приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected], в которой были внесены изменения приказом от 09.12.2020 № КИ-7-21/[email protected]

Ниже перечислены другие относительно новые изменения, связанные с налогом на недвижимости юридических лиц — они вступили в силу с 2020 года:

раньше налогом облагался объект недвижимости, который числился на балансе компании в качестве основных средств, теперь это условие отменено;
теперь по кадастровой стоимости считается налоговая база таких типов недвижимости, как гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома и другие объекты, полный список которых приведен в пункте 1 статьи 378.2 НК РФ;
отменена сдача авансовых отчетов.

Исчисление налога на имущество организаций проводится по формуле:

Кадастровая стоимость * Ставка.

Узнать кадастровую стоимость можно на сайте Росреестра.

Авансовый платеж считается так:

Кадастровая стоимость * Ставка налога / 4.

Если региональные власти не установили отчетный период по налогу, то платить его нужно единой суммой по окончании года.

Допустим, кадастровая стоимость офисного помещения организации из Архангельской области составляет 10 000 000 рублей. При расчете налога на недвижимость такого типа для плательщиков УСН действует ставка 1% (статья 2 закона Архангельской области от 14.11.2003 № 204-25-ОЗ). Сумма налога за год составит: 10 000 000×1% = 100 000 рублей. Авансовый платеж будет равен: 100 000 / 4 = 25 000 рублей.

Теперь рассмотрим налог на имущество ИП при УСН. В 2021 году большинство регионов будут считать его по кадастровой стоимости. Как понять, платить или нет этот налог по конкретному объекту недвижимости? Если он предназначен для бизнеса, нужно определить, входит ли он в перечень на сайте регионального правительства.

Но чаще всего беспокоиться не приходится, ведь предприниматель не должен считать этот налог сам. Эту заботу берет на себя налоговый орган. Все что нужно сделать ИП – это вовремя уплатить рассчитанную сумму по квитанции. По нему установлен только отчетный период – календарный год. Сроку уплаты – 1 декабря следующего года. То есть практически все так же, как для имущества обычного гражданина.

Что касается ставки по коммерческой недвижимости, которая подлежит обложению налогом для предпринимателей на УСН, то в Кодексе она прописана в размере 2% (статья 406 НК РФ). При этом у региональных властей есть право уменьшить ставку до нуля или увеличить ее, но не более чем в 3 раза. Также они могут ввести и дифференцированные ставки.

Например, в Москве действуют такие ставки:

по объектам налогообложения (нежилым помещениям, гаражам, машино-местам) в офисных и торговых объектах (перечень таких объектов утвержден постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП) – 1,5%;
по любым объектам недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. – 2%;
по прочим нежилым объектам недвижимости (по складу, производственному зданию) – 0,5%.

Налог на имущество при УСН в 2021 платят компании и ИП, которые владеют недвижимостью, оцененной по кадастровой стоимости. Для предпринимателей это касается исключительно тех объектов, которые они используют для ведения бизнеса. В налогах на бизнес-недвижимость много региональной специфики – перечень объектов и условия их обложения, ставки, льготы и даже сроки уплаты.

Задайте вопрос по налогам и бухгалтерии

Начислили налог за нежилое помещение, принадлежащее мне на праве собственности, по инвентаризационной стоимости. Чем руководствуется ФНС, делая выбор между кадастровой …

У меня налог на имущество менее 100 рублей. Письмо с налоговой не пришло. Так по телефону сказали, что отправим , …

Уже несколько лет плачу налог на имущество с налоговой ставкой 1%. Плачу и плАчу. В этом году начислено 16275 р. …

ООО приняла в безвозмездное пользование недвижимое имущество от КУМИ. Надо ли платить налог на имущество. ООО на УСН доход.

если я являюсь ветераном боевых действий , освобождаюсь ли я от уплаты налога на квартиру ?

В Тульской области снизили налог на имущество организаций

В настоящее время государство обеспечивает условия не только для открытия своего дела, но и активно поддерживает уже существующий бизнес.

B целях развития мер поддержки малого и среднего предпринимательства принят ряд законов Тульской области.

► Закон Тульской области от 23.04.2015 № 2293-ЗТО «Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей»:

• установление налоговой ставки 0% на два налоговых периода до 1 января 2021 года по УСН и патенту для впервые зарегистрированных ИП в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, в случае, если средняя численность работников за налоговый период не превышает 15 человек.

Соответствующий закон подписал губернатор региона Алексей Дюмин.

В 2018 году налоговая ставка для организаций Тульской области на движимое имущество снижена в 2 раза. Алексей Дюмин сегодня подписал региональный Закон «О внесении изменений в статью 2 Закона Тульской области «О налоге на имущество организаций».

Согласно внесенным изменениям, ставка по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества составит 0,55%.

Решение принято депутатами Тульской областной Думы

По решению депутатов Тульской областной Думы пониженная ставка налога на имущество организаций продолжит действовать в регионе. Единственное, некоторые изменения коснутся недвижимости организаций потребительской кооперации. Исключение составят объекты, арендованные на период с 2020 по 2022 годы.

Ставка налога будет исчисляться следующим образом:

2020 год – 0,4%
2021 год – 0,45%
2022 год – 0,5%.

Такие изменения связаны, прежде всего, с тем, что работа организаций потребительской кооперации имеет социальную направленность. В качестве примера приводят автолавки, которые работают более чем в 700 населенных пунктах региона. Около 90 таких автолавок убыточные. Понижение налоговой ставки направлено на решение таких проблем. Данная мера позволит сохранить рабочие места и уровень заработной платы сотрудников.

Напомним, кроме того, на заседании областной Думы рассмотрели инициативу о понижении ставки налога на прибыль для организаций, которые реализуют инвестиционные проекты в Тульской области.

31 октября 2019 года депутаты Тульской областной Думы приняли ряд законов, снижающих налоговую нагрузку.

31 октября 2019 года на заседании Тульской областной Думы депутаты нового созыва приняли присягу.

А потом рассмотрели 71 вопрос, в том числе законопроекты о льготах по налогу на имущество для предприятий потребкооперации, транспортному налогу для опекунов детей-инвалидов и налогу на прибыль участникам региональных инвестконтрактов.

— Организации потребкооперации обслуживают сельские населенные пункты, — пояснила депутат Галина Алешина. – В основном это розничная торговля в деревнях, селах. В регионе 708 таких мест, причем 611 из них – это совсем малонаселенные пункты. И более 90 магазинов потребкооперации являются убыточными. А для жителей очень важно иметь магазин в селе или деревне. Чтобы поддержать потрекооперацию, мы делаем преференции для таких организаций. Это позволит сохранить сельские магазины, рабочие места и уровень заработной платы работников, а также направлять сэкономленные средства на развитие пунктов розничной торговли в сельской местности.

Закон устанавливает для объектов недвижимости организаций потребкооперации на период 2020–2022 годов ставку налога на имущество в следующих размерах:

Налоговая база организаций исчисляется от кадастровой стоимости. Под действие закона не попадают объекты, сданные в аренду.

По прогнозам, сумма выпадающих доходов бюджета Тульской области может составить в 2020 году около 6,7 млн рублей.

— Мы внесли изменения в Закон Тульской области «О транспортном налоге». От транспортного налога освобождена еще одна категория граждан — опекуны инвалидов с детства, признанных судом недееспособными. Транспортная льгота будет распространяться в отношении автомобилей с мощностью двигателя до 200 л. с., — пояснил зампред Тульской облдумы Александр Рем.

По его словам, к нему поступило несколько обращений от данной категории граждан. А всего в Тульской области, по данным на 01.08.2019, в территориальных органах опеки и попечительства состоят на учете 966 инвалидов с детства, признанных судом недееспособными и находящихся под опекой.

Прогнозируемая сумма выпадающих доходов бюджета Тульской области максимально может составить около 10 млн рублей в год. Действие закона предлагается распространить на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

По словам депутата Ильи Курилова, законопроект «Об установлении пониженной налоговой ставки налога на прибыль организаций для организаций — участников региональных инвестиционных проектов на территории Тульской области», который депутаты рассмотрели в первом чтении, относится к одному из самых важных, принципиально значимых направлений законотворческой деятельности.

— Предоставлены преференции в виде региональной части налога на прибыль для участников региональных инвестиционных проектов на территории Тульской области. А федеральная часть налога полностью обнуляется. Пониженная налоговая ставка будет установлена с 1 января 2020 года. Срок применения пониженной ставки по налогу на прибыль организаций составит четыре года, — пояснил Илья Курилов.

13,5% – для участников, реализующих региональные инвестиционные проекты, объем капитальных вложений по которым составил не менее 100 млн руб. Обязательное условие – срок капвложений не должен превышать трех лет со дня включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов.

12,5% – для участников, реализующих региональные инвестиционные проекты с объемом капвложений не менее 5 млрд руб. в срок, не превышающий пяти лет со дня включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов.

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ). Но сначала разберемся с тем, кто должен платить налог.

1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.

2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие определенным имуществом.

3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.

Налог на имущество в 2021 году

Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).

Объекты нежилой недвижимости, а также доходы, полученные в связи с использованием указанного имущества, могут облагаться различными налогами. При этом виды платежей и особенности их взимания не одинаковы для юридических и физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей.

Юридические лица рассчитывают налог самостоятельно и отчитываются об этом ежеквартально и по итогам года.

Перечисление платежей происходит таким образом:

авансовые платежи по итогам I, II и III кварталов;
налог по итогам года.

Конкретные сроки уплаты устанавливаются законами субъектов России. Например, в г. Москве авансовые платежи платятся в течение 30 дней после окончания квартала, а годовой налог – до 30 марта следующего налогового периода.

Платежи рассчитываются двумя способами:

По кадастровой стоимости со ставкой не более 2% (для торговых центров, деловых центров, офисных помещений, помещений, предназначенных для торговли, общественного питания и бытового обслуживания).
По среднегодовой стоимости со ставкой не более 2,2% (для других нежилых объектов).

Формула с использованием среднегодовой стоимости:

Н = среднегодовая стоимость * ставка – авансовые платежи, где:

Авансовые платежи = средняя стоимость за отчётный период * ставка * ¼ .

Отчётными периодами при расчёте налога по среднегодовой стоимости признаются квартал, полугоде, 9 месяцев.

Пример: Предприятие имеет на балансе складское помещение, средняя стоимость которого составляет 1520 тыс. руб. за I квартал, 1480 тыс. руб. за полугодие, 1445 тыс. руб. за 9 месяцев и 1420 тыс. руб. за год.

Расчёт будет выглядеть следующим образом:

платёж по итогам квартала: 1520 * 2,2% * ¼ = 8,36 или 8360 руб.;

по итогам полугодия: 1480 * 2,2% * ¼ = 8,14 или 8140 руб.;

по итогам 9 месяцев: 1445 * 2,2% * ¼ = 7,95 или 7950 руб.;

по итогам года: 1420 * 2,2% – (8,36 + 8,14 + 7,95) = 6,79 или 6790 руб.

Всего за год предприятием уплачено 31240 руб.