Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок составления отчета о финансовых результатах 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Это бланк, входящий в состав бухгалтерской отчетности наряду с балансом и приложениями к нему. Форма отчета утверждена приказом Минфина от 02.07.10 № 66н (далее — приказ № 66н).
ВАЖНО. Форма отчета о финансовых результатах не является рекомендуемой. Использовать ее — это обязанность, а не право организаций. Но компания может сама установить степень детализации. Например, расшифровать, из чего складываются коммерческие расходы, и ввести для этого дополнительную строку «В том числе».
К слову, прежде данный бланк именовался «отчет о прибылях и убытках» и «форма № 2». Современное название введено более шести лет назад, но до сих пор некоторые бухгалтеры, аудиторы и прочие специалисты применяют старое наименование.
Инструкция по заполнению упрощенной бухгалтерской отчетности
Существует форма, предназначенная для всех организаций (назовем ее общей формой). Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. Правила заполнения, приведенные далее, относятся именно к общей форме отчета о финрезультатах (по активной ссылке можно формы 2 отчета о финансовых результатах).
Субъекты малого предпринимательства могут применять специальную упрощенную форму. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.
Бесплатно заполнить отчет о финансовых результатах и другую бухгалтерскую отчетность
СПРАВКА. Отчет о финрезультатах за 2021 год и более поздние периоды нужно будет сдавать по обновленной форме. Поправки в действующий бланк внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н. Изменения связаны с новой редакцией ПБУ 18/02 (см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которую необходимо применять с 2021 года»). По желанию организации могут применять обновленный бланк раньше.
Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно
Взаимоувязки представляют собой или равенство значений, или их соответствие друг другу. Наличие их может устанавливаться как самим бухгалтером, так и представителями налоговой. Необходимы они для этих целей:
Контроль над достоверностью сведений.
Полнота информации, присутствующей в отчетности.
Обнаружение несостыковок, ошибок и их ликвидация.
Углубленное понимание бухгалтерской отчетности.
Установление правильности заполнения бумаг.
Если представители налоговой не обнаружат увязок, это может повлечь за собой организацию камеральных или выездных проверок. Они могут замедлить работу фирмы. То есть проверять отчетность выгодно, прежде всего, представителям компании. Это позволит предупредить проблемы и конфликты с налоговиками в дальнейшем.
Если бухгалтер будет составлять отчетность в соответствии с правилами, то в ней будут присутствовать взаимоувязки. Их основная функция – установление достоверности изложенной информации. Отчетность должна быть такой, чтобы ее пользователь мог понять все изложенные сведения, «прочитать» документ.
ВАЖНО! Контроль над правильностью оформления – это заключительный этап составления отчетности. Он обеспечивает не только исключение допущенных ошибок, но и получение дополнительных сведений, расширенный анализ.
Цель заполнения — показать, как были рассчитаны итоговые показатели:
валовая прибыль (убыток);
прибыль (убыток) от продаж;
прибыль (убыток) до налогообложения;
чистая прибыль (убыток).
Каждая итоговая величина получается путем сложения или вычитания промежуточных величин. Например, чтобы найти валовую прибыль, нужно сначала взять два промежуточных показателя: выручку и себестоимость продаж. Затем от первого отнять второй.
ВАЖНО. Промежуточные величины, которые участвуют в расчетах со знаком «минус» (то есть отнимаются), нужно указывать в круглых скобках. Некоторые показатели всегда стоят в скобках: коммерческие расходы, проценты к уплате и проч. Но есть и те, которые могут быть либо в скобках, либо без них. Это изменение отложенных налоговых активов (ОНА) и изменение отложенных налоговых обязательств (ОНО).
У всех строк есть графа «Пояснения». В ней проставляется номер пояснений, в которых раскрыта информация по данной строке. Если, к примеру, сведения о выручке сведены в справку с номером 15, то перед строкой «Выручка» надо поставить «15».
ВНИМАНИЕ. Раньше отчет о финансовых результатах допускалось заполнять как в тысячах, так и в миллионах рублей. Но, начиная с отчетности за 2021 год, остался только один вариант — в тысячах рублей. Данные поправки в приказ № 66н внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н.
Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе
Отчёт о финансовых результатах
Начнем рассматривать баланс с актива. В этом разделе отражены ресурсы компании, которые она может использовать для ведения бизнеса. Активы расположены в порядке убывания ликвидности, т.е. возможности их быстро реализовать и получить деньги (лат. liquidus — «перетекающий).
Внеоборотные активы или основные средства (стр. 1150) – недвижимость, оборудование, транспорт и т.п.
Если ваше предприятие не покупало и не продавало основные средства за два предыдущих года, то этот показатель будет незначительно (в среднем на несколько процентов в год) снижаться за счет амортизации. Именно такой вариант рассмотрен в примере.
Если же такие покупки были, то показатель внеоборотных активов на последнюю отчетную дату должен быть выше, чем за предыдущие.
Если вы рассматриваете баланс сторонней компании, то наличие существенных основных средств – это один из показателей, которые говорят о надежности потенциального партнера.
Конечно, это не значит, что с контрагентами, у которых показатели по строке 1150 — небольшие или нулевые, вообще не надо работать. Например, немало вполне успешных торговых или транспортных компаний активно пользуются арендованными помещениями или автомобилями.
Еще совсем недавно компании могли выбирать, в какой форме сдавать бухгалтерскую отчетность: на бумаге или через интернет.
Но с отчетности за 2021 год остался только один способ — представить баланс и прочие формы по интернету (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота).
Исключение сделано лишь для субъектов малого предпринимательства. По итогам 2021 года они могут сдать отчеты, в том числе о финансовых результатах, на бумаге. Но по итогам 2020 года и более поздних периодов для них будут действовать общие правила. Такие изменения внесены в Закон о бухучете Федеральным законом от 28.11.18 № 444-ФЗ.
В отчете регистрируется движение финансовых средств на предприятии в отчетный период. Сюда включаются доходы, расходы, убытки и прибыли организации которые рассчитываются нарастающим итогом от начала и до конца года.
Кто занимается составлением отчета
Составление отчета входит в компетенцию сотрудника бухгалтерского отдела или главного бухгалтера. В небольших компаниях это может быть сторонний специалист, работающий на условиях аутсорсинга.
После оформления документ обязательно должен быть передан на подпись руководителю фирмы.
Составленный и надлежащим образом оформленный отчет о финансовых результатах необходимо передавать в территориальную налоговую службу вместе с прочими документами, входящими в бухгалтерскую отчетность.
Срок сдачи финансового отчета
Как любые другие бухгалтерские документы, передаваемые в налоговые органы, этот также имеет строгие сроки подачи. В данном случае период составляет три месяца с момента окончания отчетного года (т.е отчет необходимо сдать до конца марта). В случае, если эта норма будет нарушена, предприятию грозит административная ответственность в виде штрафа.
Отчет о финансовых результатах имеет две унифицированные формы:
обычную (включает в себя расширенную информацию),
упрощенную (информация в ней более сжата).
Вне зависимости от того, какой формой воспользуется компания, отчет содержит следующие обязательные данные:
реквизиты предприятия,
дату составления документа,
показатели прибылей и убытков,
итоговые значения.
К заполнению документа следует относиться очень внимательно, поскольку ошибки, а тем более внесение в него недостоверных или заведомо ложных сведений чревато неприятными последствиями.
Если в процессе заполнения документа были допущены какие-то неточности или исправления, лучше всего распечатать новый бланк и оформить его заново.
Отчет о финансовых результатах за 2020 год
Все сведения в бланк можно вносить как в рукописном виде, так и в печатном. Главное условии, чтобы он содержал в себе подлинную подпись руководителя предприятия или уполномоченного действовать от его имени сотрудника.
Начиная с 2016 года печать на отчете ставить не обязательно, поскольку юридические лица законодательно освобождены от необходимости визировать свои документы с помощью печатей и штампов.
Отчет о финансовых результатах оформляется в двух экземплярах:
один передается в налоговую инспекцию,
второй остается в организации.
После утраты актуальности данный документ передается на хранение в архив предприятия, где и содержится в течение всего периода, установленного для подобного рода бумаг.
На сегодняшний день документ можно передать в налоговую службу тремя основными способами.
Первый: путем личного похода в налоговую. В этом случае отчет может отдать как непосредственно руководитель компании, так и действующее от его имени доверенное лицо (но тогда необходимо иметь на руках доверенность, заверенную у нотариуса).
Второй вариант: переслать отчет о финансовых результатах через электронные средства связи: правда, тут надо иметь ввиду, что у предприятия должна быть зарегистрированная электронная подпись.
Третий способ подачи отчета: отправка через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.
Эта форма отчетности регламентирована разделом 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Ранее она носила название «Отчет о прибылях и убытках», но с годового отчета за 2012 год, по информации Минфина России № ПЗ-10/2012 о вступлении в силу с 01.01.2013 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», он получил новое название. Сам бланк отчета о финансовых результатах изменился не сильно, а старое название бухгалтеры продолжают использовать в качестве разговорного наименования.
В законодательстве урегулировано, что отражается в отчете о финансовых результатах за 2020 год обязательно:
сумма полученной за год выручки;
себестоимость продаж по организации;
управленческие и коммерческие расходы организации;
валовая прибыль или убыток за отчетный период;
полученные и уплаченные проценты;
прочие доходы и расходы за год;
прибыль или убыток от реализации;
общая прибыль или убыток до налогообложения;
изменение за год отложенных налоговых активов и обязательств;
чистая прибыль или убыток;
прочая справочная информация.
При составлении формы № 2 необходимо учитывать рекомендации, данные Минфином России в письме от 06.02.2015 № 07-04-06/5027. Они касаются вопросов проведения аудита бухгалтерской документации за отчетный период. Все суммы, которые отображаются в отчете, не должны содержать в себе НДС и акцизов. Особенно это касается доходов, влияющих на сумму налога на прибыль. Рассмотрим пример для чайников, как составить отчет о финансовых результатах по строкам баланса и учетным данным. Поможет пошаговая инструкция.
Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721)
Данные текущего отчетного периода обязательно сопоставьте с данными аналогичного периода за прошлый год. Это значит, что все цифры в документе обязательно должны формироваться по единым правилам. Если выявляется несопоставимость данных, то это бывает связано с тем, что:
изменилась учетная политика организации;
в отчетном периоде были выявлены серьезные ошибки прошлых лет.
В этом случае рекомендуется скорректировать прошлогодние данные таким образом, чтобы они совпадали с существующими условиями. Вносить поправки в отчеты о финансовых результатах прошлых лет не следует.
В прежней форме № 2 не пронумерована ни одна строка. Кодировку строк необходимо уточнять в приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н (приложение № 4). Например, строка 2410 отчета о финансовых результатах должна отражать текущий налог на прибыль организации. Если не пользоваться рекомендациями чиновников, есть опасность, что возникнут вопросы у контролирующих органов.
В строках 2110-2200 формы № 2 указывают полученные доходы и расходы за год по стандартным видам деятельности. Для заполнения этих строк воспользуйтесь показателями счета 90 «Продажи». Важно помнить, что полученная организацией выручка по стр. 2110 отражается в чистом виде, без акцизов и НДС. Ее сумму исчисляют уже с учетом всех бонусов и скидок, которые организация предоставила своим клиентам. Это значит, что если покупатель получил скидку по договору, то показатель выручки по стр. 2110 отражается за минусом суммы этой скидки.
Для отражения прочих доходов и расходов в форме № 2 предназначены строки 2310-2350. Их заполняют на основании данных по счету 91 «Прочие доходы и расходы». К примеру, если организация в отчетном году получила дивиденды, то их отражают по стр. 2310. Сумму прибыли до налогообложения вычисляют на основании данных из стр. 2110-2350, а полученную сумму отражают по стр. 2300.
Для этого суммируйте показатели по строкам 2200, 2310, 2320 и 2340 и вычтите из полученного числа сумму полей 2330 и 2350. Если это прибыль, то сумма положительная, а если убыток — отрицательная. Тогда ее следует указать в круглых скобках.
Расчеты по налогу на прибыль организации следует отражать в стр. 2410-2400. В частности, стр. 2410 содержит разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со следующими счетами:
09 «Отложенные налоговые активы»;
77 «Отложенные налоговые обязательства»;
99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»;
Отражают этот показатель всегда в круглых скобках. Разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» следует отразить по стр. 2421 формы № 2.
Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)
Бланк формы 2 бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, над которой приводятся:
отчетный период и дата;
сведения об организации (включая коды ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС);
единица измерения (с 2019 года — только тыс. руб.).
Таблица с отчетными показателями состоит из 5 граф:
номер пояснения к отчету;
наименование показателя;
код строки (он берется из приложения 4 к приказу № 66н);
величина показателя за отчетный период и аналогичный период прошлого года, который переносится из отчета за прошлый год.
ОФР формируется на базе данных предыдущего отчетного периода. Заполняя отчет, бухгалтер опирается на информацию общей оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) и оборотов результативных счетов 90, 91, 99. При внесении данных в ОФР придерживаются следующих рекомендаций:
доходы и расходы указывают развернуто;
вычитаемый либо отрицательный показатель должен быть заключен в скобки.
Срок сдачи ОФР за 2020 год не изменился – представить отчет в структуре финансовой отчетности предприятию необходимо не позднее 31 марта 2021 года. Представляем таблицу, где приведены коды строк обновленной редакции ОФР, а также рекомендации по формированию значений в каждой строке и формулы расчета значений в них:
Код и название строк в ОФР
Как формируется
(Д – дебет счета, К – кредит счета, ДО – оборот по дебету, КО – оборот по кредиту)
Примечания
2110
Выручка (без акцизов и НДС)
= КО 90/01 – ДО 90/03 – ДО 90/04
Поступления от продажи ТМЦ и услуг за отчетный период без НДС и акцизов
2120
Себестоимость проданных активов
= ДО 90/02 – КО 20, 23,29,42,41,43, исключая 26 и 44
( ) Расходы, относящиеся только к продажам товаров и услуг
2100
Валовая прибыль/убыток
= ст. 2110 – ст. 2120
( ) при убытке.
Разность между выручкой и себестоимостью
2210
Коммерческие расходы
= ДО 90/02 с К 44
( ) затраты по доставке, погрузке, аренде складов, рекламе, представительские и др.
2220
Управленческие расходы
= ДО 90/02 корр. с К 26
( ) затраты, связанные с управлением компанией
2200
Прибыль/убыток от продаж
= ст. 2100 – ст. 2210 – ст. 2220
( ) при убытке.
Величина П/У от обычных видов деятельности
2310
Доходы от участия в УК других юрлиц
= КО 91/1по соответствующим вложениям
Дивиденды или стоимость активов при выходе из компании
2320
Проценты к получению
= КО 91/01 по процентам полученным
Суммы процентов по выданным компанией займам
2330
Проценты к уплате
= ДО 91/02 по выплаченным процентам
( ) начисленные проценты по кредитам к уплате
2340
Прочие доходы
= КО 91/1– стр. 2310 – стр. 2320 – ДО 91/02 со сч. 68/НДС, акцизы
Пр. поступления, например, от сдачи в аренду имущества, дооценка финвложений, др.
2350
Прочие расходы
= ДО 91/02 – стр. 2330
( ) пр. затраты по уценке вложений, связанные с продажей ОС, и др.
2300
Прибыль/убыток до налогообложения
= стр. 2200 + ДО 91 корр. с К сч. 99 – КО 91 корр. с Д 99
( ) – при убытке
2410
ННП
= ННП по итогам года
( ) стр. 2411 + стр. 2412
2411
в т.ч. текущий ННП
= ННП, рассчитанный исходя из прибыли до налогообложения (стр. 2300) с учетом имеющихся ПНО и ПНА
( ) соответствует сумме налога в декларации
2412
отложенный ННП
Расчетная величина, в которой учтены изменения в ОНО,ОНА (КО77 – ДО77 и ДО 09 – КО 09)
2460
Прочее (не означенные выше данные, в т. ч. налог при УСН)
Могут фигурировать суммы штрафов за нарушение норм НК, доначисления по ННП, и др.
2400
Чистая прибыль/убыток
= ст. 2300 – ст. 2410 – ст. 2460
В бухучете стр. 2400 = обороту
Д 99 К 84 или Д 84 К 99 при убытке
Бухгалтерская (финансовая) отчетность — это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 26.07.2019; далее — Федеральный закон № 402-ФЗ). Об обязанности организаций составлять Отчет сказано в п. 1 ст. 3 этого Закона.
Состав Отчета регламентируется Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. от 19.04.2019; далее — Приказ № 66н).
Состав Отчета зависит (табл. 1):
• от вида и типа организации;
• вида деятельности;
• наличия статуса малого предприятия.
Порядок составления отчета о финансовых результатах
\r\n\r\n
Для каждой строки предусмотрен свой код, его указывают в отдельном столбце. Расшифровка кодов приведена в приложении № 4 к приказу № 66н (см. табл. 1).
\r\n\r\n
Таблица 1
\r\n\r\n
Строки отчета о финансовых результатах с кодами и расшифровкой
\r\n\r\n
\r\n\t
\r\n\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
Код
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
Наименование показателя
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t
Что указывать
\r\n\r\n
Организациям необходимо представить финансовый отчет (а также бухгалтерский баланс и приложения) в налоговую инспекцию.
\r\n\r\n\r\n
ВНИМАНИЕ. Прежде эти документы нужно было сдавать еще и в органы статистики. Но, начиная с отчетности за 2019 год, данная обязанность упразднена. Вся бухгалтерская отчетность в 2020 году и далее представляется исключительно в налоговые инспекции.
\r\n\r\n\r\n
Для каждой строки предусмотрен свой код, его указывают в отдельном столбце. Расшифровка кодов приведена в приложении № 4 к приказу № 66н (см. табл. 1).
Таблица 1
Строки отчета о финансовых результатах с кодами и расшифровкой
Код
Наименование показателя
Что указывать
Организациям необходимо представить финансовый отчет (а также бухгалтерский баланс и приложения) в налоговую инспекцию.
ВНИМАНИЕ. Прежде эти документы нужно было сдавать еще и в органы статистики. Но, начиная с отчетности за 2019 год, данная обязанность упразднена. Вся бухгалтерская отчетность в 2020 году и далее представляется исключительно в налоговые инспекции.
Как устроен отчёт о финансовых результатах
В Информационном сообщении Минфина РФ от 28.12.2018 № ИС-учет-13 отражены все изменения, внесенные в ПБУ 18/02. На отчет о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002) повлияли следующие два нововведения:
Введен показатель, характеризующий изменение экономических выгод организации в связи с налогообложением прибыли.
Это новый показатель «расход (доход) по налогу на прибыль» — сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период. Расход (доход) по налогу на прибыль определяется как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль.
2. Изменен состав показателей, раскрываемых в отчете о финансовых результатах. В новой редакции ПБУ 18/02 к ним относятся:
расход (доход) по налогу на прибыль (в ОКУД 0710002 показывается с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль);
налог на прибыль, относящийся к операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток) (ранее — постоянные налоговые обязательства (активы), изменения отложенных налоговых активов и обязательств, текущий налог на прибыль).
Таким образом, Приказ Минфина РФ от 20.11.2018 № 236н внес следующие изменения в коды строк отчета о финансовых результатах:
ввели показатель «налог на прибыль», в котором отражается расход (доход) по налогу на прибыль (строка 2410);
изменили нумерацию показателя «текущий налог на прибыль» (в прошлых версиях формы строка имела номер 2410, сейчас — 2411);
ввели показатель «отложенный налог на прибыль» (строка 2412).
В приложении к ПБУ 18/02 содержится пример расчета расхода (дохода) по налогу на прибыль и связанных с ним показателей:
Практический пример определения расхода (дохода) по налогу на прибыль и связанных с ним показателей
При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организацией «А» в отчете о финансовых результатах отражена прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 150 000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль за этот же период составила 280 000 руб. Ставка налога на прибыль составила 20 процентов.
На конец отчетного года балансовая стоимость активов организации суммарно была меньше их стоимости, принимаемой для целей налогообложения, на 50 000 руб., а балансовая стоимость обязательств организации превышала их стоимость, принимаемую для целей налогообложения, на 15 000 руб.
На конец предыдущего года балансовая стоимость активов организации превышала их стоимость, принимаемую для целей налогообложения, на 70 000 руб., а балансовая стоимость обязательств организации превышала их стоимость, принимаемую для целей налогообложения, на 10 000 руб.
В отличие от годовой отчетности, промежуточная включает меньшее количество форм. Обязательно формирование промежуточного баланса и отчета о финансовых результатах. В ее состав также включаются пояснения, если без них невозможно сформировать полное представление о финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности. Если того требуют федеральные или отраслевые стандарты учета, учредители или собственники дополните промежуточную отчетность отчетом о движении денежных средств, пояснительными записками и другими формами.
Баланс содержит информацию о финансовом состоянии организации на текущую дату. Активы дают данные об имуществе и обязательствах перед организацией. Пассивы отражают собственные и заемные средства, позволяя сформировать представление об источниках формирования имущества и финансовой устойчивости компании.
Отчет о финансовых результатах дает представление о прибыли и убытках организации за период, позволяет оценить структуру и динамику прибыли и выявить проблемные места и перспективы.
Формы промежуточной отчетности не утверждены законодательством, организация может разработать их сама, на основе форм годовой отчетности. Формы отчетности и ее состав должны отражаться в учетной политике.
Как и годовая отчетность, промежуточная должна соответствовать требованиям достоверности, своевременности, проверяемости, целостности, простоты и актуальности. Составление промежуточной отчетности имеет свои особенности.
В промежуточной отчетности отсутствует реформация баланса — списание прибыли или убытка, полученного за прошедший финансовый год. По итогам квартала или полугодия прибыль (убыток) остается на счете 99 и подлежит списанию на счет 84 только в конце отчетного года.
При составлении промежуточной отчетности инвентаризация не обязательна.
Налог на прибыль начисляется с использованием налоговой ставки, которая будет применена к годовой выручке.
Запланированные, но не произведенные расходы признавать не нужно, так же как и не полученный доход. Как и в годовой отчетности, их следует признать только при выполнении критериев признания.
Активы оцениваются без привлечения оценщиков путем экстраполяции данных или самостоятельного расчета финансовым отделом организации.
В промежуточной отчетности бонусы сотрудникам можно признать досрочно, только если на дату составления отчетности сумма выплаты может быть достоверно оценена или если у компании есть юридическая обязанность выплаты, которую нельзя избежать.
Второй этап — составление и представление промежуточного отчета. Составляя баланс, обратите внимание, что данные на начало отчетного периода, должны соответствовать данным на конец прошлого отчетного периода. Кроме того, при необходимости подготовьте пояснительную записку, она сделает отчетность более прозрачной. В пояснительной записке дайте краткую характеристику организации, разъясните методы оценки МПЗ, стратегии развития фирмы, меры повышения квалификации сотрудников, и представьте сопроводительную информацию к формам отчетности.
Кроме того, подготовьте отчет о финансовых результатах и, при необходимости, отчет о движении денежных средств, об изменениях капитала. Все это позволит понять, как менялся состав собственных средств в течение периода, как расходовались средства, какие обязательства возникли.
Сроки представления промежуточной отчетности установлены соответствующими ФЗ и нормативными актами. Например, эмитенты ценных бумаг составляют промежуточный отчет в течение 60 дней после завершения отчетного периода.
В целом, составление промежуточной отчетности не является обязательным, но имеет определенные преимущества. Она помогает правильно вести документацию, своевременно исправлять ошибки, держать под контролем финансовое положение фирмы и своевременно представлять информацию заинтересованным лицам.
Автор статьи: Елизавета Кобрина
Вести учет и составлять отчетность легко в облачном сервисом Контур.Бухгалтерия. Ведите учет совместно с коллегами, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность онлайн и пользуйтесь поддержкой наших экспертов. Всем новым пользователям доступно 14 дней бесплатной работы с сервисом.
Попробовать бесплатно
Отчет включает вступительную (титульную) и основную (табличную) часть. Заполняя форму 2, следует указывать только актуальные и корректные сведения.
Вступительная часть ОФР содержит такую информацию:
Наименование самого документа.
Отчетный период — 2020 год.
Дата представления ОФР в 2021 году.
Название и необходимые коды (реквизиты) организации — ОКПО, ИНН, ОКОПФ, ОКФС.
Вид экономической деятельности нужно брать из ОКВЭД 2.
Единица измерения. Шаблоном установлено, что все показатели ОФР отображаются исключительно в тысячах рублей (тыс. руб.) — код по ОКЕИ 384 (ранее была возможность также указывать показатели в миллионах рублей, в новом бланке такой возможности нет).
Пример заполнения титульной части отчета:
Номер строки
Что указывается
Основные показатели отчета о финансовых результатах
2110
Выручка.
Фиксируется сумма всех доходов, полученных организацией от своей обычной деятельности, то есть так называемая реализационная выручка. Здесь отражаются поступления от продажи (реализации) товаров, оказания услуг, выполнения работ. При этом выручку нужно показывать за вычетом НДС и акцизов.
Фиксируется сумма так называемой реализационной себестоимости. Является отрицательным показателем – отражается в характерных скобках.
Показатель = ОД 90 (субсчет себестоимости продаж), который учитывается в корреспонденции с КТ 20, КТ 23, КТ 29, КТ 41, КТ 42, КТ 43, КТ 45.
2100
Валовая прибыль юрлица (как вариант, валовой убыток).
Показатель = Из суммы по строке 2110 нужно вычесть сумму по строке 2120.
2210
Коммерческие расходы.
Показываются затраты на сбыт (маркетинг). Показатель отрицательный – отражается в характерных скобках. В качестве коммерческих расходов могут выступать затраты на упаковку, перевозку, рекламу, складирование готовой продукции (например, аренда склада) и т.п.
Сумма = ОД 90 (субсчет себестоимости продаж), который учитывается в корреспонденции с КТ 44.
2220
Управленческие расходы.
Данная величина отрицательная – отражается в характерных скобках. Показываются затраты на менеджмент всей организации (например, аренда офиса топ-менеджмента).
Показатель = ОД 90 (субсчет себестоимости продаж), который учитывается в корреспонденции с КТ 26.
2200
Прибыль юрлица от продаж (как вариант, убыток юрлица от продаж). Соответственно, может быть либо положительным (если прибыль), либо отрицательным (если убыток).
Показатель = Из суммы по строке 2100 нужно вычесть сумму по строке 2210 и сумму по строке 2220.
2310
Доходы от участия в иных организациях.
Это могут быть либо полученные дивиденды, либо цена (стоимость) активов, изъятых при выходе из иных юридических лиц. При этом такие доходы не должны считаться для данного юрлица основными.
Показатель = ОК 91 (субсчет прочих доходов), учтенный в сумме доходов, полученных юрлицом от долевого участия.
2320
Проценты полученные.
В данной строке отчета показываются процентные доходы от депозитов, специальных счетов, облигаций, а также выданных займов.
Показатель = ОК 91 (субсчет прочих доходов), учтенный в сумме процентов, полученных за соответствующий период.
2330
Проценты уплаченные.
Показываются процентные выплаты по выпущенным облигациям, привлеченным займам. Величина отрицательная и отражается в характерных скобках.
Показатель = ОД 91 (субсчет прочих расходов), учтенный в сумме процентов, подлежащих выплате юрлицом.
2340
Прочие доходы.
Показываются все иные доходы (то есть те, которые не учтены предыдущими строками отчета о финансовых результатах).
Показатель = ОК 91 (субсчет прочих доходов), учтенный за вычетом полученных процентов.
2350
Прочие расходы.
Фиксируются все иные затраты (то есть те, которые не учтены предыдущими строками). Это отрицательное значение и всегда в отчете отражается в скобках.
Показатель = ОД 91 (субсчет прочих расходов), учтенный за вычетом процентов, подлежащих выплате юрлицом.
2300
Прибыль до налогообложения (как вариант, убыток до налогообложения).
Значение может оказаться как положительным (если у компании прибыль), так и отрицательным (если убыток).
в том числе сумма текущего налога на прибыль (заполняется только плательщиком данного налога).
2412
в том числе сумма отложенного налога на прибыль (заполняется только плательщиком данного налога).
2460
В 2021 году всем предприятиям следует сформировать и вовремя подать официальную годовую бухгалтерскую отчетность, в том числе – отчет о финансовых результатах и баланс.
Организации отчитываются перед ФНС за 2020 год в 2021 году (предельный срок – до 31.03.2021). Финансовая отчетность представляется исключительно в формате электронной документации.
Вместе с балансом отчёт о финансовых результатах — это одна из двух основных форм бухгалтерской отчётности. Поэтому на практике бухгалтера часто называют его «формой № 2», хотя в нормативных актах это название не употребляется с 2013 года. Мы также будем для краткости использовать термин «форма № 2». Как понятно уже из названия — отчёт включает в себя информацию о результатах работы предприятия в денежном выражении.
Итог отчёта о финансовых результатах — это прибыль или убыток компании за период. Также в форме № 2 содержатся укрупнённые данные об основных статьях доходов и расходов.
Компании в общем случае обязаны использовать все строки формы № 2 (приложение 1 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н). Кроме того, организации могут детализировать любой из показателей отчёта, например, расшифровать выручку по направлениям деятельности или затраты — по отдельным статьям (п. 3 приказа № 66н).
Малые предприятия, которые имеют право вести упрощенный бухучёт, могут заполнять отчёт о финансовых результатах по сокращённой форме, используя меньше строк (п. 6.1 приказа № 66н).
Рассмотрим заполнение стандартной формы отчёта о финансовых результатах, которую может использовать любая организация: без расшифровок и без уменьшения количества статей.
Особенности составления годовой отчетности за 2020 год
В титульной части отчёта содержатся сведения об организации и самой форме:
Отчётный период. Все организации обязаны сдавать форму № 2 за год. В этом случае укажите период «12 месяцев 2020 года». Но собственники компании могут принять решение о том, что им нужна промежуточная бухгалтерская отчётность: ежеквартальная или ежемесячная. Такие отчёты нужно заполнять нарастающим итогом с начала года. Например, при ежеквартальной сдаче — за 3, 6, 9 и 12 месяцев 2020 года.
Форма отчета по ОКУД. Начиная с отчёта за 2020 год указывайте код формы 0710002 в соответствии с актуальной редакцией постановления Госстандарта РФ от 30.12.1993 № 299.
Дата заполнения формы.
Полное наименование организации и её коды ИНН и ОКПО.
Основной вид деятельности и его код. Для отчёта за 2020 год выбирайте коды из обновленного классификатора ОКВЭД-2.
Организационно-правовая форма и её код по ОКОПФ. Например, если у вас общество с ограниченной ответственностью, то используйте код 12300, а если публичное акционерное общество — код 12247.
Форма собственности и её код по ОКФС. Для частной собственности используйте код 16.
Единица измерения и её код по ОКЕИ. Вплоть до отчетности за 2019 год организации могли заполнять форму № 2 в тысячах или в миллионах рублей. Начиная с 2020 года права на выбор больше нет. Даже если у вас крупная компания с миллиардными оборотами, вы в любом случае нужно заполнить форму 2 в тыс. руб. и указать код по ОКЕИ — 384.
По строке 2110 «Выручка» укажите выручку вашей компании от основной деятельности без НДС и акцизов. Это может быть производство, торговля, различные услуги. Если у вас несколько направлений деятельности, вы можете расшифровать строку 2110, но это не обязательно.
Показатель по строке 2110 равен разности между оборотом по кредиту счёта 90 «Продажи» (субсчет 90.1 «Выручка») и оборотами по дебету субсчетов 90.3 «НДС» и 90.4 «Акцизы». Если вы работаете без НДС и не платите акцизы, то просто используйте кредитовый оборот по субсчёту 90.1.
По строке 2120 «Себестоимость продаж» укажите затраты, которые непосредственно связаны с реализованной продукцией, товарами или оказанными услугами. Например, для торговли это будут затраты на закупку проданных товаров, а для производства — стоимость списанных материалов и сдельная зарплата рабочих.
В бухучёте данные для строки 2120 — это сумма проводок по дебету субсчёта 90.2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом «затратных» счетов:
20 «Основное производство»;
23 «Вспомогательные производства»;
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
41 «Товары»;
43 «Готовая продукция».
Данные по строке «Себестоимость» и другие показатели отчёта, которые относятся к затратам, указывайте в скобках. Также используйте скобки для финансового результата, если по результатам расчёта получится убыток.
В строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)» укажите разность между выручкой и себестоимостью продаж:
СТР. 2100 = СТР. 2110 – СТР. 2120
В строке 2210 «Коммерческие расходы» приведите затраты, связанные с продвижением и сбытом продукции, товаров, услуг. Это могут быть расходы на рекламу, доставку, аренду складов и т.п. Для заполнения строки 2110 используйте обороты по дебету субсчёта 90.2 в корреспонденции с кредитом счёта 44 «Расходы на продажу».
В строке 2220 «Управленческие расходы» укажите затраты, которые относятся не к отдельным видам товаров или продукции, а к управлению компанией в целом. Это может быть, например, зарплата руководства и бухгалтерии или аренда офиса. В строку 2220 включайте дебетовые обороты по субсчёту 90.2 в корреспонденции с кредитом счёта 26 «Общехозяйственные расходы».
В этом разделе расскажем о том, как отразить в форме № 2 доходы и расходы, которые не связаны с основной деятельностью организации. Обычно эти расходы составляют небольшую долю от общего оборота, а у некоторых компаний их может вообще не быть.
Все подобные доходы и расходы нужно учитывать на отдельном счёте 91, к которому обычно открывают два субсчёта. Доходы отражаются по кредиту субсчёта 91.1 «Прочие доходы», а расходы — по дебету субсчёта 91.2 «Прочие расходы».
В строку 2310 «Доходы от участия в иных организациях» занесите сумму полученных дивидендов или выручку от продажи долей в уставном капитале либо акций.
В строке 2320 «Проценты полученные» отразите ваши процентные доходы: по депозитам, выданным займам и т.п.
В строке 2330 «Проценты уплаченные» укажите ваши процентные выплаты: по полученным кредитам, выпущенным облигациям и т.п.
В строки 2340 «Прочие доходы» и 2350 «Прочие расходы» включите все иные виды доходов и расходов, не связанные с основной деятельностью компании, которые не вошли в строки 2310, 2320, 2330.
При заполнении строк 2310 – 2350 учитывайте не только виды доходов или расходов, но и особенности вашего бизнеса.
Например, если один из ваших основных видов деятельности по уставу — вложение средств в другие организации, то строку 2310 вам заполнять не нужно. В этом случае все полученные дивиденды и другие доходы от вложений вы должны включить в основную выручку (строка 2110).
Если у вас производственная или торговая компания и вы сдали в аренду неиспользуемую часть цеха (склада), то это будут прочие доходы (строка 2340). А если сдача недвижимости в аренду — ваш основной бизнес, то эти же доходы нужно занести в строку 2110.
Чтобы рассчитать показатель для строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» прибавьте к строке 2200 прочие доходы и вычтите прочие расходы:
Строку 2410 «Налог на прибыль» заполняйте только в том случае, если вы работаете на общей налоговой системе и платите налог на прибыль. Значение строки 2410 равно сумме двух строк: 2411 и 2412, о которых расскажем ниже.
Строка 2411 «Текущий налог на прибыль» — это сумма налога на прибыль, которая рассчитана по данным вашего налогового учёта и отражена в декларации.
Строку 2412 «Отложенный налог на прибыль» используйте, если вы применяете ПБУ 18/02. Эта строка включает в себя налоговые разницы, т.е. отклонения между бухгалтерским и налоговым учётом. Чтобы заполнить строку 2412, сложите дебетовые обороты по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства», а затем из получившейся суммы вычтите кредитовые обороты по этим же счетам.
В строку 2460 «Прочее» заносите другие доходы или расходы, которые не были учтены выше, но влияют на чистую прибыль. Например, если вы используете специальный налоговый режим, то включайте в эту строку «упрощённый» налог или единый сельхозналог.
Что изменилось в отчете о финансовых результатах за 2020 год
Сроки сдачи бухгалтерской отчётности за 2020 год не изменились по сравнению с предыдущими периодами. Все бухгалтерские отчёты, в том числе и форму № 2, за 2020 год нужно сдать до 31 марта 2021 года.
А вот формат сдачи бухгалтерских отчётов за 2020 год изменился, а точнее говоря — завершился переходный период. Если за 2019 год малые предприятия еще могли сдавать бухгалтерские отчёты на бумаге, то теперь исключений ни для кого больше нет. Все юридические лица обязаны сдавать бухгалтерскую отчётность за 2020 и последующие годы только в электронном виде.
Готовьтесь к изменениям вместе с сервисом «Моё дело»
С нами вы сможете заполнять любые отчёты, получать консультации специалистов и будете первыми узнавать о новостях.
Бухгалтерский баланс
Справка о среднем заработке для определения размера пособия по безработице (стипендии)
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Отчет о финансовых результатах
Расчет по страховым взносам
Платежная ведомость
Приходный кассовый ордер
Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности
Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации (далее — Департамент) рассмотрел письмо (далее — Письмо) и сообщает следующее.
Пунктом 9 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. N 174н (далее — Инструкция N 174н), определены бухгалтерские корреспонденции для отражения в учете перемещения объектов основных средств между группами и (или) видами имущества в учреждении.
Согласно пункту 9 Инструкции N 174н и с учетом ситуации, изложенной в Письме, выбытие объектов основных средств из группы «Иное движимое имущество учреждения» отражается в бухгалтерском учете бюджетного учреждения по дебету счетов 040110172 «Доходы от операций с активами» (в части остаточной стоимости основного средства), 01043X000 «Амортизация иного движимого имущества учреждения» (01043X411, в части накопленной амортизации), 01143X000 «Обесценение иного движимого имущества учреждения» (01143X412, в части накопленного убытка от обесценения) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 01013X000 «Основные средства — иное движимое имущество учреждения» (01013X310)*.
Одновременно с этим в бухгалтерском учете бюджетного учреждения отражается операция по принятию в группу «Особо ценное движимое имущество» инвентарных объектов основных средств, выбывших из группы «Иное движимое имущество учреждения», по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 01013X000 «Основные средства — иное движимое имущество учреждения» (01013X310) и кредиту счетов 040110172 «Доходы от операций с активами» (в части остаточной стоимости основного средства), 01043X000 «Амортизация иного движимого имущества учреждения» (01043X411, в части накопленной амортизации), 01143X000 «Обесценение иного движимого имущества учреждения» (01143X412, в части накопленного убытка от обесценения).
Порядок составления, представления государственными (муниципальными) автономными учреждениями и государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями установлен Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфином России от 25 марта 2011 г. N 33н (далее — Инструкция N 33н).
В соответствии с пунктом 53 Инструкции N 33 по строке 321 Отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) отражается сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010100000 «Основные средства», 010611000 «Вложения в основные средства — недвижимое имущество», 010621000 «Вложения в основные средства — особо ценное движимое имущество», 010631000 «Вложения в основные средства — иное движимое имущество», 010641000 «Вложения в основные средства — объекты финансовой аренды», 010691000 «Вложения в основные средства в концессии», 010711000 «Основные средства — недвижимое имущество учреждения в пути», 010721000 «Основные средства — особо ценное движимое имущество учреждения в пути», 010731000 «Основные средства — иное движимое имущество учреждения в пути», за исключением оборотов по принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений, по внутренним перемещениям, включая перемещения объектов основных средств между группами и (или) видами имущества в учреждении.
Аналогичное положение Инструкции N 33н об исключении оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений) предусмотрено и для показателя по строке 322 Отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721).
Учитывая изложенное, обороты по счетам 010100000 «Основные средства», 010400000 «Амортизация», 011400000 «Обесценение нефинансовых активов», показывающие перемещение объектов основных средств между группами и (или) видами имущества в бюджетном учреждении, согласно положениям Инструкции N 33н не приводят к увеличению показателей, отражаемых по строкам 321 и 322 Отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721).
Заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе
С.В. Сивец
______________________________
* По аналогии с установленным порядком отражения подобных операций в бюджетном учете согласно Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 6 декабря 2010 г. N 162н (учтено в проекте приказа о внесении изменений в Инструкцию N 174н).
Обороты по счетам 010100000 «Основные средства», 010400000 «Амортизация», 011400000 «Обесценение нефинансовых активов», показывающие перемещение объектов основных средств между группами и (или) видами имущества в бюджетном учреждении, не приводят к увеличению показателей, отражаемых по строкам 321 и 322 Отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721).
Технология составления бухгалтерской отчетности состоит из:
изучения и четкого осознания основных принципов, по которым происходит формирование БО;
соблюдения последовательности (этапов) ее составления;
проведения всех предварительных процедур, которые предшествуют заполнению отчетных форм;
соблюдения четкого порядка составления БО;
аудита и анализа конечных документов.
Выполнение общих правил составления БО необходимо для соблюдения ее достоверности и объективности:
Не нужно пренебрегать проведением подготовительной работы. Это ускорит процесс заполнения бухгалтерских форм.
Заполнять отчетные документы следует, соблюдая все стандартные требования. Каждый отчет должен быть составлен в соответствии с установленной формой.
При наличии исправлений каждое из них нужно заверить подписью исправителя и датой.
Если для предприятий обязательно проведение аудита, то формы отчетности подписываются только при наличии аудиторского заключения.
Все формы отчетности должен подписать главбух и руководитель.
