Минимальная сумма суточных в командировке 2021

      Комментариев к записи Минимальная сумма суточных в командировке 2021 нет

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Минимальная сумма суточных в командировке 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Выплата командировочных в наступающем 2021 году будет проводиться по схеме предыдущего периода. Не исключено, что минимальный размер суточных увеличится. Это может произойти вследствие изменения ПМ и минималки. Предварительная информация показывает, что командировочные будут рассчитываться следующим образом:

  • командировка в пределах страны оплачивается в размере 60 грн./сутки;
  • командировка за пределы Украины в денежном эквиваленте зависит от установленного курса валют и разновидности страны.

Если законодательно установленная сумма суточных командировочных была превышена работником, сверх нормативные деньги будут облагаться налогом. В новом 2021 году для физлиц он составит 18% (налог на доходы) и 1,5% (военный сбор). Указанные манипуляции отражаются в налоговом отчете согласно форме 1ДФ и указываются как дополнительное благо.

Важно! Суточные в 2021 году в Украине для бюджетников и госслужащих полностью финансируются из местного или областного бюджета. Поэтому, каждая статья расхода должна быть документально подтвержденной.

При начислении командировочных учитываются документально подтвержденные расходы.

заграничных командировок. Необлагаемая налогом на доходы физлиц сумма командировочных рассчитывается в следующем порядке:

  • командировка в пределах страны составляет не более 0,1 от МЗП, установленной на январь нового года (если МЗП составит 6000 грн., она составит 600 грн.);
  • командировка ха пределы Украины в денежном эквиваленте составит не более 80 Евро/сутки в соответствии с установленным на настоящий день курсом гривны к Евро.

По предварительной информации минималка с января 2021 должна составить 6000 грн., с июля 2021 года – 6500 грн. Таким образом, в сравнении с предыдущим периодом необлагаемая налогом граничная сумма увеличится на 127,7 грн.

При оформление командировки в 2021 году обязательно наличие подтверждающих документов. Перечень бумаг предусмотрен законодательными актами. Они должны соответствовать таким требованиям:

  • быть оригиналами (копии не принимаются);
  • соответствовать законодательно принятой в Украине формам оформления и заполнения;
  • подтверждать целевое использование денежных средств, выданных командируемому лицу в виде аванса;
  • в командировке обязательно наличие полного названия предприятия, которое направило работника в другой город/страну для выполнения определенной работы/обязанностей.

Суточные расходы в 2021 году по Украине

Расходы

В пределах Украины

За границу

Размер

Сумма

Размер

Расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы)

0,1 размера МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день

600,00 грн.

80 евро
(по официальному обменному курсу гривны к евро, установленному Национальным банком Украины)

Предельные нормы суточные расходы определены абз. 6 пп. 170.9.1 НКУ для целей налогообложения НДФЛ и военным сбором.

Приведенные нормы установлены для работников предприятий всех форм собственности, кроме государственных служащих и лиц, направляющихся в командировку предприятиями, которые полностью или частично содержатся за счет бюджетных средств, для которых постановлением КМУ от 02.02.2011 г. N 98 установлены отдельные нормы.

Согласно п. 1 раздела І Инструкции № 59 служебная командировка — это поездка работника по распоряжению руководителя органа государственной власти, предприятия, учреждения и организации, полностью или частично содержащихся (финансируемых) за счет бюджетных средств, на определенный срок в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения за пределами места его постоянной работы (при наличии документов, подтверждающих связь служебной командировки с основной деятельностью предприятия). Кроме того, в Инструкции зафиксированы определенные моменты, касающиеся служебных командировок работников предприятий, организаций, учреждений, полностью или частично финансируемых за счет бюджетных средств, в частности:

  • при направлении работника в командировку его необходимо обеспечить авансом для осуществления текущих расходов во время командировки (наличными или безналичными денежными средствами с использованием платежных карточек);
  • должны быть установлены предельные сроки командировок: не более 30 календарных дней при командировке в пределах Украины и не более 60 календарных дней при командировке за рубеж. Следует отметить, что ранее также необходимо было вести специальный журнал регистрации командировок, но изменениями, внесенными приказом № 694 в Инструкцию № 59, такой документ отменен. Кроме того, согласно внесенным изменениям, если дата на транспортном билете не совпадает с датой прибытия работника из командировки по приказу, то с разрешения руководства предприятия во внимание берется задержка в командировке в выходные или праздничные и нерабочие дни. При этом срок пребывания такого работника вне места работы не должен превышать сроков, приведенных в постановлении № 98 (то есть не более 30 календарных дней при командировках по территории Украины и 60 календарных дней при командировках за рубеж). Следует отметить, что эти требования касаются бюджетных предприятий.

Другим субъектам хозяйствования различных форм собственности следует руководствоваться Налоговым кодексом, КЗоТ, внутренними документами предприятия. Так, в ст. 121 КЗоТ законодательно закреплены следующие гарантии и компенсации работникам при служебных командировках: работники имеют право на возмещение расходов и получение других компенсаций в связи со служебными командировками; работникам, которые направляются в командировки, выплачиваются суточные за время пребывания в командировке, стоимость проезда до места назначения и обратно и расходы по найму жилья согласно законодательству; за откомандированными работниками в течение командировки сохраняется место работы (должность); работникам, которые направляются в командировку, оплата труда осуществляется согласно условиям трудового или коллективного договора, ее размер не может быть меньше среднего заработка.

Пунктом 2 раздела 1 Инструкции № 59 предусмотрено, что служебные поездки работников, постоянная работа которых проходит в дороге или носит разъездной (передвижной) характер, не считаются командировками. Несмотря на то что действие Инструкции № 59 распространяется на бюджетные предприятия, такой же подход применяется и к хозрасчетным предприятиям. Так, согласно письму № 5/13/116 при определении понятия «разъездной характер работ» необходимо исходить из организации (характера) выполнения (проведения) указанных работ. Такая организация работ предусматривает выполнение работ на объектах, находящихся на значительном расстоянии от места расположения организаций, что связано с поездками в нерабочее время от места нахождения организации (сборного пункта) до места работы на объекте и обратно. Надбавки (доплаты) за разъездной характер работы устанавливаются работникам с целью возмещения расходов, связанных с постоянным их перемещением (или перемещением предприятия), а также оторванностью от постоянного места жительства. Кроме того, такие надбавки могут устанавливаться работникам, работающим на объектах, значительно удаленных от места расположения предприятия, в связи с поездками в нерабочее время от такого места расположения до места работы на объекте и обратно.

Согласно ст. 7 Закона № 3356 вопросы размера доплат за разъездной характер работы необходимо вносить в коллективный договор, как и вопросы организации других выплат (доплат, надбавок, премий и пр.).

На хозрасчетных предприятиях порядок оформления служебных командировок регламентируется, как правило, внутренними распорядительными документами. Обычно это происходит следующим образом. Инициирующая сторона — это либо сам откомандированный, либо его непосредственный руководитель (начальник отдела, цеха и т. п.) — составляет служебную записку на имя руководителя предприятия, в которой обосновывает необходимость конкретной служебной командировки. После получения согласия издается приказ (распоряжение) по предприятию о командировке, где указываются фамилия, имя и отчество, должность откомандированного работника, место командировки (населенный пункт, предприятие), ее срок и цель, дополнительные ограничения (например, может устанавливаться максимальная стоимость оплаты за проживание, запрет на проезд в вагонах СВ и т. п.). Кроме того, в приказе целесообразно привести расчет суммы командировочных расходов, которые должны быть выданы откомандированному работнику авансом. Командируемый работник ознакамливается с приказом под роспись, получает задание по командировке и аванс. Что касается выдачи аванса на служебные командировки, необходимо отметить, что прямая обязанность работодателя выдавать его откомандированному работнику перед командировкой. Это установлено для бюджетных организаций (п. 4 Инструкции № 59). Для хозрасчетных предприятий такая норма в действующем законодательстве не установлена, не считая обязанности возмещать понесенные расходы, о чем уже говорилось выше. Вместе с тем с целью обеспечения выполнения производственных заданий, в том числе заданий по командировкам, предприятие имеет право установить обязанность по выдаче аванса перед командировкой. Такую обязанность вполне возможно закрепить внутренним документом, в частности положением о командировках.

Согласно п. 2.11 Положения № 637 выдача наличных на командировку, как и любая другая выдача денег под отчет, осуществляется в соответствии с законодательством Украины. То есть она производится из кассы предприятия по расходным кассовым ордерам (расходным ведомостям) или путем перечисления денежных средств с текущего счета предприятия на банковскую платежную карточку работника. Также зафиксировано, что выдача денежных средств осуществляется только при условии представления подотчетным лицом отчета за ранее полученные под отчет суммы. В настоящее время действуют форма «Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт» (далее — Отчет) и Порядок его заполнения, утвержденные приказом № 845.

В соответствии с пп. 170.9.2 п. 170.9 ст. 170 Налогового кодекса форма Отчета устанавливается контролирующим органом. Также в этом подпункте отмечается, что Отчет представляется до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором работник завершает командировку. При наличии остатка неизрасходованных денежных средств они подлежат возврату в кассу или зачислению на текущий банковский счет предприятия до или при представлении Отчета. Также установлены отдельные сроки в случае, если выдача денежных средств под отчет производилась с использованием банковских платежных карточек, банковских или именных чеков. Если во время служебной командировки наличные получены подотчетным лицом с использованием платежных карточек, то представление Отчета и возврат неиспользованной суммы должны быть осуществлены до завершения третьего банковского дня после окончания командировки (абзац «а» пп. 170.9.3 п. 170.9 ст. 170 Налогового кодекса). Если во время служебной командировки подотчетное лицо использовало платежные карточки для проведения расчетов в безналичной форме, а срок представления Отчета не превышает 10 банковских дней, предприятие-работодатель при наличии уважительных причин имеет право продлить этот срок до 20 банковских дней (для установления причин расхождений между соответствующими отчетными документами) (абзац «б» пп. 170.9.3 п. 170.9 ст. 170 Налогового кодекса).

Суточные-2021: для командировок по Украине

Согласно п. 2.3 Положения № 637 предприятия (предприниматели) имеют право осуществлять расчеты наличными между собой и/или с физическими лицами в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам в пределах сумм расчетов наличными, установленных в соответствии с п. 1 постановления № 210. Следует отметить, что данное ограничение не распространяется на использование денежных средств, выданных на командировку. Это также зафиксировано в п. 2.3 Положения № 637. Если же в период пребывания в командировке подотчетному лицу пришлось израсходовать денежные средства на производственные (хозяйственные) нужды предприятия, ограничение применяется только к сумме таких денежных средств. Следовательно, такая операция может быть осуществлена в пределах 10 000 грн. (предельная сумма наличных расчетов предприятий (предпринимателей) друг с другом, количество предприятий (предпринимателей) при этом не ограничено).

В случае служебных командировок за рубеж аванс в иностранной валюте на командировочные расходы, а также на представительские расходы выдается предприятием с текущего счета, открытого в иностранной валюте (п. 2.1 Правил № 200). Согласно п. 2.2 этих Правил выдача осуществляется на основании заявления на выдачу наличных, доверенности представителю предприятия на получение иностранной валюты в кассе банка, а также письма-расчета расходов с указанием фамилии, имени и отчества откомандированного (других лиц), выезжающих за рубеж.

Предприятие также имеет право приобретать дорожные чеки на сумму командировочных и представительских расходов, для этого необходимо составить заявление в произвольной форме, а также предоставлять документы, приведенные выше (п. 2.3 Правил № 200).

Если командировка осуществляется на транспортном средстве, которое числится на балансе предприятия (или на арендованном), то такое предприятие имеет право также использовать наличную иностранную валюту с текущих счетов для обеспечения эксплуатационных расходов, связанных с эксплуатацией транспортных средств за рубежом (п. 3.1 Правил № 200). В данном случае в банк необходимо представить следующие документы:

  • заявление на выдачу наличных;
  • доверенность представителю предприятия на получение иностранной валюты в кассе банка;
  • письмо-расчет, где указаны: цель выезда; фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, вывозящего наличные для обеспечения эксплуатационных расходов, расчет эксплуатационных расходов, связанных с обслуживанием транспортных средств за рубежом (п. 3.2 Правил № 200).

Необходимо отметить, что операции по приобретению каких-либо товарно-материальных ценностей за наличный расчет в иностранной валюте в период пребывания в командировке за рубежом работник осуществлять не может, поскольку данные операции относятся к торговым. А расчеты в пределах торгового оборота осуществляются только через уполномоченные банки (ст. 7 Декрета № 15-93).

Не использованный после окончания командировки остаток наличной иностранной валюты подлежит зачислению непосредственно на текущий счет в иностранной валюте в течение пяти банковских дней с момента оприходования в кассе предприятия, далее она может быть использована предприятием только на аналогичные цели (то есть командировку и/или эксплуатационные расходы по транспортным средствам за рубежом) или продана (п. 8.4 Правил № 200, п. 11 раздела IІІ Положения № 281). Если же работник — резидент Украины использовал в командировке за рубежом собственные денежные средства, расходы ему возмещаются в гривневом эквиваленте по курсу Нацбанка Украины, действующему на момент выплаты. Исключение составляют работники-нерезиденты, которым по их желанию выплаты могут осуществляться как в иностранной валюте, так и в валюте Украины (п. 2.5 Правил № 200).

Следует отметить, что приказ № 260, которым была утверждена форма «Посвідчення про відрядження», утратил силу еще в 2011 г. Поэтому предприятия имеют право самостоятельно разрабатывать и использовать формы первичных документов (п. 2.7 Положения № 88). В частности, это может быть удостоверение, содержащее реквизиты задания на командировку из приказа. Также можно использовать отдельно бланк с отметками о прибытии и убытии. Такие отметки, заверенные подписями и печатями в местах командировки, позволят определить фактический срок пребывания в командировке. Кроме этих документов как подтверждающие могут быть гостиничные счета, транспортные билеты, другие документы, подтверждающие понесенные расходы, а также время пребывания в командировке. Например, для водителей и экспедиторов это могут быть товарно-транспортные накладные с отметками о получении товара, путевой лист грузового автомобиля (при его наличии) — в настоящее время данная форма не является обязательной, но предприятия имеют право ее применять.

Сумма суточных определяется следующим образом:

  • при командировке в пределах Украины и в страны, въезд граждан Украины на территорию которых не требует наличия визы, — согласно приказу по предприятию о командировке и соответствующему первичному документу;
  • при командировках в страны, въезд на территорию которых осуществляется при наличии визы, — согласно приказу о командировке и отметкам уполномоченного лица Госпогранслужбы Украины в загранпаспорте или заменяющем его документе. При отсутствии соответствующих подтверждающих документов или отметок Госпогранслужбы Украины сумма суточных включается в объект обложения НДФЛ.

Законодательство России устанавливает чёткий лимит оплаты по командировочным расходам. И эта информация необходима для того, чтобы правильно рассчитывать налоги, потому что есть суммы, с которых подоходный налог не учитывается, а есть те, за которые нужно отдельно платить.

Когда идёт речь о командировочных расходах, то имеется ввиду тот факт, что фирма гарантирует сотруднику возврат денежных средств за проживание, питание и дорогу во время служебных поездок. Именно эти расходы называют суточными или командировочными, суточные – потому что рассчитываются они на одни сутки.

Важно вспомнить о том, что недавно Минтруд принял постановление по поводу того, чтоб работникам доплачивали в том случае, если они занимались работой в свои выходные дни. Доплачивать предлагается за переговоры с контрагентами, контроль отгрузки товаров, заполнение документации и так далее.

И сразу стоит сказать, что в размер командировочных не включаются проезд до места проживания в том случае, если сотрудник ехал на своем личном автомобиле, то есть бензин не оплачивается. Такая же ситуация возникает в том случае, если используется служебный транспорт, потому что он уже и так находится на балансе фирмы.

Работодатель обязан оплачивать сотруднику все дни командировки, в том числе и то время, когда он находится в транспорте. Если во время служебной поездки происходит болезнь, сотрудник уходит на больничный, то и в этом случае ему считается командировка.

По сути, такое понятие, как норма суточных расходов, практически полностью отсутствует. Оплачивать командировку работодатель может зависимости от того, на какой бюджет он рассчитывает. Принимается во внимание дальность поездки, страна или город, куда придётся ехать, а также ещё огромное количество дополнительных факторов. Однако законопроект чётко обозначает сумму, с которой берется или не берется подоходный налог. Для командировки по территории России эта сумма достигает 700 рублей, для заграничных поездок –2500 рублей.

И ещё важно знать, что налоговый кодекс предусматривает минимальные командировочные расходы суточные в 2021 году, которые равны 100 рублям в сутки. Нельзя выделять сотруднику сумму, которая будет меньше установленного минимума.

Естественно, в этом вопросе не получается обойтись без нюансов. В том случае, если предполагается заграничная поездка, то время, пока работник проводит на территории Российской Федерации, оплачивается по тарифу 700 рублей, после пересечения – 2500 рублей. Момент пересечение фиксируется штампом паспорте.

Ещё раз стоит напомнить о том, что работодатель самостоятельно решает вопрос по поводу того, сколько денег сможет получить сотрудник. Главное, закрепить эти цифры в локальных актах, чтоб потом учитывать их в налоговых отчётах. Если какие-то расходы не будут учтены, то в будущем предприятие может получить огромное количество проблем. И, конечно, чем больше будут суточные, тем больше будет с них налог.

На самом деле этот закон давно пора менять, потому что работодатели указывают минимальные отчисления для сотрудников, а оставшуюся схему человек получает в конверте. От этого всего страдает государственный бюджет, так что вопрос давно требует какого-то изменения.

И ещё можно сказать о том, что если совершается однодневная командировка, но при этом она предполагает выезд за пределы страны, то сотрудник может рассчитывать на оплату, которая равна 50 % от установленной нормы – то есть 1250 рублей. В остальном сумма суточных командировочных расходов в 2021 году останется прежней.

Суточные для командировок увеличиваются с 1 января

Сегодня актуален вопрос пандемии, потому что вся Россия сидит на карантине, но при этом командировки никто не отменяет, потому что работать как-то приходится. Поездки по работе не запрещены. Однако есть некоторые нюансы. Каждый работодатель, который отправляют сотрудника в командировку, должен учитывать правила Роспотребнадзора, а также оформлять на сотрудника страховку.

Если возникает подозрение на заражение вирусом, то сотрудник должен обратиться за оказанием помощи по своему страховому полису. Карантинные условия не являются опасными, поэтому никаких доплат к командировочным расходам в этом случае не будет, то есть оплата суточных командировочных не меняется.

Статьей 121 КЗоТ установлено сохранение за работником не только рабочего места (должности) и права на оплату его труда в течение командировки. Она предусматривает, что работникам, направленным в служебную командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется в соответствии с условиями, установленными трудовым или коллективным договором, но размер такой оплаты не может быть ниже средней зарплаты. Какими могут быть эти условия? Например, в коллективном или трудовом договоре может быть прописано то, о чем указывало Минтруда в письме от 15.10.2007 г. №250/06/186-07 (по Инструкции №59, которая тогда еще касалась всех): если работник специально командируется для работы в выходные или праздничные и нерабочие дни, компенсация за работу в эти дни выплачивается в соответствии с действующим законодательством (в рабочие дни по графику этого работника на предприятии, которое его командирует, оплата осуществляется в обычном порядке, а не исходя из среднедневной зарплаты). Оплата за работу в выходной день исчисляется по правилам ст. 107 КЗоТ: работа в выходной день оплачивается в двойном размере. А именно:

1) сдельщикам — по двойным сдельным расценкам;

2) работникам, работа которых оплачивается по почасовым или дневным ставкам, — в размере двойной почасовой или дневной ставки;

3) работникам, получающим месячный оклад, — в размере одинарной почасовой или дневной ставки сверх оклада, если работа в праздничный и нерабочий день осуществлялась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере двойной почасовой или дневной ставки сверх оклада, если работа осуществлялась сверх месячной нормы.

В этом случае необходимость работы командированных лица в выходные или праздничные дни должна быть обоснована в приказе (распоряжении) руководителя о командировке.

Если оплата труда работника осуществляется исходя из средней зарплаты, то для ее расчета, как уже указывалось выше, следует воспользоваться Порядком №100. При этом обращаем внимание на разъяснение Министерства соцполитики от 25.01.2012 г. №90/13/84-12: «Принятые изменения к статье 121 КЗоТ Украины дают возможность выплачивать работникам заработную плату за выполненную работу в командировке в случае, если ее размер выше сохраненного среднего заработка за этот период. Если за выполненную в командировке работу заработная плата работников ниже их сохраненного среднего заработка, то им выплачивается средний заработок».

Что же касается того, исходя из какого графика работы работника должна начисляться средняя зарплата в период командировки, — по графику предприятия, которое командирует, или по графику предприятия, куда работник командируется, — в настоящее время те, на кого не распространяется действие Инструкции №59, не имеют четкого ответа. Бюджетные предприятия и предприятия, которые финансируются за счет бюджетных средств, оплачивают рабочие дни по графику работы предприятия, направляющего работника в командировку (п. 14 р. I Инструкции №59). Последние же устанавливают порядок оплаты самостоятельно — или в колдоговоре, или в трудовом договоре с работником. Такой порядок целесообразно установить и общим приказом по предприятию, но, поскольку речь идет о постоянной составляющей оплаты труда, относящейся к существенным условиям труда, с точки зрения редакции, если предприятие изменит порядок оплаты времени в командировке, об этом необходимо уведомить всех работников за два месяца (ст. 32 КЗоТ). Рекомендуем указать порядок оплаты в положении о командировке. На практике применяется порядок, установленный на предприятии, командирующем работника. Но если рабочие (нерабочие) дни на предприятии, направляющем в командировку, не совпадают с графиком работы предприятия, куда работник командирован, применяется график работы последнего. Но об этом должен быть указано в положении о командировке.

Согласно ст. 140 НКУ расходы на командировку являются расходами двойного назначения, то есть расходами, которые учитываются для расчета налоговой прибыли лишь в определенной части. Чтобы отразить такие расходы в составе налоговых, налогоплательщик должен документально доказать отношение таких расходов к собственной хозяйственной деятельности и их соответствие требованиям пп. 140.1.7 НКУ.

Обращаем внимание, что «хозяйственная деятельность — это деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, направленная на получение дохода и осуществляемая таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в интересах первого лица, в частности по договорам комиссии, поручения и агентским договорам» (пп. 14.1.36 НКУ).

При этом НКУ относит к соответствующим первичным документам, которые должны подтверждать сумму суточных:

1) приказ о командировке (см. образец 1);

2) другие соответствующие первичные документы (о чем далее).

Направление работника предприятия в командировку в пределах Украины осуществляется руководителем этого предприятия или его заместителем и оформляется приказом (распоряжением) с указанием: пункта назначения, наименования предприятия, куда командирован работник, срока и цели командировки (п. 1 р. II Инструкции №59).

Командировка за границу осуществляется в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя предприятия после утверждения технического задания, в котором определяются цель выезда, задачи и предполагаемые результаты командировки, срок, условия нахождения за границей (в случае поездки по приглашению подается его копия с переводом), и сметы расходов (п. 1 р. III Инструкции №59).

Поскольку руководитель предприятия может устанавливать дополнительные ограничения, касающиеся сумм и цели использования средств, предоставленных на командировку, расходов на наем жилого помещения, на бытовые услуги, транспортные и другие расходы, то все подобные ограничения вводятся приказом руководителя предприятия или положением о командировке.

Абзац 4 пп. 140.1.7 НКУ разрешает относить к составу командировочных расходов расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других личных нужд физлица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой:

1) в пределах территории Украины — не более 0,2 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, из расчета за каждый календарный день такой командировки;

2) для загранкомандировок — не более 0,75 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, из расчета за каждый календарный день такой командировки.

Помните: при изменении размера минимальной заработной платы на протяжении года предельный размер суточных не изменяется.

НКУ четко определяет, что суточные выплачиваются за календарный день. Например, если работник выехал в 23 час. 50 мин. 28 марта и вернулся обратно в 00 час. 25 мин. 30 марта, суточные выплачиваем за три дня.

В 2012 году командированному работнику выплачиваются суточные в сумме не больше:

1) 214,60 грн при командировке в пределах Украины;

2) 804,75 грн при загранкомандировке.

Это интересно знать

Днем выбытия в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства с места постоянной работы командированного работника, а днем прибытия из командировки — день прибытия транспортного средства к месту постоянной работы командированного работника. При отправлении транспортного средства до 24-х часов включительно днем выбытия в командировку считаются текущие сутки, а с 0 часа и позже — следующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт находятся за пределами населенного пункта, где работает командированный работник, в срок командировки засчитывается время, необходимое для проезда к станции, пристани, аэропорту. Аналогично определяется день прибытия командированного работника к месту постоянной работы.

П. 8 раздела I Инструкции №59

Напоминаем, что при загранкомандировках необходимо прописать в положении о командировке (в приказе по предприятию) обязательность проставления в загранпаспорте отметок при пересечении государственной границы Украины (что предусмотрено пп. 140.1.7 НКУ).

На основании коллективного договора или в положении о командировке работодатель может установить нормы суточных расходов, превышающие предельные нормы, определенные НКУ. При этом разница между нормой суточных расходов, установленной коллективным договором или положением, и предельной нормой возмещается командированному работнику за счет собственных средств предприятия, а из суммы такого превышения удерживается НДФЛ с учетом «натуркоэффициента» (1,17647 или 1,20482), что предусмотрено п.164.5 НКУ. Но в этом случае право на налоговые расходы предприятие имеет только в пределах норм суточных, установленных пп. 140.1.7 НКУ.

В бухучете расходы на выплату суточных на командировку в полной сумме признаются расходами отчетного периода и отражаются на счетах расходов в зависимости от назначения командировки. Выбирая статьи расходов, необходимо руководствоваться П(С)БУ 16. Например, командировочные расходы начальника цеха — общепроизводственные расходы (п. 15.1 П(С)БУ 16), которые отражаются на счете 91, командировочные расходы директора — административные (п. 18 П(С)БУ 16) и отражаются на счете 92, а командировочные расходы менеджера по сбыту — расходы на сбыт (п. 19 П(С)БУ 16), которые отражаются, соответственно, на счете 9311.

11 В налоговом учете такие расходы в декларации по прибыли отражаются в строках 06.1 («адміністративні витрати») или 06.2 («витрати на збут»).

Сверхнормативные суммы и суммы, по которым не отчитались, облагаются НДФЛ с учетом «натуркоэффициента». В налоговом расчете по форме №1ДФ12 сумма излишне израсходованных средств, полученная налогоплательщиком на командировку и не возвращенная в установленные сроки, отражается с заполнением в графе 5 кода признака доходов «118».

12 Приказ ГНАУ от 24.12.2010 г. №1020 «Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (форма №1ДФ) и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога».

А вот штраф за несвоевременную подачу отчетности будет наложен только на предприятие. Напомним, за превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности к предприятию (сроки составления «Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет» установлены пп. 170.9.2 НКУ, — до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором налогоплательщик завершает такую командировку) применяются финансовые санкции в размере 25% от выданных под отчет сумм (п. 1 Указа №436).

Командировка в вопросах и ответах

Виды командировочных расходов, предусмотренные пп. 140.1.7 НКУ:

1) расходы на проезд (в т. ч. перевозку багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки, в т.ч. на арендованном транспорте; чартерными рейсами; а также на проезд, подтверждаемый электронным билетом (при наличии посадочного талона и документа об уплате) по всем видам транспорта;

2) оплата стоимости проживания в гостиницах (мотелях);

3) расходы на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и глажка одежды, обуви или белья), включенные в гостиничные счета;

4) расходы на наем других жилых помещений;

5) расходы на бронирование мест в местах проживания;

6) оплата телефонных разговоров;

7) оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (виз);

8) расходы на обязательное страхование, в т.ч. расходы на страхование жизни или здоровья командированного лица или его гражданской ответственности (в случае использования транспортных средств), если согласно законам страны командировки или стран, по территории которых осуществляется транзитное движение в страну командировки, такое страхование является обязательным;

9) другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки, в т.ч. любые сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением таких расходов.

Помните

Не разрешается включать в состав расходов на питание стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, суммы «чаевых», за исключением случаев, когда суммы таких «чаевых» включаются в счет согласно законам страны пребывания, а также плату за зрелищные мероприятия.

Пп. 140.1.7 НКУ

Что касается командировочных расходов, осуществленных на проезд в такси, то указанные расходы не включаются в состав расходов налогоплательщика.

Единая база налоговых знаний

Суммы суточных могут зависеть или не зависеть от количества раз питания в командировке.

В п. 2 Постановления №98 (которое является обязательным для предприятий, учреждений и организаций, полностью или частично содержащихся (финансируемых) за счет бюджетных средств) об уменьшении сумм суточных в зависимости от питания указано: «Установить, что в случае когда работники, командированные за границу, по условиям приглашения бесплатно обеспечиваются питанием принимающей стороной, или когда работники, командированные в пределах Украины для участия в переговорах, конференциях, симпозиумах по вопросам, относящимся к основной деятельности предприятия, учреждения и организации, командирующих работников, по условиям приглашения бесплатно обеспечиваются питанием организаторами таких мероприятий, суточные расходы возмещаются в размерах, которые определяются в процентах сумм суточных расходов для соответствующего государства согласно приложению 1 к настоящему постановлению, в частности 80 процентов при одноразовом, 55 процентов — двухразовом, 35 процентов — трехразовом питании.<...>

Расходы на питание, стоимость которого включена в счета на оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), других жилых помещениях или в проездные документы, оплачиваются командированным работникам за счет суточных расходов».

Но такие ограничения для других предприятий НКУ не установлены. Тем более что расходы на питания, указанные в подтверждающих документах на проживание, являются командировочными расходами в соответствии с абз. 1 пп. 140.1.7 НКУ. Так что руководитель оставляет за собой право уменьшать суммы суточных в командировке в зависимости от количества раз питания, указанных в документах на проживание, или не уменьшать такие суммы.

При этом стоит помнить, что какое бы количество раз питания не было указано в документах на проживание, сумму суточных уменьшить до 0,00 грн нельзя! Сумма суточных — это расходы не только на питание, но и на личные нужды командированного работника. Если для предприятия актуально уменьшение суммы суточных в зависимости от количества раз питания, то мы советуем использовать процентные уменьшения, указанные выше в цитате из п. 2 Постановления №98.

По поводу начисления и удержания ЕСВ из сумм суточных отметим, что на основании п. 6 раздела I Перечня №117013 командировочные расходы, а именно: суточные в полном объеме, стоимость проезда, расходы на наем жилого помещения не являются объектом для обложения ЕСВ.

13 Постановление КМУ от 22.12.2010 г. №1170 «Об утверждении перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование».

Статьей 268 НКУ предусмотрено, что плательщиками туристического сбора являются граждане Украины, иностранцы, а также лица без гражданства, прибывающие на территорию административно-территориальной единицы, на которой действует решение сельского, поселкового и городского совета об установлении туристического сбора, и получающие (потребляющие) услуги по временному проживанию (ночлегу) с обязательством покинуть местонахождение в указанный срок.

Удерживаться сбор может согласно решению налоговыми агентами сельского, поселкового или городского совета:

1) администрациями гостиниц, кемпингов, мотелей, общежитий для приезжих и другими заведениями гостиничного типа, санаторно-курортными учреждениями;

2) квартирно-посредническими организациями, направляющими неорганизованных лиц на поселение в дома (квартиры), принадлежащие физлицам на праве собственности или на праве пользования по договору найма;

3) юридическими лицами или физическими лицами — предпринимателями, уполномоченными сельским, поселковым или городским советом удерживать сбор на условиях договора, заключенного с соответствующим советом.

Налоговые агенты удерживают сбор при предоставлении услуг, связанных с временным проживанием (ночлегом), и указывают сумму уплаченного сбора отдельной строкой в счете (квитанции) на проживание.

Однако не являются плательщиками туристического сбора, в частности, лица, прибывшие в населенный пункт в командировку.

В письме от 29.04.2011 г. № 12291/7/15-0717 ГНАУ сообщает: «Направление работника предприятия в командировку осуществляется руководителем этого предприятия или его заместителем и оформляется приказом (распоряжением) с указанием: пункта назначения, названия предприятия, куда командирован работник, срока и цели командировки».

Поэтому лица, не предоставившие соответствующие документы, удостоверяющие их принадлежность к льготной категории командированных, являются плательщиками туристического сбора. Но отнести такую сумму сбора к составу расходов в налоговом учете не удастся.

Командировка представляет собой поездку работника в другой населенный пункт, город или даже страны обычно для своих служебных обязанностей или определенного поручения по приказу работодателя или непосредственного начальника. Согласно законодательству, предприятие или учреждение обязуется компенсировать возможные расходы путем выплаты суточных и осуществить начисление зарплаты за время поездки. Все это осуществляется в соответствии с рядом нормативных документов.

Например, начисления суточные для бюджетников и других рабочих, прежде всего, осуществляется согласно статьи 121 Кодекса законов о труде, что заставляет работодателя сохранять за командированным лицом рабочее место, занимаемую должность, возмещать ему расходы на передвижение, расходы на проживание в гостиницах или съемном жилье, и тому подобное. В то же время Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу регулирует то, как именно осуществляется оформление этой поездки. Сроки выплаты компенсации и их величины устанавливаются постановлением КМУ ” о суммах и составе командировочных расходов госслужащих и других лиц».

Командировочные расходы: бухгалтерский и налоговый учет

При наличии документов, чеков и других бумаг, подтверждающих расходы, осуществленные лицом во время поездки, эти расходы компенсируются в пределах установленных предельных размеров. Эти размеры также определены в постановлении КМУ и не могут превышать 10% минимальной загробного платы по Украине на сутки, а максимальная сумма на аренду жилой площади при этом составляет не превышает 600 гривен в сутки. Что касается поездки в другие государства, то суточные не могут составлять более 80 евро в сутки. Но это еще не все нюансы о которых обязательно надо знать руководителям учреждений и рабочим, отправляющимся в командировку.

Не смотря на то, что обязательно должны быть выплачены суточные на обычных предприятиях и суточные расходы на командировки в бюджетных учреждениях в 2020 году по Украине, работодатель обязуется компенсировать те или иные расходы, которые для каждого случая могут быть разными. При командировках по территории Украины возмещаются расходы на проживание в гостинице или аренду дома, квартиры, но не более половины стоимости жилья на сутки. Возмещаются в бытовые услуги, которые вносятся в счета за проживание работника – не более 10% величины суточных за весь срок поездки.

По согласию с руководителем учреждения могут также оплачиваться телефонные звонки. Еще обязательным к возмещению, является питание и проезд, перевозку багажа. Не компенсируются только расходы на такси.

После того как был определен размер суточных для бюджетных учреждений или других учреждений, предприятий для того или иного случая, командированному работнику должен предоставляться вовремя аванс, чтобы он мог потратить эти средства на оплату проезда, аренду жилья, питание, и тому подобное. Если поездка не произошла по определенным причинам, то работник обязуется вернуть все средства. Остальные суточных выплачивается после возвращения работника из командировки. Выплата осуществляется на основе авансового отчета и документов, удостоверяющих суммы расходов и их назначения.

\r\n\r\n

Суточные освобождаются от НДФЛ и страховых взносов в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ.

\r\n\r\n

Приведем пример. Допустим, сотрудник находился в служебной поездке 5 дней. Ему начислили суточные из расчета 1 000 руб. в сутки. Размер суточных составил 5 000 руб.(1 000 руб. х 5 дн.). От налога на доходы освобождена сумма 3 500 руб.(700 руб. х 5 дн.). Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 1 500 руб.(5 000 руб. – 3 500 руб.).

\r\n\r\n

\r\n\r\n

Здесь действуют те же правила, что и при других заграничных командировках. Но есть одна особенность: при пересечении границы РФ пограничники не ставят в загранпаспорт никаких отметок. Поэтому дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения о командировках).

\r\n\r\n

\r\n\r\n

Работник выехал в командировку в Казахстан 17 мая 2021 года, а вернулся обратно 21 мая 2021 года. Продолжительность служебной поездки составила 5 дней. Сотруднику начислили суточные из расчета 3 000 руб. в день. Размер суточных составил 15 000 руб.(3 000 руб. х 5 дн.).

\r\n\r\n

Из проездных документов следует, что 17 мая работник выехал на поезде из Москвы в 19 часов 20 минут. На границу с Казахстаном (станция «Петухово») поезд прибыл 19 мая в 09 часов 00 минут. Значит, даты 17 мая и 18 мая считаются днями, проведенными на территории России. А дата 19 мая — день пересечения границы — считается днем, проведенным в Казахстане.

\r\n\r\n

Обратно работник вернулся 21 мая на самолете. Вылет из Алма-Аты состоялся в 15 часов 00 минут, а прилет в Москву — в 22 часа 00 минут. Значит, дата 21 мая считается днем, проведенным в России.

\r\n\r\n

Получается, что дни, проведенные в России — это 17 мая, 18 мая и 21 мая (итого 3 дня), а дни, проведенные на территории Казахстана — это 19 мая и 20 мая (итого 2 дня).

\r\n\r\n

От налога на доходы освобождается сумма: за 3 дня в России — 2 100 руб.(700 руб. х 3 дн.); за 2 дня в Казахстане — 5 000 руб.(2 500 руб. х 2 дн.).

\r\n\r\n

Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 7 900 руб.(15 000 руб. – 2 100 руб. – 5 000 руб.).

Сумма суточных командировочных расходов в 2021 году

Суточные освобождаются от НДФЛ и страховых взносов в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ.

Приведем пример. Допустим, сотрудник находился в служебной поездке 5 дней. Ему начислили суточные из расчета 1 000 руб. в сутки. Размер суточных составил 5 000 руб.(1 000 руб. х 5 дн.). От налога на доходы освобождена сумма 3 500 руб.(700 руб. х 5 дн.). Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 1 500 руб.(5 000 руб. – 3 500 руб.).

Здесь действуют те же правила, что и при других заграничных командировках. Но есть одна особенность: при пересечении границы РФ пограничники не ставят в загранпаспорт никаких отметок. Поэтому дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения о командировках).

Работник выехал в командировку в Казахстан 17 мая 2021 года, а вернулся обратно 21 мая 2021 года. Продолжительность служебной поездки составила 5 дней. Сотруднику начислили суточные из расчета 3 000 руб. в день. Размер суточных составил 15 000 руб.(3 000 руб. х 5 дн.).

Из проездных документов следует, что 17 мая работник выехал на поезде из Москвы в 19 часов 20 минут. На границу с Казахстаном (станция «Петухово») поезд прибыл 19 мая в 09 часов 00 минут. Значит, даты 17 мая и 18 мая считаются днями, проведенными на территории России. А дата 19 мая — день пересечения границы — считается днем, проведенным в Казахстане.

Обратно работник вернулся 21 мая на самолете. Вылет из Алма-Аты состоялся в 15 часов 00 минут, а прилет в Москву — в 22 часа 00 минут. Значит, дата 21 мая считается днем, проведенным в России.

Получается, что дни, проведенные в России — это 17 мая, 18 мая и 21 мая (итого 3 дня), а дни, проведенные на территории Казахстана — это 19 мая и 20 мая (итого 2 дня).

От налога на доходы освобождается сумма: за 3 дня в России — 2 100 руб.(700 руб. х 3 дн.); за 2 дня в Казахстане — 5 000 руб.(2 500 руб. х 2 дн.).

Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 7 900 руб.(15 000 руб. – 2 100 руб. – 5 000 руб.).

По самому определению, суточные – это фиксированная сумма за один день. Для расчета необходимо знать эту сумму и количество дней, которые нужно оплачивать.

Командированному работнику выдается авансовая сумма суточных, рассчитанная, исходя из установленного размера на предприятии и количества плановых дней командировки.

Работник Мешков, согласно приказа, должен выехать в командировку на поезде по России в 23:40 10.05.2021, а вернуться в 00:20 14.05.2021.

За каждый день по решению фирмы ему полагается суточные в сумме 3 200 руб.

Расчет:

1. Дни в командировке – 5.
2. Сумма начисления – 3 200х5=16 000 руб.
3. НДФЛ – (3 200-700) х5х13%=1625 руб.
4. Сумма к выплате – 16 000-1625=14 375 руб.

После окончания командировки и представления сотрудником в бухгалтерию отчета о поездке, при необходимости, будет скорректирована сумма суточных.

Если работник был в командировке дольше планового времени, то он получит возмещение за дополнительные дни.

В случае преждевременного возвращения, он обязан вернуть в кассу не потраченные деньги, либо они будут удержаны из его зарплаты.

Дни отъезда и прибытия определяются:

  1. по предоставленным командированным сотрудником проездным документам – в случае общественного транспорта (поезда, самолета);
  2. на основании служебной записки, если использовался личный транспорт.

При поездках заграницу документом, подтверждающим день пересечения границы, является загранпаспорт. По отметкам в нем бухгалтер будет считать «заграничные» нормы суточных.

Если же поездка состоялась в одну из стран СНГ, при пересечении границы с которой, не ставится отметка в загранпаспорте, то дата проезда через границу определяется по проездным документам.

В таком случае, за те дни, которые сотрудник едет по российской территории, выплачиваются российские суточные и применяется лимит, установленный для российской нормы.

А после пересечении границы и нахождения на территории другой страны будут использоваться нормы в СНГ для заграничных поездок.

Как минимум, за день до отправления по заданию компании сотруднику обязаны выдать аванс, в который входят суточные. В противном случае, он вправе не поехать.

Согласно трудовому законодательству выплата суточных в 2021 году производится авансом одним из способов:

  • наличными;
  • перечислением.

Получая аванс, работник становится обязанным отчитаться за денежные средства после возвращения на место работы.

Документальное подтверждение целевого расходования суточных в 2021 году не требуется.

Эти деньги расходуются командированным по собственному усмотрению. Подтверждающие документы нужны только для определения количества дней в командировке.

Видео: Пример расчета командировочных расходов и суточных.

Условие. Работник был в командировке 10 дней: с 1 июня по 10 июня. Суточные:

  • за 9 дней — 40 евро за каждый день;
  • за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.

30 мая выдан под отчет аванс в размере 360 евро и 700 руб.

Курс (условно) евро:

  • на дату выдачи аванса (30 мая) — 70 руб. за 1 евро;
  • на дату утверждения авансового отчета (14 июня) — 68 руб. за 1 евро.

Решение. В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:

  • 40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.
  • Суточные по России = 700 руб.
  • Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб.

​​Суточные в командировке в 2021 году

Если работник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке. Ее работник должен предоставить по возвращении из командировки вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист, например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования).

В иных случаях количество дней, за которые надо выплатить суточные, определяется по проездным документам.

Суточные при командировках за пределы РФ платите в том размере, который установлен во внутренних документах компании.

Суточные при однодневной командировке

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

Суточные по однодневным командировкам:

  • за границу — в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных документах компании;
  • по России — в общем случае не выплачиваются, но вы можете установить выплату работнику самостоятельно.

Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Беларусь и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Подробно о том, как выплачивать суточные при командировках в страны СНГ, читайте в статье Контур.Школы «Два сложных вопроса при оформлении командировки: расчет среднего заработка, суточные при командировке в страны СНГ».

Сразу скажем, что суммы выданных суточных при загранкомандировках в 2021 году имеют значение для:

  • расчета налога на прибыль (налоговый учет расходов);
  • исчисления и уплаты НДФЛ (не облагаются НДФЛ, взносами по временной нетрудоспособности и материнству, ОПС и ОМС – 700 руб. для командировок по России и 2500 руб. для загранкомандировок).

По общему правилу, размер суточных в 2021 году работодатель устанавливает самостоятельно, закрепив любые конкретные суммы в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ).

Отметим, что некоторые компании устанавливают различные размеры суточных при загранкомандировках в зависимости от того, в какую страну отправляется работник для выполнения служебного задания.

Однако бюджетным организациям размер суточных при загранкомандировках в 2021 году устанавливает Правительство РФ. При этом коммерческие организации при желании могут ориентироваться на эти размеры суточных (см. далее).

Ра­бо­то­да­тель сам опре­де­ля­ет, в какой ва­лю­те уста­нав­ли­вать и вы­пла­чи­вать су­точ­ные для за­гран­ко­ман­ди­ро­вок. На­при­мер, раз­мер таких су­точ­ных может быть уста­нов­лен в ино­стран­ной ва­лю­те, но на руки ра­бот­ник по­лу­чит сумму в руб­лях, эк­ви­ва­лент­ную этим ва­лют­ным су­точ­ным.

Как считать суточные

Рас­чет су­точ­ных при за­гран­ко­ман­ди­ров­ках в 2021 году за­ви­сит от ко­ли­че­ства дней, про­ве­ден­ных ра­бот­ни­ком за пре­де­ла­ми России.

Но есть 3 правила, которые нужно соблюдать (п. 17, абз. 1 и 3 п. 18 Положения о служебных командировках, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749):

  • при выезде из РФ за день пересечения госграницы суточные выплачивают в иностранной валюте как за дни нахождения за рубежом;
  • при въезде в Россию за день пересечения границы суточные выплачивают в рублях как за дни нахождения на территории РФ;
  • если работник направлен в командировку на территорию 2-х и более иностранных государств, суточные за день пересечения границы между государствами выплачивают в иностранной валюте в размере, установленном для государства, в которое направлен работник.

Однако ком­па­ния впра­ве уста­но­вить свой по­ря­док рас­че­та вы­пла­чи­ва­е­мых су­точ­ных на 2021 год.

Приведем некоторые размеры суточных при командировках за границу в 2021 году, установленных Правительством РФ для федеральных бюджетников (постановление от 26.12.2005 № 812). При желании, их можно использовать как ориентир любым юридическим лицам и ИП.

Страна

Размер суточных в долларах США

При командировке из России на территорию другой страны

При командировке сотрудников загран. учреждений РФ в пределах территории страны, где расположено загран. учреждение

Абхазия

54

38

Австралия

60

42

Австрия

66

46

Азербайджан

57

40

Албания

67

47

Алжир

65

46

Ангола

80

56

Андорра

62

43

Антигуа и Барбуда

69

48

Аргентина

64

45

Армения

57

40

Афганистан

80

56

Багамские острова

64

45

Бангладеш

67

47

Барбадос

68

48

Бахрейн

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты, командировочных, пособий и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.

Получить бесплатный доступ на 14 дней

Лимита по суточным не существует, компании могут устанавливать любой размер, оговорив ее во внутренних документах. Малые предприятия часто ограничивают суточные 700 рублями, потому что эта сумма не облагается НДФЛ (п.3 ст. 217 НК РФ). Если суточные больше, то с суммы превышения придется удержать НДФЛ. Для загранкомандировок не облагаемый лимит суточных — 2 500 рублей.

С 2017 года суточные сверх лимитов облагаются страховыми взносами. Но взносы «на травматизм» с суточных платить не нужно.

Пример. Сотрудник был в командировке 3 дня и получал суточные в размере 1000 рублей. За дни командировки он получил 3 000 рублей. Не облагаются взносами и НДФЛ только 3 * 700 = 2 100 рублей, а с разницы 3 000 — 2 100 = 900 рублей нужно удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы.


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

© Юридический портал, 2021 | Все права защищены