Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый расчет страховых взносов 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В качестве крайнего срока для сдачи сводного РСВ в НК РФ (п. 7 ст. 431) указана только одна дата, определенная как 30-е число месяца, начинающегося после завершения очередного отчетного квартала. Для отчетности, подаваемой за год, особый срок не установлен.
То есть последний день сдачи отчетности по взносам должен приходиться на 30-е числа января, апреля, июля и октября, если этот день не совпал с выходным. Если же такое случилось, то крайний срок отодвигается (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) на наступающий позднее ближайший будний день.
Исходя из этих правил, срок подачи РСВ за 4 квартал 2020 года будет соответствовать 01.02.2021 (перенос с 30.01.2021, т.к. этот день выпадает на субботу).
А отчетность за периоды 2021 года нужно будет сдать не позднее 30.04.2021, 30.07.2021, 01.11.2021 и 31.01.2022 (все даты приходятся на будние дни, кроме отчета за 9 месяцев и за год).
Отчет может быть сдан на бумаге, если среднесписочная численность лиц, данные о которых фигурируют в документе, не превышает 10 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ). При численности 11 сотрудников и больше электронный способ представления отчетности становится обязательным.
30 октября опубликован Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] Он изменил форму, порядок заполнения и электронный формат. Приказ вступает в силу начиная с представления РСВ за 2020 год.
Поправки к форме и порядку заполнения связаны с изменениями в налоговом законодательстве. Так, в 2020 году отменили отчет о среднесписочной численности, ввели пониженные тарифы взносов для субъектов МСП, а с 1 января 2021 года снизятся взносы для IT-сферы.
При заполнении Приложений 1 и 2 к Разделу 1 РСВ проектировщики и разработчики изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции будут указывать код тарифа «22».
При заполнении Раздела 3 с I квартала 2021 года им следует применять соответствующие коды категорий застрахованных лиц из приложения № 7:
- ЭКБ — физлица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы;
- ВЖЭК — застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ. Сюда же относятся временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы;
- ВПЭК — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы.
Елена Кулакова, эксперт по персучёту и страховым взносам
Предельная величина базы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 966 тыс. руб. Когда облагаемые доходы работника превысят эту сумму, взносы на этот вид страхования до конца года больше не начисляют.
В дальнейшем при расчёте больничных, пособий по беременности и родам, по уходу за ребёнком до 1,5 лет учитывают только облагаемый взносами заработок, то есть не более 966 тыс. руб.
С 2017 года все вопросы касательно взносов регулируются НК РФ. Срок представления расчета установлен п. 7 ст. 431 НК РФ. Каждые три месяца следует отправлять расчет в ФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
До 1 февраля 2021 включительно нужно обеспечить доставку в ФНС отчета по взносам за 2020 год. При этом надо учесть, что с 01.01.2020 года представлять расчет в электронном виде обязаны страхователи с численностью свыше 10 человек.
А также в 2021 году налоговая служба ждет расчет:
- за I квартал — не позднее 30.04.2021;
- за полугодие — не позднее 30.07.2021;
- за 9 месяцев — не позднее 01.11.2021.
ЕРСВ представляется в налоговые органы в следующем порядке:
| Инспекция | Страхователи |
|
В ИФНС по месту постановки на учет |
российские организации |
| обособленные подразделения российских организаций | |
| международные организации | |
| ОП иностранных организаций | |
|
В ИФНС по месту жительства |
ИП |
| физлица, не являющиеся ИП | |
| адвокаты | |
| нотариусы | |
| главы КФХ |
Расчет требуется сдавать ежеквартально (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год) не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Если день сдачи отчета выпадает на праздник или выходной, то крайний срок подачи переносится на ближайший рабочий день.
| Отчетный период | Последний день сдачи ЕРСВ |
| за 2017 год | 30 января 2018 |
| 1 квартал | 30 апреля 2018 |
| полугодие | 30 июля 2018 |
| 9 месяцев | 30 октября 2018 |
| за 2018 год | 30 января 2021 |
Главы КФХ сдают расчет ежегодно до 30 января года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Датой подачи формы считается:
- при подаче в ИФНС — дата представления;
- при отправке через Почту России — дата квитанции почтового отправления;
- при подаче через оператора ЭДО — дата отправки, указанная в подтверждении оператора.
Общий объем ЕРСВ – 21 лист. Расчет состоит из:
- титульного листа;
- листа, предназначенного для физлиц, не являющихся ИП;
- раздела 1, содержащего обобщенные данные об обязательствах плательщика взносов, включающего 10 приложений;
- раздела 2, содержащего обобщенную информацию об обязательствах страхователя – главы КФХ, включающего 1 приложение;
- раздела 3, содержащего персонифицированные данные застрахованных граждан.
Заполнять все разделы и приложения не требуется.
Определить состав расчета для конкретного хозяйствующего субъекта поможет следующая таблица:
| Кто заполняет | Дополнительный признак страхователя | Наименование листа (раздел или приложение) ЕРСВ |
| Все страхователи | – | Титульный лист |
| Физические лица, не признаваемые ИП | не указавшие свой ИНН | Лист «Сведения о физлице, не являющемся ИП» |
| Главы КФХ | – | Раздел 2
Приложение 1 к разделу 2 |
| Организации и ИП, физлица, не являющиеся ИП | Все (кроме глав КФХ), выплачивавшие в отчетном периоде доходы гражданам | Раздел 1
Приложение 1 к разделу 1: – подраздел 1.1 – подраздел 1.2 Приложение 2 к разделу 1 Раздел 3 |
| уплачивающие взносы по дополнительным тарифам (например: выплаты гражданам, трудящимся на вредном производстве) | Приложение 1 к разделу 1:
– подраздел 1.3.1 – подраздел 1.3.2 Приложение 1.1 к разделу 1 |
|
| выплачивающие детские пособия, больничные и прочие выплаты, связанные с возмещением из бюджета и ФСС | Приложения 3-4 к разделу 1 | |
| применяющие пониженные тарифы (например: имеющие льготы по УСН) | Приложения 5-7 к разделу 1 | |
| выплачивающие доходы иностранцам или работникам без гражданства, временно пребывающим в РФ | Приложение 8 к разделу 1 | |
| выплачивающие доходы студентам, состоящим в студенческих отрядах | Приложение 9 к разделу 1 |
Большинство нововведений, утверждённых данным приказом ФНС, касается поправок, внесённых в действующий НК. Изменения, коснувшиеся Расчёта взносов по страхованию (РСВ) должны помочь налоговым службам обеспечить более полный контроль над правильностью использования малым бизнесом пониженных и нулевых тарифов. Они были введены в действие весной текущего года в связи с пандемией COVID-19.
В наступающем году бухгалтерам более не потребуется подавать отдельные данные о среднем числе сотрудников предприятия. Соответственно принятым корректировкам, отныне эта информация отражаются в РСВ. На титульной странице Расчёта появляется отдельная графа, в которой необходимо указывать среднесписочное число служащих за истёкший год.
Специально для фирм, занятых в IT-сфере, появляется приложение 5.1. Оно предназначается для расчётов соответствия условиям применения сниженного тарифа страховых взносов налогоплательщиками, указанными в пп.3 п.1. ст. №427 НКРФ. Данное приложение введено в связи с произошедшим понижением ставок до 7,6%, вместо применяемых ранее 14%.
Бухгалтерия IT-компаний должна заполнять новое приложение сведениями из раздела №1 РСВ с отчётного периода за I кв. 2021г. В отчётности за 2020г. заполнять данное приложение не потребуется.
Среди других изменений, которые ожидают бухгалтеров в наступающем году – обновление страховых кодировок. Для застрахованных лиц вводятся следующие кодировки, в зависимости от их категорий:
- KB – работники, страховые отчисления с доходов которых рассчитываются по нулевому тарифу, согласно ФЗ №172.
- MC – сотрудники организации, страховые отчисления с получаемых которыми денежных платежей рассчитываются плательщиками, относящимися к категории МСП.
- ЭКБ – работники, страховые отчисления с доходов которых исчисляются предприятиями, специализирующимися в сфере высоких технологий. Это проектировщики и разработчики компьютерных баз и радио-электронных изделий.
Изменения в форме Расчета по страховым взносам
Нововведения в порядок учёта оплаты страховых взносов позволят ФНС осуществлять более плотный контроль над предприятиями-льготниками. Таким образом, уменьшится круг возможностей для злоупотреблений предоставляемыми им государством преференциями.
Если вы нашли ошибку
Пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl + Enter
CTRL + ENTER
Итак, РСВ за 4 квартал 2020 года нужно заполнять по новой форме. Она содержит несколько листов, однако в расчёт включаются лишь те, в которых будут показатели. Большинство организаций и ИП должны заполнить такие листы формы: Титульный, Раздел 1 с Приложением 1 (подразделы 1.1 и 1.2) и Приложением 2, Раздел 3. Если подаётся нулевой расчёт по страховым взносам (не было деятельности), то представляется только титульный лист и раздел 1.
В первую очередь заполняется титульный лист. Далее отражать информацию следует в обратной последовательности разделов: начинать с Раздела 3, затем заполнить приложения и в последнюю очередь – Раздел 1.
Скачать образец заполнения РСВ за 4 квартал 2020 года
Разберём заполнение первого листа новой формы РСВ, которая действует с 2021 года. Здесь нужно указать:
- номер корректировки – «001» (первичный расчёт);
- код расчётного периода – берётся из приложения № 3 к Порядку заполнения формы РСВ за 2020 год, который содержится в приказе № ММВ-7-11/[email protected] (далее Порядок). В расчёте за год указывается код «34»;
- календарный год – 2020;
- номер налогового органа;
- код места представления формы из приложения № 4 к Порядку. Для организации – обычно «214», для ИП – «120»;
- наименование организации или ФИО предпринимателя;
- среднесписочная численность работников. Это новое поле, которое появилось в форме в 2021 году вместо отчёта о среднесписочной численности. Заполнять его нужно уже в РСВ за 2020 и далее во всех формах за следующие периоды;
- основной ОКВЭД;
- номер телефона;
- количество страниц отчёта РСВ и копий документов, если они прилагаются.
В нижней части слева подтверждается достоверность информации.
Раздел 3 нужно заполнить в отношении каждого застрахованного лица. В подразделе 3.1 указываются личные данные: ИНН, СНИЛС, фамилия, имя и отчество, дата рождения, код страны гражданства (РФ – 643), пол, код документа (приложение № 6 к Порядку), его серия и номер.
Графа 010 не заполняется – в ней ставится код «1» только при корректировке или аннулировании сведений.
В подразделе 3.2.1 следует указать суммы, выплаченные этому лицу за три последних месяца периода. В графах вписываются такие данные:
- 130 – код категории застрахованного (Приложение № 7 к Порядку). Здесь появились новые коды МС, КВ и ЭКБ, о которых сказано выше;
- 140 – выплаченная сумма вознаграждения;
- 150 – сумма, облагаемая пенсионными взносами;
- 160 – суммы по договорам гражданско-правового характера (входит в строку 150);
- 170 – исчисленный размер взносов ОПФ. Считается как база по взносам (графа 150), умноженная на тариф.
Если страхователь является МСП и платит работнику зарплату выше МРОТ (12130 рублей), следует заполнять два подраздела 3.2.1:
- сначала в отношении выплаты в пределах МРОТ. Указывается код «НР», сумма 12130 и размер взносов – 2668,6;
- затем в отношении выплаты, превышающей МРОТ. Например, если зарплата сотрудника 55000 рублей, то следует указать: код «МС», сумму выплаты – 42870 и сумму пенсионных взносов по тарифу 10% – 4287.
Если выплата не превышает МРОТ, то подраздел 3.2.1 заполняется как при расчёте взносов по основному тарифу в единственном числе.
Подраздел 3.2.2 заполняют только те работодатели, кто уплачивает пенсионные отчисления по дополнительному тарифу.
Приложение предназначено для расчёта пенсионных отчислений и взносов на ОМС.
Графа 001 предназначается для указания кода тарифа – его нужно взять из Приложения № 5 к Порядку. МСП с выплатами выше МРОТ заполняет это приложение 2 раза: с кодом «01» в части выплаты в пределах 12130 рублей и с кодом «20» – в превышающей эту сумму части.
В подразделе 1.1 нужно указать число застрахованных лиц, в том числе тех, с выплат которым начисляются взносы. Далее указываются суммы выплат с начала расчётного периода и за каждый из последних трёх месяцев.
✐ Пример ▼
Например, в компании 1 сотрудник (директор) с зарплатой 55000 рублей в месяц, других выплат не было. Общая сумма с начала расчётного периода (2020 года) – 660000 рублей. При этом по основному тарифу 22% облагаются взносами выплаты:
- вся ЗП за январь-март – 55000 * 3 = 165000 рублей;
- ЗП в пределах МРОТ за апрель-декабрь – 12130 * 9 = 109170 рублей.
По сниженному тарифу 10% облагаются выплаты за апрель-декабрь свыше МРОТ:
(55000 – 12130) * 9 = 385830 рублей.
Далее в этом подразделе в том же порядке (суммарно с начала года и за 3 последних месяца) отражаются:
- не подлежащие обложению взносами суммы;
- суммы, подлежащие вычету;
- исчисленная база (в том числе превышающая предельную величину);
- суммы взносов (в том числе отдельно с базы в пределах лимита и свыше его).
В подразделе 1.2 Приложения 1 аналогичным образом производится расчёт медицинских взносов. Разница в размере тарифа, а также в том, что в этом подразделе отсутствуют поля, касающиеся сумм превышения предельной величины базы, так как по медицинским взносам она не установлена.
Единый расчет по страховым взносам в ФНС
В приложении 2 к Разделу 1 производится расчёт взносов по болезни и материнству. Заполняется оно аналогично приложению 1 с небольшим отличием. В графе 002 указывается признак выплат в зависимости от того, какая схема применяется. Это могут быть прямые выплаты или зачётная система.
Кроме того, на второй странице Приложения 2 указываются расходы на выплату страхового обеспечения и суммы, возмещенные из ФСС (при зачётной системе).
Раздел 1 является итоговым. В поле 001 проставляется код «1», если в последние 3 месяца осуществлялись выплаты физлицам. Если их не было, ставится код «2». В строке 010 прописывается ОКТМО.
Далее в строках раздела по каждому виду взносов нужно указать:
- КБК;
- сумму взносов за отчётный период;
- суммы взносов по месяцам.
На этом заполнение формы РСВ за 2020 год завершено. Обращаем ваше внимание, что новый раздел 5.1, предназначенный для сферы IT, нужно заполнять начиная с 2021 года при отчёте за 1 квартал. Тем же, кто направляет РСВ в электронном виде, следует помнить, что формат её представления также изменён.
Скачать бланк РСВ, актуальный в 2021 году
Сроки сдачи расчёта остались прежними – не позже 30 числа месяца, следующего за концом квартала. Подать РСВ за 2020 год нужно до 1 февраля: срок сдвигается, так как 30 января – суббота.
|
Внебюджетный фонд |
Для доходов в пределах лимитов |
Для доходов свыше лимита |
|
ПФР |
22% |
10% |
|
ФСС |
2,9% 1,8% — в отношении доходов иностранных граждан, за исключением высококвалифицированных специалистов |
0% |
|
ФФОМС |
5,1% |
|
|
Размер дохода физического лица за месяц |
В ПФР |
В ФФОМС |
В ФСС |
|
В пределах федерального размера МРОТ |
22% (в пределах лимита базы) 10% (при превышении лимита базы) |
5,1% |
2,9% 1,8% -для иностранцев |
|
Свыше федерального МРОТ |
10% (как в пределах лимита базы, так и сверх него) |
5% |
0% |
Некоторым плательщикам ст. 427 НК РФ позволяет применять пониженные процентные ставки по страховым взносам в 2021 году. Они применяются к выплатам в пределах лимита облагаемой базы. С будущего года к льготным отнесли новую категорию страхователей — российских разработчиков электронной компонентной базы, а также еще больше снизится тариф для IT-компаний.
Так как тарифы различны для каждой категории льготников, сведем применяемые по страховым взносам в 2021 году ставки в единую таблицу.
Минфин рассказал об исчислении и уплате страховых взносов в 2021 году
|
Взносы ИП «за себя» |
Сумма, руб. |
|
На пенсионное страхование |
32 448 + 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб. (но не более 259 584 руб.) |
|
На медицинское страхование |
8426 |
Налоги и взносы / 10:15 20 октября 2020
Определены лимиты по страховым взносам на 2021 год
Налоги и взносы / 10:53 1 декабря 2020
Утверждены лимиты по страховым взносам на 2021 год
Как вариант, можно начинать заполнение РСВ с раздела 3, в котором будут отражаться индивидуальные сведения по каждому сотруднику, а также исчисленные вознаграждения и страховые взносы. Данный лист нужно оформлять на каждое физическое лицо, с которым заключен трудовой или ГПХ договор. Раздел 3 включает 2 страницы, на первой из которых отображаются персональные сведения работника, а на втором — размеры выплат и страховых взносов.
По стр. 010 необходимо указать «0», если РСВ сдается впервые за указанный период. Если оформляются корректировочные расчеты, по строке необходимо проставлять 1-, 2- и т.д. в зависимости от номера корректировки.
По стр. 020 записывается код расчетного периода, в нашем случае — 31.
По стр. 030 проставляется год — 2021.
По стр. 040 нужно отразить порядковый номер информации о сотруднике. Можно использовать табельный номер, но гораздо удобнее ставить именно порядковый номер листа раздела 3, поскольку, например, у работников по договорам ГПХ табельного номера нет вообще.
По стр. 050 проставляется дата передачи РСВ.
По стр. 060-150 указываются индивидуальные сведения, в том числе ФИО, дата рождения, ИНН, СНИЛС, паспортные данные.
По стр. 160-180 ставится код 1, когда работник застрахован в системе страхования (ОПС, ОМС, ОСС), и 2, когда не застрахован.
Подраздел 1.1 предназначен для отражения пенсионных взносов, а подраздел 1.2 — для медицинских взносов.
По стр. 001 указывается код тарифа в соответствии с Приложением 5 Приказа ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551. Для организаций с общим тарифом используется код 01.
Подраздел 1.1 отличается от подраздела 1.2 включением строк 021, 051, 061, 062, поскольку в них отражается информация по взносам сверх установленного лимита облагаемой базы.
В стр. 030 в соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ указываются конкретный размер выплат, облагаемых взносами.
В стр. 040 отражаются выплаты, которые не облагаются взносами.
В стр. 050 нужно указать облагаемую базу по взносам.
В стр. 060 проставляется размер самих взносов.
В РСВ за 2 полугодие 2021 г. общая величина взносов на ОПС должна быть равна величине взносов по всем работникам за каждый месяц. В противном случае налоговики не примут РСВ (п. 7 ст. 431 НК РФ). Перед отправкой расчета необходимо проверить это контрольное соотношение.
Приложение необходимо для детализации информации по пособиям сотрудников. Если их не выплачивали, лист заполнять не нужно.
В стр. 010-090 по каждому виду пособий отражается количество случаев или оплаченных дней, а, кроме того, размеры этих расходов.
По стр. 010 и 011 фиксируются пособия гражданам России и из стран ЕАЭС (пп. 12.6, 12.7 Приказа ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551).
По стр. 020 и 021 фиксируются пособия временно пребывающих иностранцев.
Данный раздел предназначен для отображения информации по взносам для перечисления в ИФНС по итогам 2 квартала 2021 г.
Сначала необходимо записать код ОКТМО, а затем — размеры взносов по каждому отдельно взятому КБК, подробнее о которых можно узнать в этой статье. Суммы нужно указывать отдельно за общий период расчета с начала года, а, кроме того, за каждый месяц отчетного периода (второго квартала).
При необходимости указания нескольких КБК нужно оформить несколько листов раздела 1 со всеми строками 060-073.
На титульном листе заполняется информация о компании, в том числе наименование, ИНН, КПП, код по ОКВЭД.
В графе «номер корректировки» нужно поставить 0, если подается первичный расчет. Затем указывается код расчетного периода — 31, год — 2021, код по месту нахождения компании — 214.
В нижней левой части титульного листа указываются ФИО и подпись директора, а также дата формирования РСВ. Если отчет подписывает не директор, а уполномоченный представитель, необходимо приложить копию подтверждающего документа.
В связи переходом на прямые выплаты налоговики советуют заполнять РСВ с учетом определенных рекомендаций. Рекомендации надо учитывать при заполнении РСВ с отчетного периода за I квартал 2021 года и до внесения поправок в форму расчета.
- Строка 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» приложения 2 к разделу 1 расчета не заполняется.
- Строка 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» приложения 2 к разделу 1 расчета заполняется, если ФСС возместил расходы за периоды, истекшие до 1 января 2021 года.
- В строке 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)» приложения 2 к разделу 1 расчета нельзя указывать признак «2».
- Приложение 3 и приложение 4 к разделу 1 расчета не заполняются.
В приложении 2 к Разделу 1 производится расчёт взносов по болезни и материнству. Заполняется оно аналогично приложению 1 с небольшим отличием. В графе 002 указывается признак выплат в зависимости от того, какая схема применяется. Это могут быть прямые выплаты или зачётная система.
Кроме того, на второй странице Приложения 2 указываются расходы на выплату страхового обеспечения и суммы, возмещенные из ФСС (при зачётной системе).
Раздел 1 является итоговым. В поле 001 проставляется код «1», если в последние 3 месяца осуществлялись выплаты физлицам. Если их не было, ставится код «2». В строке 010 прописывается ОКТМО.
Далее в строках раздела по каждому виду взносов нужно указать:
- КБК;
- сумму взносов за отчётный период;
- суммы взносов по месяцам.
На этом заполнение формы РСВ за 2020 год завершено. Обращаем ваше внимание, что новый раздел 5.1, предназначенный для сферы IT, нужно заполнять начиная с 2021 года при отчёте за 1 квартал. Тем же, кто направляет РСВ в электронном виде, следует помнить, что формат её представления также изменён.
Скачать бланк РСВ, актуальный в 2021 году
Сроки сдачи расчёта остались прежними – не позже 30 числа месяца, следующего за концом квартала. Подать РСВ за 2020 год нужно до 1 февраля: срок сдвигается, так как 30 января – суббота.
- Понятный самоучитель 1С Бухгалтерия 8.3 для начинающих
- Бухгалтерские бланки скачать бесплатно
- Бухгалтерия с нуля самоучитель читать онлайн
- Урок 1. Основы бухгалтерского учета
- Амортизационные группы основных средств 2020: полный классификатор
- ОКВЭД 2020 года с расшифровкой — справочник по видам деятельности
С 2021 года отменили зачётную систему ФСС, при которой работодатели сами выплачивали пособия и уменьшали на них начисленные страховые взносы.
На выплаты пособий напрямую из соцстраха перешли последние участники зачётной системы:
- Москва;
- Московская область;
- Санкт-Петербург;
- Краснодарский край;
- Свердловская область;
- Пермский край;
- Челябинская область;
- ХМАО.
Теперь по всей России соцстрах перечисляет почти все пособия сразу на счета застрахованных. Работодатели обязаны только вовремя передавать в ФСС информацию для назначения и выплаты пособий. Также у организаций и ИП остаётся обязанность выплачивать за счёт собственных средств:
- первые 3 дня больничного при заболевании или травме работника;
- пособие на погребение, причём после выплаты работодатель может обратиться в ФСС за возмещением расходов.
Больничный с четвёртого дня и остальные виды пособий платит соцстрах.
Чтобы получить прямую выплату пособия из ФСС:
- Работник передаёт своему работодателю документы для назначения и расчёта пособия: листок нетрудоспособности (или его номер, если больничный электронный), справки с других мест работы, реквизиты для перечисления денег и др. Обратите внимание, что заявление о выплате пособия (оплате отпуска) с 01.01.2021 работнику больше не нужно заполнять.
- Работодатель в течение пяти календарных дней передаёт документы с описью в соцстрах или отправляет электронный реестр сведений.
- ФСС проверяет, все ли документы предоставлены. Если комплект неполный или есть ошибки, в течение пяти рабочих дней работодатель получит извещение. Передать в соцстрах недостающие документы или внести исправления нужно тоже не позднее пятого рабочего дня.
- Получив всю нужную информацию, ФСС принимает решение о назначении и выплате пособия. Деньги отправляют на счёт застрахованного в течение 10 календарных дней, считая с даты получения соцстрахом всех документов.
С 1 января 2021 г. действуют новые лимиты, утверждённые Постановлением Правительства РФ № 1935 от 26.11.2020. Их устанавливают только для взносов на обязательное социальное и пенсионное страхование. Для страховых взносов от несчастных случаев и на обязательное медстрахование предельных баз нет.
Предельная величина базы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 966 тыс. руб. Когда облагаемые доходы работника превысят эту сумму, взносы на этот вид страхования до конца года больше не начисляют.
В дальнейшем при расчёте больничных, пособий по беременности и родам, по уходу за ребёнком до 1,5 лет учитывают только облагаемый взносами заработок, то есть не более 966 тыс. руб.
Рассмотрим образец заполнения РСВ за 4 квартал 2020 года . Титульный лист, который является обязательным для всех подающих расчет, содержит данные о наименовании организации ( или ИП), коде расчетного периода , коде налогового органа, куда предоставляется расчет. В отчетности за 2020 г. в поле «код расчетного периода» указываем «34». В поле «Среднесписочная численность (чел) » указываем среднесписочную численность, которую определяем в порядке, установленном Приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. В обязательном порядке все страхователи включают в расчет:
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1;
- раздел 3.
Крестьянские фермерские хозяйства заполняют раздел 2 бланка. Остальные листы расчета заполняют страхователи, у которых есть соответствующие показатели.
Весь расчет производится в приложениях, а итоговые показатели заносятся в раздел 1.
В разделе 3 приводятся персонифицированные сведения о сотрудниках, получивших доходы, которые облагаются страховыми взносами.
Раздел 3 заполняется по выплатам за последние три месяца расчетного периода, поэтому нулевых ставок в нем не будет.
Как уже было упомянуто выше, при применении тарифа 15% за 4 квартал 2020 года раздел 3 нужно заполнить на каждого работника дважды — с разными кодами застрахованных лиц в подразделе 3.2.1:
- с кодом НР и суммой 12 130 руб. (это зарплата в пределах МРОТ, к которой применяются общие ставки);
- с кодом МС и зарплатой сверх МРОТ, облагаемой по ставке 15%.
Титульный лист и раздел 1 будут общие. В разделе 1 нужно просуммировать итоги по видам взносов по всем тарифам нарастающим итогом с начала года.
- 01 – для применяющих основной тариф;
- 06 – для компаний, работающих в сфере информационных технологий;
- 07 – по взносам экипажей судна, числящегося в международном реестре;
- 10 – НКО на УСН;
- 11 – благотворительные организации-«упрощенцы»;
- 13 – участники проекта «Сколково»;
- 14 – участники СЭЗ (свободной экономической зоны) Крыма и Севастополя;
- 15 – резиденты территорий опережающего соцэкономразвития;
- 16 – резиденты «свободного порта Владивосток»;
- 17 – резиденты ОЭЗ (особой экономической зоны) в Калининградской области;
- 18 – для компаний-производителей анимации;
- 19 – участники специального административного района в Калининградской области и Приморском крае, выплачивающие доходы экипажу судов, зарегистрированных в Российском открытом судовом реестре.
В нашем примере предприятие использует общий режим:
| Наименование тарифа | Код тарифа плательщика |
| Общий режим | 01 |
Кроме того, предприятие относится к малым предприятиям (включено в соответствующий реестр МСП по состоянию на 01.03.2020г.), в связи с этим тарифов у нас будет два – основной (для доходов в пределах МРОТ) и льготный (для доходов свыше МРОТ). Поэтому заполняем два Приложения 1 к разделу 1:
- сначала один с кодом тарифа «01» (основной тариф),
- затем другой – с кодом «20» (пониженный тариф).
ЕРСВ представляется в налоговые органы в следующем порядке:
| Инспекция | Страхователи |
|
В ИФНС по месту постановки на учет |
российские организации |
| обособленные подразделения российских организаций | |
| международные организации | |
| ОП иностранных организаций | |
|
В ИФНС по месту жительства |
ИП |
| физлица, не являющиеся ИП | |
| адвокаты | |
| нотариусы | |
| главы КФХ |
Расчет требуется сдавать ежеквартально (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год) не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Если день сдачи отчета выпадает на праздник или выходной, то крайний срок подачи переносится на ближайший рабочий день.
| Отчетный период | Последний день сдачи ЕРСВ |
| за 2017 год | 30 января 2018 |
| 1 квартал | 30 апреля 2018 |
| полугодие | 30 июля 2018 |
| 9 месяцев | 30 октября 2018 |
| за 2018 год | 30 января 2021 |
Главы КФХ сдают расчет ежегодно до 30 января года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Датой подачи формы считается:
- при подаче в ИФНС — дата представления;
- при отправке через Почту России — дата квитанции почтового отправления;
- при подаче через оператора ЭДО — дата отправки, указанная в подтверждении оператора.
С 2021 года отменили зачётную систему ФСС, при которой работодатели сами выплачивали пособия и уменьшали на них начисленные страховые взносы.
На выплаты пособий напрямую из соцстраха перешли последние участники зачётной системы:
- Москва;
- Московская область;
- Санкт-Петербург;
- Краснодарский край;
- Свердловская область;
- Пермский край;
- Челябинская область;
- ХМАО.
Теперь по всей России соцстрах перечисляет почти все пособия сразу на счета застрахованных. Работодатели обязаны только вовремя передавать в ФСС информацию для назначения и выплаты пособий. Также у организаций и ИП остаётся обязанность выплачивать за счёт собственных средств:
- первые 3 дня больничного при заболевании или травме работника;
- пособие на погребение, причём после выплаты работодатель может обратиться в ФСС за возмещением расходов.
Больничный с четвёртого дня и остальные виды пособий платит соцстрах.
Чтобы получить прямую выплату пособия из ФСС:
- Работник передаёт своему работодателю документы для назначения и расчёта пособия: листок нетрудоспособности (или его номер, если больничный электронный), справки с других мест работы, реквизиты для перечисления денег и др. Обратите внимание, что заявление о выплате пособия (оплате отпуска) с 01.01.2021 работнику больше не нужно заполнять.
- Работодатель в течение пяти календарных дней передаёт документы с описью в соцстрах или отправляет электронный реестр сведений.
- ФСС проверяет, все ли документы предоставлены. Если комплект неполный или есть ошибки, в течение пяти рабочих дней работодатель получит извещение. Передать в соцстрах недостающие документы или внести исправления нужно тоже не позднее пятого рабочего дня.
- Получив всю нужную информацию, ФСС принимает решение о назначении и выплате пособия. Деньги отправляют на счёт застрахованного в течение 10 календарных дней, считая с даты получения соцстрахом всех документов.
С 1 января 2021 г. действуют новые лимиты, утверждённые Постановлением Правительства РФ № 1935 от 26.11.2020. Их устанавливают только для взносов на обязательное социальное и пенсионное страхование. Для страховых взносов от несчастных случаев и на обязательное медстрахование предельных баз нет.
Предельная величина базы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 966 тыс. руб. Когда облагаемые доходы работника превысят эту сумму, взносы на этот вид страхования до конца года больше не начисляют.
В дальнейшем при расчёте больничных, пособий по беременности и родам, по уходу за ребёнком до 1,5 лет учитывают только облагаемый взносами заработок, то есть не более 966 тыс. руб.
По сравнению с 2020 годом они не изменились. В 2021 году для всех ИП фиксированные страховые взносы с дохода, не превышающего 300 тыс. руб.:
- 32 448 руб. — на пенсионное страхование;
- 8 426 руб. — на медицинское.
Осталась прежней и максимальная сумма годовых пенсионных взносов за себя — 259 584 руб. (фиксированный взнос 32 448 руб + 1 % допвзносов с доходов свыше 300 тыс. руб.).
Предпринимателям на патенте с 2021 года разрешили вычитать страховые взносы за себя и работников из стоимости патента. Вычет действует по аналогии с УСН 6 % и отменённым ЕНВД. ИП без работников могут уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных взносов вплоть до 100 %, ИП с работниками — максимум до 50 %.
В Налоговый кодекс внесли поправки, благодаря которым стало проще возвращать излишне уплаченные пенсионные взносы. В п. 6.1 ст. 78 НК РФ уточнили условия, при которых нельзя вернуть переплату:
- Переплату уже учли в индивидуальной части тарифа страхового взноса и разнесли на лицевой счёт застрахованного физлица.
- Человеку, за которого переплатили взносы, на момент подачи заявления о возврате назначили пенсию.
Ранее в этом же пункте был полный запрет на возврат переплаты, разнесённой Пенсионным фондом по индивидуальным лицевым счетам застрахованных. Изменения внесли в связи с постановлением Конституционного суда № 32-П от 31.10.2019. В нём КС РФ признал такой запрет чрезмерным ограничением прав страхователей и разрешил возвращать разнесённую переплату:
- в индивидуальной части тарифа — если ещё не назначена пенсия;
- в солидарной части тарифа — независимо от назначения пенсии.
Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)
Обновлённую форму расчёта по страховым взносам нужно применять с отчётности за 2020 год. Что изменилось:
- На титульный лист добавили строку «Среднесписочная численность (чел.)». Это связано с отменой с 2021 года отдельного отчёта о среднесписочной численности (КНД 1110018).
- В приложении № 5 порядка заполнения добавили новые коды тарифов плательщиков: «20» – для субъектов МСП и «21» – для тех, кого освободили от уплаты страховых взносов за 2 квартал 2020 года.
- Появилось новое приложение № 5.1 для заполнения IT-компаниями начиная с отчёта за 1 квартал 2021 год.
- Приложение № 7 дополнили новыми кодами категорий застрахованных лиц.
Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь!
Ранее отчет по страховым взносам был под надзором пенсионного фонда Российской Федерации, туда же уплачивались и страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Но, начиная с 2017 года, все страховые взносы перешли под юрисдикцию Федеральной налоговой службы. ЕРСВ был заменен Расчетом по страховым взносам.
Сдавать декларацию обязаны все юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, имеющие сотрудников. Для точного определения необходимости сдачи отчетности можно обратиться к таблице.
| Организации, в которых есть наемные сотрудники | Организации, не ведущие деятельность и не имеющие трудовых договоров с сотрудниками | Индивидуальные предприниматели, имеющие в штате сотрудников | Индивидуальные предприниматели без наемных сотрудников |
| Обязаны подавать | Обязаны подавать нулевую форму | Обязаны подавать | Не обязаны подавать |
Срок сдачи РСВ установлен ИФНС как 30 число первого месяца, следующего за окончанием квартала. Следует отметить, что отчет сдается ежеквартально, то есть четыре раза в год. Сроки сдачи отчета в 2021 году установлены следующие:
- За 2017 год нужно подать отчет до 30 января 2021 года;
- За первый квартал в 2021 году — до 30 апреля;
- За второй квартал в 2021 году — до 30 июля;
- За третий квартал в 2021 году — до 30 октября;
- За четвертый квартал в 2021 году отчет сдается до 30 января 2021 года.
Важно! За несвоевременную подачу отчета налоговым кодексом предусмотрен штраф не менее 1000 рублей.
Расчет по страховым взносов обязаны подавать все юридические лица, а предприниматели сдают отчетность только при наличии в штате сотрудников. Расчет отражает все начисления за квартал, а также сумму начислений суммарно с начала года. Также расчет предоставляет в налоговую информацию о застрахованных лицах, размерах выплат в пользу каждого лица, общем размере страховых взносов за каждый квартал.
Вопрос: Нужно ли в расчете указывать суммы декретных — больничного пособия и пособия по уходу за ребенком?
Ответ: В данной декларации указываются все выплаты сотрудникам. В отчете есть отдельная строка для указания выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами.
Вопрос: Как в расчете указать, что предприниматель применяет пониженный тариф страховых взносов?
Ответ: В отчете нужно указывать код тарифа. Пониженному тарифу соответствует код тарифа — 08.
Вопрос: Как сдавать отчет, если на срок сдачи выпадает выходной день?
Ответ: В таком случае отчет нужно сдать не позднее первого рабочего дня, следующего после выходного.
С 21 года сотрудникам бухгалтерии не требуется подавать сведения о средней численности работников отдельно. В связи с принятыми корректировками они включаются в РСВ. Для этого на титульной странице размещена теперь отдельная графа. Именно в ней прописывается среднесписочное число «штатников» за год. То есть сдача отчетности несколько упростилась.
Заполнение этого приложения требуется от IT-компаний, а также разработчиков и проектировщиков электроники, получивших госаккредитацию и имеющих нормативную среднесписочную численность сотрудников. Такое правило работает с первого квартала 2021 года. Оно необходимо для реализации права на пониженный тариф по страховым взносам налогоплательщиков (в пп.3 п.1. ст. №427 НКРФ). Здесь подразумевается снижение ставки с 14% до 7,6% (ст. 427 НК России в ред. Федерального закона № 265 от июля 2020).
В графе «001» надо обязательно указывать код плательщика: 1 или 2. Категории плательщиков, подходящие под эти обозначения, перечислены в ст. 427 НК РФ. Заполнение остальных строк происходит по аналогии с существовавшим ранее приложением 5. Исключением здесь может быть строка 060. Она не заполняется, если в поле «тип плательщика» указан код «2».
При расчете сумм страховых взносов в графе «001» проставляются льготные тарифы «06» и «22». Актуально для частично или полностью освобожденных от уплаты налогов плательщиков.
Заполнять приложение нужно предельно внимательно. При обнаружении ошибок ИФНС может принять его, запросив объяснение. Либо уведомит об ошибке, и потребуют переделать РСВ (зависит от категории допущенной ошибки). В последнем случае будет только пять дней на отправку корректно заполненного документа.
Еще одно важное изменение с 2021 года — обновление страховых кодировок. Кодировки вводятся для разных категорий застрахованных граждан, работающих на предприятии.
Новые кодировки:
- работающие в сфере малого и среднего бизнес граждане: МС, ВЖМС, ВПМС;
- лица, работающие в отраслях МСП, пострадавших от коронавируса: КВ, ВЖКВ, ВПКВ;
- трудящиеся в отрасли проектирования и производства электроники: ЭКБ, ВЖЭК, ВПЭК.
Речь идет о гражданах РФ и иностранных лицах, а также лицах без гражданства. Последние две категории это приезжие, временно проживающие в России. Их наниматели в (субъекты малого или среднего предпринимательства, организации) начисляют страховые взносы на часть доходов данных граждан.
Полную табличку с расшифровкой всех кодов можно посмотреть в приложении № 7 к Порядку заполнения формы расчета по страховым взносам (утвержден приказом ФНС России в сентябре 2019 года и обновлен в октябре 2020 года).
В 2020 г. из-за тяжелой экономической ситуации в стране пострадавшими признали многие бизнес-отрасли. На фоне этого многим предприятиям разрешили производить страховые отчисления по сниженным в 7,6% или нулевым тарифам.
Для каких субъектов законодательно закрепили новые коды:
- организации малого и среднего бизнеса (МСП) – код 20 (зарплата работника в пределах МРОТ облагается у них совокупным взносом 30%, при превышении МРОТ — ставкой 15%);
- организации МСП, которые по классификатору ОКВЭД принадлежат к наиболее пострадавшим из-за COVID19 отраслям (и применяли нулевые тарифы несколько месяцев в 2020 г.) — код 21.
Данные категории были введены еще в 2020 году, но сейчас обозначенный порядок стал работать на постоянной основе. Некоммерческих организаций он касается только в случае их социальной ориентированности.
Изменение, которое ввели только с 2021 года — появление кода 22 для плательщиков страховых взносов, работающих в сфере высоких технологий.