Как списать убыток 2016 года в 2021 году усн

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как списать убыток 2016 года в 2021 году усн». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Учесть убытки в расчете налога можно только по итогам года. Делать это при расчете авансового платежа по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев нельзя. Это одна из особенностей переноса убытков для компаний – «упрощенцев». Организации на общем режиме могут сделать это не дожидаясь завершения налогового периода. Они вправе это сделать уже по итогам первого квартала.
При расчете суммы годового платежа организации, применяющие УСН вправе учесть убыток прошлых лет.
Переносить убыток на будущий период можно не более чем на 10 лет. Таким образом, полученный в 2017 году убыток учесть можно будет вплоть до 2027 года. Но если убыток к 2027 не будет списан в полном объеме, списать его уже будет нельзя и он останется непогашенным.

Одним из условий для уменьшения налоговой базы на сумму убытка является его документальное подтверждение.

Убытки из-за ограничений списываем правильно

Важным моментом при переносе убытка на будущий период является переход с одного налогового режима на другой. Например, организация решила перейти на общую систему налогообложения с упрощенки, или наоборот. В этом случае переносить убыток из одной системы налогообложения в другую нельзя, то есть убытки, полученные при УСН не переходят на общий режим и наоборот. То же относится и к упрощенцам, которые решили перейти с режима «доходы минус расходы» на «доходы». Перенести убытки на будущий год с новым налоговым режиме они не вправе. Так как при режиме УСН «доходы» убытки возникнуть не могут и уменьшать на них налоговую базу нельзя.
При прекращении деятельности организации в связи с ее реорганизацией также невозможен перенос убытков. Организация, выступающая в качестве правопреемника не вправе учитывать убытки присоединенной при реорганизации компании.

Исходя из того, что учеты убытков прошлых лет это не обязанность, а право компании, воспользоваться им лучше, если возникает экономическая выгода.
Наиболее выгодно учитывать убыток, если полученный при расчете налог больше либо равен минимальному налогу за этот же период, то есть:

(Д – Р – У) х 15% > Д х 1%,

где:

Д – доход организации за отчетный период;
Р – расходы организации да отчетный период;
У – убыток организации, возникший в прошлом периоде;
15% – ставка УСН;
1% – ставка для расчета минимального налога.

Если две сравниваемые величины будут равны, либо первая будет больше, организация получит большую выгоду, за счет распределения убытка.

Организации и автономные учреждения, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе включить в расчет налоговой базы убыток прошлых лет. Списать убыток можно только по итогам налогового периода, то есть при расчете годовой суммы единого налога (п.

Убыток прошлых лет при УСН “доходы минус расходы” в 2021 году

Какие расходы уменьшают УСН «доход минус расходы» в 2021 году? Какой новый перечень расходов с расшифровкой?

Подробности и удобная таблица – в данном материале. Организации ИП, которые в 2021 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ). Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2021 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов.

И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате. В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу.

То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым.

Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне.

В этот перечень входят, в том числе:

материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.
стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
расходы на оплату труда;
затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;

Закрытый перечень расходов содержится в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В нем есть все основные расходы, возникающие у организаций.

Например, зарплата, стоимость товаров, материалов, ГСМ, покупка и ремонт ОС, реклама, коммунальные и транспортные услуги, налоги и страховые взносы.

Нельзя учесть выданные авансы, сам налог при УСН, представительские и другие расходы, которых нет в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (пп. 22 п.

1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-11-11/16982). Все расходы, подтвержденные документами, учитывайте после оплаты.

В особом порядке признавайте оплаченную стоимость товаров для перепродажи – после отгрузки покупателю, и ОС – ее списывают постепенно, в течение года покупки (пп. 2, 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

Эта возможность предусмотрена в п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Но воспользоваться ею может только «упрощенец», выбравший в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы». Причем таким объект налогообложения должен быть и в налоговом периоде, в котором плательщик списывает убытки на расходы, и в тех налоговых периодах, к которым относятся данные убытки.

К сведению: убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается к учету при переходе на УСНО.

Убыток, полученный налогоплательщиком при УСНО, не учитывается при переходе на иные режимы налогообложения.

В данном контексте под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. То есть это финансовый результат, определенный по всем правилам, предусмотренным гл. 26.2 НК РФ.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Например, в 2020 году можно учесть убыток, полученный за 2010 год, но не ранее. При этом для учета убытка можно выбрать любой из указанных десяти налоговых периодов.

То есть если, например, убыток получен в 2016 году, необязательно его учитывать в расходах 2017 года – можно сделать это в 2018, 2019 году и т. д. Причем допустимо его разделение на части и учет в разные периоды.

Может оказаться, что, получив убыток во время применения УСНО с объектом обложения «доходы минус расходы» (для примера возьмем 2018 год), налогоплательщик оказался на общем режиме налогообложения (предположим, он находился на нем в течение 2019 года), а потом (с 01.01.2020) вновь вернулся на УСНО также с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В этой ситуации в 2020 году налогоплательщик вправе учесть в расходах убыток, полученный в 2018 году (см. Письмо Минфина России от 05.11.2014 № 03-11-06/2/55687).

Однако необходимо соблюдать очередность перенесения полученных убытков. Сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки (Письмо ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/[email protected]).

То есть если убытки были получены в 2018 и 2019 годах, в 2020 году сначала учитывается убыток за 2018 год, только потом можно учесть (если есть необходимость) убыток за 2019 год.

В Письме Минфина России от 17.12.2019 № 03-11-11/98678 поясняется, что налогоплательщик за 2019 год вправе уменьшить облагаемую базу на УСНО как на всю сумму полученных убытков за 2017 и 2018 годы, так и частично в соответствии с очередностью их получения.

Убытки прошлых периодов можно учесть только по итогу налогового периода, но не при исчислении авансового платежа.

Эти платежи в соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ рассчитываются по итогам каждого отчетного периода, то есть первого квартала, первого полугодия и девяти месяцев. Но пункт 7 ст. 346.18 НК РФ разрешает на убытки прошлых лет уменьшать только облагаемую базу налогового периода, не отчетных.

Соответственно, убыток, полученный по итогам предыдущих налоговых периодов, при расчете авансового платежа не учитывается (Письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-11/24968).

Убытки необходимо подтвердить первичной документацией (письмо Минфина РФ от 19.01.2018 № 03-03-06/1/2598). Хранить такие бумаги нужно в течение всего периода погашения понесенных потерь (п. 4 ст. 283 НК РФ).

ВАЖНО! Если же первичка была утеряна, но сумма потерь подтверждена актом налоговой проверки, то перенести ее на будущее вряд ли получится (письмо Минфина от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278, постановления Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 № 3546/12 по делу № А40-9620/11-140-41, АС Центрального округа от 22.05.2013 по делу № А14-10046/2012 (определением ВАС РФ от 09.08.2013 № ВАС-10478/13 отказано в передаче дела № А14-10046/2012 в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора данного постановления)).

Если налогоплательщик понес убытки, применяя УСН или ЕСХН, а после перешел на ОСНО, то учитывать потери на новом режиме он не имеет права (п. 5 ст. 346.6, п. 7 ст. 346.18 НК РФ, письмо Минфина России от 25.09.2009 № 03-03-06/1/617).
Если в отчетном периоде получен отрицательный итог, то база для расчета прибыли равна 0 (п. 8 ст. 274 НК РФ). Соответственно, налог отсутствует.
Если фирма применяет УСНО 15%, то при получении убытка она должна рассчитать и уплатить минимальный налог, который составляет 1% от полученного дохода. При этом полученный убыток можно учесть в расходах в последующие 10 лет (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
При применении ЕСХН полученный убыток также можно учесть в расходах в последующие 10 лет (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).

О том, как пояснить убыток налоговикам, см. в материале «Пояснительная записка в налоговую по требованию — образец».

По итогам года организация или предприниматель может получить убыток, т.е. сумма произведённых за год расходов окажется больше, чем сумма полученных доходов. Такое может случиться, если, например, бизнес только начинается, и учредители вкладывает в его развитие собственные средства или средства от полученного кредита, не получая пока достаточной отдачи в виде доходов.

Сумму полученного убытка необходимо отразить в декларации по УСН. Налоговая имеет право запрашивать письменные пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

Если по итогам года организацией или предпринимателем на УСН получен убыток, то они должны заплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов. Уплаченный минимальный налог в этом случае переносится в расходы следующего года, о чём подробно написано в статье Минимальный налог.

Таким образом, уплаченный в прошлом году минимальный налог увеличивает расходы текущего года.

Если по итогам года получен убыток, то его можно использовать для снижения в следующем году, но только в случае применения объекта налогообложения «Доходы минус расходы»

Пример
В 2019 г. получены доходы 600 тыс., понесены расходы — 700 тыс. В результате год закончен с убытком — 100 тыс. За 2019 год уплачен минимальный налог 1% * 600 тыс.=6 тыс. В 2020 г. доходы составили 900 тыс., расходы — 606 тыс. (включая уплаченный в прошлом году минимальный налог 6 тыс.). При расчёте налога за 2020 г. учитываем убыток 2019 года. Единый налог УСН = 15% * (900 тыс. – 606 тыс. – 100 тыс.) = 29,1 тыс.

Сумму убытка можно перенести на будущее, но не более чем на 10 лет вперед (например, если убыток получен в 2016 году, то последний год его списания – 2026). При этом размер убытка и его сумма, уменьшающая налоговую базу в каждом налоговом периоде, должны быть документально подтверждены (например, первичной документацией (актами, накладными и т. д.), копиями налоговых деклараций, книгой учета доходов и расходов). Хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, принятую в уменьшение по каждому году, нужно в течение всего срока использования права на его перенос.

Убыток прошлых лет можно списать в текущем налоговом периоде в полной сумме. Остаток несписанного убытка можно перенести (целиком или частично) на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

При прекращении деятельности в связи с реорганизацией организация-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Такой порядок предусмотрен абзацами 2–7 пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Учет на УСНО убытков прошлых лет

Убытки, полученные при применении других режимов налогообложения, при расчете единого налога не учитываются. И наоборот, убытки, полученные в период применения упрощенки, не признаются, если налогоплательщик перешел на другие режимы налогообложения. При смене налоговых режимов сложившиеся убытки учитываются следующим образом:

убыток, который не был учтен при расчете налога на прибыль (был перенесен на будущее) до перехода на упрощенку, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на общую систему налогообложения;

убыток, который не был учтен при расчете единого налога (был перенесен на будущее) до перехода на общую систему налогообложения, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на упрощенку.

Такой порядок предусмотрен абзацем 8 пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 28 января 2011 г. № 03-11-11/18, от 25 октября 2010 г. № 03-03-06/1/657.

Ситуация: можно ли списать убыток прошлых лет, если организация (автономное учреждение), применяющая упрощенку, сменила объект налогообложения?

Ответ на этот вопрос зависит от того, какой объект налогообложения организация применяет в периоде, в котором она планирует списать убыток.

При упрощенке убыток может сложиться у организации только по итогам тех периодов, в которых она платила единый налог с разницы между доходами и расходами. В тех периодах, когда организация платила единый налог с доходов, убытки возникать не могут. Поскольку при таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ), результат деятельности организации всегда будет положительным.

Право уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков прошлых лет предоставлено только тем организациям, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). После того как организация перешла на уплату единого налога с доходов, она лишается этого права. Следовательно, в тех периодах, когда организация применяет объект налогообложения «доходы», она не может списывать убытки, возникшие до смены объекта налогообложения.

Если организация сменила объект налогообложения на «доходы», а затем вновь стала платить единый налог с разницы между доходами и расходами, налоговую базу текущего периода можно уменьшить на сумму убытков прошлых лет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 марта 2010 г. № 03-11-06/2/35.

Если по итогам года расходы налогоплательщика превысили налогооблагаемые доходы, то вместо единого налога в бюджет нужно перечислить минимальный налог. Он составляет 1 процент от суммы налогооблагаемых доходов за год. Об этом сказано в абзацах 1–3 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Сумму уплаченного минимального налога можно списать на расходы в течение следующих 10 лет. Такой порядок применяется, даже если следующий год организация или автономное учреждение опять закончит с отрицательным финансовым результатом. В этом случае сформируется новый убыток, переносимый на будущее.

Если налогоплательщик сменил объект налогообложения и стал платить единый налог с доходов, сумма уплаченного минимального налога на расходы не относится, налоговую базу не уменьшает и в счет текущих (предстоящих) платежей по единому налогу не засчитывается.

Это следует из положений абзаца 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 апреля 2011 г. № 03-11-11/106.

Для расчета суммы убытка, уменьшающего налоговую базу текущего периода и переносимого на будущее, предназначен раздел III книги учета доходов и расходов. При его заполнении руководствуйтесь разделом IV приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Перенести убытки — значит снизить налоговые обязательства по налогу на прибыль или по налогу при УСН.

Налоговая проверяет не только факт получения убытка и причины, которые к нему привели, но и механизм переноса убытков. До 2017 года методика переноса убытков при ОСНО и УСН была идентична. С 2017 года порядок переноса убытка по налогу на прибыль изменился, для УСН — остался прежним. Не все бухгалтеры разобрались с новыми правилами и совершали ошибки в учете.

Первая и самая серьезная ошибка — бухгалтер неправильно классифицируется понятие «убыток как финансовый результат деятельности организации» и «убыток от хозяйственной операции». Это приводит к налоговым ошибкам.

В помощь бухгалетрам разберем методику по шагам, приведем примеры, предостережем от возможных ошибок.

Порядок переноса убытков при ОСНО и УСН разный.
При ОСНО надо различать два основных вида убытков — по итогам за налоговый период и от осуществления хозяйственной операции. Первый убыток уменьшает налоговую базу, второй, в зависимости от вида операции, — списывают в расходы.
При УСН переносить убытки можно только по итогам за налоговый период. Максимальный срок, на который можно перенести убыток, не должен превышать 10 лет.
Налогоплательщик должен хранить документы в течение всего срока переноса убытков, вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

Порядок списания убытков прошлых лет (нюансы)

5 основных новшеств по заполнению путевых листов с 2021 года
Дайджест № 56: решаем практические вопросы
Дайджест № 55: приняты поправки к налоговому кодексу

Дайджест № 54: новости для тех, кто на УСН
Дайджест № 52. Перешли с ЕНВД на УСН? Переведите на «упрощенку» все расчеты и обязательства
Дайджест по налогам № 51. Важное за первую половину декабря

Как долго можно списывать убыток на упрощенке

УСН «доходы минус расходы» в 2019 году

Транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы»

Сроки сдачи УСН за 2019 год

Изменения по УСН в 2018 году

Убыток при УСН возникает при превышении доходов над расходами. Полученная разница может повлиять на размер налоговых обязательств в следующем периоде. При УСН убытки прошлых лет списываются в течение 10 лет, если у компании есть право на включение их в налоговую базу. Возможность учесть убыток при УСН законодательство предоставляет не всем упрощенцам.

Использовать право на уменьшение налоговой базы можно только по итогам года. Иногда упрощенцу невыгодно заявлять обо всем убытке сразу. Лучше разбить его на части, чтобы иметь возможность в будущем уменьшить налог на сумму побольше. При рациональном использовании прошлогодних убытков соблюдается соотношение, когда единый налог больше минимального налога или равен ему:

(доходы – расходы – Ʃ убытка прошлых лет) х 15% >= доход х 1%.

Если в субъекте РФ, где зарегистрирован налогоплательщик, утверждена пониженная налоговая ставка по УСН вместо 15%, в неравенство подставляют региональное значение ставки.

Итак, с 2021 года измененная налоговая отчетность позволит бизнесу, бухгалтерам экономить время на ее подготовку. Предлагаем тезисно ознакомиться с изменениями налогового законодательства в применении УСН и рекомендуем при выборе системы налогообложения малому и среднему бизнесу (МСП) останавливать внимание на тех вариантах, которые наилучшим образом соответствуют его виду деятельности, возможностям и интересам.
Если предприятие или ИП превышает доход в 200 миллионов рублей, а среднее число сотрудников превышает 130 человек, то право на применение УСН теряется.
При объекте налогообложения «Доходы» упрощенец может платить налог 8 процентов, если его доходы составляют 150–200 (не достигая круглой суммы) миллионов рублей, а средняя численность — 100–130 человек.
При применении УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы ставка налога может составить 20%, если доходы составляют 150–200 (не достигая круглой суммы) миллионов рублей, а средняя численность — 100–130 человек.
Необходимо поинтересоваться, какую ставку на 2021 год для вашего региона установили местные власти. Она может быть снижена с 6 до 1 процента на объекте «Доходы», и с 15 до 5 процентов на объекте «Доходы минус расходы». Возможно, придется сменить регион ведения деятельности.
Для всех, кто на объекте «Доходы», в течение всего года необходимо оплачивать в первую очередь страховые взносы, так как на эти суммы можно уменьшить УСН (ИП без сотрудников — на всю сумму, для организаций и ИП с сотрудниками — на 50%).
Расширен перечень расходов по УСН с 1 января 2020 года разрешено включить в состав расходов затраты на средства защиты от коронавируса.
Для всех бывших вмененщиков, перешедших с января 2021 года на УСН «Доходы минус расходы», разрешено списать материальные расходы: стоимость сырья, материалов, товаров и расходов на их доставку, оплаченных в период применения ЕНВД. Списать их можно по мере реализации, использования, либо списания в производство.
Для всех упрощенцев с системой «Доходы минус расходы» остается правило уплаты всего 1% с доходов, при условии получения убытка, либо если сумма рассчитанного налога меньше 1% от выручки.
Важно знать, что с 10 января 2021 года за операциями с наличными (Закон от 13 июля 2020 года № 208-ФЗ) в сумме 600 000 рублей и более банки будут вести полный контроль (ранее контролю подлежали только операции, свободные от хозяйственной деятельности). Также прозрачными станут почтовые переводы от 100 000 рублей и лизинговые платежи от 600 000 рублей. Все расчеты с недвижимостью от 3 000 000 рублей будут фиксироваться банками (ранее контролировали сделки с переходом права собственности). Также с 1 марта 2021 года при выявлении подозрительных операций банк будет сообщать в Росфинмониторинг не только о самих операциях, но и о других действиях клиента, которые связаны с этими операциями. Банк проверит даже такие обыденные операции вашей компании с наличными, как выдача под отчет. А еще сообщит налоговикам, с какого компьютера вы входите в «Клиент-Банк».

Очень хочется верить, что упрощенное налогообложение будет способствовать развитию малого и среднего предпринимательства в нашей стране. Потому что масштабирование этого сектора экономики поможет не только росту благосостояния страны, но и мирового рынка в целом. В передовых государствах, таких как Япония или США, доля малого и среднего бизнеса составляет около 50 процентов, в Евросоюзе в среднем 70 процентов. В растущих экономиках, таких как Китай и Бразилия, весь производимый ВВП на 60% обеспечивается малым предпринимательством. Его развитие также необходимо для создания новых рабочих мест. Так, в некоторых государствах (Япония, Египет, Китай) до 80% трудоспособного населения занято именно в малом предпринимательстве. В США и Европейском союзе эта цифра находится в диапазоне от 55–70 процентов. В Российской Федерации малое предпринимательство составляет только 10 процентов от всего ВВП страны, и не более 20 процентов трудоспособного населения, занятого в этом секторе.

По этой причине малое предпринимательство на данный момент не имеет большого значения при обеспечении государственных финансовых потребностей.

Будем надеяться, что нововведения в упрощенной системе налогообложения позволят снизить налоговую нагрузку на коммерческую деятельность МСП, помогут развитию экономики путем обеспечения крупных мероприятий инновационными продуктами, разработками высокотехнологичных приборов и решений.

Списывание убытка на упрощенке

Налоговый убыток — это превышение налоговых расходов над налоговыми доходами. Его разрешено учитывать при расчете налога на прибыль (п. 8 ст. 274 НК РФ). Каким образом?

Убыток можно перенести на будущее, то есть на него можно уменьшить налогооблагаемую прибыль следующих отчетных (налоговых) периодов. Главное условие — перенести на будущее, то есть уменьшать можно только прибыль, облагаемую налогом по ставке 20% (абз. 1 п. 1 ст. 283 НК РФ).

Есть требование и размеру убытка. Переносимый убыток должен быть таким, чтобы налоговая база по прибыли периода переноса не была уменьшена более чем на 50% (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ). Это ограничение действует по 31 декабря 2021 года (Федеральный закон от 29 сентября 2019 г № 325-ФЗ).

Если убытки получены по итогам нескольких лет, то они переносятся на будущее в той очередности, в которой получены (п. п. 2, 3 ст. 283 НК РФ). Лучше это будет видно на примере.

Пример. Перенос убытков прошлых лет по итогам года

Фирма получила убыток:

по итогам 2018 г. в размере 450 000 руб.;
по итогам 2019 г. в размере 200 000 руб.

В 2020 г. фирма работала с прибылью. Прибыль составила 950 000 руб.

Налоговую базу можно сократить на 50%, то есть на 475 000 руб. (950 000 руб. х 50%). Можно учесть весь убыток, полученный в 2018 году (450 000 руб.) и часть убытка за 2019 год в размере 25 000 руб. (475 000 — 450 000).

Остаток не перенесенного убытка за 2019 г. на 1 января 2021 г. составил 175 000 руб. (200 000 — 25 000). Его можно продолжать учитывать в 2021 году.

Первичные документы, которые подтверждают сумму убытка, нужно хранить в течение всего срока переноса плюс 4 года после года окончательного списания (подп. 8 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 283 НК РФ).

При превышении по итогам года расходов над доходами налоговая база на УСН приравнивается к нулю. Соответственно, и единый налог, уплачиваемый по ставке 15 процентов (или пониженной) также будет равен нулю. Однако при этом у налогоплательщика возникает обязанность по уплате минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК). Она предусмотрена для «упрощенцев» выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы за минусом расходов на случай, если сумма единого налога, исчисленного за налоговый период в общем порядке, ниже данного минимума (письма Минфина от 17 августа 2009 г. №03-11-09/283, ФНС от 10 марта 2010 г. №3-2-15/[email protected]).

Сумма минимального налога рассчитывается за налоговый период в размере 1 процента от налоговой базы. При этом в качестве последней выступают доходы, определяемые согласно статье 346.15 Кодекса.

Пример 1
По итогам года доходы организации, учитываемые при налогообложении, составили 2 356 000 руб., расходы – 2 211 000 руб. Общество применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Налоговая база по итогам года составит: 2 356 000 руб. – 2 211 000 руб. = 145 000 руб.

Сумма единого налога составит: 145 000 руб. х 15% = 21 750 руб.

Сумма минимального налога составит: 2 356 000 руб. х 1% = 23 560 руб.

Поскольку 21 750 руб. меньше, чем 23 560 руб., то по итогам года обществу необходимо перечислить сумму минимального налога, а не единого.

В счет уплаты минимального налога «упрощенец», написав соответствующее заявление в ИФНС, вправе зачесть авансовые платежи по единому налогу, если таковые перечислялись в течение года. Тогда уплатить в бюджет нужно будет не всю сумму минимального налога, а лишь разницу между его величиной и размером перечисленных авансовых платежей.

Превышение же доходов, определяемых согласно статье 346.16 Кодекса, над расходами, учитываемыми в соответствии со статьей 346.15 НК, в целях налогообложения признается убытком (п. 7 ст. 346.18 НК). Его сумму «упрощенец» вправе учесть в целях налогообложения, но лишь в последующих налоговых периодах и при условии наличия в таковых налоговой базы. Иными словами, убыток текущего периода может быть перенесен на будущее.

Для учета убытков в Книге учета доходов и расходов, форма и Порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина от 22 октября 2012 г. №135н (далее – Книга, Порядок) предусмотрен специальный раздел III. Если «упрощенцем» по итогам года получен убыток, его сумма указывается по строке 140 данного раздела, и отражается в составе в составе убытков, которые налогоплательщик вправе перенести на будущее: в общей сумме по строке 150 и в строках 160-250 по годам образования. На основе этих данных в Книге на следующий налоговый период в разделе III будут заполнены строки 020-110 и строка 010.

Право на перенос убытка на будущий налоговый период налогоплательщик сохраняет в течение десяти лет, следующих за годом, когда он был получен. Таким образом, в текущем году за «упрощенцами» все еще сохраняется возможность учесть убыток, полученный в 2003 году.

В каком именно году использовать право на уменьшение налоговой базы на сумму убытка прошлых лет, налогоплательщик решает самостоятельно. Совсем не обязательно, это должен первый же год с положительным финансовым результатом. При этом любой убыток может быть перенесен на будущее как в полной сумме, так и частично (письмо Минфина России от 23 марта 2009 г. №03-11-06/2/49). Однако если убытки имели место по итогам нескольких лет, то их перенос необходимо производить последовательно, то есть в порядке очередности их получения (абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК, письма Минфина от 16 марта 2010 г. №03-11-06/2/35, от 23 марта 2009 г. №03-11-06/2/49, ФНС от 14 июля 2010 г. №ШС-37-3/[email protected]).

Сумма использованного убытка, то есть учитываемого в налоговой базе за истекший год, отражается в декларации по УСН по строке 230 раздела 2 (утв. утверждена приказом Минфина от 22 июня 2009 г. №58н).

Обратите внимание! Как настаивают представители Минфина и ФНС учесть убыток прошлых лет «упрощенец» вправе лишь по итогам налогового периода. На налоговую базу отчетного периода данное правило не распространяется (письма Минфина от 13 декабря 2007 г. №03-11-04/2/302, ФНС от 14 июля 2010 г. №ШС-37-3/[email protected]).

Пример 2
Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». По итогам трех лет хозяйственной деятельности компания получила убыток: за 2010 г. – в сумме 300 000 руб., за 2011 г. – в сумме 280 000 руб., за 2012 г. – 55 000 руб. По итогам 2013 г. ее налоговая база составила 625 000 руб. При этом компания вправе:

– уменьшить налоговую базу по итогам 2013 г. на полную сумму убытка за 2010 г., а остальные отрицательные финрезультаты перенести на будущее;
– уменьшить налоговую базу по итогам 2013 г. на полную сумму убытка за 2010 г., а также на полную величину финрезультата за 2011 г., а убыток за 2012 год вновь перенести;
– уменьшить налоговую базу по итогам 2013 г. на полную сумму убытка за 2010 г., на полную величину финрезультата за 2011 г. и на часть убытка за 2012 год – 45 000 руб. (625 000 руб. – 300 000 руб. – 280 000 руб.), а оставшуюся часть убытка за 2012 г. в размере 10 000 руб. (55 000 руб. – 45 000 руб.) перенести на следующие налоговые периоды.

Для переноса убытков в Книге учета доходов и расходов, форма и Порядок заполнения которой утверждена приказом Минфина от 22 октября 2012 г. №135н (далее – Книга, Порядок) предусмотрен специальный раздел III. В начале каждого налогового периода по строкам 020–110 данного раздела отражаются суммы всех неиспользованных убытков по годам их образования в пределах предшествующих 10 лет. В строке 010 отражается их общая сумма. В строке 120 – налоговая база текущего периода без учета убытков прошлых лет. В строке 130 – сумма перенесенного убытка.

В случае, если налогоплательщик не использует право на перенос убытка в строки 150–250 необходимо просто перенести данные из строк 010–110.

Убытки на УСН «Доходы минус расходы»

Некоторые удивляются: «Как из статьи 346.16 НК РФ можно точно понять, можно ли уменьшить УСН за тот или иной расход или нет?».

Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы.

Что именно, например, относится расходам на оплату труда? Или какие именно затраты в 2021 году относить на вывоз твердых отходов?

На помощь по таким вопросам, как правило, приходит Минфин или ФНС и дают свои разъяснения. На основании Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений мы подготовили расшифровку расходов, которые в 2021 году можно относить на расходы при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Перед вами таблица с расходами, которые представляют из себя затраты, которые прямо не названы в статье 346.16, но которые можно учесть в расходах: Наименование расходовДокумент (комментарий) Основные средства и нематериальные активы Расходы на уплату процентов за предоставленную рассрочку по оплате основного средстваМожно учесть в составе расходов на приобретение основных средств (п. 3 ст. 346.16 НК, письма Минфина от 30.06.2011 № 03-11-06/2/101, от 02.07.2010 № 03-11-11/182) Расходы на выкуп арендованного основного средстваМожно учесть в составе расходов на приобретение основных средств, если право собственности на объект переходит после его полной оплаты (письмо Минфина от 20.01.2011 № 03-11-11/10) Расходы в виде остаточной стоимости основных средств, полученных в ходе реорганизации (присоединение, выделение)Нельзя учесть, если при приобретении таких основных средств реорганизованная организация не несла никаких расходов (п. 2 ст. 346.17 НК, письма Минфина от 07.06.2010 № 03-11-06/2/90, ФНС от 27.05.2015 № ГД-4-3/8983) Расходы на технологическое присоединение к действующим электрическим сетям (приобретение дополнительных энергетических мощностей)Нельзя учесть, если такие расходы не предусмотрены в закрытом перечне (п.1 ст.

346.16 НК). Кроме того, такие расходы не связаны с приобретением, сооружением, изготовлением, а также доведением объектов основных средств до состояния, пригодного к использованию (письмо Минфина от 17.02.2014 № 03-11-06/2/6268) Расходы в виде стоимости основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капиталНельзя учесть, если при приобретении таких основных средств организация не несет никаких расходов (п. 2 ст. 346.17 НК, письмо Минфина от 03.02.2010 № 03-11-06/2/14) Расходы на приобретение земельного участка под приобретенным в собственность зданиемНельзя учесть, если такие расходы не предусмотрены в закрытом перечне (п.1 ст.

346.16 НК). Кроме того, земельные участки не относят к амортизируемому имуществу (п. 2 ст. 256 НК). Аналогичные разъяснения содержат письма Минфина от 30.06.2011 № 03-11-06/2/101, от 16.09.2010 № 03-11-06/2/145, от 15.04.2009 № 03-11-06/2/65 Расходы, связанные с государственной регистрацией лицензионного договора о приобретении прав на товарные знакиНельзя учесть, если такие расходы не предусмотрены в закрытом перечне (п.1 ст. 346.16 НК). Кроме того, такие расходы не связаны с приобретением нематериального актива, поскольку заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права на предмет договора лицензиату (письмо Минфина от 22.04.2010 № 03-11-06/2/66)

— страховка счета или вклада действует на сумму до 1 400 000 р. — по аналогии с банковскими вкладами физлиц Вернуть деньги со счета или вклада малый бизнес может, если Банк России:

при банкротстве коммерческого банка введен мораторий на исполнение претензий кредиторов;
у коммерческого банка отозвана лицензия

Применение онлайн-касс при «упрощенке» Заканчивается отсрочка по ККТ для фирм и предпринимателей на «упрощенке» С 1-го июля 2021 г. должны вести расчеты только через онлайн ККТ фирмы и ИП на «упрощенке», обслуживающие население Можно учесть при УСН расходы на покупку кассы, фискального накопителя и программного обеспечения, доставку, наладку, услуги оператора ФД и т.д.

7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). При расчете авансовых платежей налоговая база на сумму убытков прошлых лет не уменьшается.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 июля 2010 г.

№ ШС-37-3/6701 (доведено до налоговых инспекций для использования в работе).

Сумму убытка можно перенести на будущее, но не более чем на 10 лет вперед (например, если убыток получен в 2016 году, то последний год его списания – 2026).

При этом размер убытка и его сумма, уменьшающая налоговую базу в каждом налоговом периоде, должны быть документально подтверждены (например, первичной документацией (актами, накладными и т.

д.), копиями налоговых деклараций, книгой учета доходов и расходов). Хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, принятую в уменьшение по каждому году, нужно в течение всего срока использования права на его перенос.

Убыток прошлых лет можно списать в текущем налоговом периоде в полной сумме.

На убытки, полученные в текущем году, упрощенец имеет право уменьшить налог в последующих налоговых периодах.

В данной статье рассмотрим:

как учесть в программе только часть убытков при расчете налога УСН.
как перенести убытки на следующие годы;
как в 1С учесть убытки прошлых лет в текущем налоговом периоде;

Налоговый кодекс предусматривает возможность уменьшения налогооблагаемой базы по УСН на сумму убытков, полученных за прошедшие 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Убыток можно учесть в текущем налоговом периоде как частично, так и в полном объеме.

Но если убытки получены более, чем в одном налоговом периоде, то перенос осуществляется в той очередности, в которой они понесены (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Все время, пока налогоплательщик переносит убыток, он обязан хранить первичные документы, подтверждающие его возникновение (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). После окончания переноса такие документы необходимо хранить еще 4 года (пп.

8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

Для того чтобы учесть убытки прошлых лет при расчете налога УСН, необходимо оформить документ Регистрация суммы убытка УСН в разделе Операции – УСН – Регистрация суммы убытка УСН.

В шапке документа указывается:

Год – 2017, т.е. год, в котором планируется признать убытки прошлых периодов;

В табличной части указывается:

Год – годы, за которые можно учесть полученный убыток.

Возможные годы отображаются автоматически;

Привлечение адвокатов к правовым спорам обусловлено необходимостью полноценной защиты личных интересов граждан. Как показывает практика, граждане избегают юридической помощи с целью финансовой экономии, но на практике это связано с большими затратами.

Даже граждане, имеющие образование юриста, не всегда успевают за актуальными изменениями законодательства, поэтому целесообразно будет воспользоваться консультацией квалифицированного специалиста. Удобство заключается в том, что проводиться консультация юриста бесплатно и онлайн.

Где и как получить бесплатную юридическую консультацию? предоставляется на всей территории Российской Федерации.

Воспользоваться поддержкой могут граждане, резиденты государства, а также нерезиденты страны, которые временно проживают в РФ. Более того, консультировать заинтересованных лиц юристы могут и за пределами России, но только в рамках отечественного законодательства. Предоставляется юридическая консультация бесплатно онлайн круглосуточно, независимо от выходных и праздничных дней.

Оперативность ответа специалистов на сайте составляет до 15 минут. Регистрироваться на интернет-портале не нужно и можно направить личное обращение анонимно. Внимание! Юрист онлайн дает ответы на вопросы и продолжает поддерживать клиента при наличии дальнейших трудностей.

Консультации юристов можно получить следующими способами: воспользоваться службой онлайн-чата; составить форму обращения в службе обратной связи; выполнить звонок на горячую линию.

Перенести убытки — значит снизить налоговые обязательства по налогу на прибыль или по налогу при УСН.

Налоговая проверяет не только факт получения убытка и причины, которые к нему привели, но и механизм переноса убытков.

До 2017 года методика переноса убытков при ОСНО и УСН была идентична. С 2017 года порядок переноса убытка по налогу на прибыль изменился, для УСН — остался прежним. Не все бухгалтеры разобрались с новыми правилами и совершали ошибки в учете.

Первая и самая серьезная ошибка — бухгалтер неправильно классифицируется понятие

«убыток как финансовый результат деятельности организации»

и «убыток от хозяйственной операции». Это приводит к налоговым ошибкам.

В помощь бухгалетрам разберем методику по шагам, приведем примеры, предостережем от возможных ошибок.

Убытки на общей системе налогообложения:

Убыток, как финансовый результат по итогам за налоговый период в целом по всей организации.
Убыток от совершения отдельных операций, например, от продажи объектов основных средств, по операциям по уступке (переуступке) права требования и т.п.
Иные убытки.
Убыток от деятельности обслуживающих производств и хозяйств.

Важно: убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде — это убытки, которые приравнены к внереализационным расходам.

К ним относят, например, суммы оплаты, которые вернули покупателю за поставленный бракованный товар (письмо Минфина РФ от 25.07.2016 ). Такие расходы отражают как убытки по строкам

При смене налоговых режимов сложившиеся убытки учитываются следующим образом:

убыток, который не был учтен при расчете налога на прибыль (был перенесен на будущее) до перехода на упрощенку, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на общую систему налогообложения;

убыток, который не был учтен при расчете единого налога (был перенесен на будущее) до перехода на общую систему налогообложения, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на упрощенку.

Такой порядок предусмотрен абзацем 8 пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 28 января 2011 г. № 03-11-11/18, от 25 октября 2010 г.

При расчете единого налога на УСН «доходы минус расходы» в налоговую базу можно включить только те доходы и расходы, которые соответствуют критериям Налогового кодекса (ст. ст. 346.15, 346.16, 346.17). Если с начала отчетного года расходы упрощенца превысят его доходы, или будут равны друг другу, то общий единый налог будет нулевым.
Но совсем ничего не платить в бюджет не получится, это возможно только в одном случае – если доходов не было совсем. А если в течение года хоть какой-то доход был получен, то он должен облагаться минимальным налогом (п.6 ст. 346.18 НК РФ).

По сути, минимальный налог – это минимальный размер единого налога при УСН. Чтобы его рассчитать, весь доход, полученный за год нужно умножить на 1%. Расходы в расчет при этом не принимаются.

Как учесть убытки прошлых лет при УСН?

Для списания убытков прошлых лет необходимо запустить процедуру Закрытие месяца за Декабрь в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца .

Убыток, введенный в табличную часть документа Регистрация суммы убытка УСН , будет учтен при расчете налога по УСН по итогам года, но не более суммы налогооблагаемой базы.

Каждый квартал, до 25 числа следующего за ним месяца, упрощенцы должны уплачивать в бюджет авансовые платежи по «упрощенному» налогу (п.4 ст. 346.21 НК РФ). Если по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев был получен положительный результат, то аванс рассчитывается в обычном порядке: доход за минусом расходов умножается на ставку 15%. Получив убыток, авансовые платежи рассчитывать не нужно.

В конце года на сумму авансовых платежей можно уменьшить не только «упрощенный» налог, но и минимальный. Рассмотрим это на примере.

В том случае, если предприятие на УСН в налоговом периоде зафиксировало убытки, стоит придерживаться такого порядка действий:

Оплатить минимальный налог в размере 1% с прибыли, а затем включить эту сумму в затраты в следующем году.
Перенести убытки полностью в затраты на протяжении следующих 10 лет. Так, убыток, что был получен в 2020 г. можно учесть в расходах до 2025 г. включительно.

В том случае, когда организация прекращает свою деятельность, то ее правопреемники имеют возможность использовать уменьшения на страховые взносы и налоги на общих правах на сумму убытка, что был получен компанией до даты реорганизации.

Плательщиком налогов должна быть сохранена (на протяжении периода использования права «упрощенца») вся документация.

Она является подтверждением объемов убытков, что фиксировались ранее, и сумм, на которые было уменьшено налоговую базу во всех налоговых периодах.

Что же делать, если отмечены убытки не в одном периоде, а были зафиксированы несколько лет подряд? – Организации должны перенести такие убытки на будущие года в той последовательности, в которой они получены.

Если убыток получен при переходе плательщика УСН на другой налоговый режим, его нельзя принимать к расчетам. Точно так же и при переходе с другой налоговой системы на упрощенку – убытки не будут учтены.

В том случае, когда в организации затраты превысили прибыль, что облагается налогом, то перечислять нужно будет не налог по УСН, а минимальный налог.

Это 1% от суммы прибыли за год, что облагается налогом (статья 346.18 пункты 1 – 3 Налогового кодекса). Сумма внесенных в государственные структуры минимальных налогов может быть списана на затраты на протяжении 10 лет.

Это правило применимо даже в том случае, когда в следующих годах предприятие вновь зафиксирует отрицательные финансовые показатели.

I книги), убыток прошлых лет учесть в расходах текущего года нельзя;- в строке 130 указывается сумма убытка прошлых лет, которую вы учитываете в расходах текущего года.

Она не может быть больше суммы, указанной в строке 120;- в строке 140 указывается сумма убытка, полученного в текущем году.
Она равна показателю строки 041 справки к разд. I книги.

Если эта строка заполнена, то убыток прошлых лет учесть в расходах текущего года нельзя;- в строках 150 — 250 указываются суммы убытков прошлых лет, не учтенные в расходах в текущем году, и убытка, полученного в текущем году.

Эту сумму можно будет перенести на будущее (с учетом ограничения периода переноса убытков — 10 лет).Чтобы учесть убыток прошлых лет при расчете налога за год, в строке 230 декларации по налогу при УСН укажите сумму, отраженную в строке 130 разд.

Внимание

Правила переноса убытка Сумму убытка можно перенести на будущее, но не более чем на 10 лет вперед (например, если убыток получен в 2016 году, то последний год его списания – 2026). При этом размер убытка и его сумма, уменьшающая налоговую базу в каждом налоговом периоде, должны быть документально подтверждены (например, первичной документацией (актами, накладными и т.

д.), копиями налоговых деклараций, книгой учета доходов и расходов).

Хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, принятую в уменьшение по каждому году, нужно в течение всего срока использования права на его перенос. Убыток прошлых лет можно списать в текущем налоговом периоде в полной сумме.

Установлено такое право п.7 ст.346.18 НК, причем переносить убыток можно в течение 10 лет. Правда, есть и ряд ограничений Для отражения такого переноса в КУДиР и декларации предусмотрены соответствующий раздел и строки:Убытки отражаются в разд.

III книги учета доходов и расходов.

Он заполняется так:- в строках 010 — 110 указываются суммы убытков, полученных в предшествующие 10 лет при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» (далее — убытки прошлых лет), которые не были учтены в расходах в предшествующие годы;- в строке 120 указывается налоговая база, исчисленная за текущий год. Она равна показателю строки 040 справки к разд. I книги.

Если налоговая база равна нулю или в текущем году снова получен убыток , убыток прошлых лет учесть в расходах текущего года нельзя;- в строке 130 указывается сумма убытка прошлых лет, которую вы учитываете в расходах текущего года.

При смене налогового периода Если убыток получен при переходе плательщика УСН на другой налоговый режим, его нельзя принимать к расчетам. Точно так же и при переходе с другой налоговой системы на упрощенку – убытки не будут учтены.

Учет минимального налога В том случае, когда в организации затраты превысили прибыль, что облагается налогом, то перечислять нужно будет не налог по УСН, а минимальный налог. Это 1% от суммы прибыли за год, что облагается налогом (статья 346.

18 пункты 1 – 3 Налогового кодекса).

Сумма внесенных в государственные структуры минимальных налогов может быть списана на затраты на протяжении 10 лет. Это правило применимо даже в том случае, когда в следующих годах предприятие вновь зафиксирует отрицательные финансовые показатели.

Происходит формирование нового убытка, что переносится на будущие налоговые периоды.