Материальная помощь на лечение сотрудника налогообложение 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Материальная помощь на лечение сотрудника налогообложение 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Несмотря на то, что между работником и работодателем заключены трудовые отношения, это не говорит о том, что все выплаты, перечисляемые работнику имеют отношение к оплате труда. Помимо трудового договора, работодатель со своими работниками может подписать и коллективный договор, действие которого распространяется не только но на трудовые отношения, но и на социальные.

Те выплаты, которые на основании коллективного договора носят социальный характер, являются не рычагом стимуляции работников, так как они не зависят от их квалификации, а также сложности выполняемой работы и ее качества. Другими словами вознаграждением за труд такие выплаты не являются. На основании этого можно сделать вывод, что помощь работнику на дорогостоящее лечение не должна облагаться страховыми взносами, если выполняются условия социальной выплаты (Президиум ВАС РФ, постановление №17744/12 от 14.05.2013). Согласно постановлению суда, матпомощь, предусмотренная коллективным договором компании, не смотря на то, что не включена в перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами, может не включаться в базу для их начисления.

Оказание материальной помощи сотруднику на лечение в 2021 году

Оказывается помощь работникам не только в связи с их заболеванием, но и с болезнью их близких родственников, например, родителей, детей, мужа или жены. Помощь может быть оказана, если работник (или родные):

Получал платные медицинские услуги;
Приобретал по назначению врача дорогостоящие лекарства;
Осуществлял иные траты, связанные с лечением на основании назначений врача.

В том случае, если работнику выплачивается компенсация, связанная с приобретением медикаментов, то потребуется подтверждение от лечащего врача в виде рецепта.

Для получения от работодателя матпомощи на лечение, работнику следует написать заявление. Специальной формы такого заявления нет, поэтому составляется оно в свободной форме. Составляется заявление на имя руководителя компании, в нем указывается в нем следующая информация: ФИО работника, его должность и личные данные, а также просьба о помощи в связи с предстоящим лечением, либо в связи с уже понесенными на лечение расходами. К заявлению при необходимости прилагаются подтверждающие документы. К качестве таких документов могут быть представлены:

квитанция об оплате лечения;
рецепт от врача;
заключение врача;
акт о выполненных услугах медорганизацией.

Составление заявления от работника требуется не всегда. Иногда работодатель по своей инициативе выплачивает работнику помощь. Далее издают приказ на выплату конкретному работнику конкретной денежной суммы.

Закон №212-ФЗ	«О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ»
Статья 217 НК РФ	«Доходы, не подлежащие налогообложению»
Статья 422 НК РФ	«Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами»

Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях:

Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчетного периода (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб. Право на получение приведенной суммы имеет каждый родитель (письма Минфина от 16.05.2017 № 03-15-06/29546, от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-521, от 21.01.2015 № 17-3/В-18 (п. 1), от 20.11.2013 № 17-3/1926).

О том, какие документы потребуются для получения матпомощи в связи с рождением ребенка, читайте в статье «Как оформить материальную помощь сотруднику?».

Для выделения материальной помощи руководитель должен издать специальный приказ. От работника, которому потребовалась помощь, требуется заявление, написанное в произвольной форме. К нему следует приложить подтверждающие документы, в качестве которых могут выступать свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и пр.

В платежном документе, в графе «Основание платежа», бухгалтерия должна указывать номер и дату приказа руководителя о выделении материальной помощи. Если выплаты производятся траншами, а не единовременно, такую ссылку следует проставлять в каждом платежном документе.

На практике встречаются обстоятельства, при которых материальную помощь выделяют разово, и она не предусмотрена ни коллективным, ни трудовым договором. Основанием для выдачи таких сумм служит лишь приказ руководителя.

В этом случае материальная помощь работникам (в сумме, превышающей 4 000 руб. в год) также облагается страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам, например, в связи со сложными жизненными обстоятельствами. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, ведь в базу для начисления страховых взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку между бывшими сотрудниками и организацией никаких из вышеприведенных договоров нет, то и оснований для исчисления взносов также не имеется.

Материальная помощь на лечение сотрудника: начислять страховые взносы?

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Если такая помощь выделена не работающему на предприятии сотруднику, то страховые взносы на травматизм начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.

Пример

Руководство ООО «Сигма» решило выдать материальную помощь своему бывшему работнику Лиховцеву Г. И. в связи со смертью его супруги. Выплата в размере 32 000 руб. была произведена спустя два месяца после увольнения Лиховцева. Такая материальная помощь не облагается страховыми взносами, поэтому начислять их не надо.

Нормы, содержащиеся в ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, вступили в силу 01.01.2011, но и до этой даты начислять взносы на такой вид материальной помощи не требовалось.

Отдельно нужно сказать о материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах.

Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если эти близкие родственники являются членами семьи в трактовке ст. 2 Семейного кодекса РФ (см. письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). В этой статье Семейного кодекса к членам семью отнесены только супруг (-а), родители (в т. ч. усыновители) и дети (в т. ч. усыновленные). Так что если работодатель выплачивает материальную помощь в связи со смертью, например, бабушки или родителей супруга или брата/сестры, то эта материальная помощь будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.

И НК РФ, и закон № 125-ФЗ в перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, включают ряд видов матпомощи. Среди необлагаемой взносами матпомощи работникам выделяются 2 группы:

не облагаемые в полной величине – к ним отнесены выплаты, осуществляемые в связи с возникновением чрезвычайных ситуаций (таких как стихийное бедствие, теракт, смерть члена семьи);
не облагаемые до достижения определенной суммы – это матпомощь при рождении ребенка (до 50 000 руб.) и выданная по иным основаниям (до 4 000 руб.).

Не будет облагаться взносами также матпомощь, выплачиваемая людям, не состоящим в трудовых отношениях с лицом, осуществляющим выплату.

При рассмотрении возможности предоставления вышеуказанной помощи сотруднику организацией, важно помнить, что исходя из норм Трудового кодекса РФ, только сам работодатель принимает решение о ее получении. Главным условием осуществления таких выплат будет закрепление их в коллективном договоре либо внутреннем нормативном акте предприятия. Не исключением будет отражение возможности данной выплаты индивидуально у каждого работника в трудовом договоре.

При внесении подобных условий в нормативно-правовые акты работодатель должен помнить, что если он обозначил данные выплаты как обязательные, то при их отсутствии сотрудник будет отстаивать свои права в суде и требовать взыскания полагающихся ему денежных средств. Кроме того, работодатель будет привлечен к административной ответственности.

Материальная помощь на 2021 год: не облагаемая налогом и облагаемая

Чаще всего работодатели поддерживают бывшего сотрудника – пенсионера, поскольку тот ушел в силу возраста, выработки полагающегося стажа, медицинских показаний. При этом налогообложение данных сумм осуществляется по общему правилу. От начисления же взносов данная поддержка освобождена.

Наиболее распространенный список причин для получения матпомощи – у работающих сотрудников.

Материальная помощь в связи с бракосочетанием также получается только после предоставления подтверждающих документов. Оправдательным документом будет свидетельство о заключении брака.

Не всегда работникам оказывается финансовая поддержка только по радостным событиям. Для оправдания расходов на лечение сотрудник обязательно предоставляет подтверждающие документы, к которым относятся договоры на оказание платных медицинских услуг, чеки на приобретение лекарственных препаратов, акты приемки выполненных работ по протезированию и иным видам хирургических вмешательств, а самое главное – медицинская справка и направление врача на лечение.

Подобная выплата не относится к заработной плате и также устанавливается нормативно-правовыми актами организации. Подобная поддержка не будет уменьшена на НДФЛ или взнос на социальное страхование, конечно, если ее размер будет меньше 4000 рублей.

Более серьезным вопросом в области налогообложения и начисления взносов на социальное страхование является финансовая помощь при производственном травматизме. Здесь нужно четко разделить компенсацию медикаментов, которые работнику назначил лечащий врач (в этом случае выплата подлежит налогообложение на сумму свыше 4000 рублей и начислению взносов на полный объем выплаты), и оплату расходов на оказание медицинских услуг.

При безналичном перечислении от предприятия денежных средств медицинской организации для оказания медицинских услуг сотруднику, получившему производственную травму, данная помощь освобождается от налогообложения. Денежные средства на эти же цели можно передать и наличными через работника. Основания об освобождении от уплаты налога останутся прежними.

Отдельной категорией граждан для оказания финансовой помощи являются военные пенсионеры. Это граждане, относящиеся к военнослужащим Минобороны и прочих воинских структур. Работники структур уголовно-исполнительной системы и подразделений системы МВД к военным пенсионерам не относятся, поскольку имеют специальные, а не воинские звания, однако у них тоже предусмотрена своя пенсионная система.

Материальная помощь у военных пенсионеров будет относится к категории льгот и предоставляться только по некоторым основаниям:

наступление смерти мужа (жена), сына (дочери), отца (матери), брата (сестры);
затруднительное финансовое положение бывшего сотрудника (такая помощь может быть оказана исключительно раз в год);
чрезвычайное происшествие (пожар, наводнение, стихийное бедствие).

Однако налоговые льготы на данные виды выплат не распространяются.

Оплата лечения сотрудников: НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль

Расходы, понесенные компанией на лечение сотрудников, могут быть учтены при расчете налога на прибыль при выполнении следующих условий:

между организацией и медучреждением заключен договор, предметом которого является оказание медицинских услуг сотрудникам;
медучреждение имеет лицензию на оказание медицинских услуг;
расходы на лечение подтверждены документально (имеются акты выполненных работ, в которых указаны ФИО сотрудников, получивших услуги, а также приведен конкретный перечень услуг и их стоимости).

Так как наличие договора между работодателем и медучреждением является обязательным условием для отнесения расходов на лечение в счет уменьшения налога на прибыль, средства, выплаченные работнику в виде компенсации таких расходов, уменьшить налогооблагаемую базу не могут. Данный порядок следует из п. 29 ст. 270 НК РФ.

На основании п. 10 ст. 217 НК РФ, работодатель не обязан удерживать НДФЛ и перечислять налог в бюджет при условии, что оплата расходов на лечение производится за счет средств чистой прибыли. Иными словами, компания освобождается от налоговых обязательств по уплате НДФЛ в случае, если расходы на лечение не включены в расчет налога на прибыль.

Данное правило действует как в отношении оплаты лечения сотрудников компании, так и в случае, когда работодатель оплачивает лечение:

бывших сотрудников, вышедших на пенсию по возрасту либо в связи с инвалидностью;
супругов сотрудников;
детей сотрудников, в том числе приемных или находящихся под опекой.

Для освобождения от обязательств по уплате НДФЛ необходимо:

зафиксировать в учетной политике порядок налогового учета расходов на лечение сотрудников (сумма расходов не уменьшает налогооблагаемую базу);
утвердить порядок оплаты расходов локальным нормативный актом и трудовым (коллективным) договором.

Если компания оплачивает лечение за счет собственной прибыли, то удерживать и перечислять НДФЛ не нужно как в случае прямой оплаты медучреждению, так и при компенсации понесенных расходов сотрудника.

В случае если работодателем не соблюдены условия, необходимые для отражения расходов в расчете налога на прибыль (например, отсутствует договор с медучреждением), то НДЛФ необходимо удерживать и перечислять в бюджет в общем порядке. Данное требование установлено п. 4 ст. 226 НК РФ.

При этом работодатель может избежать начисления НДФЛ, в том числе в случае если оплата лечения произведена в виде компенсации расходов, фактически понесенных сотруднику. НДФЛ удерживать и начислять не нужно, если выданные сотруднику средства оформлены как материальная помощь, при условии, что размер выплаты не превышает 4.000 руб.

Расходы, понесенные компанией на лечение сотрудников, не являются объектом начисления страховых взносов при соблюдении следующих требований:

между работодателем и медучреждением заключен договор на оказание медицинских услуг;
срок действия договора составляет не менее одного года;
медуслуги оказывает организация, имеющая соответствующую лицензию.

Таким образом, компания освобождается от начисления взносов при оплате расходов на лечение напрямую медучреждении при условии правильного документального оформления таких расходов (договор сроком более 1-го года, лицензия медучреждения, акт выполненных работ с ФИО сотрудников, перечнем и стоимостью услуг).

В общем случае денежная компенсация, выплачиваемая сотруднику в качестве возмещения расходов на лечение, не предусматривает заключение договора с медучреждением, а, следовательно, в данном случае работодатель обязан начислить и выплатить страховые взносы в установленном порядке.

Если компания оплачивает сотрудникам занятия лечебной физкультурой (ЛФК) в санатории, то данные расходы можно отнести в счет расчета налога на прибыль при условии наличия договора с учреждением санаторно-курортного типа.

В случае если фирма оплачивает расходы за счет чистой прибыли, то, аналогично общему порядку, удержание НДФЛ и начисление страховых взносов не производится.

Написание данного заявления законами не регламентировано. Его пишут в свободной форме.

Если же в организации в локальном акте указан унифицированный образец написания заявления, следуйте ему.

По сути, совсем не важно, как именно составлено заявление. Главное, чтобы документ соответствовал внутренним правилам фирмы и не противоречил нормам социально-трудового права. Более того, заявление должно содержать ключевые моменты, которые рассмотрим ниже.

Так, заявление на материальную помощь в связи с лечением должно содержать:

наименование организации;
Ф.И.О. и должность руководителя;
Ф.И.О. заявителя, должность;
просьбу об оказании матпомощи по случаю лечения или понесенных расходов по этому поводу;
подтверждающие документы (в приложении);
дату;
подпись и расшифровку подписи.

В приложениях должны быть прикреплены документы, подтверждающие необходимость лечения или факт несения расходов:

медицинская справка или медзаключение;
рецепт на препарат;
назначения врача;
чеки или квитанции об оплате медицинских услуг и/или лекарств.

Отметим, что работодатель не всегда просит сотрудника писать заявление на дополнительную выплату. Руководитель может проявить инициативу и выплатить социальную помощь самостоятельно, издав приказ на выплату определенной суммы конкретному работнику.

Матпомощь можно выплачивать не только на лечение сотрудника, но и его близких родственников.

Сама выплата мат. помощи производится на усмотрение работодателя и не является его непосредственной обязанностью.

Материальная помощь на лечение, оказанная в размере до 4 тысяч рублей в год, не облагается налогом и страховые взносы не начисляют.

Если размер матпомощи не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, НДФЛ с материальной помощи в 2020 году не удерживается. Но есть несколько особых случаев, рассмотрим которые подробно.

1. Полностью не облагаемая НДФЛ материальная помощь — это матпомощь, которая выдается в случае:

смерти близкого родственника работника, смерти бывшего работника;
чрезвычайных обстоятельств, в т. ч. стихийного бедствия;
предупреждения, пресечения и прочих действий, пресекающих свершение террористического акта.

2. Не облагаемая в лимите 50 000 рублей:

работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

По п. 28 ст. 217 НК РФ, такая единовременная матпомощь исключается из налогооблагаемой базы для НДФЛ, в части страховых взносов позиция Минфина идентичная. Код материальной помощи в справке 2-НДФЛ до 4000 рублей указан в приказе ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 10.09.2015. К нему относится:

код дохода 2760 (материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию);
код дохода 2710 (прочие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760).

Код вычета по любому коду дохода материалки зависит и от основания для начисления работнику.

ВАЖНО! Если материальная поддержка превышает лимит, то материальная помощь облагается НДФЛ только с суммы превышения.

Законодательством установлен ряд случаев, при которых материалка полностью исключается из базы для расчета налога, независимо от суммы:

Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, и членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Материалка при рождении ребенка либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 000 рублей на каждого ребенка, причем в расчете на каждого из родителей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такие разъяснения дали представители Минфина РФ в письме от 12.07.2017 № 03-04-06/44336. Чиновники отозвали предыдущие разъяснения, в которых требовалось предоставить справку 2-НДФЛ с места работы супруга для получения материалки.
Разовая матпомощь сотруднику и вышедшему на пенсию на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали эту выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/[email protected]).

Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).

Руководитель, рассмотрев обращение работника, принимает решение о размере матпомощи, исходя из финансового положения и сложности жизненной ситуации работника.

Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалку разрешается разбить на несколько частей и выплатить несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ делается только один. В нем следует указать периодичность осуществления перечислений. Если создано несколько распоряжений по одному поводу, то налоговики признают матпомощью только выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд.

Облагается ли материальная помощь НДФЛ?

Кто же может получить материальную помощь на работе? Давать материальную помощь или не давать — это право работодателя. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно. В течение календарного года сотрудник обладает необлагаемым лимитом матпомощи в 4000 рублей на различные цели. Лимит в 4000 рублей не зависит от того, в какой связи были выписаны деньги. Это может быть:

свадьба;
день рождения;
материальная помощь к юбилею (налогообложение 2020);
приобретения;
лечение и пр.

Налогообложение материальной помощи в 2020 году и страховые взносы с нее различаются в зависимости от того, превышают ли выплаты 4000 руб.

Исключение составляют только:

смерть сотрудника или его родственника;
рождение ребенка;
стихийные бедствия и террористические акты.

Когда подчиненный становится родителем, ему можно выплатить до 50 000 рублей без расчета страховых взносов. Матпомощь в связи со смертью члена семьи, возмещение ущерба из-за травмы, теракта, ЧП или аварии не включаются в базу для расчета страховых взносов и НДФЛ. Таким образом, налоги на материальную помощь и предельная сумма в 2020 году пока остаются неизменными.

В большинстве случаев законом не предусмотрен определенный срок выплаты денег. Например, он не установлен для выплаты денежных средств на помощь сотруднику в связи со смертью члена семьи, из-за травмы или аварии. Но есть ограничение при выдаче средств новоиспеченным родителям: в пределах лимита они ничем не облагаются, если начисление произошло в течение первого года жизни малыша.

Для получения денег работник пишет заявление в свободной форме. В некоторых случаях ему придется доказать право на материальную помощь 4000 руб. (налогообложение 2020, страховые взносы) и предоставить соответствующие документы, например свидетельство о рождении или смерти, справку об аварии и т. п. На основании заявления руководитель издает приказ. Ниже представлены образцы документов, которые можно использовать при обращении к работодателю за матпомощью при рождении ребенка.

Материальная помощь малоимущим гражданам Российской Федерации на сегодняшний день предоставляется в нескольких формах. Наиболее распространенный вариант — это денежные выплаты, которые государство производит ежемесячно. Кроме этого, есть и единовременная денежная помощь в виде гранта на обучение, стипендию, помощи на приобретение предметов первой необходимости, помощь в натуральном выражении (продукты питания, лекарства и т. д.). Малоимущая семья может быть освобождена от уплаты всех налогов и сборов при начислении материальной помощи в виде пособий, дотаций.

Дети, которые воспитываются в семье, носящей статус малоимущей, имеют право на получение образования в высших и средних учебных заведениях, принимая участие в общем конкурсе для абитуриентов. Они могут рассчитывать и на помощь со стороны государства, но для этого должно выполняться хотя бы одно из перечисленных условий:

если ребенок воспитывается только одним родителем, который признан инвалидом второй или первой группы;
если ребенок из малоимущей семьи по результатам экзаменов набрал минимальное количество баллов, что позволяет ему принимать участие в конкурсе, так как считается, что экзамены были сданы успешно;
возраст ребенка, который желает поступить в высшее учебное заведение, не превышает 20 лет.

Действует ряд нововведений специально для детей, которые воспитываются в малоимущих семьях:

вне очереди дети должны быть приняты в образовательные дошкольные учреждения;
в школах дети должны иметь двухразовое питание, которое оплачивается государством;
бесплатно дети должны получать как форму для школы, так и одежду для занятий спортом;
дети до 6 лет могут получать необходимые медикаментозные препараты бесплатно, но только по рецепту врача.

Родители, которые входят в состав малоимущей семьи, могут рассчитывать на следующие льготы:

трудоустройство льготного характера;
снижение уровня возраста выхода на пенсию;
освобождение от уплаты регистрационного сбора;
получение садового или дачного участка вне очереди;
получение ипотечного кредита на льготных условиях.

Сегодня государство предоставляет многодетным семьям:

материальную поддержку при строительстве дома;
льготы на получение жилплощади с использованием социального найма;
земельные участки;
субсидии на оплату КУ;
адресные пособия.

В наступившем, 2020, году пособия будут предоставлять, как и ранее. Помощь будет оказана каждой семье при соблюдении прежних условий:

предъявлении удостоверения многодетности, выданного органами соцобеспечения;
возраст детей (устанавливается регионами отдельно);
если родители не уклоняются от обязанностей.

Материальная помощь военнослужащим начисляется в размерах его денежного оклада после подачи рапорта начальнику. В случае неполучения помощи ее начисляют в конце года вместе с заработной платой. Выплата выдается на основании подписания приказа командиром. Материальная помощь военнослужащим выплачивается:

при уходе в отпуск;
при рождении ребенка;
в случае свадьбы;
в случае смерти родственника;
при тяжелом материальном положении сотрудника.

Материальная помощь рассчитывается, исходя из следующих составляющих на 1 число последнего месяца года: месячный оклад с учетом воинского звания; месячный оклад с учетом занимаемой должности.

Далее мы будем говорить исключительно о выплатах работникам, которые никак не связаны с их трудовой деятельностью, не зависят от результатов их труда и призваны поддержать работника в каких-то особых ситуациях. Например, в случае смерти члена семьи работника, при рождении у работника ребенка, при необходимости провести дорогостоящее лечение самого работника или его родственников. Только к таким выплатам можно применять определенный льготный порядок налогообложения, который мы рассмотрим ниже.

НДФЛ с материальной помощи в 2021 году не удерживается, если ее размер не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, за исключением особых случаев.

1. Полностью не облагаемые, к ним относятся:

смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника;
чрезвычайные обстоятельства, в т.ч. стихийное бедствие;
предупреждение, пресечение и прочие действия, пресекающие свершение терраристического акта.

работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ такая единовременная матпомощь исключается из налогооблагаемой базы для НДФЛ, в части страховых взносов позиция Минфина идентичная. Код дохода (материальная помощь до 4000 рублей) указан в приказе ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 10.09.2015. К нему относится:

код дохода 2760 (материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию);
код дохода 2710 (прочие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760).

Код вычета по любому коду дохода материалки зависит также от основания для начисления работнику.

Важно! Если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается только сумма превышения.

Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших, в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, а также членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Материалка при рождении ребенка, либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка, причем в расчете на каждого из родителей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такие разъяснения дали представители Минфин РФ в письме от 12.07.2017№ 03-04-06/44336. Чиновники также отозвали предыдущие разъяснения, в которых требовалось представить справку 2-НДФЛ с места работы супруга для получения материалки.
Разовая матпомощь сотруднику, а также вышедшему на пенсию, на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали данную выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/[email protected]).

Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалка может быть разбита на несколько частей и выплачена несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ должен быть только один, в нем следует указать периодичность осуществления перечислений. Если будет создано несколько распоряжений по одному поводу, то налоговики признают матпомощью только выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд.

Рассмотрим ситуацию на примере.

Курочкин Э. В..обратился 10.07.2019 года к руководителю с заявлением о выплате матпомощи в сумме 50 тысяч рублей.

12.07.2019 руководителем ООО Весенний день» было принято решение выплатить матпомощь в полном объеме.

Бухгалтер произвел начисление и перечислил, одновременно отразил матпомощь в налоговой отчетности.

ВАЖНО! С 2021 года применяется новая форма справки 2-НДФЛ. Заполнение устаревшего формата не допустимо.

Суммы, выплачиваемые в форме материальной помощи, не входят в состав фонда оплаты труда. Они не носят стимулирующего характера и не являются обязательными. Назначение таких выплат осуществляется по заявлению работников при условии, что работодатель согласен и финансово способен оказать материальную поддержку члену своего трудового коллектива.

Также стоит заметить, добровольная попытка переквалифицировать данный вид выплат под вторую категорию обязательно повлечет за собой ответственность за подобные действия. Потому, если финансовое вознаграждение не носит характера соцподдержки, следует в полном объеме облагать данные суммы налогами и требуемыми страховыми взносами, также можно включить в расходы, направленные на оплату труда.

Любая система оплаты труда (СОТ) заключает в себе размеры ставок или окладов, премиальных, доплат компенсационного характера. Последнее во многом относится к работе в условиях, которые отличаются от установленных норм. К тому же СОТом предусмотрены системы стимулирующих надбавок, а также способы премий, которые устанавливаются коллективными соглашениями, различными нормативными актами. Все это указано в трудовом законодательстве. СОТ различных работодателей может значительно расходиться в собственной специфике, но пока она находится в рамках закона, система будет полностью правомерной.

Рассчитывайте зарплату, отпускные и другие виды начислений в Упрощенка 24/7. Программа ведет налоговый, бухгалтерский и кадровый учет и готовит первичные документы и отчетность в один клик. Войдите в программу и получите годовой бесплатный доступ с автоматическими обновлениями. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Имейте в виду, что материальная помощь не учитывается в расходах по налогу на прибыль (п.23 ст.270 НК РФ). Учет матпомощи в целях налогообложения прибыли не зависит ни от того, за счет каких средств она выплачивается, ни от того, предусмотрена ли ее выплата трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом.

Поводом для назначения матпомощи может, в частности, стать:

рождение ребенка;
свадебное или другое торжество;
тяжелое материальное положение;
смерть члена семьи сотрудника;
траты на лечение;
ремонт;
отпуск;
помощь пострадавшим от последствий чрезвычайного происшествия (пожара, теракта, стихийного бедствия и т.п.).

Налоговым кодексом в ст. 217 материальная помощь выделена в категорию выплат, которые частично или полностью не включаются в базу налогообложения НДФЛ.

Материальная помощь не влияет на размер обязательств по налогу на прибыль – сумма этой выплаты присутствует в перечне издержек, не учитываемых при налогообложении (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2021 году, не может превышать 4000 рублей, причем, в каждом календарном году (п. 28 ст. 217 НК РФ). Эта норма действует при назначении материальной поддержки сотруднику от работодателя, необлагаемый лимит сохраняется и в отношении единовременных выплат бывшим работникам, причиной увольнения которых стал выход на пенсию по возрасту или в связи с присвоением им статуса инвалида. НДФЛ при этом исчисляется из суммы, оставшейся после вычета налоговой льготы (4000 руб.).

Полное освобождение от налога предусмотрено для случаев материальной поддержки работника (бывшего работника на пенсии) при его лечении или закупке медпрепаратов для его близких родственников (п. 10 ст. 217). Льгота действует при условии, что закупка медикаментов подтверждена документально и препараты были назначены врачом, а выплата произведена из чистой прибыли компании.

Полностью и без ограничений освобождаются от налогообложения и выплаты, связанные с материальной поддержкой пострадавших или членов семей погибших в результате произошедшего стихийного бедствия либо по причине другого чрезвычайного обстоятельства (п. 8.3 ст. 217 НК РФ), а также пострадавшим вследствие террористического акта в РФ, или членам семей погибших от него (п. 8.4 ст. 217 НК РФ). В этих случаях получателями матпомощи могут быть не только работники организации.

К материальной помощи, не облагаемой налогом, при условии ее единовременной выплаты, относится помощь:

в связи со смертью работника (в т.ч. вышедшего на пенсию) – единовременная выплата производится в пользу его родственников (п. 8 ст. 217);
в случае смерти близких родственников сотрудника при условии подтверждения степени родства (супруг, ребенок, родитель – ст. 2 Семейного кодекса), если близость родства не будет документально подтверждена, с единовременной выплаты удерживается НДФЛ в полном объеме, на всю сумму начисляются страховые взносы;
единовременная матпомощь при рождении (усыновлении) ребенка в течение первого года его жизни – не облагается НДФЛ до 50 000 руб.

Мат помощь не облагаемая налогами 2021

Все граждане Российской Федерации имеют право на бесплатное медицинское обслуживание в рамках системы ОМС – обязательного медицинского страхования. Кроме этого, законодательство также обеспечивает и фактическую реализацию защиты прав сотрудников на период временной нетрудоспособности по болезни – каждый работник имеет право отправиться на лечение и не работать, получая при этом компенсацию за счет средств ФСС. Однако далеко не всегда означенных возможностей будет достаточно, чтобы обеспечить эффективное лечение. В данном случае работодатель может предоставить сотруднику материальную помощь по болезни, если таковая предполагается положениями локальных нормативных актов предприятия.

В отличие от пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых по больничному листу, материальная помощь на лечение сотрудника в 2021 году не является обязанностью работодателя или каких бы то ни было иных органов и может осуществляться лишь в добровольном порядке.

Правовое регулирование материальной помощи обеспечивается достаточно небольшим количеством нормативных документом – статьями 217, 270, 422 НК РФ. Непосредственно же в трудовом законодательстве она не упоминается, однако ТК РФ всё же позволяет работодателю по своему усмотрению назначать сотрудникам различные компенсирующие, стимулирующие и иные выплаты.

В соответствии с положениями Налогового кодекса, материальная помощь не является частью заработной платы и соответственно не учитывается при расчетах среднего заработка сотрудников, необходимых для определения сумм отпускных или компенсаций больничных.

Согласно положениям Налогового кодекса, материальная помощь на лечение сотрудника, приобретение лекарств, прохождение реабилитационных процедур и оплату операций не облагается НДФЛ и выплачивается в полной мере. Однако наличествующая судебная практика предполагает, что в данных ситуациях стороны трудовых взаимоотношений обязаны соблюдать определенные нормативы. В частности, не облагается налогами и страховыми сборами таковая помощь при следующих условиях:

Работник предоставил работодателю документарное подтверждение наличия у него болезни.
Основанием для выдачи матпомощи по болезни являлся непосредственно рецепт или направление лечащего врача со штампом, подтверждающий необходимость прохождения лечения.
Матпомощь выдавалась исключительно на лечение самого сотрудника, а не его родственников или третьих лиц.

В случае, если вышеуказанные условия не были соблюдены работодателем и трудящимся, то законодательство требует облагать материальную помощь налогом на доходы физических лиц. Однако не облагается таковыми налогами любая материальная помощь, выданная в размере не более 4 тыс. рублей в году. Поэтому в некоторых случаях допускается отсутствие налогообложения, пока выплаты сотруднику входят в эти рамки.

29 июля 2020

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм материальной помощи, оказываемой организацией своим сотрудникам, и сообщает следующее.

1. По налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

На основании пункта 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в размере, не превышающем 4 000 рублей за налоговый период.

Таким образом, суммы материальной помощи, выплаченные сотрудникам организации в целях поддержки сотрудников, на основании пункта 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающий 4 000 рублей за налоговый период.

2. По страховым взносам.

Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Кодекса объектом и базой для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов — организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

Исчерпывающий перечень освобождаемых от обложения страховыми взносами сумм единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками, определен подпунктом 3 пункта 1 статьи 422 Кодекса.

В связи с этим, суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками физическим лицам по иным основаниям, не поименованным в подпункте 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса, подлежат в установленном порядке обложению страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений.

Помимо вышеуказанных сумм материальной помощи, оказываемой плательщиками физическим лицам, на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховым взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.

Дополнительно сообщается, что по вопросам обложения начисленных выплат страховыми взносами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» следует обращаться в территориальные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса

С.Л. Бондарчук

Суммы материальной помощи, выплаченные сотрудникам организации в целях поддержки не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающий 4 000 руб. за налоговый период.

Что касается страховых взносов, то перечень необлагаемых сумм прямо поименован в НК РФ и является исчерпывающим. Выплаты по основаниям, не указанным в перечне, облагаются взносами. При этом не уплачиваются взносы с сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающих 4 000 руб. на одного работника за расчетный период.

В перечне доходов, освобождаемых от НДФЛ, который приведен в статье 217 НК РФ, есть пункт 10. Согласно ему освобождаются от НДФЛ доходы в виде стоимости медицинских услуг, оказанных работнику, в случае если работодатель их оплачивает. Однако для такого освобождения необходимо выполнение двух условий.

Условия для льготы

Суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, не облагаются НДФЛ, если перечислены за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль.

Источник выплаты – это первое условие для освобождения такого дохода от НДФЛ. Кроме этого, для освобождения от НДФЛ необходимо соблюсти условия оплаты расходов.

Вернемся к норме НК РФ. Хоть это и не бросается в глаза, но решающим фактором для освобождения является то, что медицинские услуги должны быть оплачены за счет средств работодателя. В медицинское учреждение должны поступить средства компании, выделенные именно на медуслуги. Об этом говорили финансисты и в письме от 03.12.2018 № 03-04-05/87037, на которое идет ссылка в комментируемом письме.