Уменьшение налога на прибыль 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уменьшение налога на прибыль 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

С 1 января 2021 года IT-компании, а также компании, занимающиеся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, вправе применить пониженную ставку по налогу на прибыль, размер которой составит 3% в федеральный бюджет и 0% в бюджет субъекта РФ, при выполнении следующих условий:

• осуществление льготируемой деятельности;
• наличие государственной аккредитации (для ИТ-компаний) и включение в реестр для компаний-проектировщиков электронной (радиоэлектронной) продукции в установленном порядке;
• доходы от льготируемого вида деятельности по итогам отчетного (налогового) периода составляют не менее 90% в сумме всех доходов организации;
• среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее 7 человек.

В связи с распространением новой короновирусной инфекции у налогоплательщиков появились новые расходы, а законодатель оперативно отреагировал и внес поправки в Налоговый кодекс, которые допускают вычет таких расходов и продолжат действовать в 2021 году.

Так, в составе расходов, учитываемым для целей налогообложения, можно учесть расходы на дезинфекцию помещений, приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований в связи с распространением коронавируса.

Налоговые вычеты также можно заявить в отношении расходов на приобретение медицинских изделий согласно перечню (включая пульсоксиметры, аппараты ИВЛ, компьютерные томографы и так далее) для диагностики и лечения коронавируса, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования. Одновременно нужно иметь в виду, что медицинские изделия, расходы на приобретение которых были ранее учтены компанией в качестве расходов (как указано выше) не подлежат амортизации. Иначе говоря, указанные налоговые вычеты можно заявить только один раз.

Для целей расчета налога на прибыль субсидии, полученные из федерального бюджета налогоплательщиками, которые относятся к субъектам малого и среднего бизнеса и ведут деятельность в пострадавших отраслях, являются нейтральными: как доходы в виде субсидий, так и осуществленные за их счет расходы не учитываются для целей налога на прибыль.

Соответственно, чтобы правильно рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль налогоплательщикам нужно организовать раздельный учет полученных субсидий и расходов, которые они осуществляют за счет таких субсидий. В противном случае возможны ошибки, влекущие за собой занижение налоговой базы, а, как следствие — дополнительные расходы в форме штрафов и пеней в случае неполной уплате налога.

Российским компаниям-налогоплательщикам предоставлены дополнительные возможности получить освобождение от налога на прибыль в части безвозмездно полученного имущества (имущественных прав) начиная с 1 января 2020 года.

В частности, воспользоваться таким освобождением может российская компания-налогоплательщик, получающая имущество (имущественные права) от лиц, которые являются прямыми или косвенными акционерами (участниками) и доля их участия в компании-налогоплательщике составляет не менее 50% (при этом акционером/участником может быть физическое лицо), а также от лиц, в которых компания-налогоплательщик прямо или косвенно владеет не менее 50% акций (долей). При этом передающей имущество (имущественные права) стороной может быть иностранная организация (структура), при условии, что государство ее постоянного местонахождения не включено в «черный список» Минфина РФ.

Для получения освобождения полученное имущество (кроме денежных средств) и имущественные права в течение одного года со дня их получения не должны передаваться третьим лицам.

В последнее время были внесены множественные правки в Налоговый кодекс РФ, повысившие привлекательность инвестиционных налоговых вычетов, которые доступны налогоплательщикам в отдельных субъектах РФ до 31 декабря 2027 года.

Напомним, что с 1 января 2020 года в перечень объектов, в отношении которых может применяться инвестиционный налоговый вычет, входят объекты основных средств, которые относятся к 8–10 амортизационным группам, за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств, тогда как раньше этот вычет был доступен только в отношение объектов 3–7 амортизационных групп.

С 1 января 2020 года инвестиционный вычет можно заявить в отношении не более 100% расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры, а также не более 80% суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры (при условии, что их создание предусмотрено договором о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья). А с 1 января 2021 года инвестиционный налоговый вычет может быть также предоставлен на расходы на НИОКР в сумме до 90% соответствующих расходов. При этом субъекты РФ определяют параметры предоставления таких вычетов.

Соответственно, формируя налоговую политику на 2021 год имеет смысл заново оценить возможность использования инвестиционного налогового вычета как одной из альтернатив переноса на расходы стоимости основных средств наряду с применением ускоренной амортизации и амортизационной премии.

В условиях, когда налоговая база формируется неравномерно (а такая ситуация сохранится у многих компаний в связи с короновирусом и в 2021 году), наиболее экономным является вариант уплаты налога на прибыль исходя из фактической прибыли за месяц.

Налогоплательщик вправе выбрать порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, отразив такой выбор в учетной политике для целей налогообложения. Соответственно, если компания не воспользовалась правом перейти на уплату налога на прибыль исходя из фактической прибыли за месяц в 2020 году, то однозначно стоит подумать о переходе на такой порядок уплаты налога на прибыль в 2021 году.

Сельхозставка. Самым громким нововведением во взимании НДС в начале 2021 года должно стать введение Законом на основе законопроекта от 15.06.2020 г. № 3656 отдельной уменьшенной ставки НДС в размере 14 %.

Обращаем внимание! Этот законопроект уже принят ВРУ. В то же время сейчас в ВРУ зарегистрированы три постановления, которыми предлагается его отменить. Пока эти постановления не будут отменены, закон не вступит в силу. А как сказано в самом законопроекте, его нормы начинают действовать с первого числа месяца, следующего за месяцем опубликования. Поэтому если эти постановления будут отменены в январе 2021 года и закон обнародуют в январе, то ставка 14 % начнет действовать с 01.02.2021 г.

Так, по общему правилу, объектом для обложения предприятий налогом на прибыль (далее – ЧП) является доход. А размер прибыли определяется путем корректировки финрезультата на разницы установленные Налоговым кодексом. Эффективность бизнеса определяется на основании реальной финансовой информации, согласно бухгалтерскому учету по национальным или международным стандартам.

Как видим, главным нововведением налога на прибыль является переход к единой модели учета предприятий, а именно бухгалтерский учет. Понятие налогового учета кануло в прошлое. При этом, налоговая служба получила право осуществлять проверки бухгалтерского учета.

Следовательно, объект налогообложения определяется как финрезультат к налогообложению, откорректированный на предусмотренные НК разницы. Корректировки 2020 года, предусмотренные Налоговым кодексом также подверглись влиянию со стороны законодательства. Такими корректировками являются:

• корректировки в направлении увеличения финрезультата – при этом происходит изменения прибыли в большую или меньшую сторону в финансовом результате;
• коррекция путем уменьшения фин результата – происходит увеличение убытка и/или уменьшение прибыли.

При применении Корректировок, стоит учитывать, что предприятия, выручка которых за год не превышает 20000000 грн., имеют право не пользоваться корректировкой (кроме убытков).

В Налоговом кодексе предусмотрены ввод, которые влияют на налог на прибыль предприятий:

• разницы, связанные с амортизацией основных средств;
• разницы, связанные с формированием резервов;
• разницы, связанные с финансовыми операциями (проценты, участие в капитале, оффшорные выплаты, роялти и др) полный список в ст. 140 НК Украины.

Убытки из-за ограничений списываем правильно

В 2021 году ставка ЧП, как и в 2020 году будет составлять 18%.
С точки зрения порядка уплаты налога на прибыль, так и порядка представления отчетности, среди лиц, уплачивающих налоговые сборы можно выделить две основные группы:

1. Юрлица, чья годовая выручка (выручка – это размер суммы всех доходов без учета расходов) составляет менее 20000000 грн. ежегодно. Такие предприятия уплачивают налог на прибыль ежегодно по итогу представления в соответствующие органы отчета-налоговой декларации по налогу на прибыль.

2. Объекты, выручка которых составляет более 20000000 грн. ежегодно. Для таких предприятий введен особый режим-уплата налога на прибыль квартальными платежами (авансовые платежи отменены).

Годовая декларация по налогу на прибыль на 2021 год будет подаваться плательщиками самостоятельно или через бухгалтерскую компанию по итогу года в течение 60 дней следующих за отчетным годом (ст. 49.18.3 НКУ).

Сроки уплаты налога на прибыль (кроме авансовых платежей) составляют 10 календарных дней с момента прекращения срока подачи Налоговой декларации.

Налогоплательщики не обязаны подавать отчетность при отсутствии объекта налогообложения или показатели, подлежащие декларированию, (кроме лиц, которые имеют разрешительные документы на право осуществления деятельности, связанной с подакцизом).

Если же одновременно с ЧП вы также являетесь плательщиком НДС, то вам надо быть внимательными с ведением документации. Учет НДС ведется отдельно, а НДС, полученный в составе дохода, не учитывается при определении размера налогового обязательства. Учет НДС, а именно расчет налогового кредита и налогового обязательства, ведется исключительно согласно выписанных и полученных налоговых накладных в налоговом периоде.

Рассмотрим конкретный пример расчета налога на прибыль:

Юридическое лицо по итогам месяца выписало налоговых накладных на 540,00 грн. и получило накладных на 360,00 грн., а размер налогооблагаемой прибыли составил 1200,00 грн. (в т. ч. НДС – 200,00 грн.).

В конце июня на сайте Минфина были размещены презентация и текст проекта нормативно-правового акта на выведенный капитал. Перед подачей законопроекта в КМУ проводятся регуляторное согласование законопроекта и расчеты поступлений в бюджет по новой модели.

В течение нескольких лет работы над законопроектом приводились аргументы, основанные на официальных данных, в подтверждение несостоятельности налога на прибыль для экономики и его неэффективности в украинских реалиях.

Именно эти аргументы позволили от концепта в рамках законопроекта №3357 перейти к готового для принятия самостоятельного законопроекта, который прошел согласование в рабочей группе в Минфине.

По сути, налог на выведенный капитал это и есть налог на прибыль, избавлен от вредных и неэффективных элементов. Несмотря на два года активного развития событий вокруг налога на выведенный капитал, в широких кругах эта тема недостаточно освещена, а в узких — вызывает истерику.

Рассмотрим пример, который важен в современной модели украинской экономики, особенно, когда владелец начинает свой бизнес. Владелец вкладывает средства в развитие бизнеса, осуществляет капитальные инвестиции в создание так называемых квалификационных активов-строительство в качестве примера.
На указанном этапе руководитель предприятия еще не заработал доход, но согласно законодательства налог на прибыль должен быть уплачен в первый же отчетный период даже при отсутствии финрезультата и доходов.

Возникает вопрос: Какими принципами экономической целесообразности возможно объяснить инвестору, что часть вложенного им капитала может становится объектом уплаты налога еще до того, как начинает приносить доходы и прибыль?

При этом не следует забывать о дополнительной прибыли в виде курсовых разниц, если на счету объекта была иностранная валюта, которая была инвестирована и не потрачена.

Вряд ли разумным обоснованием таких правил может быть ссылка на признанные активов налогового характера, которые не были выплачены в связи с переносом сроков и реализуются, или нет, в отдаленном будущем, или ожидании того, что в будущем компания получит расходы в связи с изменением курса государственной валюты в большую сторону.

Патентная система для ИП в 2021 году

Так, по общему правилу, объектом налогообложения предприятий налогом на прибыль является прибыль. А размер прибыли определяется путем корректировки финансового результата на разницы установленные Налоговым кодексом. Финансовый результат до налогообложения определяется на основании данных финансовой отчетности согласно бухгалтерскому учету по национальным либо международным стандартам.

Как видим, главным нововведением налога на прибыль является переход к единой модели учета предприятий, а именно бухгалтерский учет. Понятие налогового учета кануло в лета. При этом, налоговая служба получила право осуществлять проверки бухгалтерского учета.

Итак, объект налогообложения определяется как финансовый результата до налогообложения, откорректированный на предусмотренные НК разницы.

Какого вида корректировки предусмотрены Налоговым кодексом:

1. корректировка путем увеличения финансового результата — РїСЂРё этом РїСЂРѕРёСЃС…РѕРґРёС‚ уменьшение убытков Рё/или увеличение прибыли РІ финансовом результате;
2. коррекция путем уменьшения финрезультата — РїСЂРѕРёСЃС…РѕРґРёС‚ увеличение убытка Рё/или уменьшение прибыли

При применении корректировок, стоит учитывать, что предприятия, выручка которых за год не превышает 40 млн. грн., имеют право не применять корректировки (кроме убытков).

Какие разницы предусмотрены Налоговым кодексом:

• разницы, связанные СЃ амортизацией основных средств
• разницы, связанные СЃ формированием резервов
• разницы, связанные СЃ финансовыми операциями (проценты, участие РІ капитале, оффшорные выплаты, роялти Рё С‚.Рї.) Полный СЃРїРёСЃРѕРє РІ СЃС‚. 140 РќРљ Украины

Налоговый кодекс установил отдельный порядок налогообложения налогом на прибыль для:

• страховой деятельности
• букмекерской Рё схожей деятельности
• налогообложение нерезидентов
• сельхозпредприятия
• Рё РїСЂ.

А также отдельный порядок налогообложения определенных операций, таких как:

• налог РЅР° дивиденды
• расходы РЅР° пенсионное обеспечение
• институты совместного инвестирования
• Рё РїСЂ.

Напомним, что ранее резиденты определяли объект налогообложения путем уменьшения суммы дохода на себестоимость реализованных товаров, работ, услуг, а также прочих затрат отчетного периода. Налоговый кодекс в нормативном определял:

• РїРѕСЂСЏРґРѕРє определения Рё признания РґРѕС…РѕРґРѕРІ
• РґРѕС…РѕРґС‹, которые РЅРµ являлись объектом налогообложения предприятий
• состав затрат, РЅР° которые уменьшается РґРѕС…РѕРґ РїСЂРё определении объекта налогообложения.

В 2020 году базовая ставка налога на прибыль составляет 18%. Помиимо базовой ставки, законодатель предусмотрел и другие ставки:

для игрального бизнеса — 10, 20%, для лотерей — 30%

для РґРѕС…РѕРґРѕРІ нерезидентов — 0, 2, 4, 5, 6, 12, 15, 18, 20%

для страховиков — 0, 3%

С точки зрения как порядка уплаты налога на прибыль, так и порядка предоставления отчетности, среди плательщиков налога на прибыль можно выделить две основные группы:

1. Юрлица, чья годовая выручка (выручка — это размер СЃСѓРјРјС‹ всех РґРѕС…РѕРґРѕРІ без учета расходов) составляет менее 40 млн. РіСЂРЅ РІ РіРѕРґ. Такие предприятия платят налога РЅР° прибыль раз РІ РіРѕРґ РїРѕ итогу подачи налогового отчета — Налоговой декларации РїРѕ налогу РЅР° прибыль.

2. Предприятия, выручка которых составляет более 40 млн. РіСЂРЅ. РІ РіРѕРґ. Для таких предприятий введен особый режим — уплата налога РЅР° прибыль квартальными платежами (авансовые платежи отменены).

Годовая декларация по налогу на прибыль подается плательщиками самостоятельно либо через бухгалтерскую компанию по итогу года в течении 60 дней следующих за отчетным годом (ст. 49.18.3 НКУ). Уплата налога (кроме авансовых платежей) осуществляется в течении 10 календарных дней с момента прекращения срока подачи налоговой декларации.

Налогоплательщики не обязаны подавать отчетность при отсутствии либо объекта налогообложения либо показателей, подлежащих декларированию, (кроме лиц, имеющих лицензию на право осуществления деятельности с подакцизной продукцией).

Если же одновременно с налогом на прибыль вы также являетесь плательщиком НДС, то вам необходимо обратить внимание на то, что учет НДС ведется отдельно, а НДС, полученный в составе дохода, не учитывается при определении размера налогового обязательства. Учет НДС, а именно расчет налогового кредита и налогового обязательства, ведется исключительно согласно выписанных и полученных налоговых накладных в налоговом периоде.

Рассмотрим конкретный пример расчета налога РЅР° прибыль – юридическое лицо РїРѕ итогам месяца выписало налоговых накладных РЅР° 540,00 РіСЂРЅ. Рё получило накладных РЅР° 360,00 РіСЂРЅ., Р° размер налогооблагаемой прибыли составил 1200,00 РіСЂРЅ. (РІ С‚.С‡. НДС – 200,00 РіСЂРЅ.).

Размер НДС, подлежащий оплате в бюджет, представляет собой разницу между налоговым обязательством и налоговым кредитом, а именно:

• налоговое обязательство = 540,00 / 6 = 90,00 РіСЂРЅ.
• налоговый кредит = 360,00 / 6 = 60,00 РіСЂРЅ.
• размер НДС, подлежащий оплате РІ бюджет = 90,00 – 60,00 = 30,00 РіСЂРЅ.

Следующий этап – расчет СЃСѓРјРјС‹ налога РЅР° прибыль. Упомянутая выше особенность налогообложения налогом РЅР° прибыль плательщиков НДС РЅР° практике имеет следующий РІРёРґ:

1. РѕС‚ размера налогооблагаемой прибыли необходимо отнять размер «Р·Р°СЂР°Р±РѕС‚анного» НДС = 1200,00 / 6 = 200,00 РіСЂРЅ.

Таким образом, сумма прибыли к налогообложению составляет 1000,00 грн.

2. 1000,00 * 0,18 = 180,00 РіСЂРЅ. – размер налога РЅР° прибыль.

Патент — это право вести бизнес на ограниченной территории. На один вид деятельности выдают один патент.

Получить патент можно на любой срок от 1 до 12 месяцев в рамках календарного года.

Перейти на патент имеют право только ИП. Среднее количество сотрудников занятых в патентной деятельности не должно превышать 15 человек, а общие доходы — 60 млн рублей в год.

На патенте не сдают декларацию. Из обязательного — вовремя платить налог и вести Книгу учёта доходов (КУД), но отправляют её только по запросу налоговой.

Патентную систему называют родной сестрой ЕНВД, потому что сумма налога тоже не зависит от фактического дохода.

Стоимость патента на год: потенциальный доход (ПД) × 6%. В Крыму и Севастополе ставка составляет 4%, на налоговых каникулах — 0%.

Потенциальный доход — это налоговая база. Цифру потенциального дохода берут из регионального закона. Реальный доход может превышать потенциальный, они друг на друга не влияют.

Налог на прибыль — 2021 (Украина)

C 1 января 2021 года в Налоговом кодексе появится перечень видов деятельности, по которым применять патент запрещено. Регионы обязаны соблюдать эти ограничения.

1. Розничная торговля и общепит с площадью зала более 150 квадратных метров.
2. Оптовая торговля и работа по договорам поставки.
3. Грузовые и пассажирские перевозки, если ИП владеет или арендует автопарк размером более 20 машин.
4. Сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.
5. Производство подакцизных товаров, добыча и продажа полезных ископаемых.
6. Деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Ещё на патенте запрещено продавать маркированные лекарства, меха и обувь. Это ограничение продолжает действовать в 2021 году.

• Обновления Эльбы 145
• Государство и налоги 221
• Школа Бизнеса 50
• Эльба 360° 28
• Книги месяца 21
• Юридический ликбез 10
• Конкурсы 29

Не каждый год компания закрывает с прибылью, случаются и убытки. Законодательство позволяет впоследствии их списывать. При сдаче отчётности по налогу прибыль в декларации текущего периода указывается убыток прошлых лет или его часть. В 2020-2021 годах налоговую базу можно уменьшить подобным образом вплоть до половины. Если убыток больше, его можно перенести на будущие годы. Раньше действовало ограничение, позволяющее таким образом переносить убытки в течение 10 лет, теперь же оно снято.

Бывает, что убытки прошлых лет выявлены только в текущем году. Их можно отнести на внереализационные расходы, сократив тем самым налоговую базу, а значит, и сам налог.

Организация может предусмотреть в своей учётной политике создание таких резервов:

• по сомнительным долгам;
• на оплату отпусков;
• на ремонт основных средств;
• на гарантийный ремонт и обслуживание.

Это может быть весьма выгодно для оптимизации налога на прибыль. Поясним на примере резерва по сомнительным долгам. Компания отгрузила товары покупателям, но не получила оплаты. При учёте доходов и расходов по методу начисления на дату отгрузки у неё образовался доход. А раз есть доход, то есть и объект обложения налогом на прибыль. Получается, денег нет, а 20% от теоретической суммы дохода уплатить нужно.

Чтоб этого избежать, создаётся резерв по сомнительным долгам. На конец квартала нужно определить длительность просрочки. Если она более 45 дней, то в расходы принимается половина суммы задолженности. При просрочке более 90 дней можно списать всю её сумму.

Конечно же, когда контрагенты вернут свои долги, налог уплатить придётся. То есть, создание резерва можно использовать для того, чтобы легально получить отсрочку по уплате налога. Уплачивать налог нужно будет из полученных, а не из собственных средств. Плюс этого способа в том, что в течение отсрочки деньги компании остаются в работе и приносят доход.

Многие организации сегодня тратятся на товарный знак. Это ещё один неплохой пример того, как можно уменьшить прибыль абсолютно легально, не только снизив налог, но и получив выгоду для бизнеса. Ведь товарный знак способствует узнаваемости компании, формированию лояльности покупателей и защите от недобросовестной конкуренции.

После получения документов из Роспатента товарный знак ставится на учёт, как нематериальный актив. Затраты на него, при условии, что они составили менее 100 000 рублей, сразу же включаются в расходы и уменьшают базу по налогу на прибыль. Если товарный знак стоит дороже, он подлежит амортизации, и его себестоимость уменьшает налог постепенно.

В продолжение разговора о товарном знаке стоит упомянуть и другой атрибут фирменного стиля организация — форму сотрудников. Особенно это актуально в сфере розничной торговли и услуг населению.

Затраты на изготовление формы включаются в состав расходов на оплату труда на основании пункта 5 статьи 255 НК РФ. А они, в свою очередь, понижают налоговую базу. Однако для этого должны исполняться 2 условия:

• форма передаётся работникам бесплатно или по пониженной цене;
• сотрудник получает её в собственность, то есть после прекращения трудового договора возвращать ее не нужно.

Нередко компании прибегают к услугам маркетологов для изучения рынка с целью увеличить свои продажи. Если подобные исследования ещё не проводились, вероятно, есть смысл задуматься над этим. Тем более что затраты на них уменьшают базу по налогу на прибыль как расходы на консультации.

Однако это верно при одном условии — такие затраты оправданы, документально подтверждены и производятся в целях роста дохода. Изучение рынка должно проводиться в отношении продукции или услуг, которыми занимается компания. Если оно будет направлено на какие-то сторонние продукты, то расходы могут не признать. ИФНС решит, что исследование было фиктивным и проводилось исключительно для того, чтобы уменьшился налог на прибыль.

Если специалисты организации периодически будут повышать свой профессиональный уровень, бизнесу это пойдёт только на пользу. К тому же расходы на обучение могут снизить налог на прибыль — они списываются как прочие расходы по производству и реализации.

Для этого должны исполняться такие условия:

• направленные на обучение работники наняты по трудовым договорам;
• учебное заведение, с которым заключен договор, имеет право вести соответствующую деятельность.

Налог на прибыль: отражаем в декларации новые уменьшительные разницы

Если вы продаёте товары по льготной ставке 10% и сами привозите их покупателям, расходы на доставку выгоднее включить в цену товара. Тогда на всю сумму вы будете начислять НДС по ставке 10%. А вот если доставку пропишете отдельно, то на неё придется начислить НДС 20%, потому что на доставку льготная ставка не распространяется.

Как оптимизировать НДФЛ для ИП на ОСНО

НДФЛ платят с разницы между доходами и расходами, поэтому уменьшить налог можно путем увеличения вычетов.

ИП — это одновременно и бизнес-единица, и физическое лицо. Поэтому он может уменьшить облагаемую базу по НДФЛ на стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты, положенные и наемным работникам. Наибольшую экономию здесь можно получить при покупке недвижимости. В этом случае ИП может не платить НДФЛ до тех пор, пока его доходы, начиная с года приобретения, не превысят стоимость купленного объекта.

На ЕНВД и ПСН налог не зависит от фактических доходов, а определяется расчётным путем. Поэтому экономия достигается за счет уменьшения показателей, которые участвуют в расчёте.

База для начисления ЕНВД и расчёта стоимости патента — различные физические параметры бизнеса: площадь помещений, численность сотрудников, количество транспортных средств и т.п.

Поэтому для снижения суммы налога можно уменьшить эти показатели, например, провести перепланировку помещений, чтобы уменьшить площадь торгового зала или зала обслуживания, сдать временно не используемый транспорт в аренду. Используя подобные методы, нужно быть готовым к тому, что у налоговиков возникнут вопросы. Поэтому должны быть оформлены все необходимые документы: планы помещений, договора аренды и т.п.

База для расчёта земельного налога — кадастровая стоимость участка. Налог на имущество платят либо по кадастровой оценке недвижимости, либо по ее среднегодовой стоимости по данным бухучёта. Это зависит от категории объекта.

Сэкономить на налоге можно уменьшив стоимость объекта, с которой рассчитывают налог.

Кадастровая стоимость земли и недвижимости часто бывает завышена. Закажите независимую оценку, и если выяснится завышение, обратитесь заявлением в Росреестр, либо через суд.

Если рыночная цена объекта недвижимости стала ниже учётной, то можно провести его переоценку (п. 15 ПБУ 6/01). При этом снизится стоимость основного средства, отражённая в бухучёте, а значит — уменьшится и база по налогу на имущество.

Если объект недвижимости куплен в лизинг, то к нему можно применить ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3. Остаточная стоимость при этом будет уменьшаться быстрее, а значит и налог на имущество станет меньше.

Определения остаточной стоимости НМА в НК РФ не было. Впервые оно вводится с 1 января 2021 года.

Правда, на практике применяли порядок расчета остаточной стоимости, установленный для ОС (абз. 8 п. 1 ст. 257 НК РФ). Это разница между первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации объекта.

Этот порядок теперь конкретно для определения остаточной стоимости НМА прописан в пункте 3 статьи 257 НК РФ.

Закон № 374-ФЗ установил новые правила учета остатка или недостатка резерва на выплату вознаграждений по итогам года.

Такой резерв можно создавать в налоговом учете для равномерного включения в расходы затрат на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год (ст. 324.1 НК РФ).

На конец налогового периода, то есть 31 декабря, налогоплательщик обязан провести инвентаризацию резерва. Сравнив сумму отчислений в резерв с суммой начисленных (выплаченных) вознаграждений в течение года, положительную разницу между ними нужно включить в доходы, а отрицательную – в расходы (п. 3 ст. 324.1 НК РФ). Такой порядок применяли до 2021 года. Перенос этого резерва на будущий период не применяли.

Хотя все мы знаем, что годовые премии могут быть начислены и выплачены и в декабре, и в первом полугодии следующего года.

Так вот, с 1 января 2021 года установили новые правила в отношении резерва на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.

Инвентаризацию этого резерва можно будет проводить после окончания налогового или отчетного периода, но до момента представления налоговой декларации за этот период.

Если на дату инвентаризации сумма начисленных премий превысит сумму отчислений в резерв на конец года, то сумма превышения включается в состав расходов отчетного (налогового) периода на оплату труда. Если она окажется меньше, то разницу нужно включить в состав внереализационных доходов отчетного (налогового) периода.

В результате суммы премий по итогам предыдущего года, начисленные в следующем году, а именно – в 1 квартале, до момента сдачи годовой декларации, можно будет учесть в расходах года, по итогам которого они выплачены.

Державна податкова служба України з метою належного адміністрування податку на прибуток підприємств та забезпечення податкового контролю повідомляє таке.

01.12.2020 р. набрав чинності наказ Мінфіну від 29.10.2020 р. № 649 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств та визнання таким, що втратив чинність, наказу Мінфіну України від 13 червня 2016 року № 544», зареєстрований у Мін’юсті 18.11.2020 р. за № 1143/35426 (далі — наказ № 649), яким:

• затверджено зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. № 897;
• визнано таким, що втратив чинність, наказ Мінфіну від 13.06.2016 р. № 544 «Про затвердження форм та Порядку розрахунку податку на прибуток нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво» (далі — наказ № 544).

Наказ № 649 виданий з метою реалізації положень законів України від 16.01.2020 р. № 466 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» (далі — Закон № 466) (набрав чинності 23.05.2020 р.), від 30.03.2020 р. № 540 «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України, спрямованих на забезпечення додаткових соціальних та економічних гарантій у зв’язку з поширенням коронавірусної хвороби (COVID-19)» (далі — Закон № 540) (набрав чинності 02.04.2020 р.) та від 14.07.2020 р. № 786 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо функціонування електронного кабінету та спрощення роботи фізичних осіб — підприємців» (далі — Закон № 786) (набрав чинності 08.08.2020 р.).

Змінами, внесеними Законом № 466 до пп. 141.4.7 ст. 141 ПКУ, вилучено норми, які надавали можливість визначати суму прибутку постійного представництва нерезидента, що підлягає оподаткуванню в Україні, на підставі складення нерезидентом окремого балансу фінансово-господарської діяльності, погодженого з контролюючим органом за місцезнаходженням постійного представництва, або у разі неможливості визначити шляхом прямого підрахування прибуток, отриманий нерезидентами з джерелом його походження з України, визначати оподатковуваний прибуток контролюючим органом як різницю між доходом та витратами, визначеними шляхом застосування до суми отриманого доходу коефіцієнта 0,7.

У зв’язку з цими змінами наказ № 544 визнано таким, що втратив чинність.

У формі Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі — декларація) передбачено такі зміни.

1. З метою належної організації контролю інститутів спільного інвестування декларацію доповнено:

• рядком 9, у якому платник податку, що управляє активами інституту спільного інвестування у вигляді утворення без статусу юридичної особи, зазначає повне найменування і реєстраційний код такого інституту спільного інвестування. У разі якщо платник податку здійснює управління активами кількох інститутів спільного інвестування, то декларація складається та подається окремо по кожному інституту спільного інвестування без статусу юридичної особи, активами яких він управляє відповідно до Закону України «Про інститути спільного інвестування»;
• позицію «Особливі відмітки» — новим рядком щодо заповнення його платниками податку щодо діяльності інституту спільного інвестування, утвореного без статусу юридичної особи.

2. Змінами, внесеними Законом № 466 до пп. 133.1.1 ст. 133 ПКУ, уточнено, що платниками податку на прибуток є:

• юридичні та фізичні особи — підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, фізичні особи — підприємці та фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність (у порядку, визначеному п. 141.4 ст. 141 ПКУ) при виплаті доходів (прибутків) нерезиденту з джерелом їх походження з України;
• суб’єкти господарювання юридичні особи, що обрали спрощену систему оподаткування, при отриманні скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, що оподатковується в порядку, визначеному ст. 39² ПКУ;
• іноземні компанії — у разі наявності місця ефективного управління в Україні та подання такою компанією заяви про визнання податковим резидентом України.

У зв’язку з цим поле 10 «Особливі відмітки» декларації доповнено рядками, які заповнюють:

• суб’єкти господарювання — юридичні особи, які обрали спрощену систему оподаткування;
• фізичні особи — підприємці, у тому числі такі, які обрали спрощену систему оподаткування, або фізичні особи, які провадить незалежну професійну діяльність;
• іноземні компанії.

3. Змінами, внесеними Законом № 466, запроваджено правила оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії (далі — КІК), передбачені ст. 39² ПКУ, які набирають чинності з 01.01.2021 р.

У зв’язку з цими змінами:

• показники основної частини декларації доповнено рядком 06.1 КІК, в якому відображається податок на прибуток КІК;
• показники рядка 17 (податок на прибуток підприємств за звітний (податковий) період) обраховуються з урахуванням суми податку, зазначеної у рядку 06.1 КІК;
• позицію «Наявність додатків¹¹» доповнено клітинкою під літерами КІК, у якій проставляється кількість поданих додатків КІК до декларації.

Законные методы налоговой оптимизации в 2021 году

Додаток ПН

Додаток доповнено відміткою щодо зазначення відомостей про відсутність у нерезидента статусу юридичної особи.

Змінами, внесеними Законом № 466 до пп. 141.4.2 ст. 141 ПКУ, визначено порядок обрахунку доходу нерезидента, який виплачується не у грошовій формі або якщо під час виплати доходу податок не був утриманий, та визначається за формулою:

Пс = СД × 100 : (100 – СП) – СД, де:

Пс — сума податку до сплати;

СД — сума виплаченого доходу;

СП — ставка податку, встановлена пп. 141.4.2 ст. 141 ПКУ.

У зв’язку із зазначеними змінами таблицю 1 «Розрахунок (звіт) податкових зобов’язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України» (далі — Таблиця 1) доповнено графами 7 та 8 для відображення суми податку до сплати у разі виплати доходу у будь-якій формі, відмінній від грошової, або якщо податок не було утримано з доходу під час його виплати.

Враховуючи зміни, внесені законами №№ 466, 786 щодо переліку доходів нерезидента до пп. 141.4.1 ст. 141 ПКУ, перелік доходів нерезидентів із джерелом походження з України, які підлягають оподаткуванню у таблиці 1 доповнено такими рядками:

• рядок 8 — прибуток від здійснення операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, деривативів або інших корпоративних прав у статутному капіталі юридичних осіб — резидентів;
• рядок 16 — дохід від відчуження прав на видобуток та розробку родовищ корисних копалин, мінеральних джерел та інших природних ресурсів;
• рядок 24 — проценти, дохід (дисконт) або прибуток від здійснення операцій з продажу або іншого відчуження державних цінних паперів або облігацій місцевих позик, або боргових цінних паперів, виконання зобов’язань за якими забезпечено державними або місцевими гарантіями (крім прибутку нерезидентів, зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого КМУ відповідно до пп. 39.2.1.2 ст. 39 ПКУ, від здійснення операцій з продажу або іншого відчуження державних цінних паперів або облігацій місцевих позик, або боргових цінних паперів, виконання зобов’язань за якими забезпечено державними або місцевими гарантіями), або у вигляді інших доходів за державними цінними паперами відповідно до пп. 141.4.10 ст. 141 ПКУ;
• рядок 30 — сума перевищення доходів у вигляді платежів за цінні папери (корпоративні права), що виплачуються на користь нерезидента, зазначеного в підпунктах «а», «в», «г» пп. 39.2.1.1 ст. 39 ПКУ, у контрольованих операціях понад суму, яка відповідає принципу «витягнутої руки»;
• рядок 31 — сума вартості товарів (робіт, послуг) (крім цінних паперів та деривативів), що придбаваються у нерезидента, зазначеного в підпунктах «а», «в», «г» пп. 39.2.1.1 ст. 39 ПКУ, у контрольованих операціях понад суму, яка відповідає принципу «витягнутої руки»;
• рядок 32 — сума заниження вартості товарів (робіт, послуг), які продаються нерезиденту, зазначеному в підпунктах «а», «в», «г» пп. 39.2.1. ст. 39 ПКУ, у контрольованих операціях порівняно із сумою, яка відповідає принципу «витягнутої руки»;
• рядок 33 — виплата в грошовій або негрошовій формі, що здійснюється юридичною особою на користь її засновника та/або учасника — нерезидента України у зв’язку зі зменшенням статутного капіталу, викупом юридичною особою корпоративних прав у власному статутному капіталі, виходом учасника зі складу господарського товариства або іншої аналогічної операції між юридичною особою та її учасником, у розмірі, що призводить до зменшення нерозподіленого прибутку юридичної особи;

Додаток РІ

З урахуванням змін, внесених законами №№ 466, 540, додаток доповнено новими різницями для коригування фінансового результату, які відображені у додатку, зокрема щодо:

• зменшення фінансового результату до оподаткування:

Змінами, внесеними Законом № 466, запроваджено правила оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії, передбачені ст. 39² ПКУ, які набирають чинності з 01.01.2021 р.

Об’єктом оподаткування для платників податку на прибуток, які є контролюючими особами для КІК, вважається скоригований прибуток, який визначатиметься відповідно до ст. 39² ПКУ, у разі наявності кількох контрольованих іноземних компаній — окремо по кожній компанії. До такого об’єкта оподаткування застосовується базова (основна) ставка податку — 18 %.

Сума податку до сплати контролюючої особи зменшується на суму корпоративного податку, фактично сплаченого КІК у відповідному звітному періоді згідно із законодавством іноземних держав, пропорційно частці контролюючої особи в такій КІК та у межах суми податку, обрахованого з прибутку КІК.

У зв’язку з цими змінами декларацію доповнено додатками:

• КІК, у якому відображається розрахунок прибутку КІК та який заповнюється окремо по кожній КІК;
• КІК-К, який відображає різниці, на які коригується фінансовий результат до оподаткування КІК;
• КІК-ТЦ, який подається у разі проведення платником податку самостійного коригування, проведеного відповідно до пп. 39.5.4 ст. 39 розділу І ПКУ;
• КІК-ЦП, у якому відображаються показники доходів від продажу та іншого відчуження цінних паперів КІК.

Оскільки зміни, внесені Законом № 466 до ПКУ в частині оподаткування прибутку КІК, набирають чинності 01.01.2021 р., визначення об’єкта оподаткування скоригованого прибутку КІК, а також зменшення суми податку до сплати на суму сплаченого іноземним державам корпоративного податку відображатимуться у декларації, починаючи з податкових (звітних) періодів 2021 року (квартал, півріччя, три квартали, рік).

Відповідно до п. 50.1 ст. 50 ПКУ у разі якщо у майбутніх податкових періодах платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявлені.

Звертаємо увагу, що у разі подання платником податку уточнюючої декларації до такої декларації мають бути подані усі додатки, передбачені для заповнення відповідних рядків декларації, незалежно від того, чи виправлялися показники цих рядків та додатків декларації із зазначенням інформації про подані додатки у таблиці «Наявність додатків» декларації. При цьому фінансова звітність за звітні періоди, що уточнюються, подається до уточнюючої декларації лише у разі виправлення показників такої фінансової звітності.

Згідно з п. 46.6 ст. 46 ПКУ якщо в результаті зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

Враховуючи зазначене, платникам податку на прибуток підприємств необхідно подавати декларацію за оновленою формою, починаючи зі звітного (податкового) періоду — І квартал 2021 року.

Головним управлінням ДПС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДПС довести зазначений лист до відома платників податку і підпорядкованих підрозділів з метою використання в роботі, зокрема розмістити на інформаційних стендах у центрах обслуговування платників та забезпечити врахування під час проведення контрольно-перевірочної роботи.

Заступник Голови Михайло ТІТАРЧУК

• «Щодо адміністрування податку на прибуток підприємств та забезпечення податкового контролю», лист ДПС України від 16.01.2020 № 757/7/99-00-07-02-01-07
• «Щодо подання разом з податковою декларацією з податку на прибуток підприємств за 2018 рік звіту про управління та звіту про платежі на користь держави», лист ДФС України від 19.02.2019 № 5491/7/99-99-15-02-01-17
• Огляд ІПК (від 16.02.2019 р.)

Все документы

В 2021 г. основной тариф по налогу на прибыль составляет 20%. При этом уплата производится следующим образом:

• 3% — в федеральный бюджет;
• 17% — в бюджет субъекта РФ.

Если компания осуществляет добычу углеводородного сырья на новых морских месторождениях, налог на прибыль в размере 20% полностью перечисляется в федеральный бюджет.

С 2021 г. тариф по налогу на прибыль изменится для IT-компаний, а также организаций, разрабатывающих электронную компонентную базу, электронную и радиоэлектронную продукцию. В новом году ставка для них составит 3% в федеральный бюджет, а в региональный бюджет — 0%. Получается, что общая ставка по налогу на прибыль снизится на 17%.

Использовать ставку по налогу на прибыль в размере 3% смогут только те компании, по которым будут соблюдаться три условия:

• наличие государственной аккредитации в сфере IT;
• численность персонала не менее 7 человек;
• не менее 90% от общей величины доходов — это доходы от реализации программ, работ, услуг в сфере IT.

Внимание! IT-компания должна иметь аккредитацию в Минкомсвязи, а организация, разрабатывающая электронные изделия, должна входить в реестр Минпромторга.

Компаниям в сфере IT нельзя единовременно относить на затраты стоимость электронно-вычислительной техники. На основании Федерального закона от 31.07.2020 г. № 265-ФЗ отменено право не амортизировать данные ОС.

К тому же, в 2021 г. изменения коснутся порядка распределения прибыли при наличии обособленных подразделений и разных ставков налога на прибыль. Новый порядок утвержден в п. 9 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2020 г. № 195-ФЗ. Если у организации есть обособленные подразделения и она имеет право по некоторым операциям платить налог на прибыль по пониженной ставке, при расчете налога в региональный бюджет каждая налоговая база распределяется между обособленными подразделениями. Это правило установлено в п. 2 ст. 288 НК РФ.

В 2021 г. региональные органы власти вправе уменьшить ставку по налогу на прибыль, перечисляемому в бюджет субъекта РФ. Пониженные ставки можно применять к отдельным видам доходов и к прибыли по некоторым видам деятельности. К примеру, к ним относятся дивиденды, проценты по ценным бумагам, доходы образовательных и медицинских организаций, а также сельхозпроизводителей и др.

До 2018 г. такое право было у региональных органов власти только по отдельным категориям налогоплательщиков. Далее это право было отменено, однако установленные ранее пониженные ставки регионального налога на прибыль продолжают действовать до срока их окончания (но не позже 1 января 2023 г.). Такое же правило распространяется и на пониженные ставки, установленные властями субъекта РФ до 3 сентября 2018 г., когда вступил в действие Федеральный закон от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ. Одновременно с этим в п. 1, 1.4 и 1.6 ст. 284 НК РФ указано, что региональные власти могут также и повысить пониженные ставки в 2019-2022 гг.

Отдельно необходимо обратить внимание на участников свободной экономической зоны в респ. Крым и Севастополе. Они вправе применять пониженные ставки, которые установлены в регионе, и в 2021 г., и далее после 1 января 2023 г. Данное право регламентировано п. 1.7 ст. 284 НК РФ.

Нужно также помнить и о некоторых ограничениях. К примеру, особый порядок расчета налога на прибыль предусмотрен для участников региональных инвестиционных проектов, а также для резидентов особых экономических зон и территорий опережающего социально-экономического развития.

Остались вопросы? Закажите консультацию наших специалистов!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

1. На понижение суммы к уплате налога могут рассчитывать ООО, работающие на УСН со ставкой в размере 6%, то есть с облагаемой базой в виде доходов предприятия.
2. Чтобы снизить размер налоговой выплаты, из рассчитанной суммы нужно вычесть платежи, которые были совершены в отчетном периоде.
3. Согласно статье 346.21 Налогового кодекса РФ, к таким платежам относятся обязательные взносы на пенсию, медицинское и соцстрахование по случаю материнства и временной нетрудоспособности. Платежи по бюллетеням, оформленным из-за заболеваний, кроме несчастных случаев и травм, полученных на производстве. Торговый сбор, который действует сейчас только в отношении предприятий, оформленных на территории Москвы.

По налогу данного типа компании выплачивают в госбюджет процент с прибыли, которую получают в ходе предпринимательской деятельности. В России эту сумму вычисляют, вычитая понесенные расходы из доходов. Перечень затрат, которые могут быть отнесены к расходам легально, приводится в главе 25 Налогового кодекса.

Чтобы сделать это легально, необходимо основные средства передать в собственность другой фирмы с целью последующей аренды. Таким образом, вы сможете использовать оборудование для ведения предпринимательской деятельности, но расходы на его приобретение будете списывать не маленькими затратами в течение нескольких лет, а посредством платежей за аренду, которые заметно превышают суммы амортизации.

Похожие записи:

• Как Снять 25 Тысяч С Материнского Капитала В 2019 Году
• Премия военнослужащим росгвардии в конце 2021
• Ответственность за несвоевременную сдачу отчетности в 2021 году