Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вознаграждение за предоставление банковской гарантии проводки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Если поступают деньги от гаранта в счет исполнения его обязательств, то у бенефициара данная операция отображается как реализация. Так нужно поступать, если сделка подразумевала приобретение товара или объекта основных средств.
Алла, благодарю за такой подробный ответ! Остался не понятным только один момент. Да, эти расходы не влияют на налог 6%, не уменьшают налогооблагаемую базу. Есть ли какие-то правила сроков списания их в расход? Мы ООО на УСН, бухгалтерский учет обязаны вести, бух.отчетность сдавать, амортизацию мы должны начислять и т.д. А вот со списанием этих расходов не ясно.
В налоговом учете, в общем случае, комиссия признается равномерно в течение всего срока, на который распространяется банковская гарантия. Если организация применяет УСН (доходы минус расходы), то расходы на комиссию банка при выдаче банковской гарантии учитываются в налоговом учете в том периоде, когда они оплачены (кассовый метод) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Особенности работы с муниципальным заказчиком
Договоры банковской гарантии могут заключаться кредитными (страховыми) организациями на любую необходимую сумму и практически на любые сроки не только с юридическими лицами, но и с ИП.
Законопроект, разработанный Комитетом по финансовым рынкам, предусматривает внесение изменений в ряд Кодексов и федеральных законов с целью исключения выдачи банковской гарантии из перечня банковских операций, перевода в разряд «других сделок кредитных организаций» и замены наименования на платежную гарантию.
Придерживаясь этих принципов, можно произвести формирование учета, соблюдая действующее законодательство и интересы компании. Однако чиновники не любят, когда налогоплательщики активно думают о своих интересах, и, давая официальные разъяснения, больше преследуют собственные.
Сумма вознаграждения гаранту, которая включена в фактическую стоимость актива – дебет счета (01, 07, 08, 10, 41, …) – кредит счета 76.
Как только денежные средства от гаранта получены бенефициаром (соответственно договора), по дебитному счету 51 «Расчетные счета» и кредитному счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», бухгалтер должен в специальной книге зафиксировать проводки.
Их взаиморасчеты производятся вне юрисдикции взаимоотношений, установленных с третьей стороной — банком, который предоставил гарантию.
Как правило, банк выдает гарантию под какое-либо обеспечение со стороны принципала. Например, это может быть депозит или залог каких-либо активов.
Учет банковской гарантии в бухгалтерском учете — проводки
В нашей статье будут рассмотрены особенности бухгалтерского и налогового учета расходов на вознаграждение гаранту у организации-принципала.
В договоре банковской гарантии в обязательном порядке прописываются обстоятельства, по причине которых и наступают ситуации выплаты банковского обеспечения.
Учет банковских гарантий в бухгалтерском учете — это отражение операций по получению и списанию гарантийных обязательств от банка путем формирования проводок. Банковская гарантия достаточно широко применяется в госзакупках, и ее нужно отразить в бухгалтерском и налоговом учетах организации-заказчика.
При составлении налоговой отчетности, следует помнить, что НДС не начисляется в рамках операций, связанных с применением банковских гарантий, не начисляется. Правило не распространяется на бенефициаров, применяющих ОСН.
Банковская гарантия — проводки в бухучете при ее применении определяются каждым участником правоотношений по отдельным правилам — составляется в соответствии с нормами ГК РФ.
Независимые гарантии могут выдаваться банками или иными кредитными организациями (банковские гарантии), а также другими коммерческими организациями (п. 3 ст. 368 ГК РФ).
Организация, арендующая у ООО «Архитектурная мастерская» офисное помещение, обратилась в ПАО СБЕРБАНК за банковской гарантией для обеспечения оплаты арендодателю. Срок аренды — 6 месяцев.
Независимые гарантии могут выдаваться банками или иными кредитными организациями (банковские гарантии), а также другими коммерческими организациями (п. 3 ст. 368 ГК РФ).
Согласно учетной политике, затраты на вознаграждение гаранта признаются прочими (косвенными расходами).
При этом в соответствии с ч. 2 указанной статьи выдача банковской гарантии является платной услугой банка-гаранта, поэтому за ее выдачу взимается вознаграждение. Как правило, размер такого вознаграждения составляет 1 — 10% от суммы обеспечения.
Как распределяются права и обязанности при оформлении банковской гарантии
В декабре 2009 г. в Государственную Думу были внесены два законопроекта, направленные на устранение сложившегося противоречия.
Необходимо отметить, что бухгалтерский учет вознаграждения гаранту напрямую зависит от вида обязательства, в обеспечение исполнения которого была выдана банковская гарантия.
Подытоживая, можно сказать, что организация учета такой вроде бы несложной операции является процессом, до конца не урегулированным действующими нормами права.
Банковская гарантия представляет собой письменное обещание кредитного учреждения заплатить компании (банку или иному кредитному учреждению) по договору, кредиту или долговой ценной бумаге за третью сторону, не выполнившую своих обязательств.
Бухгалтерский учет у принципала
Исходя из норм гл. 23 ГК РФ принципал и гарант не обязаны оформлять банковскую гарантию отдельным договором. Однако банкиры не доверяют устной форме договоренностей и описывают нюансы отношений с принципалом в отдельном документе — договоре о выдаче банковской гарантии.
За участие в аукционе электронная площадка удерживает свою комиссию (вознаграждение оператора электронной площадки).
С 01.07.2019 участники закупки смогут предоставлять банковскую гарантию и в качестве обеспечения заявки.
Аренда объектов недвижимости относится к прочим расходам и отображается проводкой Дт 26, Кт 76, соотносительно с периодичностью их проведения.
Организация применяет общую систему налогообложения, является поставщиком по государственному контракту. Организация заплатила комиссию банку за выдачу банковской гарантии. Банковская гарантия приобретена для заключения контракта на поставку товаров.
Возможно составление такого договора в электроном виде. Заверяется он электронно-цифровой подписью. Юридическая сила у обоих вариантов документа одинакова.
Изначально стоит отметить, что услуга предоставления банком (кредитной организацией) банковской гарантии относится к категории банковских операций. Что, в свою очередь, говорит о том, что налогообложению по НДС подобная услуга не подлежит в соответствии с Ф3 395-1. В таких случаях, принципал должен принять к вычету НДС, отразив данную услугу в учете предварительно.
Если банковская гарантия применяется для обеспечения исполнения обязательств по государственному контракту, то бухгалтерские записи делаются аналогично:
- Дт 76 Кт 51 – учтена комиссия за гарантию;
- Дт 91/2 Кт 76 – комиссия учтена в составе прочих расходов.
Гарант, которому стало известно о прекращении независимой гарантии по основаниям, предусмотренным настоящей статьей, должен уведомить об этом принципала без промедления (п. 3 ст. 378 ГК РФ).
ООО заключило договор поставки товара с организацией, согласно которому ООО реализует товар на сумму 586 000 руб., в т.ч.
Отдельный вопрос — определение в указанной схеме роли договора, в целях обеспечения которого выдается банковская гарантия.
Аналогичный вывод содержат Письма Минфина России от 19 июля 2012 г. N 03-03-06/4/75 и ФНС России от 4 июня 2013 г.
Банк, рассмотрев документы бенефициара, принимает решение о том, что долг принципала необходимо оплатить.
В сложившейся на настоящий момент экономической ситуации банковская гарантия — одна из наиболее популярных финансовых услуг. Она является инструментом страхования финансовых рисков, которые могут возникнуть в связи с отказом контрагента от выполнения обязательств.
Для учета стоимости банковской гарантии у бенефициара предусмотрен забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Списывается полученное обеспечение с забалансового учета по мере погашения задолженности. По каждому полученному обеспечению бенефициару необходимо вести аналитический учет.
С другой стороны, в рамках соответствующих правоотношений составляется правоустанавливающий документ (в общем случае — договор банковской гарантии), в котором прописывается, что выплату гарант осуществляет, только если принципал не сможет погасить обязательства перед бенефициаром — с указанием таких обязательств.
ГК РФ). Этот срок может охватывать более одного отчетного (налогового) периода, когда гарантия обеспечивает выполнение обязательств принципала по длительному договору, нацеленному на получение дохода. При этом связь между расходом на гарантию и соответствующими доходами компании-принципала является косвенной. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.