Доходы минус расходы ставка 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Доходы минус расходы ставка 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Дарья Черепанова

УСН «Доходы минус расходы» — вид упрощённой системы налогообложения, который чаще используют для торговли. В отличие от УСН «Доходы» при расчёте налога учитываются расходы бизнеса, это выгодно при высоких затратах.

Подробнее о том, какой вид УСН выбрать, мы рассказали в статье «Упрощённая система налогообложения в 2021 году».

Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс

Налог не может быть ниже 1% от ваших доходов. Если расходы превысили доходы или обычный налог получился меньше 1% от доходов, то вы платите минимальный налог. Он определяется только по итогам года, а каждый квартал вы считаете налог как обычно.

О минимальном налоге мы написали подробную статью «Минимальный налог на УСН “Доходы минус расходы”».

Налог на страховые взносы уменьшается только при УСН «Доходы». На УСН «Доходы минус расходы» вы не вычитаете страховые взносы из налога, а учитываете их как обычный расход.

до 26 апреля — за 1 квартал,
до 26 июля — за полугодие,
до 25 октября — за 9 месяцев,
до 31 марта 2022 года для ООО, до 30 апреля 2022 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2021 год.

Сдавайте декларацию раз в год: за 2020 год ООО отчитываются до 31 марта 2021 года, а ИП — до 30 апреля 2021 года.

Ведите книгу учёта доходов и расходов — сокращённо КУДиР. Записывайте туда доходы и расходы бизнеса. КУДиР не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

УСН «Доходы минус расходы» в 2021 году: как отчитываться и сколько платить

Использовать повышенную ставку нужно с платежа за тот квартал, в котором вы вышли за базовые лимиты. Пересчитывать уплаченные ранее авансы не нужно. То есть вам придется отделить базу «сверхлимитного» периода от предыдущих.

Алгоритм расчета налога за год описан в ст. 346.21 НК РФ (в ред. с 2021 года) так:

Берется налоговая база за периоды до того квартала, в котором превышены базовые лимиты, и умножается на обычную ставку (6 или 15%).
Берется налоговая база за год, из нее вычитается база из предыдущего пункта, результат умножается на повышенную ставку (8 или 20%).
Результаты 1 и 2 складываются.

База знаний
Как заполнить отчеты
Форматы первичных документов
Электронные трудовые книжки
Электронные больничные
Как перевести офис на удаленную работу
Что важно знать о 54-ФЗ
ЭДО и как он работает
Как ИП участвовать в тендерах
Электронный аукцион по 44-ФЗ
Что такое и как открыть спецсчет

Все льготные системы налогообложения устанавливают определённые условия и ограничения для применения. Причём, критерии для УСН всегда были достаточно щадящими.

По сути, это всего два основных лимита – по доходам и работникам. При этом максимально допустимая численность персонала для упрощёнки всегда составляла 100 человек. А вот лимиты по УСН в части возможного дохода меняются из года в год.

Сначала ограничение по годовому доходу составляло 60 млн рублей, которые умножались на ежегодный коэффициент-дефлятор. На период с 2017 по 2020 годы действие коэффициента приостановлено, поэтому ставки и лимиты для УСН зафиксированы на следующем уровне:

на варианте «Доходы» ставка составляла от 1% до 6%;
на варианте «Доходы минус расходы» ставка составляла от 5% до 15%;
допустимый доход за год – не более 150 млн рублей.

Если организация или ИП нарушали эти лимиты, то переводились на общую систему налогообложения, что предполагает более высокую налоговую нагрузку. И чтобы помочь бизнесу, пострадавшему от пандемии коронавируса, Правительство решило увеличить действующие лимиты по доходам и работникам.

Конкретные цифры на 2021 год утверждены законом от 31.07.2020 N 266-ФЗ:

до 200 млн рублей годового дохода;
до 130 человек допустимой численности персонала.

Но если раньше увеличение лимита по доходам не предполагало изменения налоговых ставок, то с 2021 года на УСН будут применять разные тарифы.

Таблица: новые ставки и лимиты на УСН в 2021 году

Лимиты	УСН Доходы	УСН Доходы минус расходы
Доход не превышает 150 млн рублей, а численность работников – 100 человек	от 1% до 6% в зависимости от региона	от 5% до 15% в зависимости от региона
Доход в пределах от 150 до 200 млн рублей, численность работников – от 101 до 130 человек	8%	20%

Как видим, для тех, кто соблюдает обычные лимиты – 150 млн рублей и 100 работников – на УСН с 2021 года ничего не меняется. Но те, кто попадает в промежуток между действующими и новыми лимитами, будут платить налоги по более высоким ставкам, начиная с квартала, в котором допущено превышение.

✐ Пример ▼

Организация работает на УСН Доходы. В первом квартале получен доход в размере 108 млн рублей. Поскольку обычный лимит в 150 млн рублей не превышен, то авансовый платёж за первый квартал рассчитывается по ставке 6%.

Во втором квартале ООО заработало ещё 62 млн рублей, то есть общий доход с начала года составил 170 млн рублей. Этот доход не превышает новый лимит в 200 млн рублей, поэтому организация сохранила право на УСН. Но остальные налоговые платежи до конца года будут рассчитываться уже по ставке в 8%.

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ начал действовать 31 июля 2020 года. Он принципиально обновил «упрощенку». Но основные изменения вступят в силу только с 1 января 2021 года – с нового налогового периода по УСНО.

Как сказано в пояснительной записке к соответствующему законопроекту, рассматриваемые новшества разработаны на основании п. 1.4 разд. 4.1 Паспорта федерального проекта «Улучшение условий ведения предпринимательской деятельности», являющегося частью национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», которым предусмотрено мероприятие по законодательному закреплению переходного налогового режима для субъектов малого и среднего предпринимательства, утративших право на применение УСНО в случае превышения максимального уровня выручки и (или) среднесписочной численности работников.

В 2020 году предельный размер доходов, при превышении которого организация (индивидуальный предприниматель) утрачивает право на применение УСНО, равен 150 млн руб.

С 2021 года к утрате права на применение «упрощенки» приведет доход, превысивший 200 млн руб. Но это не означает, что, как в действующей редакции гл. 26.2 НК РФ, можно получить доход в 200 млн руб. и облагать его, например, по ставке 6 % (объект «доходы»). Одновременно законодатель ввел отдельный порядок налогообложения доходов, превышающих 150 млн руб. (об этом далее).

Изменения по УСН, вступающие в силу с 2021 года

Корректировки внесены в ст. 346.13 НК РФ.

Теперь п. 4 ст. 346.13 НК РФ гласит, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 200 млн руб., и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 1 – 11, 13, 14 и 16 – 21 п. 3, п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение, установленное пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствие указанным требованиям.

Это означает, что если «упрощенец» получит доходы более 200 млн руб. или средняя численность работников превысит 130 человек, то он больше не вправе применять данный спецрежим.

Уточнено, что все размеры доходов, обозначенные в гл. 26.2 НК РФ, в том числе указанные в п. 4, 4.1 ст. 346.13, п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20, абз. 2 п. 1, абз. 2 п. 3 и абз. 2 п. 4 ст. 346.21 НК РФ величины доходов налогоплательщика, будут индексироваться в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Напомним, что на сегодняшний день индексация приостановлена (см. Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ[2]).

Но если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысили 200 млн руб., в течение отчетного (налогового) периода не было допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 1 – 11, 13, 14 и 16 – 21 п. 3, п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и средняя численность работников налогоплательщика не превысила ограничение, установленное пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, то такой налогоплательщик вправе продолжать применять УСНО в следующем налоговом периоде.

Изначально основными налоговыми ставками при УСНО были:

6 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;
15 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Затем субъектам РФ дали право снижать приведенные ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков:

до 1 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;
до 5 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».

С 2021 года при применении УСНО будут действовать дополнительные налоговые ставки 8 % (объект «доходы») и 20 % (объект «доходы минус расходы»). Соответствующие поправки внесены в ст. 346.20 НК РФ.

Но сразу скажем: это не означает, что действующие сегодня ставки 6 и 15 % больше не будут применяться. Они остаются.

Одновременно внесены поправки в ст. 346.21 НК РФ – в порядок исчисления и уплаты налога.

По общему правилу налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В отношении налогоплательщиков, у которых доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, налог исчисляется путем суммирования следующих двух величин:

величина, равная произведению соответствующей налоговой ставки, установленной в соответствии с п. 1 или 2 ст. 346.20 НК РФ, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;
величина, равная произведению соответствующей налоговой ставки, установленной п. 1.1 или 2.1 ст. 346.20 НК РФ, и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой налогового периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

В этом же порядке исчисляются авансовые платежи по налогу, уплачиваемому при УСНО.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 % в случае, если объектом налогообложения являются доходы.

Законами субъектов РФ, как и сегодня, могут быть установлены пониженные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

При этом если «упрощенец» получил доходы более 150 млн руб., но не более 200 млн руб. и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, то применяется налоговая ставка в размере 8 % в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные превышения допущены налогоплательщиком в I квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 8 % для этого налогового периода.

Поясним сказанное на примере (страховые взносы не учитываем).

Пример 1.

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы», за девять месяцев 2021 года получила доход 120 млн руб. По итогам 2021 года доход составил 180 млн руб. Как рассчитать сумму налога, уплачиваемого при УСНО, за 2021 год?

За девять месяцев 2021 года сумма налога, уплачиваемого при УСНО, составит 7,2 млн руб. (120 млн руб. х 6 %).

За налоговый период 2021 год сумма налога, уплачиваемого при УСНО, составит 12 млн руб. (7,2 млн руб. + (180 — 120) млн руб. х 8 %).

Налоговая ставка устанавливается в размере 15 % в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Законами субъектов РФ также могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

При этом налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 20 % в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные превышения допущены налогоплательщиком в I квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 20 % для данного налогового периода.

Пример 2.

Организация, применяющая объект налогообложения «доходы минус расходы», за девять месяцев 2021 года получила:

доходы – 120 млн руб.;
расходы – 50 млн руб.

По итогам 2021 года были получены следующие результаты:

доходы – 180 млн руб.;
расходы – 60 млн руб.

Как рассчитать сумму налога, уплачиваемого при УСНО, за 2021 год?

За девять месяцев 2021 года сумма налога, уплачиваемого при УСНО, составит 10,5 млн руб. ((120 — 50) млн руб. х 15 %).

За налоговый период 2021 года сумма налога, уплачиваемого при УСНО, составит 20,5 млн руб. (10,5 млн руб. + ((180 — 60) — (120 — 50)) млн руб. х 20 %).

Как применять повышенные лимиты и ставки при УСН в 2021 году

Еще одно изменение на УСН – индивидуальным предпринимателям продлили программу налоговых каникул, которая должна была завершиться по окончании 2020 года.

Но уже решено, что нулевая ставка для ИП, ведущих бизнес в производственной, научной и социальных сферах, будет действовать до января 2024 года. Для получения налоговых каникул надо заявить про переход на УСН в течение 30 дней после регистрации предпринимателя.

В 2020 году для бизнесменов на «упрощенке» предусмотрены следующие ограничения:

По годовой выручке – 150 млн руб.
По численности сотрудников – 100 человек.
По остаточной стоимости основных средств (только для организаций) – 150 млн руб.

Если превысить любой из этих показателей, то компания или ИП «слетит с упрощенки». Это значит, что бизнесмен начнет платить все налоги, установленные для общей системы, с начала того квартала, когда лимит был превышен.

ООО «Альфа» работает на УСН. Выручка за 6 месяцев 2020 года составила 90 млн руб., за 3 квартал – 70 млн руб. Так как по итогам 9 месяцев 2020 года лимит в 150 млн руб. был превышен (90 + 70 = 160 млн руб.), то организация потеряла право на использование «упрощенки» с начала 3 квартала.

Расширенные лимиты по УСН с 2021 года и переходный период

С 2021 года при превышении текущих лимитов по выручке или численности бизнесмен не потеряет право на УСН, а сможет продолжать использовать «упрощенку» на условиях переходного периода. При этом повысятся ставки налога (закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ).

Переходные периоды установлены для следующих показателей:

Годовая выручка в диапазоне от 150 до 200 млн руб.
Численность сотрудников от 100 до 130 человек.

Ограничение по стоимости основных средств не изменилось и переходный период по нему не введен.

	Выручка до 150 млн в год и численностью до 100 чел	Выручка от 150 до 200 млн в год или численностью от 100 до 130 чел	Выручка более 200 млн в год или численность более 130 чел
УСН «Доходы»	6%	8%	УСН не применяется
УСН «Доходы минус расходы»	15%	20%	УСН не применяется

С начала того квартала, в котором был превышен базовый лимит, бизнесмен должен начислить налог по повышенной ставке.

Если до конца текущего года бизнесмен не превысит верхнюю границу переходного лимита, то он может с начала следующего года продолжать применять упрощенку по стандартным ставкам, пока вновь не превысит базовые лимиты – 150 млн руб. и 100 человек.

Если же верхняя граница в текущем году будет превышена, то бизнесмен перейдет на ОСНО, так же, как описано в предыдущем разделе. В этом случае в следующем году он будет работать на общей системе и вернуться на УСН сможет только через год.

При этом выручка за 9 месяцев, необходимая для перехода с ОСНО на УСН, осталась прежней – 112,5 млн руб. Никакого расширения лимита здесь не предусмотрено.

Изменения по УСН в 2021 году

С 2021 года будут расширены лимиты по выручке и численности сотрудников, которые дают право на применение УСН. В течение переходного периода «упрощенцы» будут начислять налог по повышенным ставкам.

Если бизнесмен в течение года не превысит верхнюю границу переходного лимита, то со следующего года сможет продолжить применять УСН на общих основаниях.

ФНС, в лице заместителя руководителя ФНС России Дмитрия Сатина, в эфире программы «Налоги» объявила о введении нового режима для предпринимателей «УСН-онлайн».

Этот режим пока находится на этапе внедрения. Но для него уже все готово.

«УСН-онлайн: предприниматели на этом спецрежиме, использующие онлайн-кассы, уже в следующем году смогут избавиться практически от всей отчетности. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по данным, которые передают онлайн-ККТ, и пришлет уведомление на уплату», — сказано на сайте ФНС.

Предостережение налогоплательщикам: при выборе этого режима опротестовать излишне уплаченный налог будет сложнее.

Предприниматели и организации должны применять новые лимиты по УСН на 2021 год. Напомним, в 2020 году действовали лимиты для перехода на УСН — 112,5 млн. руб., для применения УСН – 150 млн. руб. Но с 1 января они будут проиндексированы на коэффициент-дефлятор, равный 1,032.

С учетом всех изменений будут действовать такие лимиты по УСН:

Цели установления лимита по доходам	Лимиты УСН
Лимит для перехода на УСН с 1 января 2021 года для организаций	112,5 млн. руб.
Лимит для применения УСН в 2021 году для предпринимателей	154,8 млн. руб.
Лимит для перехода на УСН с 1 января 2021 года для организаций	116,115 млн. руб.

На переходный период для ЮЛ и ИП ставка УСН увеличивается:

для объекта «доходы» с 6 до 8%,
для объекта «доходы минус расходы» с 15 до 20%.

Эти ставки нужно применять тем компаниям и предпринимателям, которые превысили лимиты по доходам в 150 млн. руб. и по численности в 100 человек.

Нововведение № 6. Отменяется ЕНВД

С 01.01.2021 года для налогоплательщиков отменен ЕНВД, поэтому необходимо выбрать иной режим налогообложения.

Решение об отказе ЕНВД вызвано тем, что некоторые организации, как считают в ФНС, уклоняются от уплаты налогов, применяя как раз этот режим.

В 2021 году платежи предпринимателей за себя не будут увеличены. Согласно закону № 322-ФЗ от 15.10.2020, на 2021 год установлена пониженная сумма взносов.

Ранее в планах Правительства было увеличение суммы взносов на 2021 год – 45 218 рублей. Но, в связи со спадом экономики в связи с коронавирусом, эту сумма в 2021 году снижена до значения 2020 года – 32 448 рублей.

Новые правила расчета налога по УСН для организаций с 2021 года: что изменится?

Куда платить	Сумма за год	Срок платежа
На пенсионное страхование в ФНС (фиксированная сумма) за 2020 год	32 448 руб.	31 декабря 2021 года
На медицинское страхование в ФНС (фиксированная сумма) за 2020 год	8 426 руб.	31 декабря 2021 года
На пенсионное страхование в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2020 год	1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. Сумма всех платежей не может быть больше 259 584 руб.	01 июля 2022 года

В России вводится новая ставка НДФЛ с 01.01.2021 года. Разные ставки означают, что в стране будет действовать так называемая прогрессивная шкала НДФЛ.

С начала 2021 года увеличится ставка налога на доходы физических лиц с 13 до 15 процентов для тех, у кого доход более 5 млн. рублей в год. Доходы за год менее 5 млн рублей будут облагаться по обычной ставке, которая действует и сейчас — 13%.

То есть для граждан, которые зарабатывают меньше этой суммы ничего не поменяется. Но вот для тех, кто зарабатывает в год более 5 млн рублей, изменения будут. Доход более 5 млн. рублей будет облагаться по ставке 15%. При этом доходы до 5 млн. будут облагаться по ставке 13%.

Федеральным законом № 5-ФЗ от 28.01.2020 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» отменен отчет о среднесписочной численности, который организации и ИП сдавали в январе.

В законе говорится: «Сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговые органы плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в составе расчета по страховым взносам».

Это значит, что за 2020 год не нужно сдавать отчет о численности отдельным документом. Численность работников сотрудники ИФНС узнают из расчета по страховым взносам.

266-ФЗ привнес события – увеличение лимита доходов для предпринимателей и компаний.

Базовый лимит останется прежним – 150 млн рублей. Однако с 2021 года на УСН ИП или ООО при превышении лимита доходов до 200 млн рублей может не переходить на ОСНО, а лишь применить повышенную ставку с момента превышения.

При увеличенном лимите расходов повышенная ставка такая:

8% при объекте налогообложения «доходы»;
20% — «доходы минус расходы».

Контролировать доходы компании, а также автоматизировать ведение бухгалтерской и налоговой отчетности помогает программа Класс365. Также в ней есть личный календарь, который напоминает о сроках сдачи отчетов и других важных событиях. Попробуйте полный функционал программы Класс365 прямо сейчас>>

Таким образом, по 266-ФЗ (от 30 июля 2020) предусмотрены расширенные возможности для использования УСН.

Теперь ставки можно разделить на три категории:

Традиционные – 6% и 15% на упрощенке с количеством работников 100 и менее человек; доходом до 150 млн рублей.
Повышенные – 8% и 20% с квартала, в котором зафиксировано превышение: до 130 сотрудников и (или) до 200 млн рублей дохода.
Сниженные. Они действуют для некоторых регионов. Закон разрешает местным властям вводить налоговые каникулы, во время которых можно либо вообще не платить налоги, либо же применять пониженную ставку УНС на 2021 год.

Региональные законы предполагают снижение ставки до 1-5% (это предусмотрено также 346.20 НК РФ). Особые условия могут быть распространены либо на всех ИП и ООО на УСН в регионе, либо же на какие-то специфические категории, которые власти решили развивать.

Например, в Крыму и Севастополе для всех «упрощенцев» в 2021 году предусмотрена 3% ставка. В других же регионах предприниматели из научной, социальной сфер могут рассчитывать на двухлетние налоговые каникулы (ставка 0%).

Кроме того, в большинстве регионов России «упрощенцам» из сфер, которые пострадали от мер для борьбы с коронавирусной инфекцией, предложены льготные ставки (по региональным законам от 2020 года).

Вернемся к теме повышенных ставок УСН и новым правилам. Повышенные ставки УСН в народе назвали «переходным периодом» для компаний.

Считается, что высокую ставку в 8% и 20% смогут использовать те компании, у которых внезапно бизнес пошел в гору. То есть компания сможет подготовиться к применению общей системы налогообложения, нанять дополнительного бухгалтера, не уходя с УСН.

Использовать переходный период можно так долго, как это требуется. Главное, не выходить за рамки 200 млн рублей дохода и 130 человек в найме.

У предпринимателей, только перешедших на УСН, возникают вопросы по расчету налога. Поэтому разберем принцип для гипотетической компании на УСН «Доходы». Представим, что компания имеет меньше 100 человек работников, однако доходы в течение года растут.

Из таблицы видно, что в первом и втором квартале совокупные доходы компании были 140 млн рублей, поэтому предприятие может использовать ставку в 6% для расчета авансовых платежей за 1 и 2 кварталы. Таким образом, аванс за первый квартал составит 4,8 млн рублей, за второй — 3,6 млн рублей. Всего — 8,4 млн.

Результаты третьего квартала показали сравнительно невысокий доход. Однако сумма доходов за первые 9 месяцев превысила планку 150 млн. Поскольку лимит до 200 млн не был превышен, фирма может использовать ставку в 8%. Налог за 3 квартал — 3,2 млн рублей.

Доход за 4 квартал делает невозможным использование УСН, так как превышен лимит в 200 млн. Всего доходы за год составили 220 млн рублей. Следовательно, фирма не может использовать УСН и должна применять общую систему налогообложения.

Автоматизируйте бухгалтерскую и налоговую отчетность при помощи программы Класс365. Вы сможете контролировать денежные потоки в компании, а личный календарь напомнит о сроках сдачи отчетов и других важных событиях. Попробуйте полный функционал программы Класс365 прямо сейчас>>

В новой форме декларации, которая была утверждена в 2021 году, изменения по ставкам УСН также прописаны. Речь о строке 101 в разделе 2.1.1 и 201 в разделе 2.2. Необходимо прописать код признака: 1 — стандартная; 2 — повышенная ставка.

Кроме этого, новая версия документа содержит показатель «Код налоговой льготы», который налоговики будут использовать для автоматизации сбора сведений о налоговых поступлениях в регионах.

Новая декларация может подаваться как в электронном, так и в бумажном формате.

Есть вероятность, что с 1 июля 2021 года будет отменена декларация для тех предпринимателей на УСН «доходы», которые используют онлайн-кассы. Пока в Госдуме рассматривается такой законопроект. Однако отказ от декларации предполагает, что в ФНС будут сами автоматически рассчитывать налог по фискальным документам. Это сопряжено с необходимостью технического апгрейда.

В 2021 году сумма взносов ИП не выросла. Также, как и в прошлом, ИП при доходе менее 300 тысяч рублей надо выплатить:

на ОПС – 32 448 рублей;
на ОМС – 8426 рублей.

Если же сумма выручки больше 300 тысяч, то ИП платит 1% от превышения. ИП на УСН «Доходы минус расходы» разрешено с 2021 года уменьшить расходную часть на все взносы за себя (в том числе 1% превышения).

Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ в Налоговый кодекс внесены поправки, которые вводят прогрессивную шкалу налоговых ставок для упрощенцев и меняют условия утраты права на УСН.

В общем случае налоговая ставка для упрощенцев установлена в размере (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):

6 %, если объектом налогообложения являются доходы;
15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом законами субъектов РФ могут быть установлены пониженные налоговые ставки.

До 2021 года применять УСН разрешалось тем организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП), доходы которых не превысили 150 млн руб. в год, а среднесписочная численность работников не превысила 100 человек.

С 01.01.2021 года НК РФ предусматривает переходный период для тех плательщиков УСН, которые незначительно превысят вышеуказанные значения лимитов по доходам и численности работников. Компании, у которых максимальный размер выручки находится в пределах от 150 до 200 млн руб., а средняя численность работников — от 100 до 130 человек, сохранят право на применение УСН. При этом плательщики УСН станут уплачивать налог по повышенным налоговым ставкам:

при объекте «доходы» — по ставке 8 %;
при объекте «доходы минус расходы» — по ставке 20 %.

Причем повышенный налог будет рассчитываться не с начала года, а только с того квартала, в котором допущено превышение показателей по доходам или по количеству работников (п.п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ в ред. Закона № 266-ФЗ).

С 2021 года налогоплательщик потеряет право на УСН, если доход за налоговый (отчетный) период превысит 200 млн руб. и (или) средняя численность сотрудников составит более 130 человек (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в ред. Закона № 266-ФЗ).

В расчете налога УСН учитывается коэффициент-дефлятор. Его размер на 2021 год для целей применения УСН установлен в размере 1,032 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720).

Таким образом, предельный размер дохода для применения основной ставки УСН в 2021 году составит 154,8 млн руб. (150 млн руб. х 1,032). Предельный размер дохода для применения УСН в 2021 году составит 206,4 млн руб. (200 млн руб. х 1,032).

Начиная с версии 3.0.86 в «1С:Бухгалтерии 8» внесены изменения в расчет налога при УСН с 2021 года согласно Закону № 266-ФЗ:

внесены изменения в ставки налога при УСН с учетом прогрессивной шкалы;
предельные размеры доходов для применения УСН с учетом прогрессивной шкалы определяются с учетом коэффициента-дефлятора (см. выше);
внесены изменения в алгоритм работы и форму Помощника расчета налога УСН;
внесены изменения в справку-расчет по налогу при УСН;
при оценке риска налоговой проверки учитываются лимиты применения УСН — 200 млн руб. по доходам и 130 работников.

В 2021 году для упрощенцев видоизменяется форма Упрощенная система налогообложения (УСН) регистра Настройки налогов и отчетов (раздел Главное — Налоги и отчеты).

В сворачиваемой группе Ставка налога теперь указывается:

основная ставка УСН (6 % или 15 %), которая действует с начала года до достижения предельного размера дохода для применения основной ставки и при средней численности наемных работников не более 100 человек;
повышенная ставка УСН (8 % или 20 %), которая действует с начала квартала, в котором доходы превысили предельный размер дохода для применения основной ставки УСН либо средняя численность наемных работников превысила 130 человек;
предельный размер дохода для применения основной ставки УСН с учетом коэффициента-дефлятора.

На рисунке 1 представлена форма Упрощенная система налогообложения (УСН) для УСН с объектом «доходы минус расходы».

Расчет налога (в т. ч. авансового платежа) по УСН рекомендуется выполнять с применением специализированного Помощника расчета налога УСН. Перейти к Помощнику можно из списка задач организации (раздел Главное — Задачи организации) либо из раздела Отчеты — УСН — Отчетность по УСН.

Рассмотрим применение Помощника на примере.

ООО «Ромашка» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». За I квартал 2021 года доходы составили 90 млн руб., а расходы — 60 млн руб. За II квартал 2021 года доходы составили 70 млн руб., расходов не было. Среднесписочная численность работников не превышает 100 человек.

В форме Помощника за I квартал 2021 года выводятся показатели для расчета:

доходы — 90 млн руб.;
расходы — 60 млн руб.;
ставка налога в текущем квартале — 15 %.

Показатели расчета налогов можно проверить. Для этого достаточно кликнуть мышью по соответствующей гиперссылке, после чего открывается подробная расшифровка показателя.

Рекомендуется открыть расшифровку показателя Ставка налога, чтобы проконтролировать основания применения ставки налога в указанном размере.

Если учет заработной платы ведется во внешней программе, то в форме Ставка налога необходимо указать количество работников. Чтобы при расчете налога применить внесенные изменения, их следует сохранить по кнопке ОК.

Расчет налога в форме Помощника выполняется по кнопке Рассчитать налог. В результате обработки выводятся рассчитанные суммы:

налоговая база ООО «Ромашка»: 90 млн руб. — 60 млн руб. = 30 млн руб.;
исчисленный компанией налог за I квартал 2021 года: 30 млн руб. х 15 % = 4,5 млн руб. Поскольку в данном отчетном периоде лимиты не превышены, то налог рассчитывается как произведение налоговой базы и основной ставки налога;
налог к уплате: 4,5 млн руб.

Непосредственно из формы Помощника можно перейти к оплате налога, а также запросить сверку с ИФНС через сервис 1С-Отчетность.

В марте 2021 года при проведении регламентной операции Расчет налога УСН, входящей в обработку Закрытие месяца (раздел Операции — Закрытие периода), налог начисляется проводкой:

Дебет 99.01.1 Кредит 68.12

— на сумму 4,5 млн руб.

Детальный расчет налога за отчетный период приводится в Справке-расчете авансового платежа по налогу УСН, за год — в Справке-расчете налога УСН.

В форме Помощника за полугодие 2021 года выводятся показатели для расчета:

доходы — 160 млн руб.;
расходы — 60 млн руб.;
ставка налога в текущем квартале — 20 %;
уплаченный авансовый платеж за I квартал — 4,5 млн руб.

Поскольку в текущем отчетном периоде применяется повышенная ставка, то дополнительно выводятся данные за отчетный период, в котором лимиты не превышались, и применялась основная ставка налога, то есть за I квартал 2021 года:

налоговая база — 30 млн руб.;
исчисленный налог — 4,5 млн руб.

Чтобы проконтролировать основания применения повышенной ставки налога, нужно открыть расшифровку показателя Ставка налога (рис. 2).

С 1 января 2021 года изменятся ставки по УСН

С 2021 года «упрощенцы» могут превышать лимиты на УСН. Теперь устанавливается дополнительный переходный режим. Он будет действовать при следующих параметрах:

Годовая выручка составляет от 150 до 200 миллионов рублей.
Количество сотрудников в какой-то момент превышает 100 человек, но составляет не более 130 человек.

В итоге предприниматели смогут временно применять УСН, но с повышенными ставками единого налога:

8% — с объектом «Доходы».
20% — с объектом «Доходы минус расходы».

УСН для ИП в 2021 году

УСН или патент для ИП: что выгоднее с 2021 года

Заявление на «упрощенку» для ИП на 2021

УСН в 2021 году: изменения

Авансовые платежи по УСН

С 01.01.2021 «упрощенку» ожидает ряд нововведений. Благодаря им применять спецрежим сможет более широкий круг налогоплательщиков. Подробнее о новом в УСН с 2021 года расскажем в нашем материале.

В настоящий момент «упрощенцы» обязаны учитывать лимит годового дохода – 150 млн. руб. При его несоблюдении организация или ИП оказываются на общем налоговом режиме с первого дня квартала, в котором зафиксировано нарушение.

При превышении годового дохода по УСН, с 1 января 2021 года соблюдается такой порядок:

если до конца налогового периода доход остался в рамках свыше 150 млн., но до 200 млн. руб. включительно – плательщик остается на УСН;
если доход перевалил за 200 млн. руб. – плательщик теряет право на УСН.

«Упрощенец» может принять на работу не более 100 человек. Показатель определяется как средняя численность по правилам, установленным Росстатом.

С 01.01.2021 этот лимит обновлен:

если численность персонала оказалась в пределах свыше 100 и не более 130 человек – субъект сохраняет право на дальнейшее применение УСН;
если штат превысил 130 человек – право применения УСН утеряно.

Напомним, что вернуться на УСН хозяйствующие субъекты вправе лишь спустя год с даты утраты права на этот налоговый режим.

Важные изменения в законодательстве о УСН в 2021 году

ООО «Промсбыт» является плательщиком УСН с объектом «доходы минус расходы». В 2021 году показатели деятельности фирмы таковы:

	Доходы, тыс.руб.	Расходы, тыс. руб.	Штат, человек
1 квартал	24 000	19 000	95
1 полугодие	53 000	43 000	103
9 месяцев	110 000	92 000	99
Год	159 000	138 000	97

Предприятие не нарушило ограничения переходного периода и до конца 2021 осталось плательщиком УСН. Но во 2 квартале оно превысило базовый предел по числу работников, поэтому с 1 апреля и до конца 2021 года ООО «Промсбыт» будет платить налог по ставке 20%:

	Налоговая база, тыс. руб.	Расчет налога, тыс. руб.	Налог (аванс) к уплате
1 квартал	24 000 – 19 000 = 5 000	5 000 х 15% = 750	750
1 полугодие	53 000 – 43 000 = 10 000	5000 х 15% + (10 000 – 5 000) х 20% = 1 750 Ставка увеличена, т.к. во 2 квартале произошло превышение лимита численности сотрудников	1000 (1750 – 750)
9 месяцев	110 000 – 92 000 = 18 000	5000 х 15% + (18 000 – 5 000) х 20% = 3 350	1 600 (3350 – 750 – 1000)
Год	159 000 – 138 000 = 21 000	5000 х 15% + (21 000 – 5 000) х 20% = 3 950 Превышение базового предела доходов в 4 квартале роли не играет, т.к. ставка 20% применяется уже с 01.04.2021	600 (3950 – 750 – 1000 – 1600)

За весь 2021 год налог УСН достигнет:

поквартально 750 + 1 000 + 1 600 + 600 = 3 950 тыс. руб.;

По действующим в 2020 году правилам ООО оказалось бы на общем режиме уже со 2 квартала 2021 года.

Новый законопроект позволяет налогоплательщикам применять «упрощенку» даже в случае превышения существующих норм по доходам и численности персонала.

Таким образом, с Нового года организация вправе применять УСН, если:

организация за отчетный период заработала свыше 150 млн руб., но не превысила порога в 200 млн руб.
штатная численность сотрудников перевалила за 100, но не превысила значения в 130 человек

Налоговая инспекция, как и раньше, будет осуществлять контроль над организациями на соответствие условиям предоставления права на УСН:

Общая сумма доходов будет определяться нарастающим итогом на каждый последний день отчетного (расчетного) периода, а это соответственно 31 марта, 30 июня, 31 октября и 31 декабря
Средняя численность персонала будет определяться в соответствии с требованиями Росстата за отчетный (расчетный период)
Если не будет соблюдено хотя бы одно из условий (по доходам или численности) организация-налогоплательщик теряет право на применение «упрощенки» с того квартала, когда расхождение было установлено

Не стоит забывать о том, что предельная величина дохода, дающая право на применение УСН, подлежит ежегодной индексации. Это положение закреплено и в новом законопроекте. В текущем году значение индекса составило 1, на 2021 год значение будет установлено позднее.

Если предприниматель на упрощенке превысит лимит по доходу в размере 150 миллионов рублей (но не более чем 200 миллионов рублей)

или

Если средняя численность сотрудников превысит 100 человек (но не более чем 130 человек),

То налоговая ставка по УСН изменится (начиная с квартала, в котором произошло превышение)

Для УСН с признаком “доходы” она станет равной 8%;
Для УСН с признаком “доходы минус расходы” она станет равной 20%.

Если предприниматель на упрощенке превысит лимит по доходу в размере 154,8 миллионов рублей (но не более чем 206,4 миллионов рублей)

или

Если средняя численность сотрудников превысит 100 человек (но не более чем 130 человек),

То налоговая ставка по УСН изменится (начиная с квартала, в котором произошло превышение).

Для УСН с признаком “доходы” она станет равной 8%;
Для УСН с признаком “доходы минус расходы” она станет равной 20%.

Если же доход в 2021 году составит более 206,4 млн. рублей, то потеряет право применять УСН. Придется отчитываться уже по ОСН и давать интервью журналу Forbes.

Обратите внимание, что нужно отслеживать и доход и численность сотрудников. Если происходит превышение любого из них, то меняется ставка по УСН.

А можно и вовсе потерять право применять УСН (если доход > 206,4 млн. рублей или число сотрудников > 130).