Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6 ндфл за 9 месяцев 2021 сроки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Привлечение физических лиц для выполнения работ (оказания услуг) часто практикуется работодателями, если выполняемые работы носят разовый характер или в штате отсутствуют специалисты нужной квалификации.
В таких ситуациях между заказчиком и исполнителем заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ), одним из условий которого может быть соглашение о выплате авансов в процессе выполнения работ.
Аванс по договору ГПХ кардинально отличается от «зарплатного аванса» каждая предоплата исполнителю приравнивается к выплате дохода, требующего отражения в 6-НДФЛ (письма Минфина России от 21.07.2017 № 03-04-06/46733, от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).
Например, если в течение квартала исполнителю были выплачены 3 аванса и произведен окончательный расчет, все эти 4 события необходимо отразить в 6-НДФЛ отдельными блоками стр. 100–140 по каждой дате поступления денег исполнителю.
Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ, мы рассказали в этой статье.
Часто работодатели не оставляют без внимания бывших работников — пенсионерам дарят подарки и оказывают иную материальную помощь. Такая обязанность обычно закрепляется в коллективном договоре или ином внутреннем акте. Для 6-НДФЛ это означает следующее:
- стоимость подарка отражается в отчете по стр. 020;
- при расчете НДФЛ применяется вычет (не более 4 000 руб. за налоговый период) — его необходимо указать в стр. 030;
- исчисленный налог (стр. 040) рассчитывается с разницы между стоимостью подарка и налоговым вычетом с применением ставки 13%;
- во 2 разделе 6-НДФЛ детализируется «подарочный» доход: по стр. 100 и 130 необходимо показать дату и сумму дохода, а стр. 110, 120 и 140 заполняются нулями (если денежные доходы пенсионеру не выдавались и удержать НДФЛ нет возможности).
По завершении календарного года не удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога подлежат отражению по стр. 080 отчета 6-НДФЛ.
О том, как проверяется сформированный отчет, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».
На все случаи отражения дохода и подоходного налога в 6-НДФЛ инструкция едина — она утверждена приказом ФНС. А необычные и сложные вопросы оформления 6-НДФЛ налоговики и чиновники разъясняют отдельными письмами.
Об отражении в 6-НДФЛ различных выплат вам расскажут наши материалы:
- «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?»;
- «Форма 6-НДФЛ — компенсация за неиспользованный отпуск»;
- «Как в форме 6-НДФЛ отражается материальная выгода?» и др.
В расчёте 6-НДФЛ отражайте все доходы, с которых вы должны удержать НДФЛ.
Объект обложения НДФЛ – это доход, который получает физическое лицо, в том числе заработная плата и другие выплаты по трудовым договорам, оплата по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выполнение работ, дивиденды и иные доходы, которые не освобождены от НДФЛ.
Облагаются НДФЛ доходы, полученные как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.
Налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет с доходов, выплачиваемых физлицам:
- в денежной форме, как в рублях, так и в иностранной валюте;
- в натуральной форме (имущество, имущественные права, работы, услуги);
- в виде материальной выгоды.
Не нужно в расчёт 6-НДФЛ включать:
- доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ.
Например, не отражайте в расчёте единовременную материальную помощь работнику в связи со смертью члена семьи.
А вот доходы, которые лишь частично не облагаются налогом по ст. 217 НК РФ, рекомендуем включить в расчёт. Например, это суммы материальной помощи и стоимость подарков в пределах 4 000 руб. в год. Ведь общая сумма таких доходов за год может превысить необлагаемый лимит.
- доходы, с которых НДФЛ должен уплатить тот, кто их получает;
- доходы индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и иных лиц, занимающихся частной практикой;
- доходы, перечисленные в п. 1 ст. 228 НК РФ. Например, доходы, которые физлица получают от продажи недвижимого имущества;
- доходы резидентов других государств, которые не облагаются в России в силу международных договоров.
Срок сдачи 6-НДФЛ в 2021 году: таблица (с учетом переносов)
Нулевые выплаты по зарплате — в расчете 2 строка 110, 120, 140 ставим «0». Показатели появятся в том месяце, когда произойдет выплата.
Пример:
Прорабу ООО «Серп и молот» Генералову И.Н. начислена зарплата январь, февраль, март по 40 тыс. руб. Итого — 120 тыс. руб.
Но зарплата не выплачивалась. Заполняем только раздел 1. Раздел 2 можно оставить пустым.
Заработная плата работника составляет 4 млн рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь 03.02.2021, за февраль – 03.03.2021, за март – 03.04.2021. Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 года следует заполнять так. Раздел 1 стр. 001 (по доходам в пределах 5 млн руб. по ставке 13 процентов):
- в поле 010 — 182 1 01 02010 01 1000 110; в поле 020 — 650 000;
- в поле 021 — 04.02.2021;
- в поле 022 — 520 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
- в поле 021 — 04.03.2021;
- в поле 022 — 130 000 (часть НДФЛ с заработной платы за февраль с общей суммы дохода до 5 млн рублей).
Раздел 1 стр. 002 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):
- в поле 010 — 182 1 01 02080 01 1000 110;
- в поле 020 — 450 000;
- в поле 021 — 04.03.2021;
- в поле 022 — 450 000 (НДФЛ с заработной платы за февраль с дохода, превышающего 5 млн рублей).
Раздел 2 стр. 003 (по доходам в пределах 5 млн руб. по ставке 13 процентов):
- в поле 100 указывается 13;
- в поле 105 — 182 1 01 02010 01 1000 110;
- в поле 110 — 5 000 000 (заработная плата за январь и часть заработной платы за февраль);
- в поле 112 — 5 000 000;
- в поле 120 — 1;
- в поле 140 — 650 000;
- в поле 160 — 650 000.
Раздел 2 стр. 004 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):
- в поле 100 указывается 15;
- в поле 105 — 182 1 01 02080 01 1000 110;
- в поле 110 — 7 000 000 (часть заработной платы за февраль и заработная плата за март);
- в поле 112 — 7 000 000;
- в поле 120 — 1;
- в поле 140 — 1 050 000;
- в поле 160 — 450 000.
В организации два работника, заработная плата каждого составляет 3 млн рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь 03.02.2021, за февраль – 03.03.2021, за март – 03.04.2021. Наряду с заработной платой организацией одному из работников произведены следующие выплаты: оплата отпуска за февраль (1 млн рублей) 05.02.2021, пособие по временной нетрудоспособности (50 000 руб.) – 10.02.2021. Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 года следует заполнять так. Раздел 1 стр. 001 (по доходам в пределах 5 млн руб. по ставке 13 процентов):
- в поле 010 — 182 1 01 02010 01 1000 110;
- в поле 020 — 1 300 000;
- в поле 021 — 04.02.2021;
- в поле 022 — 780 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
- в поле 021 — 01.03.2021;
- в поле 022 — 136 500 (НДФЛ с оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности);
- в поле 021 — 04.03.2021;
- в поле 022 — 383 500 (часть НДФЛ с заработной платы за февраль с общей суммы дохода до 5 млн рублей).
Раздел 1 стр. 002 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):
- в поле 010 — 182 1 01 02080 01 1000 110;
- в поле 020 — 457 500; в поле 021 — 04.03.2021;
- в поле 022 — 457 500 (НДФЛ с заработной платы за февраль с дохода, превышающего 5 млн рублей);
Раздел 2 стр. 003 (по доходам в пределах 5 млн руб по ставке 13 процентов):
- в поле 100 указывается 13;
- в поле 105 — 182 1 01 02010 01 1000 110;
- в поле 110 — 10 000 000 (заработная плата за январь, оплата отпуска, пособие по временной нетрудоспособности и часть заработной платы за февраль);
- в поле 112 — 10 000 000;
- в поле 120 — 2; в поле 140 — 1 300 000;
- в поле 160 — 1 300 000.
Раздел 2 стр. 004 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):
- в поле 100 указывается 15;
- в поле 105 — 182 1 01 02080 01 1000 110;
- в поле 110 — 9 050 000 (часть заработной платы за февраль и заработная плата за март);
- в поле 112 — 9 050 000;
- в поле 120 — 2; в поле 140 — 1 357 500;
- в поле 160 — 457 500.
Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:
- «Отчётный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
- «Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».
При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».
В Разделе 2 отражают обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.
Новшеством стало выделение из общей суммы начисленного дохода, в том числе:
- в поле 112 — суммы дохода по трудовым договорам (контрактам);
- в поле 113 — суммы дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
Раньше выделяли только сумму начисленных дивидендов.
Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.
В них появились поля «Код бюджетной классификации». В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).
Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.
Главное отличие новой формы расчёта в том, что в его состав включена «Справка о доходах и суммах налога физического лица» — бывшая справка 2-НДФЛ.
Справка практически аналогична форме 2-НДФЛ и содержит те же:
- Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
- Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
- Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога.
За 2020 год и ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной формой 2-НДФЛ с признаком 2 (4 — если представлялась правопреемником).
Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка. При этом на титульном листе в поле «Отчётный период» должен быть указан один из кодов:
- 34 — расчет представляется за год
- 51 — при ликвидации в 1 квартале
- 52 — при ликвидации во 2 квартале
- 53 — при ликвидации в 3 квартале
- 90 — при ликвидации в 4 квартале
В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.
Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.
Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.
С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.
Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.
6 ндфл за 9 месяцев 2021 пример
В первом разделе указываются обобщенные показатели, но практика показывает, что заполнение следующих строк вызывает наибольшие затруднения у пользователей.
- 010 – налоговая ставка, применявшаяся в отчетном периоде;
- 020 – сумма дохода нарастающим итогом с начала отчетного периода;
- 025 – начисленные дивиденды;
- 030 – суммарный налоговый вычет, предусмотренный в статьях 217-218 Налогового кодекса РФ;
- 040 – размер исчисленного НДФЛ;
- 045 – суммарный НДФЛ с дивидендов. Размер начисленных дивидендов ранее отображался в строке 025;
- 050 – размер уменьшения НДФЛ. В случае, если на предприятии работают иностранные граждане, имеющие патент и самостоятельно делающие отчисления в бюджет, налог уменьшается на ту сумму, которую они перечисляют в налоговые органы;
- 060 – количество физических лиц, получивших доход в отчетном периоде. В случае, если сотрудник уволился и поступил на работу снова в течение года, он учитывается один раз;
- 070 – совокупный размер удержаний НДФЛ;
- 080 – сумма, которую налоговый агент не смог удержать;
- 090 – размер налогового возврата на основании статьи 231 Налогового кодекса.
Налогоплательщики с несколькими ОКТМО сдают несколько форм – их количество равно количеству кодов. Подобные ситуации возникают, если:
- Сотрудники получают заработную плату в главном офисе и обособленном подразделении в другом городе или регионе.
- Индивидуальный предприниматель частично перевел свою деятельность на патентную систему или ЕНВД и территориально деятельность по спецрежимам налогообложения осуществляется в другом месте.
✉ Если организация или предприниматель не является налоговым агентом и не сдает расчет 6-НДФЛ. Письмо поможет избежать блокировки счета за несданный документ.
Руководителю ИФНС России № 666
по г. Урюпинску
Н.Т. Бюджетову
от ООО «ГАСПРОМ»
ИНН 4308123456
КПП 430801001
Адрес (юридический и фактический):
625008, г. Урюпинск, ул. Кутинская, д. 130
Исх. № 1596 от 04.05.2016
Какую отчетность сдаем в феврале 2020: сроки сдачи
6-НДФЛ за 3 квартал 2020: бланк и пример заполнения
3-НДФЛ для ИП: новая форма – 2020
Срок сдачи отчетности в марте 2020 года
6-НДФЛ за 4 квартал 2018: бланк и пример заполнения
Налоговая служба ведет непрерывный контроль деятельности налоговых агентов по НДФЛ. Поэтому после каждого квартала работодатели подают Расчет по выплаченным доходам и удержанному налогу. Приведем для 6-НДФЛ за 2020 год образец заполнения и расскажем, что учесть при его составлении.
Форма подается по итогам каждого отчетного периода в такие сроки:
- за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом;
- за год – до 1 марта следующего года включительно.
За 2020 год 6-НДФЛ сдается до 01.03.2021. Переносов нет, т.к. этот день – рабочий (понедельник).
Предположим, что ООО «Александра» не объявляло работникам простой, но с сентября 2020 снизило зарплату на 20% (ФОТ составил 320 000 – 20% = 256 000 руб. в месяц), а за октябрь и ноябрь не выплатило ее вовсе.
В такой ситуации отчет будет заполнен так:
|
Код строки |
Значение, руб. |
|
Раздел 1 |
|
|
020 |
3 584 000 (320 000 х 8 мес + 256 000 х 4 мес) |
|
030 |
43 400 (предоставлены вычеты) |
|
040 |
460 278 (3 584 000 – 43 400) х 13% |
|
060 |
10 (работников) |
|
070 |
393 718 (460 278 – 256 000 х 2 мес х 13%), без декабря, т.к. срок уплаты НДФЛ за декабрь – в январе 2021 |
|
Раздел 2 |
|
|
100 |
30.09.2020 |
|
110 |
09.10.2020 |
|
120 |
12.10.2020 |
|
130 |
256 000 |
|
140 |
33 280 (256 000 х 13%) |
Остальные строки 100-140 раздела 2 остаются незаполненными.
В 1 разделе расчета показатели указываются раздельно по каждой ставке налога – для каждой применяемой ставки НДФЛ заполняется свой раздел 1. Начисление доходов и налога, предоставление вычетов отражаются нарастающим итогом с 1 января текущего года. Завершают раздел итоговые данные, объединяющие сведения по всем ставкам (стр. 060-090).
В расчете 6-НДФЛ заполнение за 3 квартал 2021 2-го раздела осуществляется по датам выплаты доходов физическим лицам, независимо от фактических сроков перечисления налога. В расчете за отчетный период показываются данные последнего квартала, т.е. за июль-сентябрь. В один блок (стр. 100- 140) включаются суммы только с совпадающими датами. Объединять показатели с разными датами фактического получения доходов и/или удержания, перечисления налога нельзя.
Дата фактического получения дохода (стр. 100) определяется согласно правилам ст. 223 НК РФ: так, для оплаты труда – это последний день месяца, за который начислен доход, для отпускных, больничных и иных сумм – день их выплаты работнику.
Датой удержания НДФЛ (стр. 110) является день фактической выплаты дохода физлицу, а срок перечисления налога в бюджет (стр. 120) исчисляется в соответствии со ст. 226 НК РФ. Срок уплаты НДФЛ в общем случае – не позднее следующего дня (рабочего) после выплаты дохода на руки, а для отпускных и больничных – не позже последнего числа месяца, в котором они были выплачены работнику.
Сумма полученного дохода по стр. 130 отражается полностью, т.е. до налоговых вычетов.
День голосования по поправкам в Конституцию был объявлен нерабочим днем. В связи с этим возник вопрос, как же отразить в 6-НДФЛ суммы, даты выплат которых приходятся на 1 июля? Рекомендуем придерживаться следующего порядка:
- срок уплаты налога в стр. 120 раздела 2 в любом случае переносится с 01.07.2020 на рабочий день 02.07.2020 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
- по доходам, выплаченным в этот нерабочий день, день удержания налога отражается в стр.110 по фактической дате – 01.07.2020, срок перечисления НДФЛ указывается по нормам НК РФ (например, для зарплаты, следующий рабочий день, для отпускных – последний день месяца).
Приведем пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 г. для компании, выплачивающей зарплату 1 числа каждого месяца.
Пример
В ООО «Полюс» трудятся 3 человека. За 9 месяцев 2021 г. в целом по компании начислено зарплаты 900 000 руб. (за каждый месяц по 100 000 руб.) Вычет на ребенка в сумме 12 600 руб. предоставлен 1 сотруднику (по 1400 руб. в каждом месяце). НДФЛ за январь-сентябрь начислен в сумме 115 362 руб., по 12 818 руб. в месяц. Установленный срок перечисления зарплаты (окончательный расчет за вторую половину месяца) – 1 число каждого месяца.
Так как 1 июля нерабочий день, общество перечислило зарплату за июнь 2021 г. сотрудникам накануне, 30.06.2020 г. Из-за выходного дня в августе (01.08.2020 – суббота) заработок за июль компания также выплатила заранее – 31.07.2020 г. За август доходы были перечислены на карты сотрудникам 01.09.2020 г.
05.10.2020 г. бухгалтер компании составила отчетность для ИФНС. В раздел 2 включены выплаты, срок перечисления НДФЛ по которым пришелся на июль-сентябрь. Зарплата за сентябрь будет отражена в разделе 2 за 4 квартал, поскольку срок перечисления НДФЛ с нее приходится на октябрь. Данные раздела 1 (включая начисление за сентябрь) были отражены в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 нарастающим итогом.
Образец заполнения формы бухгалтером ООО «Полюс» приведен ниже:
Титульный лист расчета 6-НДФЛ содержит информацию о налоговом агенте (ИНН, КПП, наименование организации / Ф.И.О. ИП, код ОКТМО), код отчетного периода, год, номер корректировки, код налоговой инспекции, куда передается расчет.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ, формируемый за 9 месяцев 2021 года, будет содержать в себе сведения о доходах, начисленных/полученных за период с 01.01.2020 по 30.09.2020, вычетах, а также об общей сумме исчисленного за этот период налога. Данный раздел заполняется нарастающим итогом с начала года.
Раздел содержит следующие строки:
- 010 — ставка налога,
- 020 — доход сотрудников;
- 030 — размер вычетов;
- 040 — сумма рассчитанного налога;
- 050 – сумма фиксированных авансовых платежей, которые засчитываются в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам;
ВАЖНО! Строки с 010 по 050 заполняются отдельно по каждой ставке, поэтому их может быть несколько. Строки с 060 по 090 приводятся в отчете один раз.
- 060 — количество физлиц, получивших доход;
- 070 — сумма удержанного налога;
- 080 — сумма НДФЛ, которую не было возможности удержать в текущем отчетном периоде;
- 090 — сумма налога, возвращенного в соответствии со ст. 231 НК РФ.
Раздел 2 будет заполняться на основании данных за последний квартал отчетного периода. В нашем случае — это третий квартал 2020 года. В этом разделе отчета приводятся:
- дата получения дохода — строка 100;
- дата удержания налога — строка 110;
- предельный срок перечисления подоходного налога в бюджет — строка 120;
- суммы фактически полученных доходов — строка 130;
- сумма удержанного НДФЛ — строка 140.
Отметим, что заполнение расчета 6-НДФЛ — дело непростое. Постоянно возникают путаница и недопонимание со стороны налоговых агентов при заполнении как первого, так и второго раздела. В связи с этим налоговая служба постоянно выпускает письма с разъяснениями о том, как внести данные в ту или иную строчку отчета. Всем лицам, представляющим расчет в контролирующие органы, надо обязательно пользоваться при его заполнении данными разъяснениями во избежание различного рода ошибок.
Как проверить 6-НДФЛ на ошибки, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к справочно системе К+ бесплатно.
Форма 6-НДФЛ необходима для подачи в ФНС для обобщения сведений по физическим лицам за соответствующий отчетный период. В документе отражают следующие сведения:
- о суммах, которые были начислены, а также выплачены наемному персоналу;
- о суммах рассчитанного, а также удержанного и отчисленного в государственный бюджет подоходного налога физических лиц;
- о суммах налоговых вычетов, положенных физическим лицам в соответствии с действующим законодательством РФ.
В статье 230 НК РФ (пункт 2) содержатся сведения об отчетных периодах по 6-НДФЛ, которыми являются:
- 1-й квартал.
- Полугодие.
- 9 месяцев.
- Год.
Первые три периода являются отчетными, и 6-НДФЛ подают по истечении месяца, который следует за отчетным периодом.
Расчет за истекший год, который является налоговым периодом, предоставляют до 1 апреля следующего года.
Таким образом, отчетность 6-НДФЛ необходимо сдавать в ФНС по итогам вышеуказанных периодов.
Стоит учитывать, что если крайний день подачи расчета выпал на нерабочий (выходной) день, то на основании пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса, а также Письма ФНС РФ № БС-4-11/22387 от 21 декабря 2015 года, форму 6-НДФЛ нужно сдать в первый же рабочий день, который следует за нерабочими (праздничными или выходными) днями. То есть, в 2021 году некоторые даты подачи расчета по форме 6-НДФЛ могут быть перенесены. Производственный календарь на 2020 год, утвержденный правительством РФ .
Выбирать, какой вариант 6-НДФЛ сдавать в ИФНС – бумажный или электронный – с 01.01.2020 г. имеют право агенты с численностью получивших доходы физлиц, не превышающей 10 человек. Остальные обязаны отправлять форму по ТКС в электронном виде (изменения внесены законом № 325-ФЗ).
Данный порог установлен п. 2 ст. 230 НК РФ и начинает действовать с уже с расчета за 2021 год (письмо ФНС России от 15.11.2019 № БС-4-11/23242). Ранее расчет в электронном виде представляли компании с численностью более 25 человек.
С учетом сведений о выходных (нерабочих, праздничных днях), ИП и организации в 2021 году обязаны сдать отчет по форме 6-НДФЛ в такие сроки:
| Период, за который необходимо сдать 6-НДФЛ | Сроки сдачи документа | День недели | Код периода предоставления
6-НДФЛ |
|
| Общий код | Код при ликвидации или реорганизации | |||
| отчетность за 2021 г. (годовая) | 02.03.2020 | понедельник | 34 | 90 |
| 1-й квартал 2021 г. | 30.04.2020 | четверг | 21 | 51 |
| 2-й квартал 2021 г. (за полугодие) | 31.07.2020 | пятница | 31 | 52 |
| 3-й квартал 2021 г. (за 9 месяцев) | 2.11.2020 | понедельник | 33 | 53 |
| за 2021 год (годовая) | 1.03.2021 | понедельник | 34 | 90 |
6-НДФЛ 2021: последние новости, сроки сдачи, заполнение, штрафы
Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.
Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). Уточненку можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.
Титульный лист привели в соответствие с другими отчетами — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:
- «Отчётный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
- «Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».
При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».
В Разделе 1 указывают сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода. Теперь заполнять раздел станет гораздо проще. В отличие от предыдущей формы, не нужно указывать даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы полученного дохода.
В новом разделе 1 указывают:
- в поле 020 — обобщённую по всем физлицам сумму НДФЛ, удержанного за последние три месяца отчётного периода;
- в поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен удержанный налог (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
- в поле 022 — обобщённую сумму удержанного налога, которую нужно перечислить в дату из поля 021.
Количество заполненных строк с полями 021–022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например зарплата, больничные, дивиденды и пр. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022.
Кроме того, в Раздел 1 добавили строки для отражения сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам (поля 030 и 032) и дат, в которые он возвращён (поле 031). Аналогично строкам для удержанного НДФЛ количество строк 031 и 032 должно быть равно количеству дат возврата налога, а показатель в строке 030 должен быть равен сумме строк 032.
6-НДФЛ 2021 – есть ли новая форма?
Отражаем такую ситуацию в двух отчетах: годовом за 2017 год и отчете за I квартал 2018 года:
-
- в разделе 1 отчета за 2017 год сумма начисленной зарплаты за декабрь 2017 года уходит плюсом в строку 020;
- в разделе 1 отчета за 2017 год сумма исчисленного с зарплаты НДФЛ уходит плюсом в строку 040;
Строку 070 для удержанного налога не увеличиваем, поскольку собственно декабрьского удержания в 2017 году не было. В Разделе 2 годового отчета операцию будущих выплат не отражаем.
- в разделе 1 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года сумма удержанного в январе (а исчисленного в декабре) налога уходит плюсом в строку 070;
- в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года строка 100 – 31.12.2017.(дата получения дохода);
- в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года строка 110 – 09.01.2018.(дата удержания НДФЛ);
- в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года строка 120 – 10.01.2018.(дата перечисления НДФЛ в бюджет).
Заполнение отчета 6-НДФЛ в случае выплаты премий выполняется с учетом следующих правил:
-
- Премию, выплаченную вместе с зарплатой за этот же месяц, укажите вместе с зарплатой в одном блоке строк 100 – 140. Если премия выплачена отдельно, заполните отдельный блок строк 100 – 140.
- Исключение – премии, выплаченные в последний рабочий день квартала. Их включают в раздел 2 6-НДФЛ за следующий квартал.
Если премия выплачена отдельно от зарплаты, например 27.12.2017 года, НДФЛ перечислен в этот же день. Отражение операций в разделе 2 годового отчета будет таким:
строка 100 – 27.12.2017;
строка 110 – 27.12.2017;
строка 120 – 28.12.2017;
строка 130 – сумма премии;
строка 140 – сумма НДФЛ с вышеуказанной премии.
Такие же правила применимы и для выплаты и отражения отпускных.
- Кто и когда должен сдать отчет по 6-НДФЛ
- Отчет 6-НДФЛ за 2020 год
- Новая форма расчета 6-НДФЛ в 2021 году
- Нулевой отчет 6-НДФЛ
- Штрафы по 6-НДФЛ
Отчет 6-НДФЛ сдают каждый квартал и по итогам года все фирмы и ИП с работниками — налоговые агенты. В отчете отражают информацию о начисленном и удержанном с зарплаты НДФЛ.
Если зарплата не начислялась — нет обязанности удерживать налог на доход и сдавать отчет. Отправьте налоговой письмо о том, что не являетесь налоговым агентом, чтобы от вас не ждали отчет и не блокировали расчетный счет за опоздание.
Новая форма 6-НДФЛ 2021 – что изменится?
\r\n\r\n
По составу показателей раздел 2 измененной формы 6-НДФЛ напоминает раздел 1 действующей формы. В обоих вариантах все показатели отражаются обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала налогового периода.
\r\n\r\n
Но есть и отличия.
\r\n\r\n
Во-первых, раздел 2 обновленной формы заполняется отдельно в отношении каждой налоговой ставки: 13%, 35%, 30% и 9%. Так, если работодатель в течение года применял, к примеру, две ставки, то он должен составить два раздела 2. А для действующего отчета 6-НДФЛ установлены иные правила. Некоторые поля нужно заполнять для каждой ставки налога, а некоторые поля — обобщенно для всех ставок. Поэтому, сколько бы ставок ни применялось, в любом случае получится только один раздел 1 «старой» формы 6-НДФЛ.
\r\n\r\n
Во-вторых, в действующем варианте расчета из общей величины доходов выделяются только дивиденды. А в новом разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.
\r\n\r\n
Судя по всему, при заполнении измененного расчета 6-НДФЛ возникнут сложности в ситуации, когда дата начисления дохода приходится на один налоговый период, а срок перечисления налога — на другой.
\r\n\r\n
Покажем на примере. Допустим, 30 декабря 2021 года начислена и выдана зарплата, с которой удержан НДФЛ в сумме 50 000 руб. При этом срок перечисления налога наступает 10 января 2022 года (31 декабря 2021 года — выходной, 1— 9 января 2022 года — нерабочие праздничные дни). Для наглядности будем считать, что других начислений дохода и удержаний НДФЛ в 2021 и 2022 годах не было. В таблице показано, как отражена сумма налога в формах 6-НДФЛ за эти годы.
\r\n\r\n
Таблица
\r\n\r\n
Как отразить НДФЛ, если он удержан в 2021 году, а перечислен в 2022 году
\r\n\r\n
| \r\n\t\t\t
Строки расчета \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
6-НДФЛ за 2021 год \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
6-НДФЛ за 2022 год \r\n\t\t\t |
|---|---|---|
| \r\n\t\t\t
Раздел 1 строка 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода» \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
— \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
50 000 (по сроку перечисления) \r\n\t\t\t |
| \r\n\t\t\t
Раздел 2 строка 160 «Сумма налога удержанная» (заполняется нарастающим итогом с начала года) \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
50 000 (по дате удержания) \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
— \r\n\t\t\t |
\r\n\r\n
Мы видим, что величина удержанного налога в разделе 1 не совпадает с аналогичным показателем в разделе 2. Это справедливо для обоих отчетов: за 2021 год и за 2022 год. Надеемся, появятся официальные разъяснения о том, как нужно заполнять 6-НДФЛ в подобной ситуации.
\r\n\r\n
Здесь возможны два варианта.
\r\n\r\n
Первый вариант: уточнения вносятся в сам расчет, но не в справки о доходах (приложение № 1 к расчету). Тогда необходимо представить «уточненку» по форме 6-НДФЛ без приложения.
\r\n\r\n
Второй вариант: корректировки вносятся в справки о доходах. Тогда нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ и вместе с ней — корректирующие справки.
По составу показателей раздел 2 измененной формы 6-НДФЛ напоминает раздел 1 действующей формы. В обоих вариантах все показатели отражаются обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала налогового периода.
Но есть и отличия.
Во-первых, раздел 2 обновленной формы заполняется отдельно в отношении каждой налоговой ставки: 13%, 35%, 30% и 9%. Так, если работодатель в течение года применял, к примеру, две ставки, то он должен составить два раздела 2. А для действующего отчета 6-НДФЛ установлены иные правила. Некоторые поля нужно заполнять для каждой ставки налога, а некоторые поля — обобщенно для всех ставок. Поэтому, сколько бы ставок ни применялось, в любом случае получится только один раздел 1 «старой» формы 6-НДФЛ.
Во-вторых, в действующем варианте расчета из общей величины доходов выделяются только дивиденды. А в новом разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.
Здесь возможны два варианта.
Первый вариант: уточнения вносятся в сам расчет, но не в справки о доходах (приложение № 1 к расчету). Тогда необходимо представить «уточненку» по форме 6-НДФЛ без приложения.
Второй вариант: корректировки вносятся в справки о доходах. Тогда нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ и вместе с ней — корректирующие справки.
Любая организация использует наем работников и выплачивает им заработную плату, как доход, т. е. является налоговым агентом. Полученная выгода облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Разберемся, для чего нужна декларация 6-НДФЛ?
Это обязательный отчет в целом по организации или ИП, где видно суммарные налогооблагаемые доходы и их перечисления.
То есть контролеры сверяют правильность начисления и своевременность перечисления налогоплательщика, чтобы выявить ошибки или недобросовестного налогоплательщика.
Расчет предоставляется в районную инспекцию и заполняется нарастающим итогом с начала отчетного года.
Отчет предоставляется:
- в электронном виде;
- на магнитном носителе;
- или через ТКС (телекоммуникационные каналы связи).
На предприятиях, где работают меньше 25 человек, допускается сдать отчетность в бумажном варианте.
Требования по заполнению формы «Расчет сумм налога на доходы физических лиц исчисленных и удержанных налоговым агентом» описывает Приказ ФНС РФ от 14.10.2015 №ММВ-7-11/[email protected].
Декларация заполняется за квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом.
Правильное заполнение 6-НДФЛ включают в себя обязательные требования:
- заполнение полей в направлении слева направо от края;
- если заполнение содержит пустое значение, слева ставится «0», остальные ячейки прочеркиваются (при заполнении вручную);
- печатать декларацию только на одной стороне листа;
- заполняется ручкой черного, синего, фиолетового цвета, но не цветной;
- степлером не скреплять.
Как правильно заполнить раздел 1 и раздел 2 рассмотрим ниже.
Как правильно заполнить 6-НДФЛ: инструкция по заполнению
Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2021 году описан в шаблоне приказа ФНС, в 2021 году была разработана новая форма с некоторыми изменениями: на титульном листе добавились новые графы:
- код формы реорганизации (ликвидации) фирмы;
- ИНН/КПП этого предприятия.
Выплаты дохода, который выдается в следующем отчетном периоде, имеет свои особенности.
Для нашего примера в разделе 1 начисления показываются нарастающим по строкам 020, 040, но в строку 070 налог начисленный не войдет, но и в строке 080 его показывать не надо.
Пример:
Начислена заработная плата за январь, февраль, март 2018 г. — 30 тыс. * 3 = 90 тыс. руб.
Начислена заработная плата за апрель, май, июнь 2018 г. — 30 тыс. * 3 = 90 тыс. руб.
Заработная плата за март выплачена в апреле.
В общем случае с аванса подоходный не удерживается. Если аванс начисляется и выплачивается в последний день месяца, получается, что это и есть день фактического и реального получения дохода.
В разделе 2 аванс показывается отдельно от заработной платы. Крайний срок перечисления налога — следующий рабочий день.
Пример:
Руководителю предприятия 28 февраля выплачен аванс в размере — 30 тыс. руб. от заработной платы. Полный расчет, без аванса, произведен 14 марта — 40 тыс. руб.
Если сотрудник увольняется, то этот день включает в себя обе выплаты. Дата получения дохода и начисления налога совпадают. Перечисление налога не позднее следующего дня.
Пример:
Слесарь Стукалюк В.М. увольняется 18 мая 2018 года. Все суммы, которые причитаются ему: заработная плата и компенсация, — обязаны выплатить ему в день увольнения.
К примеру: заработная плата составляет 30 тыс. руб., компенсация — 15500 руб.
День фактического получения дохода — день выплаты. Уплата налога — на следующий рабочий день.
Вследствие перерасчета сумма начисленного дохода может измениться в меньшую или большую сторону. При перерасчете отпускных после годовой премии, доплата есть доход. Дата получения дохода и начисления налога — один день. Перечислить налог надо не позднее следующего рабочего дня. Если начислено подоходного налога больше положенного, излишек надо отразить в разделе 1 по строке 090.
Пример:
Бухгалтеру фирмы начислены отпускные 20 февраля 2018 года 50 тыс. рублей. Начислен подоходный налог — 6500 рублей. 15 марта выплачена годовая премия, которая включается в расчет для отпускных, 20 тыс. рублей, подоходный составил — 2600 руб. Итого, следует доплатить 2600 руб.
Нулевые выплаты по зарплате — в расчете 2 строка 110, 120, 140 ставим «0». Показатели появятся в том месяце, когда произойдет выплата.
Пример:
Прорабу ООО «Серп и молот» Генералову И.Н. начислена зарплата январь, февраль, март по 40 тыс. руб. Итого — 120 тыс. руб.
Но зарплата не выплачивалась. Заполняем только раздел 1. Раздел 2 можно оставить пустым.
- Состав новой 6-НДФЛ
- Создание в ЗУП 3 6-НДФЛ, применяемой с 2021 г.
- Данные в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ
- Данные в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ
- Приложение №1 к годовому отчету 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ)
Форма отчета, порядок заполнения 6-НДФЛ и его представления за 2020 год утверждена приказом ФНС №ММВ-7-11/[email protected] от 14.10.2015.
ВАЖНО! За 1 квартал 2021 года необходимо отчитываться новой форме расчета, утвержденной приказом ФНС №ЕД-7-11/[email protected] от 15.10.2020.
Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 10 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 10 человек, то форму разрешат сдать на бумажном носителе. Сумма НДФЛ указывается в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.
6 НДФЛ с 2021 года: пример заполнения и сроки сдачи
Форму 6-НДФЛ направляют в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Для годового расчета действует увеличенный срок — не позднее 1 марта следующего года.
ВАЖНО! За 2020 год отчитайтесь не позднее 01.03.2021, так как это рабочий понедельник.
Поможет не пропустить сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году таблица:
|
Расчетный период |
Последний срок сдачи |
|---|---|
| За 2020 год | До 01.03.2021 |
|
За 1-й квартал 2021 г. |
До 30 апреля |
|
За 2-й квартал 2021 г. (расчет нарастающим итогом за полгода в разделе 1) |
До 2 августа (31.07 — суббота) |
|
За 3-й квартал 2021 г. (расчет нарастающим итогом за 9 месяцев в разделе 1) |
До 1 ноября (30.10 — воскресенье) |
|
За 2021 г. (расчет нарастающим итогом за год в разделе 1) |
До 01.03.2022 |
За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредставление в срок отчетности по НДФЛ, оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
В случае установления недостоверности сведений в расчете организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, главбуху каждой организации надо позаботиться не только о том, как заполнить 6-НДФЛ без ошибок, но и как сдать отчет без нарушения сроков.
Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Для правопреемников реорганизованных компаний действует обязанность сдавать форму 6-НДФЛ, если сама организация до окончания реорганизации этого не сделала. В частности, организации-правопреемнику следует:
- указать ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
- использовать код 215 (крупнейшим налогоплательщикам — 216) в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)»;
- в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
- в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
- указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».
Кроме того, в порядке заполнения 6-НДФЛ произошли и другие изменения.
Крупнейшие налогоплательщики приводят КПП согласно свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Организации — налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» значение 214 вместо 212.
На титульном листе формы 6-НДФЛ указывают полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя. Действующий бланк 6-НДФЛ применяется в последний раз для формирования расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2020 года, новая форма 6-НДФЛ действует с 1 квартала 2021 года, ее объединили со справкой 2-НДФЛ.
Хотя отчет действует уже не первый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуются правила заполнения 6-НДФЛ для чайников. Специально для них разберем действия по шагам.
Документ состоит из следующих разделов:
- Титульный лист.
- Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
- Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).
Ниже представлена инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года.
Раздел 1 «Обобщенные показатели» формируется нарастающим итогом с начала года и состоит из сведений по каждой ставке НДФЛ, кроме строк 060–090. Структура раздела 1 содержит следующую информацию:
- О каждой ставке в отдельности:
- процент ставки налога;
- суммы начисленного дохода (в форму не попадают доходы, полностью не облагаемые НДФЛ, или доходы менее лимита, в зависимости от вида дохода, например материальная помощь в связи со смертью близкого родственника, материальная помощь на рождение (усыновление, установление прав опекунства) ребенка до 50 000 руб. и т. п.);
- суммы налоговых вычетов;
- суммы НДФЛ (в т. ч. от доходов в виде дивидендов).
- Обобщенные сведения по всем ставкам (отражаются один раз в разделе по ставке, сформированной первой):
- количество физических лиц, получивших доход;
- суммы удержанного налога;
- суммы налога, не удержанные;
- суммы НДФЛ, возвращенные налоговым агентом.
Ставки налога на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13, 15, 30 и 35%. В 2020 году ставки не изменились. В 2021 году действует повышенная ставка 15% для больших доходов.
Как учитывать налог, покажет образец заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц 6-НДФЛ за 2020 год, инструкции даны по разделам и строкам.
В графу 080 вносят суммы НДФЛ, которые не получилось удержать по каким-либо причинам.
В строчке 090 отражается сумма НДФЛ, которую удержали ошибочно и возвратили работнику. Если подобных случаев не было, ставят ноль.
Раздел 2
Этот раздел отчета 6-НДФЛ содержит только информацию за отчетный квартал, а не за период с начала года. В нем указываются даты выплат работникам, последние сроки перечисления НДФЛ и суммы, которые соответствуют доходу и налогу.
Расположите даты перечислений работникам в хронологическом порядке.
Далее в шагах 10–14 — примеры заполнения 6-НДФЛ в 2020 году и пошаговая инструкция к разделу 2, оформление которого вызывает наибольшее количество вопросов.
В расчёте 6-НДФЛ отражайте все доходы, с которых вы должны удержать НДФЛ.
Объект обложения НДФЛ – это доход, который получает физическое лицо, в том числе заработная плата и другие выплаты по трудовым договорам, оплата по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выполнение работ, дивиденды и иные доходы, которые не освобождены от НДФЛ.
Облагаются НДФЛ доходы, полученные как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.
Налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет с доходов, выплачиваемых физлицам:
- в денежной форме, как в рублях, так и в иностранной валюте;
- в натуральной форме (имущество, имущественные права, работы, услуги);
- в виде материальной выгоды.
Не нужно в расчёт 6-НДФЛ включать:
- доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ.
Например, не отражайте в расчёте единовременную материальную помощь работнику в связи со смертью члена семьи.
А вот доходы, которые лишь частично не облагаются налогом по ст. 217 НК РФ, рекомендуем включить в расчёт. Например, это суммы материальной помощи и стоимость подарков в пределах 4 000 руб. в год. Ведь общая сумма таких доходов за год может превысить необлагаемый лимит.
- доходы, с которых НДФЛ должен уплатить тот, кто их получает;
- доходы индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и иных лиц, занимающихся частной практикой;
- доходы, перечисленные в п. 1 ст. 228 НК РФ. Например, доходы, которые физлица получают от продажи недвижимого имущества;
- доходы резидентов других государств, которые не облагаются в России в силу международных договоров.
Организации, которые имеют обособленные подразделения (филиалы и представительства на отдельном балансе), подают в ФНС два отчета 6-НДФЛ: один – с информацией о НДФЛ выплаченных с дохода сотрудников головного офиса, второй – с данными о выплатах по обособленному подразделению.
При этом отчет 6-НДФЛ по обособленному подразделению составляет в 2-х экземплярах и подается одновременно в два органа – территориальный ФНС по месту регистрации организации (головного офиса) и по месту нахождения обособленного подразделения (представительства или филиала). Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, могут подавать 6-НДФЛ только в один из органов, по собственному выбору.
Сроки подачи 6-НДФЛ в 2021 году для обособленных подразделений – в таблице ниже:
| Статус организации | Организация с филиалами и представительствами | Организация-крупнейший налогоплательщик с филиалами и представительствами | ||
| Виды отчетов | Отчет 6-НДФЛ (основной) | Отчет 6-НДФЛ (по филиалу) | Отчет 6-НДФЛ (основной) | Отчет 6-НДФЛ (по филиалу) |
| Куда подавать отчет | Территориальный орган ФНС по месту регистрации организации (головной офис) | Территориальный орган ФНС по месту нахождения филиала | Территориальный орган ФНС по месту регистрации организации (головной офис) | На выбор – в территориальный орган ФНС по месту нахождения филиала или месту регистрации организации |
| Срок подачи отчета |
|
|
|
|
Согласно общему порядку, нулевая форма 6-НДФЛ по обособленному подразделению в ФНС не подается.
Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за нарушение порядка предоставления отчетности по НДФЛ в органы ФНС с организации взыскивается штраф в размере 1.000 руб.
Указанная сумма взыскания предусмотрена как в случаях, когда отчет 6-НДФЛ не предоставлен в ФНС вообще, так и в ситуациях, когда документ подан в ФНС с опозданием. Сумма штрафа 1.000 руб. является фиксированной для организации и ИП и начисляется за каждый полный и неполный месяц просрочки
Рассмотрим пример. В 2021 году бухгалтер ООО «Купидон» предоставлял отчеты 6-НДФЛ с опозданием:
- за 1 кв. 2021 года – 20.05.2021 (крайний срок – 30.04.2021);
- за 1-е полугодие 2021 года – 16.09.2021 (крайний срок – 31.07.2021).
Период просрочки подачи отчета за 1 кв. 2021 составляет менее 1-го месяца (с 31.04.2021 по 20.05.2021). За указанный период ФНС начислен штраф в размере 1.000 руб.
Период просрочки предоставления отчета за полугодие 2021 – более 1-го месяца (с 31.07.2021 по 16.09.2021), в связи с чем ФНС начислен штраф 2.000 руб.
Общая сумма штрафа за нарушения сроков предоставления 6 –НДФЛ составила 3.000 руб.