Амортизационные группы основных средств 2021 таблица

Каждое предприятие в процессе работы использует различное имущество, являющееся его собственностью по закону и находящееся на балансе организации. Эти средства необходимы в процессе производства товаров, выполнения ряда работ и при оказании услуг. Поставить объект имущества на учет необходимо, учитывая его первоначальную стоимость, а в процессе эксплуатации берется во внимание его остаточная стоимость.

Все имущественные средства со временем изнашиваются. Они относятся к одной из амортизационных групп, за основу классификации берут сроки полезного использования конкретного объекта. Эти временные интервалы обуславливают нормы и позволяют рассчитать сумму, что отображено в соответствующих нормативно-правовых актах.

Всего выделяют десять групп, используемых в налоговом учете.

Пользоваться Классификатором нужно, чтобы определить, к какой группе относится ОС. Многие руководители предприятий, не найдя конкретный имущественный объект в таблице, самостоятельно устанавливают амортизационный срок, ориентируясь на граничный срок эксплуатации (данная информация указана в техническом паспорте устройства или рекомендациях от завода-производителя) Такие действия регламентируются пунктом 6, ст.258 НК РФ.

В некоторых случаях определить группу на основе Классификатора сложно, так как все ОС сгруппированы по крупным группам, детальный список в качестве пояснений к каждой позиции отсутствует. В хозяйственной деятельности используются только категории ОС.

Определиться с группами основных средств, используемых в офисах и на административных объектах, поможет таблица:

Категории ОС, которые сложно определить по Классификатору, но они присутствуют в списке ОКОФ:

Нормы налогового и бухучета позволяют отнести стоимость ОС на результаты деятельности в ускоренном порядке. Для этого применяются специальные коэффициенты. Максимальное значение — 3. Причем условия применения необходимо закрепить в учетной политике учреждения.

Относите премиальные амортизационные отчисления в состав косвенных расходов. Признать премию следует в том отчетном периоде, на который пришлась дата начала начисления амортизации либо дата изменения первоначальной стоимости.

Классификатор основных средств служит для назначения срока амортизации материальных ценностей и использует коды Общероссийского классификатор основных фондов. Для основных средств, введённых в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2014. Для основных средств, введённых до 2017 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учёту ориентироваться на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ и п.58 ст.2 Закона от 30 ноября 2016 №401-ФЗ.

1. Первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
   • Машины и оборудование
2. Вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
   • Машины и оборудование
   • Средства транспортные
   • Инвентарь производственный и хозяйственный
   • Насаждения многолетние
3. Третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Машины и оборудование
   • Средства транспортные
   • Инвентарь производственный и хозяйственный
4. Четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
   • Здания
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Машины и оборудование
   • Средства транспортные
   • Инвентарь производственный и хозяйственный
   • Скот рабочий
   • Насаждения многолетние
5. Пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно
   • Здания
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Машины и оборудование
   • Средства транспортные
   • Инвентарь производственный и хозяйственный
   • Основные средства, не включенные в другие группировки
6. Шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Жилища
   • Машины и оборудование
   • Средства транспортные
   • Инвентарь производственный и хозяйственный
   • Насаждения многолетние
7. Седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно
   • Здания
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Машины и оборудование
   • Средства транспортные
   • Насаждения многолетние
   • Основные средства, не включенные в другие группировки
8. Восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно
   • Здания
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Машины и оборудование
   • Транспортные средства
   • Инвентарь производственный и хозяйственный
9. Девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно
   • Здания
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Машины и оборудование
   • Транспортные средства
10. Десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Жилища
    • Машины и оборудование
    • Транспортные средства
    • Насаждения многолетние

1. Сколько компания собирается использовать объект.
2. Как режим использования, природные условия и агрессивная среда подействуют на износ объекта, а также компания собирается его ремонтировать.
3. Какие ограничения есть для применения объекта.
4. Какие ограничения существуют для применения средства.
5. Какой гарантийный период.
6. Если основное средство получено от компании госсектора бесплатно – нужно установить период, на протяжении которого использовалось это средство. Также нужно предоставить документальное свидетельство использования, объект должен приниматься к учету в качестве нового.

Достаточно часто можно встретить такой момент, когда основные средства продолжают участвовать в обороте средств предприятия, принося этим доход, но при том изначальные средства балансовой стоимости уже погашены амортизацией.

Ошибочное отражение ОС становится причиной многих проблем для предприятий. Важный термин, используемый в их учете «основные фонда», которые включают два вида имущества: материального и нематериального. Основные средства являются материальными активами компании. Этот вывод сделан на основе понятий, закрепленных законодательными нормами.

• возможность повышения экономической эффективности использования имущества;
• доступ к подробным, удобно сгруппированным сведениям о работе компании;
• появление возможности принятия максимально выгодных управленческих решений;
• упрощение ведения налогового и бухгалтерского учета;
• снижение вероятности ошибок в учете.

• Ожидаемого срока полезного использования, исходя из мощности, производительности и других характеристик,
• Ожидаемого физического износа с учетом условий эксплуатации объекта,
• Гарантийного срока и технической документации, рекомендаци�� изготовителя,
• Сроков фактической эксплуатации у прежнего владельца, если приобретено имущество, бывшее в употреблении.

Шаг 3. Установите точный срок эксплуатации объекта. Ведь по коду ОКОФ классификатор дает «вилку» по срокам эксплуатации. Например, по легковым машинам из третьей амортгруппы – свыше трех лет и до пяти включительно. Точный срок использования объекта фирма устанавливает сама — в пределах сроков по Классификатору.

Классификатор основных средств по амортизационным группам 2021 позволяет определить срок полезного использования практически любого имущества. Зная этот срок, бухгалтер определяет норму амортизации объекта для целей налогообложения и ежемесячную сумму амортизационных расходов по нему.

Для определения группы применяют Классификацию (ОКОФ 2021), утвержденную постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. Надо найти вид основного средства в классификаторе и посмотреть, к какой группе оно относится. Например, нежилые здания относятся к группе «Здания» из пятой группы, а это имущество со сроком полезного использования от 7 до 10 лет (см. таблицу выше).

На практике часто возникают сложные ситуации, когда не ясно, к какой амортизационной группе отнести актив и надо ли уточнять срок службы подержанных активов. Если основное средство не указано в Классификации, то установить срок полезного использования можно на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий (п. 6 ст. 258 НК РФ). Например, если компания собирает оборудование самостоятельно, то она является изготовителем. А значит, вправе разработать рекомендации, чтобы подтвердить срок эксплуатации актива. Оформить это можно в свободной форме. В частности, в виде приказа руководителя об установлении срока службы.

ОКОФ ОК 013-2014 разработан на основе гармонизации с Системой национальных счетов (СНС 2008) Организации Объединенных Наций, Европейской комиссии, Организации экономического сотрудничества и развития, Международного валютного фонда и Группы Всемирного банка. Это означает, что новый ОКОФ, введённый в действие 1 января 2017 года, использует классификацию основных фондов, принятую в международной практике. Ниже приведена таблица соответствия кодов ОКОФ и обозначений СНС 2008.

Список документов о введении в действие, отмене классификатора, внесении важных правок. Обратите внимание, что показаны не все официальные документы по классификатору, а только наиболее значимые.

1. Приказ Росстандарта от 12 декабря 2014 г. №2018-ст — в документ с момента издания вносились изменения
   1. Принять ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) с датой введения в действие 1 января 2016 г.
   2. Отменить ОКОФ ОК 013-94 с 1 января 2016 года.
2. Приказ Росстандарта от 10 ноября 2015 г. №1746-ст
   Изменить дату принятия ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) и отмены ОКОФ ОК 013-94 с 1 января 2016 года на 1 января 2017 года.

Приказы, касающиеся изменений в классификаторе (добавления, удаления и корректировки данных), перечислены во вкладке списка изменений.

В таблицу собраны объекты недвижимости в разрезе их отнесения к различным амортизационным группам для целей налогового учета.

Таблица:

Если нежилое помещение находится в жилом многоквартирном доме, например, офис на первом этаже, то для него определяется тот же СПИ, что и для самого недвижимого объекта.

Жилой дом относится к 10 амортизационной группе, поэтому для нежилых помещений, в нем расположенных, можно установить полезный срок использования не менее 30 лет.

В бухгалтерском учете можно взять полезный период эксплуатации, равный установленному по Классификации в налоговом учете.

Все жилые квартиры, находящиеся в многоквартирном доме, имеют тот же СПИ, что и все здание в целом.

Жилые дома относятся 10 группе, поэтому для находящихся в них квартир нужно устанавливать срок для амортизации от 30 лет.

По Классификации металлический гараж можно отнести к 4 амортизационной группе, для него возможно установление срока эксплуатации от 5 до 7 лет включительно.

Кирпичный гараж можно отнести к 8 группе, как бескаркасное здание со стенами облегченной кладки. Для него СПИ можно принять от 20 до 25 лет.

Срок полезного использования для недвижимых объектов для бухгалтерский и налоговых целей устанавливается по-разному. Для бухучета он определяется компанией самостоятельно, исходя из особенностей применения и использования сооружения, для налоговых – строго в соответствии с амортизационной группой.

Наиболее удобный способ для бухучета – это использование данных Классификации, в этом случае СПИ будет совпадать во всех видах учета, что исключит возможные расхождения.

Внимание с 2017 года появился новый Классификатор основных средств (ОКОФ), с новыми кодами – ОК 013-2014 (СНС 2008)! По ОС, введенным в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного использования придется определять по новым кодам ОК 013-2014 (СНС 2008) и амортизационным группам. Сроки для ОС принятых до 2017 года останутся в соответствии со старым классификатором и, если по новому классификатору ОС относится к другой группе организации, то сроки менять не придется.

Новый и старый! Классификатор основных средств (ОКОФ) 2020-2021

Согласно обновленной системе, распределение объектов, исходя из периода их полезного пользования, производится по следующим десяти блокам:

Специалисту не составит труда найти нужную информацию в перечне амортизационных групп. Все коды основных средств перечислены в регистре ОК 013-2014 (утв. Приказом Росстандарта № 2020-ст от 12.12.2014). В классификационной таблице групп есть три колонки — ОКОФ, наименование, примечание.

Для определения группы необходимо в первой колонке найти нужный ОКОФ. По полученным данным устанавливается амортизационная группа и срок полезного использования основного средства.

В бухгалтерском учете параметр определяется в соответствии с ожидаемым периодом эксплуатации и амортизации. Если организация установила этот показатель самостоятельно, на нормы классификатора она может не опираться. В итоге это значение в бухгалтерском и налоговом учете может быть разным.

Что касается нематериальных активов, их срок выявляется в тот момент, когда они принимаются к бухгалтерскому учету. Установление СПИ происходит с принятием во внимание следующих параметров:

1. Период действия прав на итог интеллектуальной деятельности или индивидуализированное средство.
2. Ожидаемый срок эксплуатации актива, на протяжении которого планируется получение от него выгод экономического характера.

Если начисление амортизации в компании происходит посредством применения линейного способа, в ходе приобретения ОС, которое находилось в употреблении, она может установить этот показатель на основании классификатора, уменьшив его значение на число лет/месяцев, в течение которых оно использовалось прежним собственником.

Еще один вариант – взять показатель, который использовался прежним собственником, и сократить его на число лет/месяцев, в течение которых объект применялся новым владельцем. Если по итогу будет получен нулевой или отрицательный срок, компания сможет установить его с принятием во внимание требований техники безопасности и прочих аспектов.

Считайте амортизацию правильно: новый классификатор основных средств

По российскому законодательству, амортизации подлежит имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности хозяйствующего субъекта. Такие объекты должны находиться в собственности компании, использоваться для извлечения дохода и эксплуатироваться не менее 12 месяцев.

Различают два вида такого имущества:

• основные средства;
• нематериальные активы.

Остановимся на том, как определяются нормы амортизации основных средств. Для бухгалтерского и для налогового учетов в РФ установлены разные правила.

И в бухгалтерском, и в налоговом учетах стоимость амортизируемого имущества учитывается путем равномерного списания в течение срока полезного использования. Кем устанавливаются нормы амортизационных отчислений? Их величина зависит от срока полезного использования (СПИ) основного средства. В бухгалтерском и налоговом учетах порядок определения срока разный.

По п. 20 ПБУ 6/01, продолжительность полезного использования объекта определяется, исходя из:

• ожидаемого срока эксплуатации с учетом из производительности или мощности;
• ожидаемого физического износа, который зависит от условий эксплуатации, влияния окружающей среды;
• связанных с эксплуатацией объекта нормативно-правовых актов, договорных обязательств и др.

Для разных объектов установлены различные сроки использования. Что такое норма амортизации основных средств? Это процентная величина. Она показывает, какую долю стоимости объекта в определенный период разрешается учесть в расходах организации.

Статья 258 НК РФ требует распределять имущество по амортизационным группам и, исходя из этого, определять СПИ. Классификация ОС по амортизационным срокам утверждена правительством РФ в постановлении № 1 от 01.01.2002.

Классификатор предусматривает деление всех ОПФ на десять амортизационных групп. По группам ОС норма амортизации определяется с учетом длительности эксплуатации оборудования, зданий, сооружений, иных объектов. Организация вправе устанавливать продолжительность полезного использования исходя из временного интервала.

Если в классификаторе не упомянуто ОС, которое организация вводит в эксплуатацию, срок его использования устанавливается на основании рекомендаций производителей и технических условий.

Налогоплательщиком может быть изменена годовая сумма и норма амортизации. Это допускается, если срок использования увеличивается в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения.

При применении нелинейного метода норма амортизации находится в прямой зависимости от того, к какой амортизационной группировке относится объект. Установлены они в пункте 5 статьи 259.2 НК РФ.

Нормы амортизации основных средств

Классификация ОС — это таблица, в которой для каждой амортизационной группы перечислены наименования входящих в нее ОС и соответствующие коды Общероссийского классификатора основных фондов.

Для целей налогового учета по классификации ОС определяют:

• амортизационную группу, к которой относится ОС. Все амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования имущества (п. 3 ст. 258 НК РФ). Амортизационные группы также важны для того, чтобы определить размер амортизационной премии, которая может быть применена по конкретному ОС;
• срок полезного использования должен быть в установленных для каждой амортизационной группы пределах (Письмо Минфина России от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563). Выбирайте любой срок в пределах СПИ, например наименьший, чтобы быстрее списать стоимость ОС на расходы (Письмо Минфина РФ от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563).

В классификации можно установить целую группу ОС. Расшифровка группы представлена в ОКОФ.

Определите амортизационную группу основного средства так:

1. В первой графе ОКОФ найдите вид имущества, к которому относится ОС (9 цифр).
2. Проверьте в первой графе классификации ОС код, указанный в ОКОФ.
3. Если есть код в классификации ОС, посмотрите, к какой амортизационной группе ОС относится.

• В налоговом учете стоимостной критерий для признания объекта ОС — 100 000 руб., в бухгалтерском учете — 40 000 руб.
• Бухгалтерский учет основных средств в 2019 году ведите в том же порядке, что и ранее: принимайте к учету ОС на дату доведения до состояния готовности к эксплуатации. Если вы продаете ОС, то полученное вознаграждение включайте в доходы, а остаточную стоимость ОС — в расходы. Аналогичные правила распространяются и на продажу недостроенных объектов.
• В бухгалтерском учете организация не обязана придерживаться амортизационных групп, но для удобства может определять срок по классификации основных средств. Это удобно, так как сближает бухгалтерский учет с налоговым.
• Если объект соответствует всем критериям, поименованным в п. 4 ПБУ 6/01, то в бухгалтерском учете его сразу следует перевести в состав основных средств, то есть оприходовать на 01 счет. Фактическое использование объекта, в отличие от налогового учета, необязательно.

• 5 основных новшеств по заполнению путевых листов с 2021 года
• Ведение общего воинского учета: новые обязанности и ответственность работодателей
• Как начать изучать МСФО с нуля и какой способ лучше?

• Как правильно провести инвентаризацию
• Дайджест № 52. Перешли с ЕНВД на УСН? Переведите на «упрощенку» все расчеты и обязательства
• Новый порядок выдачи листков нетрудоспособности. Что нужно знать работодателю

Классификатор основных средств по амортизационным группам 2021 позволяет определить срок полезного использования практически любого имущества. Зная этот срок, бухгалтер определяет норму амортизации объекта для целей налогообложения и ежемесячную сумму амортизационных расходов по нему.

Групп амортизации основных средств 2021 по-прежнему 10. Длительность эксплуатации ОС в зависимости от группы смотрите в таблице.

Таблица 2. Амортизационные группы основных средств по ОКОФ 2021

Чтобы узнать срок использования ОС по классификатору, нужно выполнить следующий алгоритм действий.

Шаг 1. Определите, под каким кодом объект числится в действующей редакции Общероссийского классификатора основных фондов – ОКОФ. Например, легковому автомобилю соответствует код ОКОФ 310.29.10.2.

Шаг 2. Найдите этот код ОКОФ в действующей редакции Классификатора основных средств по амортизационным группам 2021. К примеру, легковой автомобиль с кодом ОКОФ 310.29.10.2 числится в составе транспорта в разделе Классификатора «Третья группа амортизации».

Шаг 3. Установите точный срок эксплуатации объекта. Ведь по коду ОКОФ классификатор дает «вилку» по срокам эксплуатации. Например, по легковым машинам из третьей амортгруппы – свыше трех лет и до пяти включительно. Точный срок использования объекта фирма устанавливает сама – в пределах сроков по Классификатору.

Шаг 4. Оформите и подпишите у руководителя приказ о сроке эксплуатации ОС. Унифицированной формы этого документа нет, его фирмы составляют произвольно. Например, с такой формулировкой: «Ввести в эксплуатацию основное средство автомобиль KIA Optima с 1 июня 2021 года и установить его срок полезного использования 48 месяцев.»

Приказ может быть оформлен так:

Срок полезного использования может быть увеличен. Например, после реконструкции или модернизации ОС. Это также оформляют приказом руководителя организации.

При выполнении этого алгоритма не забудьте про изменения, внесенные в Классификатор ОКОФ.

Таблица 3. Классификатор основных средств 2021

Часто у бухгалтеров возникает вопрос к какой амортизационной группе отнести то или иное имущество и какой код по ОКОФ должен быть ему присвоен. Сгруппируем в таблице те основные средства, которые вызывают наибольшее количество вопросов.

Таблица 4. Группы по ОКОФ в 2021 году

Пользоваться Классификатором нужно, чтобы определить, к какой группе относится ОС.

Многие руководители предприятий, не найдя конкретный имущественный объект в таблице, самостоятельно устанавливают амортизационный срок, ориентируясь на граничный срок эксплуатации (данная информация указана в техническом паспорте устройства или рекомендациях от завода-производителя) Такие действия регламентируются пунктом 6, ст.258 НК РФ.

В некоторых случаях определить группу на основе Классификатора сложно, так как все ОС сгруппированы по крупным группам, детальный список в качестве пояснений к каждой позиции отсутствует. В хозяйственной деятельности используются только категории ОС.

Читайте Нужно ли платить налог при продаже квартиры пенсионеру

Для постановки объекта на учет и поиска ее амортизационной группы необходимо обратиться к документу ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов). В нем отсутствует перечень норм, согласно которым проходит амортизация средств, этот инструмент поможет отнести определенную подкатегорию к большому классу из Классификатора.

Код объекта в списке ОКОФ имеет вид XXX.XX.XX.XX.XXX, где первые три позиции – тип основных фондов имущества.

Пример:

Определиться с группами основных средств, используемых в офисах и на административных объектах, поможет таблица:

Категории ОС, которые сложно определить по Классификатору, но они присутствуют в списке ОКОФ:

Читайте Налог на транспорт в Удмуртии

До внесения в законодательство изменений, кодировка групп, категорий и подкатегорий имела формат ХХ ХХХХХХХ (всего 9 цифр в коде). С 2021 искать нужный объект в подкатегориях стало проще, с этого года цифровой код имеет вид — ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ. Такие новшества кардинально изменили структуру нормативного документа и алгоритм поиска ОС, который не указан конкретно в одной из 10 групп.

Похожие записи:

• Соочная Служба Связанная С Зоной Радиации Что Можно Высудить
• Как заработать на сайте 2021
• Выходные дни в январе 2021 года