Приказ о списании кредиторской задолженности образец 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Приказ о списании кредиторской задолженности образец 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Списание может выполняться только при наличии условий, упомянутых в письме Минфина №03-03-06/2/52381 от 11 сентября 2015 года:

Кредитор простил задолженность.
Истек срок исковой давности. Обычно он составляет 3 года на основании статьи 196 ГК. Если же обязательства касаются перевозки грузов, срок сокращается до 1 года.
Кредитор ликвидирован.
Кредитор выбыл из ЕГРЮЛ вследствие признания ЮЛ недействующим.

Если упомянутые обстоятельства не присутствуют, то списание не выполняется.

Приказ о списании кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность подлежит списанию в том случае, если срок для предъявления исковых требований уже истек. Как правило, данный срок составляет 3 года с даты неисполнения обязательств. И в первую очередь важно правильно установить дату начала данного периода. Если в договоре не указана конкретная дата исполнения обязательств, то за эту дату считают день, когда заявлены требования о погашении долга. Если кредитором выставлены определенные даты для оплаты задолженности, то отсчет времени начинают с даты окончания данного срока.

Прерывание срока давности возможно в следующих случаях:

Признание требований кредитора правомерными.
Частичное погашение задолженности.
Погашение процентов по задолженности.
Получение прошения об отсрочке/рассрочке оплаты;
Подписание акта сверки взаиморасчетов.

Суммарный срок предъявления требований не должен превышать 10 слет с даты появления обязательства.Как в бухучете, так и в учете для целей налогообложения, кредиторская задолженность списывается в следующие сроки:

По истечению срока исковой давности (обычно, 3 года). В этом случае датой списания задолженности является дата истечения срока исковой давности.
При ликвидации компании-кредитора. В данном случае за дату списания принимают дату внесения записи о ликвидации кредитора в ЕГРЮЛ.
Исключение компании-кредитора из ЕГРЮЛ как недействующее юрлицо. Датой списания задолженности будет считаться дата внесения записи в ЕГРЮЛ о том, что компания-кредитор из госреестра исключена.
Прощение компании-кредитором задолженности. В данном случае датой списания долга будет считаться дата подписания соответствующего соглашения, либо дата получения от компании-кредитора документа, подтверждающего прощение задолженности.

Списание кредиторской задолженности осуществляется в 4 этапа:

Этапы процедуры списания	Что в себя включают
1 этап: Инвентаризация кредиторской и дебиторской задолженности	В ходе инвентаризации по итогам отчетного периода выявляются суммы просроченной задолженности.
2 этап: Составление акта и бухсправки	По итогам инвентаризации составляется акт. По выявленной кредиторской задолженности составляют бухгалтерскую справку.
3 этап: Издание распоряжения о списании задолженности	Руководителем компании составляется приказ о списании задолженности на основании нормативных документов.
4 этап: Внесение изменений в бухучет	Главный бухгалтер вносит необходимые изменения в бухучет и налоговый учет.

Списание кредиторского обязательства отражается по счету 91 «Прочие расходы», субсчет «Прочие доходы» 91.1. Проводка при этом будет следующей: Д60 К91.1. В налоговом учете просрочка оформляется в период, в котором истек срок исковой давности. Если это не сделать, то в следующем отчетном периоде нужно будет подать уточненку.

При расчете УСН задолженность относят к внереализационным доходам. При этом к доходам не относят долги по штрафам и пени. Если компания находится на ЕНВД, то она не должна вести раздельный учет. Соответственно, для целей налогового учета при ЕНВД общая сумма дохода компании не имеет значение и налоговые последствия не возникают.

Одним из вопросов, который волнует бухгалтеров, это уплата НДС с аванса по истечению срока кредиторской задолженности. Согласно мнения Минфина, налогоплательщики могут снижать НДС только в части работ (услуг) и материально-производственных ресурсов. От порядке списания кредиторской задолженности будет зависеть сумма налога на прибыль. Поэтому относиться к данному вопросу нужно со всей ответственностью.

Приказ о списании кредиторской задолженности: образец

Приказ оформляется на бланке организации с подписью руководителя и печатью организации (если она имеется). В нем должна быть ссылка на внутренние документы (акт инвентаризации и бухгалтерскую справку), которые подтверждают наличие и обосновывают правомерность списания кредиторской задолженности по конкретному основанию.

После оформления такого приказа КЗ можно списывать в бухгалтерском и налоговом учете.

Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Кредиторскую задолженность можно списать, если истек срок ее исковой давности. Он составляет три года (ст. 196 ГК РФ).

Отсчитывать срок исковой давности также нужно по определенным правилам (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

Для тех обязательств, дата погашения которых известна, срок считается со дня, следующего после окончания установленной даты платежа.

Например, согласно договору поставки Организация должна была оплатить товары 11 мая 2016 г., но этого не сделала.

В таком случае срок исковой давности будет отсчитываться с 12 мая 2016 г. И если на протяжении трех лет задолженность не будет востребована, срок исковой давности истечет 11 мая 2019 г. И с этого момента можно списать «кредиторку».

Если срок исковой давности кредиторской задолженности истек, ее следует списать.

А для этого следует подготовить следующие документы (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) (далее — Положение):

1) акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Такой документ необходим, поскольку кредиторская задолженность выявляется именно в результате инвентаризации. Форма этого акта может быть как произвольная, так и унифицированная (форма N ИНВ-17, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88);

2) бухгалтерскую справку, в которой указываются все необходимые сведения о кредиторской задолженности и приводится обоснование причины ее списания.

Приказ о списании кредиторской задолженности в 2021 году

В налоговом учете списанная задолженность включается во внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Не включается в доходы только списанная задолженность (пп. 3.4, 11, 21 п. 1 ст. 251 НК РФ):

по уплате налогов, налоговых пеней и штрафов;
по уплате обязательных страховых взносов, пеней и штрафов во внебюджетные фонды;
перед участником, владеющим более чем 50% уставного капитала вашей организации (кроме долгов по уплате процентов по займам);
перед организацией, в уставном капитале которой доля участия вашей организации составляет более чем 50% (кроме долгов по уплате процентов по займам);
перед любым участником вашей организации, если в документе, подтверждающем прощение долга, сказано, что это сделано для увеличения чистых активов вашей фирмы (Письмо Минфина от 16.07.2015 N 03-03-06/2/40933);
перед участниками организации по невостребованным дивидендам.

В связи с тем, что в бухгалтерском учете сумма НДС, исчисленного с полученной предоплаты, включается в состав расходов, а для целей налогообложения прибыли не учитывается, то возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Хозяйствующий субъект вправе списать кредиторскую задолженность, если:

истек срок исковой давности по ней, который в общем случае составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);
кредитор в статусе юрлица ликвидирован;
долг прощен кредитором,
в других случаях, предусмотренных законодательством.

Списание долга в силу истечения срока исковой давности предполагает:

проведение инвентаризации (сверки) задолженностей, в результате которой должен выявиться долг по конкретному контрагенту;
формирование бухгалтером справки-расчета, в которой подробно раскрываются сведения о долге и об основаниях для его списания;
издание директором фирмы приказа о списании долга — на основе акта об инвентаризации и справки-расчета.

Рассмотрим подробнее, как может выглядеть приказ о списании кредиторской задолженности и ознакомимся с его образцом.

Дата публикации 19.01.2021

Смотрите также

Вопрос аудитору

Муниципальное казенное учреждение по решению суда списывает кредиторскую задолженность (истек срок исковой давности). Как отразить эту операцию? Является ли сумма списанной задолженности внереализационным доходом при формировании базы по налогу на прибыль?

В соответствии с пп. 102, 120 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее — Инструкция № 162н), кредиторская задолженность, не востребованная кредиторами в течение срока исковой давности, списывается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 и кредиту счета 0 401 10 173.

Основанием для списания кредиторской задолженности с балансового учета является решение профильной комиссии учреждения (п. 371 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее — Инструкция № 157н). Такое решение может быть принято:

если задолженность не подтверждена кредитором по результатам инвентаризации;
если истек срок исковой давности.

Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК РФ). В соответствии со ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого на основании ст. 200 ГК РФ. Если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

В соответствии с п. 371 Инструкции № 157н задолженность учреждения, не востребованная кредитором, принимается к забалансовому учету для наблюдения в течение срока исковой давности в сумме задолженности, списанной с балансового учета. Для учета такой задолженности используется забалансовый счет 20.

Задолженность списывается с забалансового счета 20 также на основании решения профильной комиссии учреждения в случаях (п. 371 Инструкции № 157н):

истечения срока исковой давности;
регистрации учреждением денежного обязательства по требованию, предъявленному кредитором в порядке, установленном законодательством.

В рассматриваемой ситуации срок давности истек, задолженность списывается по решению суда, поэтому принимать ее на счет 20 не нужно (письмо Минфина России от 25.05.2020 № 02-07-05/4327). Если по результатам инвентаризации выявлена невостребованная кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, основания для возобновления процедуры взыскания такой задолженности отсутствуют, информацию о ней отражать на забалансовом счете 20 не нужно.

При принятии решения о списании задолженности по расходам, не востребованной кредитором, в бюджетном учете казенного учреждения оформляется запись:

Дебет КРБ 1 302 ХХ 83Х Кредит КДБ 1 401 10 173 — списана с балансового учета невостребованная кредиторская задолженность (пп. 102, 120 Инструкции № 162н).

В соответствии с приложением 2 к Инструкции № 162н в разрядах 1 — 17 номера счета 302 00 указываются первые 17 разрядов кода классификации расходов бюджетов, а в разрядах 1 — 17 номера счета 401 10 — первые 17 разрядов кода классификации доходов бюджетов.

По сути, списание задолженности, не востребованной кредитором, означает, что учреждению были безвозмездно оказаны услуги, выполнены работы, поставлены материальные ценности. Поэтому полагаем, что в разрядах 1 — 17 номера счета 1 401 10 173 можно указать соответствующие подстатью, элемент доходов кода вида доходов бюджетов 000 2 07 10000 00 0000 180 «Прочие безвозмездные неденежные поступления в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации» (п. 14 порядка, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н).

Ранее в сопоставительной таблице кодов видов доходов бюджетов и соответствующих им кодов аналитической группы подвидов доходов бюджетов, применяемых в 2018 году, к кодам, применяемым в 2019 году, увязанной с кодом КОСГУ, допускалась увязка подстатьи 173 КОСГУ с аналитическим кодом вида доходов 180.

Кредиторская задолженность представляет собой долг компании перед другими лицами – кредиторами. Иногда фирма не может ее погасить. При наличии оснований задолженность списывается. Процедура предполагает документальное оформление. В частности, нужно составить приказ о списании кредиторской задолженности.

Кредитор простил задолженность.
Истек срок исковой давности. Обычно он составляет 3 года на основании статьи 196 ГК. Если же обязательства касаются перевозки грузов, срок сокращается до 1 года.
Кредитор ликвидирован.
Кредитор выбыл из ЕГРЮЛ вследствие признания ЮЛ недействующим.

Если упомянутые обстоятельства не присутствуют, то списание не выполняется.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Списание долга нужно отразить в бухучете. При этом используются проводки ДТ60, 62, 66 и КТ91. Согласно общему правилу списанный долг входит в структуру внереализационных доходов. Однако исключение составляют обязательства по взносам, налогам и сборам.

Если списание осуществляется на основании ликвидации кредитора, то процедура оформляемся на дату занесения данных о ликвидации в ЕГРЮЛ. В эту же дату нужно включить долг во внереализационные доходы. Если же кредитор простил задолженность, списание выполняется на день подписания документа о прощении. Если основанием являлось истечение срока, нужно совершить процедуру в дату этого истечения.

Перед списанием нужно осуществить инвентаризацию долгов. Кроме того, руководитель обязан создать приказ о списании кредиторского долга. Именно на его основании производится процедура.

Важно! Приказ составляется в свободной форме. Однако в нем должна присутствовать обязательная информация: размер долга, информация о кредиторе, основания для возникновения задолженности, ссылки на соответствующие нормативные акты.

Дебиторская задолженность списывается при:

Ликвидации предприятия-должника и невозможности покрыть оставленным имуществом все долги, о чем свидетельствуют судебные приставы.
Банкротстве должника. Отличается от ликвидации принудительным порядком. Юридическое лицо – должник в этом случае также перестает существовать, и претендовать не на что.
Ситуации, когда у дебиторской задолженности прошел срок исковой давности. Он составляет 3 года. Окончательный – 10 лет. Дело в том, что срок исковой давности отсчитывается от того момента, как должник последний раз признавал свой долг перед кредитором. Это может происходить при разных обстоятельствах. Но в любом случае срок возможности взыскания долга никогда не превышает 10 лет, согласно существующему законодательству.
Наличии специального акта о прекращении обязательств. Он должен быть вынесен муниципальным либо государственным органом.

В любом случае задолженность должна быть безнадежной, без единого шанса на дальнейшее взыскание. И этот факт необходимо будет доказать с помощью имеющейся первичной документации. Не имеет смысла списывать еще не просроченные долги.

Для того чтобы провести полноценное списание дебиторской задолженности, необходимо верно оформить достаточно большое количество документации.

Во-первых, нужно провести инвентаризацию. Это необходимо для подтверждения факта существования долга одной организации перед другой. Результаты инвентаризации закрепляются специализированной формой ИНВ-17 либо самостоятельно разработанным для этого бланком, закрепленным в учетной политике компании.

Во-вторых, необходимо письменное обоснование о необходимости списания дебиторской задолженности. В этом письменном обосновании перечисляются:

Наименования контрагентов-должников.
Суммы списываемого долга (они уже должны быть подтверждены инвентаризационным актом).
Конкретные причины, по котором списываемые дебиторские долги признаются организацией безнадежными.
Основания для возникновения описываемых долгов.

Так как дело касается налогов, необходимо перед изданием приказа убедиться в том, что подтверждающие документы в порядке.

Для того чтобы подтвердить сам факт существования дебиторской задолженности, пригодятся договор с контрагентом-должником, самые поздние акты сверки, акты приема-передачи и другая первичная документация.

Помимо факта существования долга, списывающей организации необходимо доказать, что он является безнадежным. Для этого необходимо запастись:

Выпиской из ЮГРЛ. При банкротстве и ликвидации организации-должника в их базе не должно существовать.
Постановлением судебных приставов, в котором значится факт невозможности дальнейшего взыскания материальных средств с должника.
При банкротстве – справкой о решении суда по окончании конкурсного производства.
Постановлением ликвидационной комиссии в том, что требования оплаты долга не могут быть удовлетворены ввиду физической невозможности и пр.

Только после того, как вся документация и подтверждающая «первичка» собраны, нужно формировать приказ на списание дебиторской задолженности. Он подписывается, а затем прикрепляется к бухгалтерской справке.

Таким образом, списание дебиторской задолженности будет юридически грамотно оформленным при наличии трех документов:

Акта инвентаризации.
Бухгалтерской справки.
Приказа о списании долга с подписью руководителя.

Кредиторская задолженность представляет собой долг фирмы перед другим юрлицом, предпринимателем, работниками. Одной из главных задач бухгалтерского учета является формирование достоверной, в полном объеме, информации о финансовом состоянии, имущественном положении организации. Кредиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек, не может быть взыскана кредитором, следовательно, должна быть списана.

Порядок списания кредиторской задолженности. Практические примеры

Фигурирующая в учете как несписанная, кредиторская задолженность с истекшим сроком давности искажает фактическую информацию о состоянии имущества и обязательств фирмы. Накопленную величину не списанной вовремя кредиторской задолженности при проверке ФНС отнесет к доходам и доначислит на этом основании налог на прибыль. Вместе с доначислением последуют и штрафные санкции за нарушение налогового законодательства (НК РФ ст. 250-18). Задолженность перед кредиторами списывается в двух случаях:

исключение фирмы из ЕГРЮЛ;
окончания срока исковой давности.

Срок исковой давности, иначе говоря, — время, отведенное кредитору для взыскания долга в принудительном порядке, три года (ГК РФ, ст. 196).

• проведение инвентаризации (сверки) задолженностей, в результате которой должен выявиться долг по конкретному контрагенту;
• формирование бухгалтером справки-расчета, в которой подробно раскрываются сведения о долге и об основаниях для его списания;
• издание директором фирмы приказа о списании долга — на основе акта об инвентаризации и справки-расчета.

2. Формулировки, обосновывающие издание приказа. Например, в случае со списанием долга вследствие истечения срока исковой давности — со ссылкой на ст. 196 ГК РФ. Также приводятся реквизиты акта инвентаризации и бухгалтерской справки.

На нашем форуме можно узнать, как правильно отразить ту или иную бухгалтерскую операцию, если у вас возникли вопросы. Так, здесь разбираемся, включается ли списанная кредиторская задолженность в доходы при УСН.

По результатам формируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами (форма № ИНВ-17), который содержит информацию о размерах совокупной, а не только «просроченной» КЗ. В акте по каждому кредитору указывается, в частности, его наименование, бухгалтерские счета, на которых учитывается та или иная КЗ в текущее время, информация о сверке (об отсутствии сверки, о наличии разночтений) взаиморасчетов с кредитором, а также объемы «просроченной» КЗ. Акт составляется инвентаризационной комиссией в 2 экземплярах и должен быть подписан членами комиссии.

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом: — Энциклопедия решений. Учет расходов от списания дебиторской задолженности, нереальной к взысканию. *(1) Отчет Контрольно-счетной палаты городского округа город Воронеж от 04.02.2021

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2021 года.

Это позволит своевременно выявлять возникшую задолженность. Особенность проведения инвентаризации на предприятии заключается в том, что помимо кредиторской части необходимо проверить и дебиторские счета.

Акт составляют на основании остаточных сумм, отраженных на соответствующих счетах в соответствии с подтверждающими документами. Акт формируется в двух экземплярах, после чего подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.

списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Такая запись делается на дату утверждения результатов инвентаризации (ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2021 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 10.4 и абз. 4 п. 16 ПБУ 9/99).

С момента начала действия Федерального закона от 06.12.2021 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» формы применяемых первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (п. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).

В ст. 200 ГК РФ закреплен порядок определения даты, от которой следует отсчитывать срок давности по обязательствам. Если исполнитель по договору обязуется исполнить возложенное на него обязательство в течение конкретного периода времени (до наступления какой-либо даты), то отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода.

Поэтому в качестве первоочередного мероприятия на пути к списанию КЗ необходимо провести инвентаризацию, причем лучше не по всем обязательствам, а только по некоторым из них (к примеру, по расчетам с отдельными кредиторами).

Документ приобретает юридическую силу после его утверждения руководителем предприятия-кредитора. К данному распоряжению прикладывают полный комплект подтверждающих необходимость списания справок и выписок. В тексте приказа указать также порядок списания долга – за счет резерва или путем отнесения на затраты.

истек законодательно регламентированный период судебного истребования долга (обоснование – ст. 196 ГК РФ);
должник прекратил свое существование, и факт снятия его с госучета в контролирующих органах подтвержден документально выпиской ЕГРЮЛ/ЕГРИП (обоснование – п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
судебный пристав сообщил о невозможности взыскания долга по объективным причинам.

Кредиторская задолженность (далее – КЗ) является неотъемлемой частью жизни любого предприятия, поскольку она помогает на некоторое время отсрочить исполнение обязательств и тем самым сгладить неравномерность финансовых потоков организации.

По правилам бухгалтерского учета такая задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности (в балансе) до момента погашения.

Однако КЗ, на которую кредитор так и не предъявил свои права, по истечении установленного законом срока признается «просроченной», т. е. такую КЗ следует списать и включить в состав доходов.

Списать КЗ можно только после того, как истечет срок исковой давности (3 года согласно ст. 195, 196 ГК РФ). При этом крайне важно корректно определить, когда именно он начинается, с какой даты вести отсчет.

В случае если договор не предоставляет исполнителю конкретный срок и не определяет дату, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

Если же, согласно договору, с момента получения такого требования исполнителю предоставляется определенный период времени на выполнение требования, вести отсчет следует со дня окончания такого периода.

Важно помнить, что срок давности может быть прерван. Это случается, если за время его течения должник своими действиями фактически признает наличие у него определенного долга.

К таким действиям, в частности, относятся: признание требования кредитора, частичное погашение существующей задолженности, уплата процентов по долгу, подписание отсрочки, рассрочки, акта сверки взаиморасчетов и др.

(постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 N 43).

Прерывание означает, что отсчет прежнего срока давности завершается, а отсчет нового следует вести с момента прерывания.

Вместе с тем совокупный срок исковой давности ограничен пределом в 10 лет (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Это значит, что с учетом всех прерываний он не может длиться более 10 лет со дня, когда обязательство возникло.

«Просроченная» КЗ списывается отдельно по каждому существующему обязательству. При этом основанием для проведения списания кредиторской задолженности является ее инвентаризация, а также внутренний документ, обосновывающий причины списания (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности.

Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, что именно будет подлежать проверке (какие активы и обязательства).

Просроченная кредиторская задолженность (порядок ее списания будет представлен ниже) как раз является таким основанием.

После оформления такого приказа КЗ можно списывать в бухгалтерском и налоговом учете.

Скачать приказ

В бухгалтерском учете «просроченная» КЗ подлежит учету по кредиту счета 91 (субсчет 1) в составе прочих доходов.

В зависимости от того, на каком именно счете учитывалась конкретная КЗ, списание кредитоской задолженности будет оформляться проводкой Д 60 (62, 66, 67, 70 и др.) К 91-1.

Подробнее о бухгалтерских проводках при списании той или иной КЗ см. материал «Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки».

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете проводится по общему правилу: сумму «просроченной» КЗ организация должна включить в состав доходов (внереализационных), облагаемых налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Однако важно помнить, что под это правило не попадает задолженность организации по уплате налогов перед бюджетом. Такую КЗ не следует включать в доходы, с которых будет взиматься налог на прибыль (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если компания применяет метод начисления, то традиционно сложности могут возникнуть с определением момента, когда «просроченную» КЗ нужно будет учесть в составе налогооблагаемых доходов. И вот почему.

Метод начисления подразумевает, что доходы и расходы признаются тогда, когда они были фактически понесены, вне зависимости от поступления/оттока денежных средств. Вместе с тем, как указано выше, основанием для списания кредиторской задолженности, исковая давность по которой истекла, является акт инвентаризации.

Основанием для списания кредиторской или дебиторской задолженностей могут быть самые разнообразные причины. Их перечень установлен на законодательном уровне. Сюда включаются ликвидация кредитора или должника, наступление форс-мажорных обстоятельств, прощение долга и т. д. Самым распространенным основанием для списания является истечение сроков давности долга.

Законодательством устанавливается, что если с момента предъявления требования кредитора о погашении задолженности прошло определенное количество лет (три года), то такой долг может быть списан.

При этом очень важно иметь в виду, что момент начала такого периода исчисляется со следующего дня, когда лицо, имеющее на это право, потребовало вернуть долг.

В заключенном договоре может устанавливаться также период, в течение которого должник обязан выполнить предусмотренные для него обязательства (выплатить долг). Срок исковой давности в этом начинает исчисляться со следующего за днем исполнения обязательства дня.

Также не стоит забывать про прерывание срока исковой давности. Если в течение исчисления данного периода должник проведет частичное погашение долга, подпишет акт сверки, осуществит погашение процентов по основному долгу, то срок исковой давности будет прерван.

Он начнет исчисляться со следующего дня, после выше перечисленных событий. В этом случае списать задолженность можно будет только после того, как пройдет три года с новой даты. При этом прерывать срок исковой давности можно много раз, тем самым увеличивая период, когда задолженность будет учитываться на балансе предприятия.

бухпроффи

Важно! Однако, не стоит забывать про существование предельного срока исковой давности. ГК РФ определяет его равным 10 годам. Исчисление его надо осуществлять с момента возникновения задолженности.

Приказ на списание просроченной кредиторской задолженности образец

Сумму долга, которая подлежит списанию, бухгалтер должен включить в состав затрат именно в том размере, какой был отражён в регистрах бухгалтерского учёта. Запись о списании делается в периоде, когда истёк срок, позволяющий обратиться за возмещением убытка кредитора:

Операция	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Списана сумма кредиторской задолженности с истёкшим сроком исковой давности	60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4)	91-1

Если фирма платит налоги в согласии с общей системой обложения налогом, списанная задолженность по Кредиту относится к внереализационным доходам. Основанием для проведения списания может служить истёкший срок, в течение которого взыскиваются долги, или ликвидация компании кредитора (или её закрытие по требованию ФНС из-за того, что деятельность не ведётся) и исключение записи о нём из ЕГРЮЛ.

Если списание проведено по указанным причинам, сумма учитывается во внереализационных доходах в отчётном периоде, в течение которого предприятие того, кому должен был выплачиваться долг, исключили из реестра.

Бывает, на счёт фирмы ошибочно поступают деньги. Их необходимо учесть в списке невыясненных денежных поступлений. В доходы сумму можно отнести только по истечении срока востребования средств, но при условии, что отправитель не обратился за возвратом на протяжении того срока, в течение которого можно потребовать средства назад, обосновав ошибку.

Операция	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Отражены ошибочно поступившие денежные средства в составе кредиторской задолженности	60	76 с/сч “Расчёты по невыясненным платежам”
Отражена невостребованная кредитором сумма в составе прочих доходов	76 “Расчёты по невыясненным платежам”	91-1

Бывает так, что фирма получила предоплату за поставку продукции, но так и не привезла её клиенту. Тогда обнаружится кредиторская задолженность. Она будет отнесена к внереализационным доходам и списана, когда взыскать её не будет возможности. НДС списывается, при этом делается проводка:

Операция	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Списана сумма НДС, уплаченного с предоплаты, в счёт которой товары не были доставлены покупателю	91-2	76 с/сч “Расчёты по НДС с авансов полученных”

Если в аналогичном случае аванс был уплачен в счёт операций, для которых НДС рассчитывается по нулевой ставке, начислять НДС и уплачивать его не требуется.

Фирма на упрощённой системе списанную задолженность также относит к внереализационным доходам (это касается УСНО “Доходы” и УСНО “Доходы минус расходы”). Роли не играет, при какой системе обложения налогом возник долг. Если компания не рассчиталась с контрагентом, в доходы включаются:

выручка от продажи доставленной без оплаты продукции (списанный долг не учитывается в затратах, поскольку компания не несла затрат по оплате продукции);
списанная задолженность по Кредиту (по величине равная стоимости продукции).

Если организация задолжала покупателям, неотработанный аванс должен быть учтён в доходах единожды на день начисления предварительной оплаты.

Рекомендуется изучить следующие документы:

Статья	Название
ст. 196 ГК РФ	Об истечении сроков исковой давности
ст. 197 ГК РФ	О продлении или сокращении искового срока давности для отдельных видов деятельности
п. 2 ст. 200 ГК РФ	Об определении течения срока исковой давности
п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учёта и отчётности	О проведении списания после издания приказа руководителя
подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ	О включении в состав внереализационных доходов сумму просроченной кредиторской задолженности

Приказ На Списание Кредиторской Задолженности Образец 2021

Вопрос №1. Если выйдет срок исковой давности, а предприятие имеет долг по уплате налогов, можно ли списать такую задолженность?

Нет, в данном случае тот факт, что срок исковой давности истёк, не является причиной для списания долга.

Вопрос №2. Нужно ли включать в состав доходов списанную или уменьшенную кредиторскую задолженность, которая появилась из-за отмены или уменьшения суммы платежей по налогам?

Нет. В случае уменьшения суммы или полного списания задолженности по платежам в бюджет на основании решения властей или положений закона, списанные средства не учитываются при исчислении налога на прибыль.

Основная задача ведения бухгалтерского учета – это отображение реального финансового состояния организации. Если же в отчетах фигурирует кредиторская задолженность, по которой уже истек срок годности, то это серьезно мешает получить явную картину, и не дает составить представлений об обязательствах юридического лица.

В качестве кредиторской законодательство определяет задолженность перед другими физическими и юридическими лицами. К примеру, если юрлицо получило товар, но не рассчиталось за него или из-за просрочек в платежах, возник долг по кредиту. Одной из причин может стать также полученная предоплата, по которой организация не исполнила взятые на себя обязательства.

В определенных обстоятельствах при подобных нарушениях законодательством предусмотрена возможность принудительного взыскания. Но если срок годности для данной процедуры истек, то и проведение ее невозможно.

А это значит, что все подобные долги автоматически переходят в категорию внереализационных доходов. Если их списывать по стандартной схеме, то для налоговых органов, эта сумма будет выглядеть, как утаенная часть прибыли. Поэтому списание долгов по кредитам происходит по определенным правилам.

Гражданский Кодекс РФ определяет срок исковой давности в 3 года. Законодательство предусматривает возможность его прерывания в следующих ситуациях:

Если кредитор предъявляет иск юридическому лицу, которое является его должником.
Ряд действий заемщика, которые свидетельствуют о том, что им признается существующий долг (например, дает ответ на досудебную претензию).

После прерывания отсчет срока давности начинается с начала и будет равняться 3 годам.

Сервис формирует для вас персональный налоговый календарь. Учитывает форму собственности, наличие сотрудников и систему налогообложения. Вам не нужно держать все в голове и искать среди всего списка налоговых дат свои. «Моё дело» напомнит об отчетных датах по смс.

Пользователи сервиса «Моё дело» получают консультационную поддержку по бухгалтерским и налоговым вопросам. В любой момент задайте экспертам вопрос по своей деятельности.

Как получить консультацию?

Эксперты консультируют в письменном виде через личный кабинет.

Обратиться в службу консалтинга может любой пользователь с оплаченным доступом к сервису.

Чтобы получить ответ на интересующий вопрос, напишите его в разделе «Консультация бухгалтера». Чем подробнее вы сформулируете вопрос, тем точнее будет полученная консультация.

По каким вопросам можно проконсультироваться?

Вы можете задать любой налоговый или бухгалтерский вопрос по вашей деятельности.

В частности, получить консультацию можно по следующим темам:

Бухгалтерский учет малого бизнеса
Расчет налогов по УСН, ЕНВД, ПСН
Ведение налогового учета
Составление отчетности
Кадровый учет и расчет зарплаты
Порядок документооборота

Консультации пользователям предоставляются ведущими экспертами в области бухгалтерского и налогового учета, имеющими 10-летний опыт.

Сколько вопросов можно задать?

Количество вопросов не ограничено.

При необходимости можно задать уточняющие вопросы, чтобы до конца разобраться в ситуации.

Ответ на свой вопрос вы получите в течение суток.

Не узнает ли налоговая о моих вопросах?

Вы можете быть уверены, что ваша информация не попадет в чужие руки.

Мы гарантируем полную конфиденциальность. Данные пользователя, заданные им вопросы и полученные ответы никогда не будут переданы третьим лицам, в том числе и контролирующим органам.

Порядок списания задолженностей кредиторов согласно приказу

В сервисе «Моё дело» реализован полноценный кадровый учет, а также расчет зарплаты и формирование отчетности по сотрудникам.

Учет кадров

Вы сможете вести учет по каждому сотруднику: штатному и внештатному.

В сервисе в автоматическом режиме можно сформировать:

Трудовые договоры
Приказы о приеме или увольнении
Приказы о предоставлении отпусков
Личные карточки сотрудников

Расчет зарплаты

В сервисе предусмотрен расчет любых зарплатных начислений и реализован зарплатный проект со «Сбербанком» и «Альфа-Банком».

Вы сможете рассчитать зарплату сотрудника при любом графике его работы.

Помимо зарплаты сервис выполнит расчет:

Больничных
Отпускных
Премий
Командировочных

Если сотрудник претендует на налоговые вычеты по НДФЛ, укажите это в данных на сотрудника, и расчет налога с зарплаты будет выполнен с учетом вычетов.

На основании сведений о начислениях работникам, в сервисе автоматически можно сформировать справки о зарплате для назначения социальных пособий.

Налоговый календарь сервиса заблаговременно напомнит о датах выплаты зарплаты и налогов с нее.

Отчетность по сотрудникам

Учет зарплаты и кадров в сервисе позволяет в автоматическом режиме рассчитать все зарплатные налоги и сформировать отчетность:

Формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Отчетность по формам РСВ, СЗВ-М, СЗВ-Стаж, 4-ФСС

Сроки сдачи каждого отчета отображаются в Налоговом календаре.

Перейдя по ссылке соответствующего отчета, вы без труда сможете пошагово сформировать его. А если подключить электронную подпись, отправить отчет можно, не выходя из дома.

Платите зарплату сотрудникам через банк по реестрам? Мы упрощаем выплату зарплаты: встречайте зарплатный проект со «Сбербанком» и «Альфа-Банком».

Больше не нужно начислять зарплату отдельно каждому сотруднику. Просто внесите общую сумму выплаты и выберите сотрудников, а сервис автоматически распределит суммы и начислит зарплаты. У сотрудников должны быть карты «Альфа-банка» или «Сбербанка».

Мы не останавливаемся на достигнутом: список банков и уровень автоматизации данной доработки будут расти так же быстро, как курс доллара!

Сервис сам рассчитает налоги и взносы к оплате с учетом изменений законодательства.

Вероятность ошибок по человеческому фактору исключена, поскольку расчет автоматизирован. Благодаря этому можно не опасаться штрафов и пени.

Расчет налогов

Сервис рассчитывает:

Авансовые платежи по УСН и налог за год
Ежеквартальные платежи по ЕНВД
Платежи по патенту
Суммы торгового сбора
Налог на прибыль
Налог на добавленную стоимость

Любой платеж рассчитывается в специальном мастере. Вы пошагово увидите, как рассчитан ваш налог.

Расчет взносов

Сервис рассчитывает:

Фиксированные платежи ИП
Дополнительный взнос предпринимателя
Взносы в фонды с зарплаты сотрудников

Фиксированные взносы ИП рассчитываются с учетом даты регистрации. Вам не придется переплачивать их за неполный год работы. При расчете взносов по сотрудникам в сервисе учитывается регрессия – уменьшение ставок взносов при достижении начисленной зарплаты пороговых значений.

Дополнительные возможности

В сервисе формируется платежный документ. ООО могут сформировать платежное поручение.

Для ИП предусмотрено больше вариантов. Они могут сформировать платежку для банка или квитанцию для оплаты налога наличными. Кроме того, оплатить налог ИП смогут банковской картой или электронными деньгами прямо из личного кабинета.

Платежное поручение на оплату налога можно выгрузить прямо в ваш интернет-банк. «Моё дело» автоматически обменивается данными с ведущими банками. Вам останется лишь подтвердить платеж, и налог оплачен.

Мы знаем, как важно не переплачивать, поэтому сервис предложит безопасные способы снижения налогов. Учтет вашу систему налогообложения и форму собственности бизнеса. Каждый способ — законный и не вызовет претензий у налоговой.