Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Образец регистра налогового учета по ндфл на 2021 год». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Особое место в форме регистра налогового учета по НДФЛ занимают данные о доходах, по которым начисляется налог. Они формируются в документе по видам и вычетам с присвоением соответствующего кода.
При присвоении кода необходимо обратиться к приказу ФНС России «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected], где каждому виду дохода присвоен соответствующий код. Например, при указании зарплаты используется код 2 000, а если предоставляется вычет на первого ребенка, возраст которого не достиг 18 лет, указывается код 126.
Для каждого сотрудника ведется отдельный регистр. В нем указываются все проводимые выплаты, даже если процентная ставка налога отличается (от 13 до 35%). Но отражаются они все отдельно, например в различных разделах документа. Аналогичная система применяется в справках 2-НДФЛ, в которой каждой ставке соответствует свой раздел.
Периодичность регистра по НДФЛ устанавливается налогоплательщиком. Как правило, регистр по НДФЛ на сотрудника заводится каждый год, чтобы доходы, к которым применяется ставка 13%, а также налоговые вычеты отражались в нем и помесячно, и нарастающим итогом с начала года. Доходы, к которым применяются другие ставки, достаточно указывать только помесячно.
Доходы, необлагаемые НДФЛ, можно не включать (например, пособие по беременности и родам).
Доходы, размер которых лимитирован при расчете НДФЛ, необходимо указывать в реестре для контроля соблюдения такого лимита. Одним из таких доходов является материальная помощь, которая не будет облагаться НДФЛ, пока ее размер не достигнет 4 000,00 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Последний день месяца, за который начислена зарплата, признается фактической датой ее получения (ст. 223 НК РФ). Если трудовые отношения завершены в день, который является не последним в данном месяце, то датой получения зарплаты будет являться последний день выхода на работу.
При отражении сумм отпускных необходимо руководствоваться указаниями письма Минфина РФ от 06.06.2012 № 03-04-08/08-139: датой их получения будет являться день выплаты. Данный подход целесообразно применять и при указании даты выплаты пособий по больничным листам. Перечислять НДФЛ в бюджет с отпускных и больничных пособий согласно п. 6 ст. 226 НК РФ следует не позднее последнего числа того месяца, в котором осуществлялись эти выплаты.
По вопросу определения даты дохода в виде отпускных см. материал.
Трудовое законодательство обязывает рассчитываться с работниками по зарплате не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Но, несмотря на полученный аванс, доход у работника не возникает, а обязательство перед бюджетом образуется в последний день месяца, поэтому дату перечисления аванса отражать не нужно.
Подробности см. здесь.
В п. 6 ст. 226 НК РФ отмечено, что организация обязана перечислить удержанный НДФЛ не позже следующего дня после даты погашения задолженности перед сотрудниками.
Премии согласно новым предписаниям ФНС следует разделять на трудовые и разовые. Дата получения дохода для каждой будет разная, следовательно, и срок перечисления НДФЛ устанавливается обособленно.
О нюансах читайте здесь.
С учетом требований описанных в данной статье рекомендуется создать свой образец заполнения регистра налогового учета по НДФЛ. В нем должны найти отражение все сведения, нужные для верного расчета НДФЛ по конкретному сотруднику.
Рекомендуем скачать бланк налогового регистра по НДФЛ для 2020 года по следующей ссылке.
\r\n\r\n
По составу показателей раздел 2 измененной формы 6-НДФЛ напоминает раздел 1 действующей формы. В обоих вариантах все показатели отражаются обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала налогового периода.
\r\n\r\n
Но есть и отличия.
\r\n\r\n
Во-первых, раздел 2 обновленной формы заполняется отдельно в отношении каждой налоговой ставки: 13%, 35%, 30% и 9%. Так, если работодатель в течение года применял, к примеру, две ставки, то он должен составить два раздела 2. А для действующего отчета 6-НДФЛ установлены иные правила. Некоторые поля нужно заполнять для каждой ставки налога, а некоторые поля — обобщенно для всех ставок. Поэтому, сколько бы ставок ни применялось, в любом случае получится только один раздел 1 «старой» формы 6-НДФЛ.
\r\n\r\n
Во-вторых, в действующем варианте расчета из общей величины доходов выделяются только дивиденды. А в новом разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.
\r\n\r\n
Судя по всему, при заполнении измененного расчета 6-НДФЛ возникнут сложности в ситуации, когда дата начисления дохода приходится на один налоговый период, а срок перечисления налога — на другой.
\r\n\r\n
Покажем на примере. Допустим, 30 декабря 2021 года начислена и выдана зарплата, с которой удержан НДФЛ в сумме 50 000 руб. При этом срок перечисления налога наступает 10 января 2022 года (31 декабря 2021 года — выходной, 1— 9 января 2022 года — нерабочие праздничные дни). Для наглядности будем считать, что других начислений дохода и удержаний НДФЛ в 2021 и 2022 годах не было. В таблице показано, как отражена сумма налога в формах 6-НДФЛ за эти годы.
\r\n\r\n
Таблица
\r\n\r\n
Как отразить НДФЛ, если он удержан в 2021 году, а перечислен в 2022 году
\r\n\r\n
| \r\n\t\t\t
Строки расчета \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
6-НДФЛ за 2021 год \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
6-НДФЛ за 2022 год \r\n\t\t\t |
|---|---|---|
| \r\n\t\t\t
Раздел 1 строка 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода» \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
— \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
50 000 (по сроку перечисления) \r\n\t\t\t |
| \r\n\t\t\t
Раздел 2 строка 160 «Сумма налога удержанная» (заполняется нарастающим итогом с начала года) \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
50 000 (по дате удержания) \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
— \r\n\t\t\t |
\r\n\r\n
Мы видим, что величина удержанного налога в разделе 1 не совпадает с аналогичным показателем в разделе 2. Это справедливо для обоих отчетов: за 2021 год и за 2022 год. Надеемся, появятся официальные разъяснения о том, как нужно заполнять 6-НДФЛ в подобной ситуации.
\r\n\r\n
Здесь возможны два варианта.
\r\n\r\n
Первый вариант: уточнения вносятся в сам расчет, но не в справки о доходах (приложение № 1 к расчету). Тогда необходимо представить «уточненку» по форме 6-НДФЛ без приложения.
\r\n\r\n
Второй вариант: корректировки вносятся в справки о доходах. Тогда нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ и вместе с ней — корректирующие справки.
По составу показателей раздел 2 измененной формы 6-НДФЛ напоминает раздел 1 действующей формы. В обоих вариантах все показатели отражаются обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала налогового периода.
Но есть и отличия.
Во-первых, раздел 2 обновленной формы заполняется отдельно в отношении каждой налоговой ставки: 13%, 35%, 30% и 9%. Так, если работодатель в течение года применял, к примеру, две ставки, то он должен составить два раздела 2. А для действующего отчета 6-НДФЛ установлены иные правила. Некоторые поля нужно заполнять для каждой ставки налога, а некоторые поля — обобщенно для всех ставок. Поэтому, сколько бы ставок ни применялось, в любом случае получится только один раздел 1 «старой» формы 6-НДФЛ.
Во-вторых, в действующем варианте расчета из общей величины доходов выделяются только дивиденды. А в новом разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.
Предназначение регистра – облегчение контроля произведенных выплат персоналу (с разбивкой по их видам) в целях налогообложения (отслеживания правильности начислений и удержаний НДФЛ, предоставления вычетов и учета их величины), и составления налоговой отчетности – справок 2-НДФЛ, представляемых в ИФНС по завершении каждого года, и ежеквартальных обобщающих форм 6-НДФЛ.
НДФЛ / 10:10 4 февраля 2020
Как вести учет доходов физлиц
НДФЛ / 10:47 10 октября 2016
Оплата проезда к месту учебы облагается НДФЛ
НДФЛ / 10:40 19 апреля 2019
Комитет Госдумы по труду поддерживает освобождение от НДФЛ маленьких зарплат
НДФЛ / 15:33 26 октября 2016
На оплату лечения матери мужа вычет не получить
НДФЛ / 11:00 24 мая 2019
Доходы иностранцев – резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%
НДФЛ / 11:33 30 ноября 2016
Сотрудники МВД, получившие соцвыплату на покупку жилья, налоговый вычет получат не полностью
НДФЛ / 13:35 11 июня 2019
При продаже паев в ЖСК надо платить НДФЛ
НДФЛ / 14:41 28 декабря 2016
Налог на доходы дистанционных работников
НДФЛ / 12:11 4 июля 2019
Проценты с суммы выданного займа облагаются НДФЛ
Форма налоговых карточек по НДФЛ не утверждена, вы выбираете ее сами и утверждаете учетной политикой. Однако в документе важно указать все сведения, необходимые для расчета НДФЛ.
Их перечень приведен в пункте 1 статьи 230 НК РФ. Кроме того, полезно будет добавить в форму дополнительные данные, которые требуются для отчета 6-НДФЛ.
Информацию о том, что нужно указывать карточках по НДФЛ, мы свели в таблицу (см. ниже).
| Сведения о получателе дохода | Укажите ФИО, ИНН работника, дату рождения, гражданство, реквизиты паспорта или иного документа, адрес по месту регистрации в РФ или по месту проживания (для иностранцев) |
| Статус налогоплательщика | Занесите в регистр налоговый статус налогоплательщика на начало года: резидент или нерезидент. Если статус поменяется, укажите эту информацию в регистре |
| Виды и суммы доходов | Записывайте суммы доходов за каждый месяц по видам и кодам*, а также даты их фактического получения |
| Виды и суммы вычетов | Укажите суммы стандартных, имущественных и социальных вычетов, которые вы предоставили работнику за каждый месяц, а также коды этих вычетов*. По социальным и имущественным вычетам запишите в налоговом регистре также реквизиты подтверждающих уведомлений из налоговой инспекции |
| Суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ | По каждой выплате укажите сумму исчисленного налога, а также удержанного и уплаченного в бюджет. Кроме того, занесите в регистр даты удержания и перечисления налога и номер платежного поручения. Также поставьте крайний срок уплаты НДФЛ, предусмотренный НК РФ. Отметьте в регистре, если налог был не удержан, удержан излишне или возвращен работнику |
| Фиксированные авансовые платежи | Если у вас трудятся иностранцы на патенте, запишите в их регистрах суммы уплаченных, зачтенных в счет исчисленного налога, а также оставшихся на конец месяца авансов |
* Коды для доходов и вычетов по НФДЛ посмотрите в приложениях 1 и 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]
Важно: вы можете добавить в форму регистра дополнительные графы и таблицы, необходимые вам.
Например, указать количество детей работников и их возраст, чтобы было понятно, в каком размере предоставлять стандартный вычет.
А если работник не является налоговым резидентом, целесообразно в его регистре каждый месяц записывать количество дней, которое он пробыл в России. Тогда, начисляя зарплату, вы будете знать, изменился его налоговый статус или нет.
Налоговые регистры по НДФЛ (образец заполнения)
Если вы вели налоговые регистры в прошлом году, продолжать их сейчас не нужно. Распечатайте карточки за 2021 год и подшейте в папку вместе с другими прошлогодними документами.
А с 1 января 2021 года начните вести новый регистр на каждого работника. Если прежде карточек на работников у вас не было, тоже начните их вести, начиная с января.
Прошлогодние регистры вам тоже лучше оформить, ведь их налоговики вправе затребовать при проверке. Но это вы сможете сделать позднее.
Поясним, почему с нового года нужно оформлять новые регистры. Дело в том, что налоговый период по НДФЛ — календарный год (ст. 216 НК РФ). Поэтому доходы, полученные работником в прошлом году, на расчет текущего налога уже не влияют. Соответственно и для отчетов 6-НДФЛ вам потребуются сведения, рассчитанные нарастающим итогом с начала текущего года.
Важно: в налоговых карточках вы отражаете данные за каждый месяц и рассчитываете итоги по году. Но форму 6-НДФЛ вы будете сдавать ежеквартально. Поэтому целесообразно подводить в регистрах и промежуточные итоги за каждый квартал. Тогда в отчет вы сразу сможете включить данные за I квартал, полугодие и 9 месяцев года.
В регистрах вы будете указывать доходы физлиц и ставить даты, когда они фактически получены. Но далеко не всегда дата фактического получения в целях расчета НДФЛ — это день, когда вы реально выплатили сотруднику деньги или передали какое-то имущество.
Здесь нужно ориентироваться прежде всего на нормы, прописанные в статье 223 НК РФ, а не на фактические расчеты с сотрудником. Чтобы вам не запутаться в формулировках статьи 223 НК РФ, всю важную информацию мы изложили доступным языком и привели ее в таблице 2 на с.
##.
| Зарплата | Последний день месяца, за который начислена зарплата | День, следующий за днем выплаты последней части зарплаты за месяц |
| Отпускные | День выплаты денежных средств | Последнее число месяца, в котором выплачены деньги |
| Пособие по временной нетрудоспособности | ||
| Материальная помощь и прочие денежные выплаты | День, следующий за днем выплаты денег | |
| Подарки в виде имущества и прочие доходы в натуральной форме | День передачи имущества | День, следующий за днем выплаты ближайшего дохода в денежной форме |
| Сверхнормативные суточные, выплаченные командированным сотрудникам | Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке | |
| Материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам* | Последний день каждого месяца, когда сотрудник пользовался заемными средствами |
* Вы должны будете удержать НДФЛ с дохода работника в виде материальной выгоды, если выдали ему беспроцентный заем, или процентный, но под ставку меньше 7,33% годовых (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ и Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У).
Важно: указывайте в регистрах ту сумму дохода работника, которая была начислена, а не получена «на руки». Уменьшать на НДФЛ ее не нужно. Ведь в форме 6-НДФЛ вы также отражаете начисленные доходы сотрудников.
Большинство доходов, которые вы выплачиваете работникам, являющимся резидентами РФ, облагается по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Сюда относятся зарплата, премии, отпускные, больничные и т.п. Все эти суммы вы запишете в налоговом регистре.
Но если к каким-то доходам сотрудника вы применяете ставку 35%, заведите в его карточке дополнительный раздел. Тогда в первом разделе вы будете отражать доходы, облагаемые по ставке 13%, а в другом — по 35%. Например, по ставке 35% вы начисляете НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам (п. 2 ст.
224 НК РФ). Фрагмент заполненного регистра для доходов, облагаемых по ставке 13%, дан ниже.
|
Налоговая карточка по форме 1-НДФЛ и её заполнение в 2021 году О ней мало кто помнит, но налоговое законодательство предусматривает обязательное её заполнение налоговыми агентами, в том числе и индивидуальными предпринимателями. Что такое 1-НДФЛ? Основанием для заполнения служат договорные отношения между работодателем и физическим лицом. Отметим, что карточку требуется заполнять и в случае, если сторонами трудовых отношений заключен гражданско-правовой договор. Налоговая карточка по учету ндфл в 2021 годуПри разработке регистра налогового учета по НДФЛ необходимо учитывать некоторые требования:
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы разработали налоговый регистр по НДФЛ. Если доступа к правовой системе нет, получите пробный демо-доступ бесплатно. Если о декларации и другой документации в законодательстве содержится много информации, то при формировании регистра налогового учета возникает немало вопросов. К примеру, не ясно, сдавать такой отчет или нет, распечатать его или можно оставить на электронных носителях, кому подписать такие бланки. Разберемся в таких нюансах. Бухгалтер предприятия должен четко представлять, как вести налоговые регистры для расчета НДФЛ. Основное назначение этого перечня — формирование показателей, необходимых для оперативного и достоверного заполнения справки о доходах физического лица, в связи с чем в бланке регистра налогового учета по НДФЛ следует отразить следующие реквизиты и сведения:
Резидентами признаются физические лица, которые пребывают в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). От статуса лица зависит размер налоговой ставки, которая будет применена к его доходам. Например, вознаграждение по трудовому договору гражданина РФ облагается ставкой 13%, а доход физического лица-нерезидента по такому же договору необходимо облагать по ставке 30%, за исключением, например, доходов высококвалифицированных специалистов-нерезидентов. Подробнее о правильном определении статуса см. в материале «Как правильно определить период, необходимый для придания гражданину статуса налогового резидента». НДФЛ – налог на доход физического лица, который является прямым платежом, осуществляемым населением Российской Федерации. Плательщиками такого налога являются граждане России и другие лица, что получают прибыль в пределах российской территории (иностранцы и лица без гражданства). Плательщики могут быть резидентами и нерезидентами. От статуса будет зависеть размер используемой при расчетах подоходного налога ставки. Определить, является лицо резидентом или нерезидентов, можно при подсчете количества дней пребывания в РФ. Если суммарное количество за 12 месяцев превысит 183, лицо считается резидентом (ст. 207 Налогового кодекса). Объект обложения налогом:
В 217 статье также содержится список видов прибыли, что не облагается налогом. НДФЛ могут уплачивать сами физические лица или их налоговые агенты. Образец заполнения регистра налогового учета по НДФЛСогласно ст. 230 п. 1 абз. 1 НК, налоговыми агентами должен вестись налоговый регистр для проведения расчетов по НДФЛ. Указываются также доходы, что получил гражданин, не являющийся налоговым агентом, при продаже имущества или имущественных прав. Это же касается и ИП (ст. 226 п. 2, ст. 227, ст. 228 НК). Об этом же сказано и в документе Министерства финансов от 29.12.10 № 03-04-06/6-321. Если на фирме не ведется учет дохода сотрудника с помощью налогового регистра, представителем уполномоченного органа будет выписан штраф в размере 1 тыс. рублей. В том случае, когда нарушения зафиксированы несколько лет подряд, штраф может составить 30 тыс. Последний день месяца, за который начислена зарплата, признается фактической датой ее получения (ст. 223 НК РФ). Если трудовые отношения завершены в день, который является не последним в данном месяце, то датой получения зарплаты будет являться последний день выхода на работу. При отражении сумм отпускных необходимо руководствоваться указаниями письма Минфина РФ от 06.06.2012 № 03-04-08/08-139: датой их получения будет являться день выплаты. Данный подход целесообразно применять и при указании даты выплаты пособий по больничным листам. Перечислять НДФЛ в бюджет с отпускных и больничных пособий согласно п. 6 ст. 226 НК РФ следует не позднее последнего числа того месяца, в котором осуществлялись эти выплаты. По вопросу определения даты дохода в виде отпускных см. материал. Трудовое законодательство обязывает рассчитываться с работниками по зарплате не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Но, несмотря на полученный аванс, доход у работника не возникает, а обязательство перед бюджетом образуется в последний день месяца, поэтому дату перечисления аванса отражать не нужно. Подробности см. здесь. > > > 13 марта 2021 Регистр налогового учета по НДФЛ разрабатывается и применяется для отражения дохода, полученного физическим лицом от организации, например зарплаты, а также удержанных и перечисленных в бюджет налогов. Оформление таких регистров является основой оценки правильности начисления и перечисления НДФЛ. При разработке регистра налогового учета по НДФЛ необходимо учитывать некоторые требования:
Бухгалтер предприятия должен четко представлять, как вести налоговые регистры для расчета НДФЛ. Основное назначение этого > > > 11 марта 2021 Налоговый регистр для 6-НДФЛ — образец данного документа мы представим в этой публикации — поможет вам организовать учет налога на доходы физлиц. Рассмотрим, какие реквизиты и информацию должен содержать правильный регистр для 6-НДФЛ. Регистры налогового учета служат для обобщения сведений, необходимых для расчета тех или иных налогов. Они, во-первых, помогают налоговикам контролировать полноту уплаты налогов налогоплательщиками, а во-вторых, позволяют самим налогоплательщикам проверять правильность осуществляемых ими расчетов по тому или иному виду налогового обязательства и упрощают формирование налоговых отчетов. ВАЖНО! Несмотря на то, что налоговое законодательство обязывает налогоплательщиков создавать и вести такие регистры, их формы не утверждены законодательно, а потому каждое предприятие (или ИП) обязано самостоятельно разработать структуры применяемых налоговых регистров, при этом очень желательно утвердить их учетной политикой. Налоговые регистры должны отвечать следующим общим требованиям:
Подробнее о том, как вести налоговые регистры, см. в статье . Что касается налоговых регистров по НДФЛ, ст. Предлагаем статью на тему: «налоговая карточка по форме 1-ндфл и её заполнение в 2021 году» с комментарием от профессионального юриста. Форма 1-НДФЛ представляет собой специальную карточку, которая позволяет вести учет доходов и подоходного налога. Этот документ составляется и передается в ИФНС налоговым агентом (работодателем). В соответствии с правилами, прописанными в нормативных актах, формировать 1-НДФЛ следует ежемесячно – в момент начисления зарплаты и внесения НДФЛ в казну. С 2011 года рассматриваемая форма была заменена налоговыми регистрами, которые ныне рассматриваются как 1-НДФЛ. Несмотря на то, что документ 1-НДФЛ был преобразован из карточки в налоговый регистр (Приказ ФНС N ММВ-7-3/) этот отчет до сих пор составляется работодателями. В этой форме имеются специальные поля для отражения: Доходов физических лиц, полученных ими в течение месяца и квартала. Скачать бланк налогового регистра по учету ндфл на 2021 годФорма 1-НДФЛ представляет собой специальную карточку, которая позволяет вести учет доходов и подоходного налога. Этот документ составляется и передается в ИФНС налоговым агентом (работодателем). В соответствии с правилами, прописанными в нормативных актах, формировать 1-НДФЛ следует ежемесячно – в момент начисления зарплаты и внесения НДФЛ в казну. С 2011 года рассматриваемая форма была заменена налоговыми регистрами, которые ныне рассматриваются как 1-НДФЛ. До 2021 года налоговым агентам было достаточно заполнять и сдавать справки 2-НДФЛ. С 1 января появилась новая форма квартальной отчетности – расчет 6-НДФЛ. Соответственно, нужен и свой налоговый регистр для 6-НДФЛ. Принципиальное отличие этих двух документов заключается в том, что новый отчет содержит в себе информацию сразу обо всех физических лицах, а 2-НДФЛ – о каждом отдельно. Все налоговые агенты по НДФЛ в соответствии со ст. 230 НК РФ должны вести учет выданных физлицам доходов за отчетный период. Также они обязаны включать в отчет информацию о полученных работниками налоговых вычетах, размере рассчитанного и удержанного подоходного налога. Для заполнения этих данных и предусмотрен налоговый регистр для 6-НДФЛ. В ходе заполнения этого документа у налоговых агентов могут возникать вопросы. Чтобы отображать информацию правильно и в полной мере, необходимо ознакомиться с порядком и формой заполнения данного регистра. Только осенью 2015 года налоговая служба приняла приказ, обусловивший необходимость представлять в ИФНС отчеты по форме 6-НДФЛ. Его образец был разработан, а вот регистр налогового учета для 6-НДФЛ готовой и установленной законом формы не имеет. По сути, это дает возможность заполнять информацию в свободном режиме. Также см. «Куда сдается расчет 6-НДФЛ». Статья 230 НК РФ подтверждает этот вывод. В ней сказано, что формы регистра должны разработать ответственные лица внутри организации. При этом важно, чтобы в документе была отображена обязательная информация. Так, налоговый регистр для 6-НДФЛ, образец которого можно составить самостоятельно, должен содержать следующие данные:
Организация может сделать заполнение налогового регистра для 6-НДФЛ еще более подробным. В документ можно включить следующую информацию:
Подробный реестр данных позволит заполнять отчет по форме 6-НДФЛ быстро и качественно: в этом документе найдут отражение все необходимые данные, что серьезно упростит задачу бухгалтерам. Вот, как приблизительно может выглядеть налоговый регистр для 6-НДФЛ: Как вести регистр налогового учета по НДФЛОна отвечает всем предъявляемым к нему требованиям:
Недостающие реквизиты можно ввести. Отчет 1-НДФЛ состоит из 9-ти разделов и выглядит так: Порядок заполнения утв. Приказом МНС. Отдельную справку 1-НДФЛ составляют в отношении каждого физлица. В Разделе 1 формы 1-НДФЛ приводят информацию о налоговом агенте (компании или ИП):
Этот раздел содержит данные о получателе дохода — налогоплательщике. В этом разделе отображаются сведения о физлице-налогоплательщике, которому организация выплатила доход и удержала НДФЛ. На него представляются такие данные:
В этой части 1-НДФЛ происходит непосредственный расчет налоговой базы НДФЛ по ставкам 13 и 30% (13% — это основная ставка в РФ, а 30% — ставка с дохода для нерезидентов). Бланк или его видоизмененная форма включаются в график документооборота и утверждается в приложении к учетной политике. Положения бланка необходимо дополнить информацией, необходимой для налогового учета:
Запись информации в бланк производит налоговый агент – лицо, начисляющее работнику заработную плату и иные выплаты. В качестве агента могут выступать российские организации, ИП, адвокаты и нотариусы, иностранные представительства, выплачивающие физическим лицам вознаграждения. Читайте Ведь так проще будет ее заполнять. Обязательные реквизиты, которые должны быть в регистре по НДФЛ, такие: 1) сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика (ф. и. о., ИНН). Также в регистре лучше сразу указать паспортные данные (номер, серию, адрес места жительства), так как они нужны для заполнения справки 2-НДФЛ; 2) статус налогоплательщика (резидент/нерезидент); 3) виды выплачиваемых доходов и их коды; 4) виды предоставленных налоговых вычетов и их коды; 5) суммы доходов и суммы вычетов; 6) даты выплаты доходов; 7) даты удержания налога; 8) даты перечисления налога; 9) реквизиты платежного документа на перечисление налога в бюджет (дата и номер). “Как у нас устроен НДФЛ? Инспектор ничего не делает и радуется. Работник спокойно спит (особенно 5-го и 20-го числа). А работодатель исчисляет, удерживает, перечисляет, предоставляет, сообщает, выдает, представляет. Да еще по каждому Скачать образец налогового регистра ндфл за 2021Налоговые регистры должны отвечать следующим общим требованиям:
Подробнее о том, как вести налоговые регистры, см. в статье . Что касается налоговых регистров по НДФЛ, ст. 230 НК РФ устанавливает для них свои специфические критерии. Подобный регистр должен включать:
О требованиях, предъявляемых к регистрам по НДФЛ, читайте в статье . Форма 1-НДФЛ прекрасно подойдет в качестве регистра налогового учета для отражения доходов, которые компания, как налоговый агент, выплачивала работникам и другим физлицам. В статье — бланк и порядок заполнения формы. Законодательство обязывает налоговых агентов отражать в учете доходы, которые он выплатили своим работниками или физлицам, например, в рамках договоров ГПХ (п. 1 ст. 230 НК РФ). До 2011 для этих целей использовали отчет 1-НДФЛ. Но теперь применяют регистры налогового учета, которые можно разработать самостоятельно (письмо Минфина России от 21.01.2010 № 03-04-08/4-6). В программе БухСофт есть все необходимые регистры налогового учета. Она автоматически рассчитает суммы выплат работникам, исчислит налоги, страховые взносы и отразит их в регистрах. Попробуйте бесплатно Отчет МНС утвердило 31 октября 2003 года приказом № БГ-3-04/583 (далее — Приказ МНС). Хотя форма и перестала быть обязательной, ее можно использовать в качестве налогового регистра. Она отвечает всем предъявляемым к нему требованиям:
Недостающие реквизиты можно ввести. > > > 13 марта 2021 НДФЛ 1 — карточка этой формы утверждена приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583. Однако с 2011 года применение 1-НДФЛ не является обязательным. Взамен введено требование о ведении регистров налогового учета, а их форму разрешено разрабатывать самостоятельно (письмо Минфина России от 21.01.2010 № 03-04-08/4-6). Далее в статье расскажем, как форму 1-НДФЛ можно приспособить для ведения регистра по налогу. Вам помогут документы и бланки: Давайте попытаемся выделить самые главные критерии, используемые в 1-НДФЛ, и на их основе создать налоговый регистр. Скачать бланк 1-НДФЛ можно на нашем сайте (см. ссылку ниже). Итак, бланк 1-НДФЛ содержит следующие основные разделы. Этот раздел включает в себя основные сведения о налоговом агенте (организации), а точнее, такие данные, как:
Целесообразно в этот раздел также добавить ОГРН фирмы и ее телефон. В этом разделе отображаются сведения о физлице-налогоплательщике, которому организация выплатила доход и удержала НДФЛ. На него представляются такие данные:
→ → Актуально на: 20 мая 2021 г. Налоговые агенты должны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами, предоставленных им налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных с этих доходов налогов за год. Такой учет должен отражаться в регистрах налогового учета (). Форма регистра налогового учета по НДФЛ заполняется отдельно на каждого работника и должна содержать следующие сведения ():
В регистр налогового учета по НДФЛ не включаются необлагаемые доходы, для которых не предусмотрены коды (например, пособия или суточные в пределах лимита). Частично облагаемые доходы (например, материальная помощь), имеющие коды, включаются в регистр по НДФЛ в полной сумме. При этом необлагаемая часть таких доходов будет отражаться как вычет с собственным кодом. Бланк регистра налогового учета по НДФЛ-2021: приятные бонусы и суровая реальностьНи для кого не секрет, что большинство налоговых агентов разрабатывали новый налоговый регистр на основе карточки 1-НДФЛ. Но мы бы хотели обратить ваше внимание, что в бланке 1-НДФЛ отсутствовали некоторые поля для информации, которая является сейчас обязательной. К таким сведениям относятся:
И, напротив, некоторые сведения из карточки 1-НДФЛ для нового регистра по учету НДФЛ окажутся ненужными. Речь идет о доходах, которые были выплачены физическим лицам при покупке у них имущества, нотариусам или индивидуальным предпринимателям. Отчет позволяет получить пользователю информацию о начисленных и выплаченных доходах, об исчисленном и удержанном НДФЛ и т.п. Информация выводится в отчет в разрезе дат и объединена по месяцам. С помощью значков-группировок » » и «-» данные можно сворачивать и разворачивать. Информацию, представленную в таком виде, проще проверять и анализировать. С ее помощью легко обнаружить ошибки. Используя кнопку «Настройки», можно устанавливать дополнительные параметры формирования отчета. Группа отчетов «Анализ НДФЛ по месяцам» позволяет получить сопоставить исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ, проанализировать налогооблагаемую базу и примененные вычеты. Отчет представлен в полном и упрощенном варианте, а также с детализацией месяцев налогового периода и месяцев взаиморасчетов с сотрудниками. Данная форма отчета позволяет пользователю выбрать информацию о доходах сотрудника за определенный период. Дополнительные настройки отчета регулируют видимость соответствующих колонок в таблице с данными:
Установите галочки и в таблице появятся дополнительные столбцы с информацией. Документ в настоящее время не является обязательным к применению бланком, ранее использовавшийся как карточка первичного бухгалтерского учета. Одновременно предприятия должны формировать налоговые регистры по учету НДФЛ. Предприятие имеет возможность использовать самостоятельно разработанный документ произвольной формы. Большинство налогоплательщиков применяют 1-НДФЛ как наиболее оптимальный бланк для записи показателей о налогообложении работников. Бланк или его видоизмененная форма включаются в график документооборота и утверждается в приложении к учетной политике. Положения бланка необходимо дополнить информацией, необходимой для налогового учета:
В документе не отражаются сведения о необлагаемых выплатах, в состав которых входят:
Выплаты, имеющие освобождение от налогообложения в пределах лимита, отражаются в 1-НДФЛ в полном объеме. Вычитаемый лимит установлен для материальной помощи, подарков, призов, суточных выплат в составе командировочных расходов. Пример записи о выданных работнику подарка Работник С. организации ООО «Команда» получил от работодателя подарок ко дню фирмы стоимостью 8 500 рублей. В учете вознаграждений С. и 1-НДФЛ в месяце получения подарка указываются:
В карточке отражаются полная сумма, облагаемая и необлагаемая налогом, а также код и размер вычета. Карточки 1-НДФЛ являются внутренними документами предприятия. Форма заполняется за календарный год накопительным итогом по каждому сотруднику и хранится в организации вместе с другими налоговыми регистрами. Документ представляется налоговой инспекции для контроля в период проведения проверки. Отдельно подавать в ИФНС документ не требуется, за исключением необходимости возврата излишне уплаченного налоговым агентом суммы. Согласно абз. 8 п.1 ст. 231 НК РФ при обращении в ИФНС агент представляет выписку из налогового регистра и документы, указывающие на переплату налога. Излишне внесенные суммы могут быть возвращены предприятию или зачтены в счет уплаты одноименного бюджета по заявлению. Требование по ведению 1-НДФЛ на бумажном носителе с подписью ответственного лица не установлено. Допускается ведение учета в электронном виде без удостоверения ЭЦП. Хранение документа производится в течение 4 лет, установленных для архивации документов, предназначенных для подтверждения верности исчисления налогов. Отдельное указание о сроках хранения регистров в законодательстве отсутствует. По окончании периода хранения документы подлежат утилизации. Для уничтожения документов, содержащих важные сведения личного характера о работниках, создается специальная комиссия. По факту утилизации составляются акты, включающие информацию о перечне документов, периоде их создания. При ликвидации предприятия документы налогового учета, касающиеся начислению заработной платы, в государственных архив не передаются. Ведение документа осуществляется работниками бухгалтерии или другими лицами, в чьи обязанности входит начисление оплаты труда. При формировании данных используются специализированные программы. Данные ведомостей начисления используются только после закрытия месяца во избежание возникновения ошибок. При автоматическом заполнении документа и исправлении показателей ведомостей первоначальные данные изменяются программой без участия ответственного лица. Похожие записи: |