Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет зарплаты во время командировки в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Прежде чем приступать к расчету оплаты за командировку, необходимо определить средний заработок за один день.
Первым этапом будет обозначение расчетного периода. По общему правилу (постановление № 922), расчетным периодом будут считаться полные 12 месяцев, предшествующих дате поездки. Однако и при выборе периода для расчета среднедневного дохода, могут быть нюансы.
Например, сотрудник трудоустроился меньше года назад. Для определения среднедневной выплаты берут полные месяца с момента оформления на работу.
Если работник не отработал еще ни одного полного месяца и уже направлен в служебную поездку — берут фактически отработанные дни.
После того, как определен расчетный период в целом, высчитывают дни, в которые работник получал начисленную зарплату. В них не включают:
- дни различных отпусков;
- пропущенные по болезни дни;
- даты, в которые работник получал средний заработок;
- не оплачиваемые дни.
Например, в предшествующем командировке годовом периоде было 245 рабочих дней. В тот же период времени сотрудник отсутствовал по причинам:
Трудовой отпуск — 17 дней;
Больничный — 5 дней;
За свой счет — 5 дней.
Количество отработанных дней в расчетном периоде будет равно 218 дням (245 — 27).
Следующим этапом расчета среднего заработка при командировке будет определение дохода работника, полученного за расчетный период. Для этого суммируют выплаты за выполненную работу за последние 12 месяцев.
Не все деньги, полученные от нанимателя, пойдут в расчет среднедневного заработка.
В расчет включат:
Последним этапом будет расчет среднего заработка, положенного работнику за весь срок служебной поездки. Для этого, полученную величину дохода за один день умножают на количество дней командировки.
При расчете выплаты за все командировочные дни необходимо учитывать нюансы оплаты за выходные дни и праздники.
Если сотрудник в официальный выходной или праздничный день следует к месту командировки или возвращается обратно, либо программа служебной поездки предусматривает работу в такие дни, то они оплачиваются в соответствии с действующим законодательством.
Когда сотрудник во время командировки в выходные дни отдыхает и не выполняет какие-либо рабочие обязанности, такие дни ему не оплачивают.
За такие дни работник может получить двойную оплату. Вместе с тем, оплата за выходные и праздничные дни в командировке может быть и стандартной (среднедневной заработок), и при этом сотруднику будут дополнительно предоставлены выходные дни.
Например, командировка длится 12 дней. На этот период попадают одни выходные — суббота и воскресенье.
Для наладки оборудования к оговоренному контрактом сроку, командированному работнику пришлось выйти на работу в субботу. Этот день ему либо оплатят в двойном размере, либо он получит за субботу средний заработок и дополнительный выходной день после возвращения из командировки.
Поскольку в воскресенье командированный работник не работал, оплата за этот день ему не положена.
Таким образом:
- за 10 дней командировки, работнику положена обычная оплата;
- за 11-й день — двойная оплата, либо обычная средняя выплата и выходной день;
- за 12-й день поездки ему не заплатят, так как он отдыхал.
Если за период командировки средний заработок будет меньше, чем сотрудник получил бы за выполнение должностных обязанностей на своем рабочем месте, ему может быть положена доплата.
Положение о доплате за время командировки должно быть прописано в коллективных соглашениях, документе, регламентирующем оплату труда в компании или в трудовых договорах.
Как рассчитать командировочные в 2020 году
: оплата командировки в выходной день Командировка за чужой счёт Командировочные расходы могут осуществляться принимающей стороной, если между ней и работодателем заключено соответствующее соглашение. При этом оформляет поездку, принимает отчёты о командировке и выплате расходов в этой ситуации всё равно работодатель. Принимающей стороной возмещаются:
- расходы на проживание (гостиница, общежитие, арендное жилье); факт съёма жилья следует подтвердить документально (чеки, квитанции);
- расходы на средства передвижения — в зависимости от его вида (автобус, самолёт, поезд). Если откомандированный выбрал личный автотранспорт, то оплата топлива происходит на основе поданного в бухгалтерию путевого листа и квитанций с АЗС. Услуги такси возмещению не подлежат.
Суточные, как и средний заработок, а также сторонние затраты работника (связь, виза и т.
О нормах размеров суточных в командировках в 2021 году читайте в этой статье https://otdelkadrov.online/6525-minimalnye-sutochnye-pri-odnodnevnoi-komandiroe Дата прибытия считается аналогичным образом.
Например, сотрудник закончил свою работу 10 апреля и выехал в тот же день поездом в свой населенный пункт. Поезд прибывает в 00.05 11 апреля. Этот день еще считается периодом командировки и за него положены суточные.
В статье 217 НК РФ установлены предельные значения выплат, которые не подлежат налогообложению: по России — 700 рублей в сутки и 2 500 рублей при поездках за границу.
Если суточные в организации превышают утвержденные нормы, то на разницу следует начислять страховые взносы и удерживать налог на доходы физических лиц.
Для государственных служащих федерального уровня установлен лимит суточных — 100 рублей в день.
Определяйте средний заработок для расчета командировочных по правилам:
- Для подсчета средней заплаты учитывайте данные о начислениях за предшествующие 12 календарных месяцев. Если сотрудник еще не отработал один год, то производите расчеты за фактически отработанный период (ст. 139 ТК РФ).
- Исключите из общего количества дней периоды пребывания на больничном, в отпуске по беременности и родам или уходу за ребенком. Подробно о том, какие периоды исключать, сказано в п.
- расходы на проживание (гостиница, общежитие, арендное жилье); факт съёма жилья следует подтвердить документально (чеки, квитанции);
- расходы на средства передвижения — в зависимости от его вида (автобус, самолёт, поезд). Если откомандированный выбрал личный автотранспорт, то оплата топлива происходит на основе поданного в бухгалтерию путевого листа и квитанций с АЗС.
Услуги такси возмещению не подлежат.
Суточные, как и средний заработок, а также сторонние затраты работника (связь, виза и т.
Для того чтобы добраться до аэропорта, который находится за чертой города, и пройти регистрацию, ему необходимо выехать автомобилем не позже 22.00.
Командировка заканчивается 10 апреля, а самолет из Франции вылетает 10 апреля в 23.00 и прилетает 11 апреля. Коллективным договором, предусмотрено, что суточные при командировках по РФ составляют 750 рублей, заграницу – 2500 рублей.
Расчет командировочных будет выглядеть следующим образом:
Это следует из Положения №749. Однако, по ТК РФ все командировочные расходы сотрудника должны быть возмещены и продолжительность командировок на это не влияет.
В связи с этим, порядок возмещения должен быть утвержден в документах организации, а расходы, производимые сотрудниками в командировках должны быть документально подтверждены.
Служебная командировка (командировка) – это поездка работника по распоряжению работодателя на определённый срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Распоряжение оформляется письменно, например, в виде приказа.
Не считаются командировкой:
- поездки в рамках работы разъездного характера;
- работа вахтовым методом.
Расчет среднего заработка для командировки
Подчинённый оставляет официальное рабочее место для достижения производственной или деловой цели, поэтому получает оплату в размере среднего заработка.
Для расчёта среднедневного заработка необходимо полученный за 12 предыдущих месяцев доход разделить на число отработанных за это же время дней. Итог умножают на количество командировочных дней. Получается сумма оплаты труда человека в рабочем путешествии.
При расчёте среднего заработка из расчётного периода должны быть исключены периоды и выплаченные за них суммы, если:
- за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребёнка;
- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
- работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
- работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.
Время нахождения на больничном листе не входит в расчётный период среднего заработка, не учитываются и выплаты по нему
Для этого возьмите начисления сотруднику, которые были произведены в течение расчетного периода. Это зарплата во всех ее проявлениях (в том числе в неденежной форме), премии и надбавки (п. 2 Положения).
Не нужно брать:
- начисления за те периоды, которые из расчетного периода исключили – отпускные, больничные, командировочные и т.д.;
- начисления и выплаты социального характера (п.3 Положения): матпомощь, оплата питания, проезда, обучения и т.д.
Для них пунктом 15 Положения предусмотрен особый порядок. И с этим связано много вопросов и сложностей.
Эти премии должны быть предусмотрены системой оплаты труда и прописаны в локальных документах.
Спорная ситуация с премиями к юбилеям и праздникам
Роструд считает, что они не связаны с оплатой труда и включать их в расчет нет оснований (письмо Роструда от 23.10.2007 № 4319-6-1). Минфин же говорит, что, если такие выплаты прописаны в локальных документах по оплате труда, можно включать их в расчет (Письмо Минфина РФ от 22 марта 2012 г. № 03-03-06/1/150). Об этом же говорит письмо Минздравсоцразвития от 13.10.2011 № 22-2/377012-772.
Ежемесячные, квартальные и полугодовые премии берут не больше одной в период за каждый показатель. То есть месячных премий должно быть не больше 12, а квартальных не больше 4.
Годовые премии берут, если их начислили за календарный год, предшествующий командировке. То есть если сотрудника отправляют в командировку в 2019 году, в расчет берут годовую премию за 2018 год, независимо от того, в 2018 году ее выплатили или в 2019. Премию за 2017 год брать уже нельзя. Может возникнуть ситуация, когда сотрудник уже съездил в командировку, а премию за предыдущий год начислили уже после этого. Тогда работодатель обязан пересчитать средний заработок и доплатить разницу.
Если премии выплачивали за период, который превышает расчетный, тогда в расчет берут лишь часть, пропорционально расчетному периоду. Такое бывает, если в организации установили свой расчетный период меньше года, или премии платят больше, чем за год.
Пример
Сотрудник едет в командировку в марте 2019 года. Весь расчетный период он отработал полностью, то есть не был в отпусках и на больничных. В январе 2019 года ему начислили 100 000 руб. премии за успешную работу над проектом в 2017-2018 годах. Расчетный период 12 месяцев, а премию выплатили за 24 месяца. Значит, для расчета зарплаты в дни командировки нужно взять:
100 000: 24 * 12 = 50 000 руб.
То же самое было бы, если бы в организации был прописан расчетный период 6 месяцев, а премию бы выплатили за год. Пришлось бы взять только половину от этой суммы.
Еще сложнее дела обстоят, если сотрудник работал не все дни расчетного периода. Тогда все зависит от того, как в организации платят премии: с учетом отработанного времени или в фиксированном размере. В первом случае в расчет берут все суммы премий, во втором – пропорционально отработанному времени.
Пример
Сотрудник едет в командировку в феврале 2018 года. В этой организации каждый квартал платят премии в фиксированном размере 50% от оклада. Оклад сотрудника 50 000 руб.
В четвертом квартале 65 рабочих дней. Из них сотрудник 5 дней был на больничном, но премию получил полностью в размере 25 000 руб.
Для расчета средней зарплаты от этой суммы возьмут только часть, пропорциональную отработанному времени:
25 000: 65 * 60 = 23 076,92 руб.
Если бы в правилах компании было платить премию пропорционально отработанному времени, то за четвертый квартал сотрудник получил бы меньше, и в расчет командировочных взяли бы всю сумму премии.
Для этого начисления, которые определили на шаге 3, необходимо разделить на количество отработанных дней.
Пример
В расчетном периоде 250 рабочих дней. Из них 6 рабочих дней сотрудник был на больничном, а 15 дней в отпуске. Итого для расчета остается 229 дней.
Начисления (без учета суммы больничного и отпускных) за расчетный период – 650 000 руб.
Определяем среднедневной заработок:
650 000 : 229 = 2 839,43 руб.
Помните, что среднедневной заработок в пересчете на полный месяц не может быть ниже МРОТ, иначе нужно будет делать доплату до «минималки». Это актуально для организаций, в которых зарплата граничит с МРОТ. Им нужно всегда сравнивать среднедневной заработок с минимальным размером оплаты труда.
Расчет командировочных: шпаргалка для бухгалтера
Локальный внутренний документ, рекомендуемый для предприятий и предпринимателей ведущими редакторами и аудиторами – разработанное «Положение о командировках». В документе важно прописать размер суточных, документооборот, за сколько дней до командировки выдаются командировочные в части аванса. Формально аванс на приобретение транспортных билетов может быть выдан сразу после создания приказа.
Начиная с 08.01.2015 командировочное удостоверение, служебное задание и отчёт по командировке являются необязательными документами. Поездка регламентируется приказом руководителя и авансовым отчётом, что требует пристального внимания и чёткости при оформлении.
Отражение расходов в учёте, оплата командировки и окончательный расчёт с подотчётным лицом производятся на основании авансового отчёта, который предоставляется в бухгалтерию в течение 3-х рабочих дней после прибытия.
Приложениями к отчёту являются сопроводительные документы:
- транспортные билеты;
- счета, чеки и квитанции;
- комиссионные сборы;
- пошлина за получение документации;
- расходы по обмену валют;
- провоз багажа и оплата камер хранения;
- документы о проживании;
- копия загранпаспорта с отметками о пересечении границ;
- путевые листы при передвижении на автомобильном транспорте и чеки заправочных станций.
После проверки отчёта бухгалтером и утверждения руководителем перерасход денежных средств возвращается в кассу предприятия, задолженность выплачивается работнику. Если переходящая командировка, в каком месяце начислять расходы и отражать в учёте, свидетельствует дата утверждения отчёта, формирующая бухгалтерские проводки.
Предприятие внутренним распорядительным документом имеет право нормировать размер суточных, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Конкретная сумма фиксируется в трудовом договоре с работником и может быть дифференцированной среди сотрудников.
Например, работник выбыл в командировку 05.10.2018 в 23.15, а прибыл 14.10.2018 в 00.45, суточные согласно внутреннему распорядку – 900 рублей. Тогда:
- Количество дней 10, поскольку 05.10 и 14.10 попадают в расчёт.
- Суточные с превышением лимита: (900-700)*10=2000 рублей;
- НДФЛ: 2000*0,13=260 рублей.
Помимо НДФЛ необходимо на суточные сверх лимита начислить сборы в социальные фонды кроме травматизма, и не включать в состав расходов, формирующих налогооблагаемую прибыль.
Чтобы полностью рассчитать командировочные выплаты, нужно добавить документально подтверждённые расходы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью.
На практике часто возникают ситуации, когда работник уезжает в командировку в одном месяце, а возвращается в другом отчётном периоде. Если поездка переходит на следующий месяц, как оплатить командировку, когда и в каком размере включить в расходы? Существуют ли ограничения при выплате аванса? – вопросы, возникающие у бухгалтеров.
ПримерНапример, производственный работник выбыл 28.09.2018 в соседний населённый пункт, а прибыл 03.10.2018 согласно приказу. Он предъявил транспортный билет от 28.09 на выезд в сумме 1500 рублей без НДС и от 03.10 на въезд в сумме 1400 рублей, счёт из гостиницы на сумму 5000 рублей. 27.09.2018 ему выдан аванс в размере 6000 рублей наличными. Суточные составляют 500 рублей согласно трудовому договору. Отчёт предоставил 04.10.2018.
Бухгалтерские проводки приведены в таблице:
| Дата | Дт | Кт | Сумма | Операция |
| 27.09.2018 | 71 | 50 | 6000 руб. | Выдан аванс на командировку |
| 04.10.2018 | 20 | 71 | 500*6+1500+1400+5000=10900 руб. | Утверждён авансовый отчёт |
| 04.10.2018 | 71 | 50 | 10900-6000=4900 руб. | Произведён окончательный расчёт |
Начисление заработной платы командировочному работнику осуществляется по среднему заработку. Расчётным периодом считается календарный год, предшествующий месяцу начала поездки или число месяцев в случае работы в штате предприятия менее года. Из расчёта исключаются отпускные, больничные, время простоя.
Если рабочее время в командировке соответствует рабочему времени на предприятии, то технически рассчитывается:
- среднедневная зарплата: полученная суммарная зарплата за год делится на число фактически отработанных дней;
- фонд оплаты труда: среднедневной заработок умножается на количество рабочих дней, пришедшихся на поездку;
- если оплата по среднему заработку существенно ниже тарифной ставки или должностного оклада, то возможна доплата до соответствующего размера при условии отражения во внутренних документах.
В случае привлечения к трудовым обязанностям работника в праздничные и в выходные дни по Трудовому Кодексу предусмотрена оплата в двойном размере. Если в нерабочий день зафиксировано мероприятие производственного характера, то за этот день зарплата начисляется по удвоенному тарифу или предоставляется дополнительный день отдыха.
Знание правовых аспектов начисления и оплаты командировочных расходов позволяет грамотно выстроить цепочку «кадровый учёт – бухгалтерия – работник – бюджет», высокопродуктивно работать с проверяющими структурами, оптимизировать бухгалтерский учёт и налогообложение.
Прежде, чем направить сотрудника в командировку, работодателю необходимо обеспечить его денежными средствами, позволяющими оплатить часть расходов:
- авансовая выплата для приобретения билетов к месту командировки и обратно;
- денежные средства для оплаты аренды жилья;
- суточное пособие.
Помимо указанных выплат работник не освобождается от выплаты заработной платы 2 раза в месяц.
Согласно Постановление Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729 компенсация расходов по найму жилого помещения работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений не превышает 550 рублей в сутки.
В случае, если работник не смог предоставить документы, подтверждающие расходы по найму жилого помещения, – работнику компенсируются расходы по найму жилого помещения в размере 12 рублей в сутки.
- Я должен ехать в командировку, но у меня нет собственных денег на оплату билетов и гостиницы. Что мне можно предпринять?
Ответ: Вам необходимо написать заявление на предоставление аванса в связи с отъездом в командировку. Возможно, что Ваша организация сможет самостоятельно сможет приобрести билеты.
- Могу ли я попросить рассчитывать мне командировочные точно так же, как и больничный – за период до ухода в декретный отпуск?
Ответ: В соответствии со ст. 139 ТК РФ при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев. Таким образом, рассчитывать на иной расчёт командировочных не приходится.
Для того, чтобы бухгалтеру верно рассчитать командировочные, прежде всего надо сделать расчет дней в командировке. Это необходимо для определения величины суточных.
Вот расчет командировочных (суточных) с примером:
Сотрудника направляют в командировку с 5 по 12 февраля (5-ое число – дата отъезда в командировку, 12-ое число – дата возвращения). И так получается 8 дней командировки. Значит, суточные работнику положены за 8 дней:
Как правильно оплатить командировку сотруднику
В этом случае за единицу расчётов берётся средний часовой заработок. Фактически начисленную заработную плату за расчётный период делят на число отработанных часов.
Что, если средний заработок меньше обычной зарплаты?
Иногда при расчёте зарплаты в месяц командировки оказывается, что сотруднику полагается сумма меньше, чем его обычный оклад. В этом случае работодатель может доплатить работнику до его оклада. Эта опция должна быть прописана в трудовом договоре или внутреннем нормативном акте (например, положении о командировках в компании).
Начислять сразу обычный оклад в месяц командировки нельзя, поскольку порой оклад может оказаться меньше, чем средний заработок, а это ухудшает положение работника. Таким образом, необходимо в любом случае рассчитывать средний заработок и сравнивать его с окладом.
Для того, чтобы рассчитать выплату по среднему заработку, нужно знать:
-
Расчетный период. Это 12 месяцев до начала того месяца, в котором началась командировка. Если сотрудник устроился меньше, чем год назад, то берутся отработанные месяцы.
-
Количество рабочих дней в расчетном периоде. При этом из общего количества рабочих дней нужно вычесть рабочие дни, когда сотрудник был в отпуске, на больничном, командировке, либо когда со-трудник не работал по причине простоя на предприятии.
-
Выплаты во время расчетного периода. Не нужно брать в расчет отпускные, больничные, командировочные, материальную помощь. То есть эти выплаты нужно вычесть из общей суммы начислений в расчетном периоде.
-
Среднедневной заработок. Для этого сумму из пункта 3 делим на количество рабочих дней из пункта 2.
При расчете среднего заработка нужно руководствоваться Положением об особенностях порядка исчисления заработной платы, утвержденным Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. В нем подробно расписано, какие выплаты нужно учитывать, а какие нет, а также как считать средний заработок, если в расчетном периоде были премии или повышение окладов.
Получившийся среднедневной заработок умножаем на количество дней командировки и получаем сумму к выплате командированному работнику. Сюда же входят и дни, которые сотрудник находился в пути.
Среднедневной заработок, рассчитанный по описанному алгоритму, не может быть меньше дневного заработка исходя из МРОТ. Если окажется меньше, то работнику надо сделать доплату.
Рассчитать доплату нужно так:
-
МРОТ, действующий во момент командировки разделить на количество рабочих дней в этом месяце, по графику организации.
-
Полученное значение умножить на количество дней командировки.
-
Из получившейся суммы вычесть командировочные по среднему заработку, рассчитанные обычным способом. Разницу выплатить сотруднику.
Бывает, что командировочные по среднедневному заработку оказываются меньше зарплаты, которую работник мог получить, если бы работал в обычном режиме никуда не выезжая. В этом случае работодатель имеет право сделать доплату до оклада. Для этого нужно прописать такую возможность в нормативных документах компании (положении об оплате труда, коллективном договоре).
Суточные нужно перечислить сотруднику за каждый день командировки, в том числе выходные дни и дни пути. Размер суточных каждая организация устанавливает сама и прописывает это в локальных документах.
Суточные облагаются НДФЛ только в том случае, если превышают 700 рублей в день по России и 2500 рублей в день при поездках за рубеж.
Расчет командировочных в 2021 году с примерами
Приведем пример: инженер Петров Семен Николаевич ежемесячно получает заработную плату в размере 30 000 рублей. Его годовой доход составляет 360 000. Среднее количество рабочих дней составляет 191 день в год. Командировка длилась 4 рабочих дня. Среднедневной доход работника в этом случае: 360 000 / 191 = 1884 руб. За поездку Семен Николаевич получит 1884 × 4 = 7536 руб.
Так как все дни были трудовыми, он ничего не потеряет в доходе.
Также, помимо рабочего времени, руководитель предприятия должен оплатить расходы трудящегося во время деловой поездки (например, затраты на проездные билеты, аренду гостиничного номера, питание). Оплата командировочных производится только в том случае, если у работника есть на руках оправдательные документы, подтверждающие расходы.
Какой период работы следует учесть для расчета СЗ при командировке?
Расчет выполняется исходя из 12 предшествующих месяцев и зарплаты, выплаченной в этот период. Важно помнить, что учитываются исключительно рабочие дни, а не календарные.
Если трудящийся направляется на задание в первый месяц работы на предприятии, то для него СЗ рассчитается за период с первого рабочего дня в фирме до первого дня поездки (п. 7 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
В подсчет включаются выплаты, предусмотренные действующей системой оплаты труда.
В период расчета рабочих дней для определения СЗ не входят:
- дни отпуска;
- дни болезни, подтвержденные листком нетрудоспособности;
- выходные и праздничные дни;
- время отпуска по уходу за ребенком;
- время простоя по вине нанимателя;
- отпуск «за свой счет»;
- время прошлых командировок;
- дополнительные оплачиваемые дни по уходу за детьми с инвалидностью.
Расчет СЗ без учета вышеперечисленных периодов называется с исключенными днями.
В данном примере рассмотрен расчет командировочных с исключенными днями, которыми послужили дни ежегодного очередного отпуска.
Командировка длится с 1 по 3 июля 2020 года, рабочих дней — 3. Для расчета надо взять сумму выплат с 01.07.2018 по 30.06.2019. Ежемесячная заработная плата составляет 15 000 рублей:
- за период с 01.07.2018 по 31.03.2019 сотруднику начислено 135 000 рублей;
- с 1 по 30 апреля сотрудник был в отпуске, отпускные составили 15 358 руб. 36 коп.;
- с 1 мая по 30 июня он получил 30 000 рублей;
- итого сумма выплат за 12 месяцев составит 180 358 руб. 36 коп.
Фактически полученная заработная плата:
-
180 358 руб. 36 коп. – 15 358 руб. 36 коп. = 165 000 рублей.
Так как время отпуска в расчет не входит. За период с 01.07.2018 по 30.06.2019 по производственному календарю 247 рабочих дней. 22 из них пришлись на время отпуска. Их в расчет брать не нужно. Все остальные дни сотрудником отработаны полностью. СЗ будет исчислен следующим образом:
- 165 000 / 225 рабочих дней = 733,33;
- 733,33 × 3 рабочих дня командировки = 2199,99 рублей.
Расчет средней зарплаты при командировке
Кроме среднего заработка, работодатель должен возместить расходы сотрудника на проезд и проживание в месте командировки. Возмещение расходов производится на основании предоставленных подтверждающих документов:
- авиа и ж/д билетов;
- квитанций такси (при проезде от аэропорта до места назначения, например);
- чеков на покупку ГСМ (если сотрудник по согласованию с работодателем едет на личном транспорте);
- счета гостиниц;
- договоры аренды иных видов жилья.
Также за каждый день командировки работодатель обязан выплачивать суточные. Размер суточных устанавливает коммерческая организация самостоятельно. Их размер нужно утвердить в локальном-нормативном акте (приказе руководителя, положении о командировках).
В первую очередь определим ситуации, из-за которых сотрудники отсутствуют на рабочем месте:
- болезнь;
- отпуск;
- командировка;
- учеба;
- отпуск без сохранения заработной платы;
- неуважительные причины (прогул);
- простой.
Формула, как считается зарплата по окладу в январе 2021 года в случае отклонения:
Зарплата = месячный должностной оклад / количество рабочих дней × количество отработанных дней.
Секретарь ушла в отпуск с 10.01 и отсутствовала на рабочем месте 11–18 (вышла на работу 19), следовательно, рабочих дней 9. Вот как будет насчитываться зарплата «бюджетнику» если он пойдет в отпуск с 10 января 2021:
1. Определяем месячный должностной оклад: 20 000 руб.
2. Высчитываем размер отпускных: 5000 руб.
3. Рассчитываем, как производится оплата по среднему в январе 2021 года: 20 000 / 15 дн. × 9 дн. = 12 000 руб.
Общий январский доход Ивановой составит: 12 000 + 5000 = 17 000 руб.
Если заработная плата работника исчисляется исходя из часовой ставки, то расчет производят по формуле:
Зарплата = должностной оклад / норма часов в месяце × количество отработанных часов
Как рассчитать, если сотрудник работал в праздники
Январские праздники продлятся с 1 по 8 число, к ним прибавятся два выходных — 9 и 10 января — для тех, кто на пятидневке. Трудящиеся на шестидневке выходят на работу в субботу, 09.01.2021. Если работнику пришлось трудиться в праздники, то наниматель обязан оплатить труд в повышенном размере либо предоставить дополнительный день отдыха.
По ст. 153 Трудового кодекса РФ оплата работы в выходные и праздники производится не менее чем в двойном размере.
Если работник выбрал дополнительный день отдыха, рассчитывать доплату за труд в праздники все равно придется.
Бухгалтер трудилась в январские праздники, с 4 по 6 число. Отгулы не предоставлялись, отработан весь месяц. Вот как считать зарплату за январь 2021 года с учетом праздников:
1. Определить оклад бухгалтера: 45 000 руб.
2. Узнать стоимость одного праздничного дня: 45 000 / 15 дн. × 2 = 6000 руб.
3. Рассчитать доплату за праздники: 6000 × 3 дн. = 18 000 руб.
Общий доход составит 45 000 + 18 000 = 63 000 руб.
Если сотрудник отработал только половину праздничного дня, то рассчитывайте доплату исходя из фактически отработанного времени.
Изменим условия примера и сделаем расчет для бухгалтера, если бы он взял три отгула. Рассмотрим, как начисляется зарплата за январь с учетом праздничных дней по окладу:
1. Вычисляем доплату за труд в новогодние каникулы: 18 000.
2. Производим расчет оклада: 45 000 / 15 дн. × 16 дн. = 48 000.
3. Определяем общий январский доход: 18 000 + 48 000 = 66 000.
Если сотрудник отработал в праздник только полдня, ему положен полный день отдыха. Такие разъяснения содержатся в письме Роструда №731-6-1 от 17.03.2010.
Приступая к рассмотрению вопроса оплаты командировки, следует заметить, что общая сумма выплат работнику в этом случае состоит сразу из нескольких частей:
- целевой части — оплаты расходов, связанных со служебной поездкой — оформления документов, проезда, провоза багажа и пр.;
- нецелевой части — суточных — фиксированной суммы, предназначенной для компенсации проживания вне дома;
- непосредственно проплаты труда.
Правовые основы проплаты труда в служебной поездке заложены Трудовым кодексом — ст. 167 ТК гарантирует наёмным сотрудникам все вышеперечисленные возмещения и вознаграждения, сохранение трудового места на время отсутствия. Особо среди этих гарантий выделяется (возможно, по причине достаточно чёткой конкретизации уже на этом этапе) оплата труда по средней зарплате.
Средний заработок сотрудника — величина, которая применяется при расчёте многих показателей оплаты труда — проплаты отпуска, компенсации за него, больничных, выходных пособий и пр. При этом правила расчёта названной величины в зависимости от конкретной цели могут существенно разниться.
Постановление №922 регламентирует сразу два порядка исчисления средней зарплаты: первый из них — универсальный (он подходит для общей массы выплат, в том числе и для вознаграждения за труд в командировке), второй — специализированный (для расчёта оплаты отпусков и компенсаций за них). Ещё один порядок расчёта рассматриваемой величины установлен для пособия по нетрудоспособности — его регламентирует отдельный документ.
Принципиальное отличие расчёта среднего заработка для командировок от расчёта такой же величины для отпусков — в первом случае подсчёт производится в рабочих днях, в то время, как во втором — в календарных.
После того как определён период подсчёта и количество входящих в него дней, наступает время для определения круга выплат. Пункт 2 Положения №922 очерчивает его вполне чётко — это все выплаты, вошедшие в систему оплаты труда. Так, сюда не относятся:
- все единовременные выплаты поощрительного характера — премии, выплаты к награждению и пр.;
- материальная помощь (в т. ч. к отпуску, на оздоровление и пр.);
- все виды компенсационных и социальных выплат (оплата коммунальных, проезда и пр.);
- отпускные, другие виды оплаты «по среднему».
Оплата командировок: по среднему заработку, суточных
Имея сумму среднедневной зарплаты, достаточно просто можно рассчитать размер оплаты труда за период командировки. Достаточно лишь умножить её на количество командировочных дней.
Пример 6 (исходные данные см. в примерах 1, 2, 5). Срок командировки С.И. Павлина — 3 рабочих дня. Расчёт оплаты труда за эти дни (без учёта суточных и возмещения расходов):
2 488,5 р. × 3 дня = 7 465,5 р.
Несмотря на всю очевидность и прозрачность расчëта командировочных, на практике нередки «особые» случаи, требующие некоторых разъяснений. Большинство подобных проблем легко разрешаются при углублённом изучении норм Положения №749. Наиболее распространëнные вопросы:
- В связи с тем, что в компании, командировавшей сотрудника, и в той, куда он направлен, режим труда может существенно разниться (вплоть до разных выходных дней), возникает вопрос — какие именно дни считать трудовыми? Пункт 9 Постановления №749 предписывает по среднему заработку проплачивать те дни, что являются рабочими в «родной», направившей в командировку организации.
- По причинам, вытекающим из вопроса, изложенного в предыдущем пункте, командированный сотрудник часто во время поездки вынужден трудиться в свой выходной день. В соответствии с п. 5 Положения №749 привлечение такого работника к труду в выходной день оформляется в соответствии с трудовым законодательством, то есть со ст. 113 ТК. Эта статья предусматривает получение у сотрудника предварительного согласия, а также компенсацию за такую работу в виде двойной проплаты либо отгула.
- Оплата за время нахождения в пути также подробно регламентирована Положением №749. Так, п.9 установлено, что время нахождения в пути оплачивается также по графику отправляющей организации (то есть, по правилам, изложенным в п. 1–2 данного раздела).
- Если сотрудник работает в условиях неполного трудового времени, этот же режим сохраняется и по месту командирования. В соответствии с п. 12 Положения оплата командировки такому сотруднику производится на общих условиях — с вычислением его индивидуального среднего заработка.
- Если работнику установлен суммированный учëт трудового времени, расчëт среднего заработка производится в часах (среднечасовой заработок).
- Если работник заболел, находясь в командировке, вместо среднего заработка за труд ему выплачивается пособие по нетрудоспособности, однако, суточные и возмещение расходов за проживание сохраняются (п. 25 Положения №749).
- Нередко и у нанимателей, и у работников возникает вопрос о том, когда должно быть выплачено вознаграждение за труд в командировке. Если аванс на командировку выплачивается лишь с учëтом будущих расходов на поездку и суточных, то непосредственно оплата труда происходит в обычном порядке -в день выплаты заработной платы, установленный коллективным договором.
Прежде чем показывать расчеты командировки в 2021 году, важно определиться, в каких случаях их необходимо производить. Командировка – это выполнение определенной работы в другом городе вне основного рабочего места по заданию компании. Она оформляется на основании приказа директора фирмы.
Если сотрудник, например, пилот, проводник, водитель междугороднего автобуса и т.д. Иными словами, разъезды – это его служебные обязанности, это уже не командировка. И здесь подсчеты будут совсем иными.
С 2021 года действуют новые правила по командировкам. Эксперты журнала “Зарплата” собрали все самые важные разъяснения чиновников по командировкам, показали на примерах контрольные даты по НДФЛ, привели примеры проводок по зачету НДС.
Узнать про новые правила
Когда служащий едет в командировку, организация выплачивает ему:
- Средний заработок, исходя из числа рабочих дней командировки;
- Командировочные (это оплата проезда, проживания, иных нужд);
- Суточные (в них входит в первую очередь питание и оплата дневных нужд, связанных со служебной необходимостью).
В совокупности эти доходы и составляют оплату командировки, расчет которой мы и рассмотрим дальше.
Для подсчета среднего заработка при оплате командировки в 2021 году в первую очередь устанавливается расчетный период. Он равен 12 месяцев предшествовавших месяцу командирования работника. Если сотрудник трудится недавно, то берется то число месяцев, которое он фактически отработал.
Расчет среднего заработка для оплаты командировки делается по такой формуле:
Чтобы воспользоваться формулой, нужно просчитать три величины:
- Доход за расчетный период;
- Число рабочих дней, отработанных служащим;
- Число дней командировки.
К доходам относятся все выплаты, которые платятся сотруднику в качестве зарплаты: оклад, премии, выслуга, надбавки и т.д. Исключаются отпускные, пособия по листу нетрудоспособности, командировка, любая социалка (смотрите пример ниже).
Важно! Работник находится командировке, в это время всему коллективу компании индексируют зарплату, то средний заработок также индексируется.
Чтобы определить количество реально отработанных рабочих дней, нужно знать число таких суток в расчетном периоде. Из этого числа вычесть рабочие дни, выпавшие на отпуск, болезнь, командировку.
Пример. Феофанова Е.П. с 10.04.2021 направлена в командировку. Для этой даты расчетным периодом будет апрель 2021 – март 2021. На него приходится 248 рабочих дней. Однако в июле 2021 Феофанова была в отпуске. Отдых захватил 20 рабочих дней.
248 – 20 = 218 дней. Это и будет количеством фактически отработанных рабочих дней за расчетный год.
Чтобы правильно рассчитать сумму оплаты на период командирования работника, руководствуйтесь действующим Постановлением Правительства № 922 от 24.12.2007. Основные правила представим в виде инструкции:
- Определяем расчетный период. Для таких выплат расчетным периодом признаются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором сотрудник направлен в поездку. Например, командировка в апреле 2021 г., следовательно, расчетный период: февраль 2021 г. – март 2021 г.
- Высчитываем базу для расчета. Собираем информацию обо всех начислениях и доходах специалиста. Затем исключаем выплаты, которые поименованы в пункте 5 Постановления № 92. Например, больничные пособия, декретный отпуск и аналогичные случаи.
- Рассчитываем число фактически отработанных дней. В показатель не включаем дни, которые приходились на время болезни и отпуска, а также иные периоды, которые приходились на исключаемые выплаты (ст. 5 Постановления № 922).
- Теперь делим базу для расчета на фактически отработанные дни. Полученная сумма среднедневного заработка положена специалисту за каждый день нахождения в служебной поездке.
Путешественников Эдуард Антипович командирован на 20 календарных дней в апреле 2021 г.
Его расчетные данные за период февраль 2021 – март 2021 г.:
| Общее число дней | 254 | 900 000,00 |
| Больничный лист | 41 | 150 000,00 |
| Ежегодный отпуск | 28 | 90 000,00 |
| Итого | 185 | 660 000,00 |
Среднедневной заработок: 660 000 / 185 = 3567,57 рублей.
Оплата командировки по среднему заработку: 3567,57 × 20 дн. = 71 351,40 рублей.
О том, какими бухгалтерскими записями отразить данные операции в учете, читайте в статье «Как вести учет командировочных расходов в бюджетной организации».
Вопрос, как оплачиваются сверхурочные часы в командировке, на законодательном уровне не урегулирован.
Сверхурочной работой считается труд за пределами нормальной продолжительности рабочего времени. Однако при командировании сотрудников учет отработанного ими времени в поездке не ведется.
Следовательно, нет никаких нормативов для определения нормального времени работы в служебной командировке.
На время пребывания в командировке сотрудник не теряет место трудоустройства. При этом за ним сохраняется зарплата, ему насчитывается соответствующий трудовой стаж.
Организация погашает затраты сотрудника, обусловленные его нахождением в деловой поездке, а также выплачивает ему полагающиеся командировочные.
Работнику компенсируются следующие расходы, связанные с его командировками:
- Оплата проживания, потребления коммунальных услуг.
- Затраты на проезд (или покупку топлива).
- Суточные выплаты.
- Прочие издержки, возмещаемые работодателем.
Командировочные перечисляются работнику, когда он вернулся из командировки и приступил к выполнению своих трудовых обязанностей.
Чтобы получить полагающуюся компенсацию, гражданин, который ездил в командировку, должен передать работодателю всю документацию, подтверждающую понесенные затраты. Если такие бумаги не будут представлены, работник не сможет вернуть потраченные средства.
Как командировочные влияют на предоставление отпуска и его оплату:
- Дни нахождения в командировке не включаются в расчетный период при вычислении отпускных.
- Для определения среднего заработка командировочные выплаты не входят в расчет.
- Месяц, в котором была командировка, считается не полностью отработанным.
- Командировки работника дают право на оплачиваемый отпуск. Время, потраченное гражданином на командировки, включается в отпускной стаж.