Сроки выставления счетов фактур 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки выставления счетов фактур 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Наказания за нарушение срока выставления счета-фактуры действующим законодательством не предусмотрено (письмо Минфина России от 17.02.2009 № 03-07-11/41).

Однако если нарушен 5-дневный срок на стыке налоговых периодов, то ИФНС может попытаться наказать продавца за отсутствие счета-фактуры по пп. 1 и 2 ст. 120 НК РФ, начислив ему штраф от 10 000 (при однократном нарушении) до 30 000 руб. (при систематических нарушениях). Во избежание этого документ, оформляемый с опозданием, лучше делать с указанием в нем правильной даты, даже в ущерб последовательности нумерации. Если следствием выставления счета-фактуры в другом налоговом периоде будет занижение налоговой базы, то штраф может составить 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ). То есть до составления налоговой декларации необходимо сверить и увязать учетные цифры реализации и относящегося к ней налога с аналогичными данными книги продаж. Это позволит выявить недостающие документы и дооформить их до сдачи отчетности.

Срок выставления счета-фактуры продавцом в 2020 — 2021 годах

НК РФ устанавливает 5-дневный срок (в календарных днях) для оформления счета-фактуры, привязывая его отсчет к дате наступления того события, в связи с которым происходит оформление. Открытым при этом остается вопрос о конкретной дате создания, указываемой в счете-фактуре: либо она совпадает с датой события, либо нет. По ряду причин предпочтительным следует считать оформление комплекта документов, связанных с одним и тем же событием, одной датой.

Источники:

Налоговый кодекс РФ
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137

При расчете сроков всегда возникает вопрос, нужно вести учет в рабочих днях или в календарных. Так как Налоговым кодексом для разных ситуаций установлены сроки и в одном варианте исчисления, и во втором, бухгалтеры часто путают, сколько и каких дней им дано на составление счета-фактуры.

Налоговый кодекс дает точный ответ на этот вопрос: в отношении сроков выставления счета-фактуры отсчет идет в календарных днях. Что это означает на практике?

При подсчете пяти календарных дней учитывают все выходные и праздничные дни, попадающие в этот отрезок времени. Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, если крайний день срока приходится на праздничный или выходной день, то днем окончания срока становится первый рабочий день. Если иметь в виду только правила выставления счетов-фактур, то составление этого документа в праздничный или выходной день не является нарушением и не препятствует получению вычета по такому документу. Впрочем, при таком подходе нужно быть уверенным, что все кадровые документы составлены верно и работник, подписывающий счет-фактуру в выходной, находился на рабочем месте в соответствии с графиком работы.

Многие бухгалтеры задаются вопросом целесообразности выставления авансового счета-фактуры при условии того, что отгрузка происходит в том же квартале. На сумму исчисленного налога это никак не влияет, зато порождает дополнительный и зачастую излишний документооборот.

Законодательство не содержит отдельных норм, касающихся выставления авансовых счетов-фактур при условии отгрузки в том же квартале, поэтому следуйте букве закона, то есть выставляйте такие авансовые счета-фактуры на общих основаниях.

Исходя из вышеизложенного, наиболее рациональным представляется составлять счет-фактуру, ориентируясь на дату события, наступившего первым: либо отгрузка товара (работ, услуг), либо получение аванса или подписание соглашения о корректировке стоимости или количества отгруженных товаров.

Подведем итоги в виде таблицы.

Закон не назначает наказания за несоблюдение сроков выставления счетов-фактур. Счет-фактура — двухсторонний документ, и для принимающей стороны он даже более важен, чем для продавца, так как дает право на применение вычета. Впрочем, и для покупателя счет-фактура, составленный с нарушением сроков, не представляет опасности, так как неверная дата не препятствует идентификации налогоплательщика и покупателя, количества, цены товара или суммы налога. Поэтому даже при неверной дате составления счет-фактура пригоден для отражения в книге покупок у покупателя и получения вычета.

Существует нюанс — нарушение сроков выставления счета-фактуры на границе кварталов. В этом случае организации может грозить штраф от 10 000 до 30 000 руб. за отсутствие первичного документа учета по ст. 120 НК РФ. При условии, что следствием этого деяния стало занижение налоговой базы, штраф увеличивается как минимум до 40 000 руб.

***

Налоговый кодекс отводит на составление любого счета-фактуры 5 календарных дней. И хотя прямых общих штрафов за несоблюдение этих сроков нет, максимально удобно и безопасно будет выставить счет-фактуру той же датой, к которой относится отгрузка или получение аванса.

***

Еще больше материалов по теме в рубрике «НДС».

Каков срок выставления счета-фактуры продавцом в 2021 году

Эксперимент по прослеживаемости импортных товаров проводился в стране с 1 июля по 31 декабря 2020 года. Для того чтобы обеспечивать его функционирование, в Налоговый Кодекс вносят соответствующие поправки, например:

в ст. 23 НК РФ устанавливается, что налогоплательщики, которые осуществляют операции с прослеживаемыми товарами, должны подавать в ФНС отчёты, содержащие соответствующие реквизиты;
в ст. 169 НК РФ устанавливается, что в электронном виде счета-фактуры выставляются во всех случаях, кроме исключений, установленных законодательством (экспорт и сделки с физическими лицами).

Национальная система прослеживаемости товаров выходит из экспериментальной фазы и вводится в стране на законодательном уровне. С ней и связано введение новых обязательных реквизитов.

Эксперимент показал, что именно нужно включать в систему прослеживаемости к моменту её внесения в Налоговый Кодекс. Таким образом, обязательными реквизитами для заполнения станут:

регистрационный номер партии прослеживаемого товара;
регистрационный номер декларации;
единица измерения прослеживаемого товара;
количество прослеживаемого товара в соответствующих единицах измерения.

Те же самые правила касаются не только основных счетов-фактур, но и корректировочных.

Счёт-фактура оформляется каждый раз при реализации товаров и услуг, если они признаются объектом налогообложения. Эти нормы установлены в п. 3 ст. 169 НК РФ, исключения перечислены в ст. 149 НК РФ.

С 1 июля 2021 года в п. 3 ст. 169 НК РФ будут внесены правки. Сейчас во время реализации товаров или услуг лицам, которые не платят НДС, по обоюдному письменному согласию документ можно не оформлять. 1 июля в том же пункте будет уточнено, что операции с прослеживаемыми товарами будут являться исключением и по письменному согласию избежать составления документа будет нельзя.

Важно: с 1 июля оформление счёта-фактуры по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, станет обязательной процедурой.

Определение реализации дано в ст. 39 НК РФ — передача товар, работ и услуг на возмездной основе. При реализации товаров или услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, возникает обязательство выставления счетов-фактур — документов, удостоверяющих фактическую отгрузку товаров, выполнения работы или оказания услуг.

При заполнении счёта-фактуры нужно руководствоваться Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Документ можно разделить на три части: строки, таблица и часть для подписей. В первой части 13 строк для заполнения, во второй, табличной части, — 14 граф. В представленной ниже таблице что нужно заполнять в отдельных строках и графах счёта-фактуры.

Новая счёт-фактура с 1 июля 2021 года

Счет-фактура должен быть составлен на бланке (бумажный носитель или электроном).

Обозначение порядкого номера и даты выписки счета-фактуры;
Реквизиты идентифицированного номера налогоплательщика, адрес и наименование;
Адрес грузоотправителя и грузополучателя, наименование;
Номер платежно-расчетного документа;
Наименование поставок от отгрузки товара или описание выполненных работ, оказание услуг;
Количество поставок на отгрузку по счету-фактуре товара или работ, услуг;
Цена за единицу измерения без учета налога;
Стоимость товаров или работ, услуг;
Сумма акциза;
Налоговая ставка;
Сумма НДС;
Сумма всего количества отгруженного товара;
Страна производителя;
Номер декларации на таможни.

Подписывать счет – фактур может поручиться уполномоченный на это соответствующий приказ. После подписи нужно указывать фамилию и инициалы человека, который подписал документ.

Счет фактура с 01.01 2021 года наделен некоторыми усовершенствованиями во внешнем виде и в нормах по его заполнению (Постановление №1137):

образец счет фактуры в 2021 году дополнен графой для кода вида ТМЦ, которая заполняется организациями, поставляющими их в ЕАЭС (Евразийский экономический союз);
счет фактура с 01.01 2021 года должен иметь местонахождение сторон, вписанное по ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
для импорта вводится не номер по порядку, а регистрационное цифровое значение деклараций с таможни;
реализация металлолома в 2021 году счет фактура оформляет согласно изменениям в законодательстве, поскольку такая коммерческая деятельность стала облагаться налогом. Счет фактура с 01.01 2021 года создается по операциям с ними;
счет фактура 2021 года образец которой претерпел некоторые новшества, изменил также форму деклараций по НДС.

back to menu ↑

В шапке появилось графа «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» – такое поле нужно заполнять при наличии данных;
В табличной части появилось «код вида товара» – его необходимо заполнить, если документ отправляется в Беларусью, Армению, Казахстан или Киргизию;
В графе таможенная декларация добавили слово «регистрационный»
Дополнили поле для подписи ИП словами «или иное уполномоченное лицо», теперь при доверенности может подписывать документ, представляющие интересы ИП;

Предприятиями, в деятельность которых входит реализация металлолома в 2021 году, счет-фактура должна выставляться.

Эти изменения в счет фактуре обусловлены тем, что по таким операциям отменили льготы по н/о (ФЗ от 27.11.2017 N 335).

Когда происходит реализация металлолома в 2021 году счет фактура выставляется продавцом, как и по обычным ТМЦ.

Рассмотрим несколько нюансов процесса ее оформления в зависимости от того, кто платит НДС.

Приобретая лом у плательщика НДС, клиент обязан исполнять функции налогового агента по этой подати и нормы закона при этом не освобождают реализаторов от создания сч/ф. Когда указанный платеж должен вноситься налоговым агентом (клиентом), то продавцом-налогоплательщиком выставляется счет фактура на металлолом в 2021 году с о. Этот налог по таким операциям, реализатором не исчисляется.

Со своей стороны приобретатель должен начислить указанную пошлину (18%) и отобразить это в книгах по продажам.

Счет фактура в 2021 году позволит ему при пользовании общим режимом налогообложения вычесть этот платеж.

Для этого и требуется счет фактура на металлолом в 2018 году.

Следует учесть, что при применении спецрежима н/о, покупатель также должен осуществить исчисление НДС с цены лома, но в этом случае сделать заявку по вычету невозможно.

Если в роли приобретателей выступают физлица, то с платежом по добавленной стоимости реализатору необходимо определяться самому и платить его в бюджет.

Для него это будет облагаемая указанной податью операция. После того как осуществляется такая реализация металлолома в 2021 году счет фактура создается по стандартным правилам.

Что нельзя пропускать:

Дата составления счета-фактуры	Эти данные нужны для того чтобы определить срок оплаты налога, пропускать не стоит и ошибиться тем более;
Ф.И.О или название сделки	Позволяет найти налогоплательщика в базе;
Адрес покупателя и продавца	Нужно указать: 1. Если это физ. лицо-место прописки 2. Если это юридическое лицо-место регистрации Ошибкой будет являться адрес деятельности сторон
ИНН и КПП	Код позволяет найти в базе данных, без кода документ будет не рассмотрен
Данные об отправителе и получателя груза	Если выполняют продавец и покупатель, то делаем пометку «ОН ЖЕ»;
Подпись владельца	Подпись должен ставить предприниматель, собственноручно;
Объем товаров и их стоимость	Эти данные нужны для установки расчета НДС;
Тип продуктов	Если товар облагается по разным ставкам, то прописываем отдельно;
Страна выпуска товара	Необходимо прописывать страну товара, для того чтобы установить плательщику НДС;
Реквизиты платежного документа	Чтобы в ходе проверок была возможность сравнить данные в счете быть первичные документы (квитанции, ордера, чеки);

Рассмотрим, когда без документа не обойтись и когда он не обязателен:

Требуется	Не требуется
Бланк счет фактура не обязывает заполнять по операциям без НДС, кроме ТМЦ, реализуемых в регион ЕАЭС.
Для всех операций с НДС, включая получение аванса по сделкам, облагаемых им.	Приобретатель или заказчик не плательщик НДС и имеет c продавцом соглашение о не выставлении.
В коммерческих отношениях со взаимозависимыми лицами, продавцом увеличивается стоимость до рыночного уровня и производится коррекция налоговой базы.

Когда реализовываются ТМЦ освобожденные от налогообложения, сч/ф выставляется по желанию продавца.

То есть, она не требуется, но и не запрещено ее оформлять, например, если этого требует клиент.

При этом ставят о. Журнал регистрации счетов фактур в 2021 году должен вестись как обычно.

Счет-фактура оформляется той же датой, которой были оформлены отгрузочные документы или получен аванс. 5-дневный срок здесь нужен для того, чтобы его создать и подписать.
Счет-фактура оформляется любой датой в пределах 5 суток со дня отгрузки или поступления аванса. То есть даты счета-фактуры и документов-оснований, с которыми он связан, не совпадают.

Продавец должен оформить электронный счет-фактуру по утвержденному формату (утв. Приказом ФНС России от 24.03.2021 N ММВ-7-15/[email protected] ), подписать его усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации и направить его покупателю по телекоммуникационным каналам связи (п. 2.4 Порядка и получения счетов-фактур в электронной форме, утв. Приказом Минфина России от 10.11.2021 N 174н, далее – Порядка). В ответ оператор электронного документооборота должен будет направить подтверждение, что файл к нему поступил. Тогда счет-фактура будет считаться выставленным (п. 1.10 Порядка).

Электронный счет-фактуру продавец должен выставить так же в 5-тидневный срок после отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или получения аванса. Конечно, при условии, что у продавца и покупателя есть договоренность об использовании электронных счетов-фактур.

Когда выставляется счет-фактура при отгрузке? По общему правилу оформить и выставить счет-фактуру необходимо в течение 5 календарных дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). Счет-фактура составляется в 2-х экземплярах: один нужно передать покупателю, другой – зарегистрировать в книге продаж (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, п. 2,3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2021 N 1137).

Налоговый кодекс предъявляет жесткие требования не только к форме счета-фактуры, но и к срокам его выставления. Как уже говорилось, сроки выставления счетов-фактур в 2021 году остались прежними. Они прописаны в п. 3 ст. 168 НК РФ:

Счет-фактура с 1 января 2021 года: бланк, образец заполнения

В 2021 году счет-фактуру нужно выставить не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товаров, передачи работ, услуг, имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ). Это можно сделать и в день отгрузки (передачи). Пятидневный срок отсчитывается со следующего дня после даты отгрузки (передачи) (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

При непрерывной длящейся поставке (например, когда товар одному и тому же покупателю вы отгружаете ежедневно на протяжении нескольких месяцев) допускается выставлятьодин счет-фактуру на всю продукцию, отгруженную за месяц. Но срок выставления в 2021 году такой же – не позднее 5-го числа следующего месяца (Письмо Минфина России от 13.09.2021 N 03-07-11/65642).

Прежде чем узнавать о сроках выставления корректировочных счетов-фактур, не лишним будет ознакомиться с договором, по которому ведется хозяйственная деятельность данного предприятия с контрагентом. Если в договоре указана возможность проведения изменений, то их следует сделать в пятидневный период после согласования. Подтверждением такого согласия может служить Акт об установленном расхождении, заверенный обеими сторонами.

В налоговом законодательстве не разъяснено понятие «отгрузка». На основании ст. 11 НК РФ и в соответствии с п. 1 ст. 509 ГК РФ под отгрузкой для целей исчисления налогов следует понимать фактическую передачу товаров. Передачей признается вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю вещей, отчужденных без обязательства доставки. Вещь считается врученной приобретателю с момента ее фактического поступления во владение приобретателя или указанного им лица (ст. 224 ГК РФ).

при непрерывном отпуске продукции и предоставлении услуг, предусматривающих транспортировку электричества, нефтепродуктов;
при оказании услуг электрокоммуникаций;
при ежедневной поставке продуктов питания и т. п.

Номер записывают в согласии с хронологией и по возрастанию.
Его указывают в первой строке.
Нумерация дополняется с помощью цифровых индексов через «/», если документ составили доверительные управляющие или обособленные подразделения.
Возобновление номеров производится по усмотрению компании.

при получении предоплаты в счет будущих поставок или предоставления товара или услуг , при передаче прав на имущество необходимо выставить счет-фактуру покупателю на протяжении пяти календарных дней с момента получения оплаты в счет поставки товара или услуг, передачи имущественных прав;
во время предоставления товаров или услуг , а также имущественных прав лицо, которое платит налоги, обязано выставить покупающему лицу счет-фактуру в течение пяти дней со времени отгрузки продукции, предоставления услуг или передачи прав на имущество.

Счет-фактура оформляется той же датой, которой были оформлены отгрузочные документы или получен аванс. 5-дневный срок здесь нужен для того, чтобы его создать и подписать.
Счет-фактура оформляется любой датой в пределах 5 суток, следующих за днем отгрузки или поступления аванса. Т. е. даты счета-фактуры и документов-оснований, с которыми он связан, не совпадают.

у налогоплательщиков;
у лиц, освобожденных от обязанности являться налогоплательщиком;
у лиц, не зарегистрированных как налогоплательщики, если они периодически выставляют или получают счета-фактуры при ведении коммерческой деятельности, представляя при этом интересы иных лиц на основе двусторонних соглашений.

При покупке товара у комиссионера, счет-фактуру выставляет посредник. Продавцом в бланке отражается комиссионер. Но такая продукция принадлежит комитентам, поэтому регистрировать счет комиссионер не будет, как и начислять НДС.

Счет-фактура на аванс: когда выписывается

Перевод счетов-фактур в область электронного документообмена не совершился в одно мгновение, это новшество было долгожданным для всех предпринимателей, являющихся плательщиками НДС. Нормативная база этой процедуры прошла довольно тернистый путь из нескольких этапов:

Федеральный закон от 27 июля 2010 № 229-ФЗ о внесении изменений в пункт Налогового Кодекса РФ, гласящих, что счета-фактуры теперь можно выставлять и в электронном виде (абзац 2 п. 1 ст. 169 НК РФ) при определенных условиях.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 апреля 2011 г. № 50н, утверждающий процедуру выставления и получения электронных счетов-фактур.
Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, регламентирующее форму счета-фактуры (основного и корректировочного) и особенности его заполнения.
Приказ ФНС России от 30 января 2012 г. № ММВ-7-6/36, утвердивший документы в электронном формате, которые подтверждают отправку и получение счета-фактуры.
Приказ ФНС России № ММВ-7-6/138 от 28 февраля 2012 г. зафиксировал электронные форматы всех учетных документов, имеющих отношение к счетам-фактурам (журналов учета их получения и выставления, книг покупок и продаж, дополнительных листов к этим книгам).

Невзирая на то, что в обмене документами по интернету существует некоторое количество подводных камней, преимуществ в нем значительно больше. Рассмотрим самые очевидные:

Незамедлительность. Чтобы обменяться бумажными документами, нужно время, иногда значительное. Дополнительное время нужно также на подтверждение получения. Электронная информация доходит до адресата мгновенно, будь это контрагент или контролирующий налоговый орган.
Экономия. Чем больше документов переходят в электронную форму, тем меньше компания будет тратить средств на расходы, обязательные при фактическом документообороте: канцелярию и курьерские (почтовые) затраты.
Освобождение ресурсов. В результате обмена документами по сети у организации освобождаются временные и финансовые резервы, которые можно направить на повышение эффективности ее деятельности, и в итоге на увеличение рентабельности.
Безошибочность. Пусть не полностью, но электронный счет-фактура в большой мере защищает отправителя и получателя от досадных ошибок, которые могут сделать недействительным бумажный аналог и стать поводом для отказа в возвращении НДС.
Прозрачность. В отправленный счет-фактуру, подтверждение которого получено, невозможно внести никаких искажающих изменений.

На фоне множества бесспорных позитивных свойств недочеты электронного счета-фактуры покажутся совсем небольшой «ложкой дегтя». Они вытекают как раз из достоинств, поскольку являются их обратной стороной:

невозможность оформления «задним числом»;
доступность всех отправленных вариантов налоговому контролю;
вычет по НДС можно получить немного позже обычного, поскольку день получения счета-фактуры отображается в реальном формате.

Рассмотрим, что делается в процессе выставления счета-фактуры через интернет участниками сделки (подразумевается, что сертификаты ключей ими уже получены, соглашение друг с другом и с операторами заключено):

Составление документа в формате, закрепленном налоговыми органами (это делает продавец). Для этого он должен либо скопировать его из бухгалтерской программы, либо заполнить бланк в спецпрограмме оператора ФНС.
Отправление сформированного документа своему оператору. Обязательно нужно дождаться подтверждения оператора о получении файла, в котором будет значиться дата и время акта, чем и фиксируется акт отправки.
Продавец извещает оператора о том, что получил его уведомление.
Оператор продавца производит пересылку счета-фактуры оператору покупателя.
Оператор покупателя осуществляет отправление файла другой стороне сделки.
После получения покупатель отправляет ответное уведомление, которое также пройдет через обоих операторов, прежде чем поступит контрагенту.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Электронной подписью скрепляется каждый документ в процессе электронного оборота, а не только сами счета-фактуры.

Сроки Выставления Счетов-Фактур В 2021 Году

Продавец или исполнитель обязан составить счет-фактуру на любой аванс, в том числе на авансы в неденежной форме, которые поступили в счет поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.

Не составляется авансовый счет-фактура только в трех случаях:

• период изготовления товаров, работ или услуг превышает шесть месяцев;
• товары, работы, услуги не облагаются НДС или облагаются налогом по ставке 0 процентов;
• компания или ИП освобождены от уплаты НДС по статье 145 НК РФ.

Счет-фактуру в 2021 году нужно выписывать в двух экземплярах в течение пяти календарных дней с момента получения аванса (ст. 168 НК). Бланк документа возьмите из постановления Правительства № 1137.

В счете-фактуре на полученный аванс организация указывает:

• порядковый номер и дату составления счета-фактуры (строка 1);
• наименование, адрес, ИНН и КПП продавца и покупателя (строки 2–2б, 6–6б);
• реквизиты платежного документа, по которому поступила предоплата (строка 5). Если получили аванс в безденежной форме (например, при бартере или взаимозачете), в строке 5 поставьте прочерк;
• наименование валюты (строка 7);
• наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав (графа 1);
• сумму предоплаты (графа 9);
• расчетную ставку налога – 20/120 или 10/110 (графа 7);
• сумму НДС исходя из расчетной ставки (графа 8).

В строках «Грузоотправитель и его адрес» (строка 3), «Грузополучатель и его адрес» (строка 4), «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)» (строка 8), графах 1а–6, 10 и 11 проставьте прочерки (п. 5.1 ст. 169 НК).

Такие правила прописаны в Порядке, утвержденном постановлением Правительства № 1137, пункте 5.1 статьи 169 НК РФ.

Соответствующие изменения внесены в Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации № 1137.

В 2021 году строки 2а и 6а счета-фактуры заполняются следующим образом:

• для юридических лиц указывается адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица;
• для индивидуальных предпринимателей указывается место жительства, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Ранее по указанным строкам отражалось место нахождения продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами.

Налоговые органы рекомендуют налогоплательщикам сверить информацию об адресе контрагентов в учетной (бухгалтерской) системе с данными из государственных реестров организаций и предпринимателей. При заполнении реквизитов счета-фактуры следует указывать полный адрес, в том числе: почтовый индекс, наименование и тип субъекта РФ, название населенного пункта, улицы, номер дома, строения, корпус.

Сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях размещены на сайте ФНС России и доступны в сервисе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Бесплатно получить сведения в электронной форме позволяет сервис «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа».

С 2021 года срок хранения изменился с 4 лет до 5!

За отсутствие первички, счетов-фактур и налоговых регистров сотрудники ИФНС могут оштрафовать ООО на сумму от 10 000 до 30 000 рублей (ст. 120 НК РФ), в том числе и применяющее по Налоговому кодексу УСН.

Кроме этого без документов, подтверждающих хозяйственные операции, проверяющие снимут расходы по прибыли (или единому налогу) и вычеты по НДС. Или же посчитают размер налога к уплате расчетным методом (подп. 1 п. 7 ст. 31 НК РФ).

Сроки хранения бухгалтерских и налоговых документов, порядок их уничтожения и ответственность за нарушение хранения и уничтожения закреплены законодательно:

• в Налоговом кодексе;
• Перечне типовых управленческих архивных документов (перечне Росархива);
• Федеральном законе № 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации»;
• Федеральном законе № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Сроки хранения в 2021 году изменились как в большую, так и в меньшую сторону согласно перечню Росархива. Поправки охватывают большой спектр документов.

При архивировании бухгалтерских документов действуют два правила:

1. Всю первичку и отчеты архивируют в соответствии с требованиями установленных правил. При этом минимальный период хранения — 60 месяцев;
2. Учетные документы уничтожают по прошествии 5 лет, с момента их последнего использования для целей получения отчетов.

Налоговый кодекс обязует продавца выставлять счет-фактуру покупателю в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товара, оказания услуги или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). Иногда продавцы не успевают выставить счет-фактуру в отведенный срок, поэтому оформляют документ задним числом. При бумажном документообороте сделать это не составляет проблемы. При электронном документообороте это невозможно, так как дату выставления фиксирует оператор ЭДО.

Если в 2021 году продавец выставил счет-фактуру с нарушением пятидневного срока, чем это ему грозит? Ничем. Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ, ФНС может отказаться принять сумму налога по счету-фактуре к вычету, только если в нем есть ошибки, мешающие идентифицировать продавца, покупателя, товар (работы, услуги), имущественные права, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога. Нарушение срока выставления не отражается на идентификационных реквизитах, поэтому к таким ошибкам не относится.

Чтобы получить законный вычет, достаточно выполнить требования п. 5, 6 ст. 169 НК РФ. Нарушение других требований к счету-фактуре — не причина для отказа (п. 2 ст. 169 НК РФ). Поэтому «опоздание» документа не влечет негативных последствий.

Это подтверждает письмо Минфина № 03-0711/2722.

Коммерсант, который в последний раз оформлял счет-фактуру более 10 лет назад, сегодня может призадуматься: печать на счете-фактуре ставится или нет, т. к. в прошлом печать была обязательным реквизитом этого документа. Без ее присутствия составление счета-фактуры теряло смысл, а налоговый вычет был невозможен. В те времена статус любого документа без печати был ничтожен.

Современные требования к проставлению печати в документах изменились коренным образом. Например, сейчас компаниям позволено вовсе не иметь печати, если в их уставе она не упомянута. Это стало возможным в 2021 году (п. 7 ст. 2 закона «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ, п. 5 ст. 2 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ).

Таким образом, ответ на вопрос, ставят ли печать на счете-фактуре, таков: уже много лет она не является обязательным реквизитом. Хотя те, кто еще не привык к документам без печати, могут ее ставить в качестве дополнительного реквизита (письмо Минфина № 03-07-09/146, ФНС № ЕД-4-3/1193).

Даже если коммерсант по привычке поставил печать на счете-фактуре, судьба налогового вычета от этого не изменится. В первую очередь нужно обратить внимание на полноту и правильность отражения обязательных реквизитов, т. к. иначе проблем с вычетом не избежать.

К примеру, угрозой для вычета могут стать:

• недочеты и погрешности в наименовании, ИНН покупателя или продавца (письмо Минфина РФ № 07-01-09/34738);
• неверно указанное наименование товара (письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/47252);
• искаженная сумма налога или налоговая ставка (письмо ФНС России № ЕД-4-3/[email protected]);
• применение факсимильной подписи (письмо Минфина № 03-07-14/25364).

С 1 июля 2021 года в счетах-фактурах появятся новые обязательные реквизиты

ФНС России в письме N СД-4-3/[email protected] разъяснила порядок выставления счетов-фактур при реализации на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, так как в 2021 году сумма НДС исчисляется налоговыми агентами — покупателями (получателями) этих товаров. Исключение составляют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

ФНС России обращает внимание на наличие новых кодов видов операций (33, 34, 41-44), отражаемых в книге продаж и книге покупок, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур при регистрации в них счетов-фактур, выставленных при отгрузке металлолома.

Налогоплательщикам рекомендовано применять указанный в приложении к письму порядок заполнения отдельных показателей счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, составляемых налогоплательщиками-продавцами, а также отдельных граф книг продаж и книг покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур при регистрации счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур комиссионерами (агентами), налогоплательщиками-продавцами, а также налоговыми агентами.

Ознакомиться с письмом ФНС России N СД-4-3/[email protected] можно на официальном сайте ФНС России в сервисе «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов».

Конференция 11.02.2021

44-я конференция «В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ». Готовим отчет за 1 квартал 2021 года

Повышение ставки НДС коснулось только основного тарифа – вместо 18% с 2021 года начнет действовать 20-процентная ставка. При оформлении счета-фактуры ее величина обязательно прописывается в документе, чтобы было понятно, по какому тарифу начислен налог и в какой сумме. Счет-фактура с 2021 года с отражением новой ставки налогообложения должен выписываться по сделкам, которые реализованы после 01.01.2021 года. Если отгрузка (выполнение работ, оказание услуг) была произведена до окончания 2021 года, в счете-фактуре будет фигурировать ставка, равная 18% (п. 4 ст. 5 закона от 03.08.2021 № 303-ФЗ).

Счет-фактура в 2021 году оформляется по единому унифицированному шаблону. Обязательность соблюдения утвержденного Правительством РФ образца и запрет исключать из него какие-либо строки подтверждена Минфином в письме от 08.09.2021 г. под № 03-07-09/57881. Если в документе остаются незаполненными отдельные ячейки, в них надо проставить прочерки. Форма подписывается руководителем компании и главным бухгалтером (если документ выписывается от имени ИП, прописывается Ф.И.О. коммерсанта). Вместо директора, главбуха, ИП подпись на документе может поставить уполномоченное лицо.

Даже если несколько партий товара на протяжении пяти дней были поставлены одному человеку (без перебоев в поставке), данный документ предоставляется один раз. Значит за пять дней с первой отгрузки можно составлять один счет-фактуру (если производятся ежедневные поставки одному человеку).

Постановлением Правительства РФ № 1137 в бланк счёта-фактуры были внесены изменения: добавлены строка «Исправление», наименование и код валюты, в которой производятся расчёты, код единицы измерения по ОКЕИ и код страны происхождения товара.

Счет-фактуру выставляют по операциям, которые облагаются НДС п. В году счет-фактуру нужно выставить не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товаров, передачи работ, услуг, имущественных прав п. Это можно сделать и в день отгрузки передачи. Пятидневный срок отсчитывается со следующего дня после даты отгрузки передачи п.

Текущий отчетный период. СЗВ-М за июль года: срок сдачи, бланк и форма. Календарь бухгалтера на июль года: сроки сдачи отчетности, таблица. Как заполнить 4-ФСС за полугодие года: образец. Форма СЗВ-М: что это такое и для чего она нужна. Декларация ЕНВД за 2 квартал года: бланк скачать. Срок сдачи НДС за 2 квартал года.

ГНК продлил срок выставления ЭСФ за декабрь – до 16 января

Например, покупатель в 2021 году перечислил аванс в 150 000 тысяч (в том числе НДС). Соответственно продавец выставил авансовый счет-фактуру и начислил НДС в сумме 22 881.36руб. Покупатель принял к вычету НДС в сумме 22 881.36 руб.

порядковая нумерация документа и точная дата его создания;
данные сторон – названия, адреса, идентификационные номера;
номер платежного документа при передаче аванса или другого платежа в счет будущей поставки;
название передаваемых товаров или указанных услуг;
количество объекта сделки в единицах измерения;
стоимость одной единицы;
общая стоимость сделки;
сумма акциза относительно товаров подакцизных;
ставка налога;
налоговая сумма, предъявляемая покупателю и вычисляемая исходя из применяемой ставки;
страна-производитель товара;
нумерация таможенной декларации.

Удобство для учёта, отсутствие возникновения искажений налоговых обязательств по НДС, определяют однозначный срок выставления счёта-фактуры, соответствующий дате наступления события – основания, включая получение предоплаты, отгрузку и послепродажное изменение цен. Данные Налоговым Кодексом пять дней вносят путаницу в бухгалтерский учёт, затрудняют сверку с контрагентами и создают сложности с объектом налогообложения по НДС без объективных причин.

Оформление с опозданием необходимо делать соответствующей датой во избежание неоднозначности. Если деяние послужило причиной занижения налогооблагаемой базы по НДС, то сумма штрафа составит 20% от суммы не начисленного налогового обязательства и своевременно не уплаченного в бюджет, но не меньше 40000 рублей (п.3 ст. 120 НК РФ).

1 — для доказательства права на материальный вычет; 2 — для доказательства права на соц вычет; 3 — для доказательства права налогового агента уменьшить НДФЛ на сумму уплаченного работником-иностранцем авансового фиксированного платежа по НДФЛ.

С 1 января 2021 года часть компаний остается без льгот по налогу на прибыль (письмо Минфина от 29.10.2021 № 03-03-10/77793). На данный момент региональные власти имеют право снижать ставку налога на прибыль для неких налогоплательщиков. С 2021 года регионы сумеют снижать ставку только для резидентов особенной экономической зоны, территорий опережающего развития и участников региональных вкладывательных проектов.

При этом по общему правилу счет-фактура выставляется по каждому событию отдельно, но допускается и составление одного документа на все отгрузки, произведенные в адрес одного покупателя в течение дня письмо Минфина России от В первых двух случаях при отгрузке и авансе составляют обычный счет-фактуру, а в третьем случае при изменении количества или цены — корректировочный. О том, как изменились требования к форме и правилам заполнения счета-фактуры с Главным вопросом, который возникает в связи со сроком, отведенным для выставления счета-фактуры, является вопрос соответствия этого срока и даты, указываемой в документе.

Последствия нарушения срока выставления счета-фактуры Наказания за нарушение срока выставления счета-фактуры действующим законодательством не предусмотрено письмо Минфина России от Итоги НК РФ устанавливает 5-дневный срок в календарных днях для оформления счета-фактуры, привязывая его отсчет к дате наступления того события, в связи с которым происходит оформление.

В соответствии с законопроектом № 1038289-7, одобренным Советом Федерации РФ 18 ноября 2020 года, продлевается срок освобождения от уплаты НДС при импорте на территорию РФ племенной продукции. При этом целью импорта может выступать как дальнейшая реализация, так и собственное потребление. Данная норма будет действовать вплоть до конца 2022 года.

Сроки и особенности выставления электронных счетов-фактур

На фоне сложившейся эпидемиологической обстановки в обязанности работодателей вменили обеспечение санитарно-бытового обслуживания работников и клиентов: наличие в помещениях массового скопления людей антисептиков и дезинфицирующих средств, выдача средств индивидуальной защиты и прочей аналогичной продукции.

Подобное обеспечение предусмотрено Трудовым кодексом РФ, рекомендациями Минздрава РФ и Роспотребнадзора и не рассматривается как безвозмездная передача, следовательно, облагать его налогом на добавленную стоимость не нужно.

Если налогоплательщик, осуществляющий экспортную деятельность, не может обосновать применение нулевой ставки НДС, то в соответствии с 7 ст. 164 НК РФ, он имеет право отказаться от её использования. Для этого до 1 числа налогового периода необходимо направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением должен составлять не менее 12 месяцев.

В Госдуме РФ 11 ноября текущего года одобрили законопроект № 1025470-7, дающий право компаниям, находящимся на налоговом мониторинге, использовать заявительный порядок возмещения без банковской гарантии, поручительства и лимита на сумму ранее перечисленных налоговых сумм.

Данная мера позволит большему количеству плательщиков перейти на налоговый мониторинг.

Счет-фактуру выставляет продавец (подрядчик, исполнитель) покупателю или заказчику. Составление этой формы обязательно для субъектов хозяйствующей деятельности, осуществляющих реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг.

Для чего нужна счет-фактура, уже сказано (повторим кратко: она подтверждает выставление и уплату НДС), соответственно, заполнение такого бланка нужно:

индивидуальным предпринимателям и предприятиям, находящимся на общей системе налогообложения (если только их услуги не подпадают под исключения, установленные п. 2 ст. 149 НК РФ);
ИП и компаниям, которые частично работают на ОСН (по соответствующим видам деятельности), также совмещая ее с ЕНВД.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве системы налогообложения ЕНВД, УСН, патентную систему, от уплаты НДС освобождены, за исключением некоторых случаев.

Зачем нужна счет-фактура, если компаниям и ИП не обязательно уплачивать НДС? Это может потребоваться в случае, если производится коммерческое взаимодействие с организациями и ИП, являющимися плательщиками НДС. Кроме того, стороны могут решить применять счет-фактуру по собственной инициативе.

Общее правило следующее: счет-фактура выписывается в течение 5 дней с момента передачи (отгрузки) товара, выполнения работ или оказания услуг. Дни учитываются в данном случае календарные. Данная норма закреплена в п. 3 ст. 168 НК РФ. Правила одинаковые как для бумажных счетов-фактур, так и для электронных. Также, согласно п. 3 ст. 168 НК РФ, при оформлении авансовых документов данная форма должна быть выписана в течение тех же 5 календарных дней, но уже с момента получения оплаты в счет будущих поставок, выполнения работ, оказания услуг.