Лимит дохода по усн на 2021 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Лимит дохода по усн на 2021 год». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

До тех пор, пока доходы налогоплательщика не превысят 150 млн рублей и средняя численность сотрудников не окажется больше 100, действуют стандартные ставки по упрощённому налогу:

• 1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»;
• 5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Изменения по УСН, вступающие в силу с 2021 года

После того, как налогоплательщик заработает больше 150 млн рублей или наймёт 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с самого начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:

• 8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
• 20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 200 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.

С начала того квартала, в котором выручка превысила 200 млн рублей или средняя численность сотрудников превысила 130 человек, налогоплательщик потеряет право на применение УСН. Тогда придётся платить все налоги, предусмотренные ОСНО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество.

Компания сможет снова вернуться на упрощёнку не ранее, чем через год после утраты права на применение УСН. Важное условие: лимиты для перехода на упрощённый режим снова должны соблюдаться.

• База знаний
• Как заполнить отчеты
• Форматы первичных документов
• Электронные трудовые книжки
• Электронные больничные
• Как перевести офис на удаленную работу
• Что важно знать о 54-ФЗ
• ЭДО и как он работает
• Как ИП участвовать в тендерах
• Электронный аукцион по 44-ФЗ
• Что такое и как открыть спецсчет

Изменения по УСН в 2021 году

Основные лимиты для применения упрощённой системы налогообложения связаны с годовым доходом и количеством работников. И если максимальная численность персонала не меняется уже много лет (не более 100 человек), то лимит доходов по УСН постоянно растёт.

Сначала это было всего 60 млн рублей в год, но к этой сумме применяли повышающий коэффициент-дефлятор. Затем предельный размер доходов повысили до 150 млн рублей, однако действие коэффициента-дефлятора на период с 1 января 2017 до 1 января 2020 приостановили. Если налогоплательщик превышал установленные лимиты по доходам и работникам, то терял право на применение УСН.

Чтобы позволить работать в рамках упрощёнки большему количеству организаций и ИП, Правительство решило установить переходный период для тех, кто незначительно превысил установленные ограничения.

Законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ предложено оставить право на упрощёнку за теми налогоплательщиками, доход которых не превысил 200 млн рублей, а количество работников – 130 человек. То есть, новые лимиты на УСН 2021 составляют:

• доход – не более 200 млн рублей в год;
• численность персонала – не более 130 человек.

Однако для работы по таким лимитам придётся применять повышенные налоговые ставки.

В 2020 году для бизнесменов на «упрощенке» предусмотрены следующие ограничения:

1. По годовой выручке – 150 млн руб.
2. По численности сотрудников – 100 человек.
3. По остаточной стоимости основных средств (только для организаций) – 150 млн руб.

Если превысить любой из этих показателей, то компания или ИП «слетит с упрощенки». Это значит, что бизнесмен начнет платить все налоги, установленные для общей системы, с начала того квартала, когда лимит был превышен.

ООО «Альфа» работает на УСН. Выручка за 6 месяцев 2020 года составила 90 млн руб., за 3 квартал – 70 млн руб. Так как по итогам 9 месяцев 2020 года лимит в 150 млн руб. был превышен (90 + 70 = 160 млн руб.), то организация потеряла право на использование «упрощенки» с начала 3 квартала.

Расширенные лимиты по УСН с 2021 года и переходный период

С 2021 года при превышении текущих лимитов по выручке или численности бизнесмен не потеряет право на УСН, а сможет продолжать использовать «упрощенку» на условиях переходного периода. При этом повысятся ставки налога (закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ).

Переходные периоды установлены для следующих показателей:

1. Годовая выручка в диапазоне от 150 до 200 млн руб.
2. Численность сотрудников от 100 до 130 человек.

Ограничение по стоимости основных средств не изменилось и переходный период по нему не введен.

	Выручка до 150 млн в год и численностью до 100 чел	Выручка от 150 до 200 млн в год или численностью от 100 до 130 чел	Выручка более 200 млн в год или численность более 130 чел
УСН «Доходы»	6%	8%	УСН не применяется
УСН «Доходы минус расходы»	15%	20%

С начала того квартала, в котором был превышен базовый лимит, бизнесмен должен начислить налог по повышенной ставке.

Если до конца текущего года бизнесмен не превысит верхнюю границу переходного лимита, то он может с начала следующего года продолжать применять упрощенку по стандартным ставкам, пока вновь не превысит базовые лимиты – 150 млн руб. и 100 человек.

Если же верхняя граница в текущем году будет превышена, то бизнесмен перейдет на ОСНО, так же, как описано в предыдущем разделе. В этом случае в следующем году он будет работать на общей системе и вернуться на УСН сможет только через год.

При этом выручка за 9 месяцев, необходимая для перехода с ОСНО на УСН, осталась прежней – 112,5 млн руб. Никакого расширения лимита здесь не предусмотрено.

Упрощенная система налогообложения. Новое с 2021 года

С 2021 года будут расширены лимиты по выручке и численности сотрудников, которые дают право на применение УСН. В течение переходного периода «упрощенцы» будут начислять налог по повышенным ставкам.

Если бизнесмен в течение года не превысит верхнюю границу переходного лимита, то со следующего года сможет продолжить применять УСН на общих основаниях.

Предельный размер доходов для перехода организации на УСН с 2021 года — 112,5 млн. руб. без НДС за 9 месяцев 2020 года (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Как подать уведомление о переходе на УСН через личный кабинет читайте в нашей пошаговой инструкции.

Принят Закон № 266-ФЗ от 31.07.2020г., согласно которому с 2021 года лимиты по доходам и сотрудникам можно будет превысить, но при этом вырастет ставка УСН, начиная с того квартала, в котором произошло превышение.

• Предельный размер доходов на УСН в 2021 году составит — 200 млн. руб.
• Ограничение по количеству сотрудников — 130 человек.

Для налогоплательщиков с доходами от 150 до 200 млн. руб. и численностью сотрудников от 100 до 130 человек, ставки по УСН повысятся и составят:

• Для УСН «доходы» — 8%
• Для УСН «доходы минус расходы» — 20%

Для налогоплательщиков с доходами до 150 млн. руб. и численностью сотрудников до 100 человек, ставки по УСН не изменятся и останутся на уровне 2020 года:

• Для УСН «доходы» — 6%
• Для УСН «доходы минус расходы» — 15%

Для целей определения лимита учитывается сумма фактически поступивших за отчетный (налоговый) период доходов, включающая в себя (ст. 346.15, подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, письма Минфина России от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984, от 18.04.2016 № 03-11-11/22124):

• доходы от реализации;
• внереализационные доходы;
• доходы, учитываемые при переходе на УСН с общего режима налогообложения;
• доходы, полученные в режиме патентной системы налогообложения (ПСН).

В расчет не включаются те поступления, которые единым налогом при УСН не облагаются. К таким поступлениям относятся:

• доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
• доходы организации в виде дивидендов и процентов по определенным видам ценных бумаг, предусмотренные подп. 3 и 4 ст. 284 НК РФ (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, письмо ФНС России от 07.12.2011 № ЕД-4-3/[email protected]);
• дивиденды, которые участники организации-упрощенца решили не забирать (закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ);
• доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным подп. 2 и 5 ст. 224 НК РФ (подп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
• проценты по банковским вкладам ИП — Минфин считает, что облагать их нужно подоходным, а не упрощенным налогом (согласно нормам ст. 214.2 НК РФ и рекомендациям Минфина из писем от 06.04.2017 № 03-11-11/20549 и от 04.09.2014 № 03-11-06/2/44294);
• личные деньги «упрощенца»-ИП, вносимые на расчетный счет или в кассу (письмо Минфина от 19.04.2016 № 03-11-11/24221);
• обеспечительный платеж (письмо Минфина от 17.12.2015 № 03-11-06/2/7397).

Как на практике применять новые лимиты по УСН?

Организация, применяющая УСН, лишается права применять данный налоговый режим в том случае, если превышена предельная величина доходов. В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ с начала того квартала, в котором это произошло, организация обязана применять общую систему налогообложения.

Пример

Допустим, в 1 квартале 2020 года за выполненные услуги компания получила 75 млн руб., во 2 квартале — 15 млн руб. А вот, к примеру, в августе 2020 года компания реализовала активы на 90 млн руб. Сумма 90 млн руб. за активы поступила 20.08.2020. В итоге общая сумма доходов по состоянию на 20 августа 2020 года составляет 180 млн руб. Данная сумма превышает лимит доходов УСН на 2020 год, установленный в размере 150 млн руб., поэтому компания должна перейти на общую систему налогообложения с начала 3 квартала 2020 года, в котором было допущено превышение лимита (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

К сожалению, далеко не все ООО и ИП могут работать на таком выгодном налоговом режиме, как «упрощенка». Имеются определенные условия и критерии перехода на УСН в 2020 году: лимит доходов, ограничение по численности сотрудников, стоимости основных средств и т.д.

Итак, критерии перехода на УСН – 2020:

• У компании нет филиалов.
• Средняя численность сотрудников – до 100 человек.
• Доля участия других организаций – не более 25%.
• Лимит перехода на УСН в 2020 году по доходам. Доходы за 9 месяцев 2019 года (без НДС) – не превышают 112,5 млн руб. Под доходами в данном случае понимается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов.
• Остаточная стоимость основных средств на 1 января 2020 года – не более 150 млн руб.

Важно!

Компании, которые превысили максимальный оборот или нарушили какое-то другое ограничение по «упрощенке», смогут остаться на спецрежиме. Но для этого надо до конца года им надо будет успеть вернуться в требуемые лимиты. Законопроект с соответствующими поправками в Налоговой кодекс скоро будет внесен в Госдуму.

В подаваемом уведомлении необходимо указать объект налогообложения. Какой же из двух объектов выбрать?

• Объект «доходы» (УСН-6) более выгоден, если расходы компании не очень велики, либо они не уменьшают налоговую базу по УСН.
• Если же затраты существенны и при этом на них можно будет уменьшить базу по «упрощенному» налогу (напомним, что перечень «упрощенных» расходов является закрытым), то выгоднее применять УСН с объектом «доходы минус расходы».

Выбранный объект уже нельзя будет изменить в течение 2020 года.

Важно!

Как показывает практика, если расходы составляют более 60-70% от доходов, то выгоднее применять объект «доходы минус расходы», если же меньше – объект «доходы» будет предпочтительней.

Иногда планы меняются, и компания сначала подает уведомление о переходе на УСН, а потом все же остается на общей системе налогообложения. Что делать в такой ситуации?

По мнению налоговиков, организация обязана уведомить о своем новом решении ИФНС до 15 января года, с которого планировалось применение УСН. Подобный вывод сделан на основании п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса, несмотря на то, что в этой норме речь идет о плательщиках, уже работающих на «упрощенке» и захотевших перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года.

Итак, если компания так не поступит, она, по убеждению ведомств, не сможет в 2020 году применять общую систему налогообложения. Правда, судьи мнение налоговиков не поддерживают. Но судебные разбирательства никому не нужны, поэтому мы советуем все же уведомить ИФНС об изменении своего первоначального решения.

Соблюдение лимита УСН на 2020 год – отнюдь не самое главное при смене общей системы на спецрежим. Одним из сложных вопросов при переходе на УСН остается вопрос выполнения специальных требований Налогового кодекса.

Важно!

Подробнее о том, как без финансовых потерь сменить систему налогообложения, читайте в публикации нашего блога «Переход на УСН: как сменить общую систему (ОСНО) на «упрощенку» и не переплатить налоги».

При переходе на УСН с общей системы налогообложения ООО должно выполнить несколько правил:

1. Включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31 декабря 2019 года в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН.
2. Переход с ОСНО на УСН: особенности НДС В 4 квартале 2019 года необходимо восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам. Восстанавливаются суммы налога в размере, ранее принятом к вычету (а в отношении ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки). Восстановленный налог принимается в составе прочих расходов.
3. Если компания получила аванс и уплатила с него НДС, а соответствующие товары (работы, услуги) будут отгружены (выполнены, оказаны) уже в периоде применения «упрощенки», следует вернуть покупателям НДС с подобных авансов. Такой налог можно будет принять к вычету в IV квартале 2019 года, правда, только при наличии документов, подтверждающих факт возврата НДС.
4. Если были созданы резервы или оценочные обязательства, то их остатки необходимо учесть в составе внереализационных доходов.

Так или иначе, переход на «упрощенку» имеет свои плюсы и минусы. Для вашего удобства мы свели их в таблицу.

Плюсы УСН	Минусы УСН
Декларация по УСН сдается один раз в год	До перехода на УСН необходимо восстановить НДС
Компания на УСН не платит НДС, если не выставляет счета-фактуры покупателям	Риск потерять клиентов на общей системе, если компания на УСН работает без НДС
Не надо платить налог на имущество с остаточной и инвентаризационной стоимости (кроме недвижимости, налоговая база по которой определяется как ее кадастровая стоимость)	Закрытый перечень расходов, поэтому порой даже обоснованные расходы учесть не получится. Например, не учитываются расходы на приобретение земельных участков, представительские расходы.
Учет ведется кассовым методом, поэтому налог компания платит с фактических поступлений	Лимит УСН на 2020 год никуда не делся. Необходимо постоянно отслеживать выручку и стоимость активов, чтобы не превысить лимиты и не слететь с УСН
Можно выбирать между УСН-6 и УСН-15. Регионы вправе снижать ставку налога по УСН	Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы; организации, доля участия в других организациях более 25%; организации с численностью более 100 человек, иностранные компании и микрофинансовые организации, а также если уровень доходности превысил планку в 112,5 млн руб. за 9 месяцев 2019 года, остаточная стоимость основных средств на 01.01.2020 превысила 150 млн руб.

Клиенты, которые передали свою бухгалтерию на аутсорсинг в 1С-WiseAdvice, могут не беспокоиться о том, что превысят лимит доходов по «упрощенке» либо нарушат какое-то другое ограничение по применению этого спецрежима

Мы внимательно следим за соблюдением лимита по выручке, сотрудникам и до, и поможем организовать работу так, чтобы компания не нарушила лимит УСН на 2020 год.

Лимиты и ставки по УСН с 2021 года

Ставки по УСН в 2021 году будут следующими:

Объект налогообложения	Ставка при соблюдении базовых лимитов	Ставка в рамках повышенных лимитов
Доходы	6%	8%
Доходы минус расходы	15%	20%

Платить налог по обычной ставке можно до тех пор, пока доход и численность находятся в рамках базовых лимитов.

Начиная с квартала, в котором доход превысил 150 млн руб. и (или) численность превысила 100 человек, ставки повышаются. Если это происходит уже в 1 квартале, то по повышенным ставкам придется платить налог весь год, либо до того квартала, когда и эти лимиты будут нарушены, а право на УСН утрачено.

Если следующий год упрощенец начнет в рамках базовых лимитов, он сможет опять применять обычную ставку 6 или 15%.

Использовать повышенную ставку нужно с платежа за тот квартал, в котором вы вышли за базовые лимиты. Пересчитывать уплаченные ранее авансы не нужно. То есть вам придется отделить базу «сверхлимитного» периода от предыдущих.

Алгоритм расчета налога за год описан в ст. 346.21 НК РФ (в ред. с 2021 года) так:

1. Берется налоговая база за периоды до того квартала, в котором превышены базовые лимиты, и умножается на обычную ставку (6 или 15%).
2. Берется налоговая база за год, из нее вычитается база из предыдущего пункта, результат умножается на повышенную ставку (8 или 20%).
3. Результаты 1 и 2 складываются.

• Если предприниматель на упрощенке превысит лимит по доходу в размере 150 миллионов рублей (но не более чем 200 миллионов рублей)

или

• Если средняя численность сотрудников превысит 100 человек (но не более чем 130 человек),

То налоговая ставка по УСН изменится (начиная с квартала, в котором произошло превышение)

• Для УСН с признаком “доходы” она станет равной 8%;
• Для УСН с признаком “доходы минус расходы” она станет равной 20%.

• Если предприниматель на упрощенке превысит лимит по доходу в размере 154,8 миллионов рублей (но не более чем 206,4 миллионов рублей)

или

• Если средняя численность сотрудников превысит 100 человек (но не более чем 130 человек),

То налоговая ставка по УСН изменится (начиная с квартала, в котором произошло превышение).

• Для УСН с признаком “доходы” она станет равной 8%;
• Для УСН с признаком “доходы минус расходы” она станет равной 20%.

Лимит дохода при УСН на 2020 год

Еще одно изменение на УСН – индивидуальным предпринимателям продлили программу налоговых каникул, которая должна была завершиться по окончании 2020 года.

Но уже решено, что нулевая ставка для ИП, ведущих бизнес в производственной, научной и социальных сферах, будет действовать до января 2024 года. Для получения налоговых каникул надо заявить про переход на УСН в течение 30 дней после регистрации предпринимателя.

ФНС, в лице заместителя руководителя ФНС России Дмитрия Сатина, в эфире программы «Налоги» объявила о введении нового режима для предпринимателей «УСН-онлайн».

Этот режим пока находится на этапе внедрения. Но для него уже все готово.

«УСН-онлайн: предприниматели на этом спецрежиме, использующие онлайн-кассы, уже в следующем году смогут избавиться практически от всей отчетности. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по данным, которые передают онлайн-ККТ, и пришлет уведомление на уплату», — сказано на сайте ФНС.

Предостережение налогоплательщикам: при выборе этого режима опротестовать излишне уплаченный налог будет сложнее.

Предприниматели и организации должны применять новые лимиты по УСН на 2021 год. Напомним, в 2020 году действовали лимиты для перехода на УСН — 112,5 млн. руб., для применения УСН – 150 млн. руб. Но с 1 января они будут проиндексированы на коэффициент-дефлятор, равный 1,032.

С учетом всех изменений будут действовать такие лимиты по УСН:

Цели установления лимита по доходам	Лимиты УСН
Лимит для перехода на УСН с 1 января 2021 года для организаций	112,5 млн. руб.
Лимит для применения УСН в 2021 году для предпринимателей	154,8 млн. руб.
Лимит для перехода на УСН с 1 января 2021 года для организаций	116,115 млн. руб.

На переходный период для ЮЛ и ИП ставка УСН увеличивается:

• для объекта «доходы» с 6 до 8%,
• для объекта «доходы минус расходы» с 15 до 20%.

Эти ставки нужно применять тем компаниям и предпринимателям, которые превысили лимиты по доходам в 150 млн. руб. и по численности в 100 человек.

Нововведение № 6. Отменяется ЕНВД

С 01.01.2021 года для налогоплательщиков отменен ЕНВД, поэтому необходимо выбрать иной режим налогообложения.

Решение об отказе ЕНВД вызвано тем, что некоторые организации, как считают в ФНС, уклоняются от уплаты налогов, применяя как раз этот режим.

При каком размере доходов в 2021 году можно применять УСН

Куда платить	Сумма за год	Срок платежа
На пенсионное страхование в ФНС (фиксированная сумма) за 2020 год	32 448 руб.	31 декабря 2021 года
На медицинское страхование в ФНС (фиксированная сумма) за 2020 год	8 426 руб.	31 декабря 2021 года
На пенсионное страхование в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2020 год	1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. Сумма всех платежей не может быть больше 259 584 руб.	01 июля 2022 года

В России вводится новая ставка НДФЛ с 01.01.2021 года. Разные ставки означают, что в стране будет действовать так называемая прогрессивная шкала НДФЛ.

С начала 2021 года увеличится ставка налога на доходы физических лиц с 13 до 15 процентов для тех, у кого доход более 5 млн. рублей в год. Доходы за год менее 5 млн рублей будут облагаться по обычной ставке, которая действует и сейчас — 13%.

То есть для граждан, которые зарабатывают меньше этой суммы ничего не поменяется. Но вот для тех, кто зарабатывает в год более 5 млн рублей, изменения будут. Доход более 5 млн. рублей будет облагаться по ставке 15%. При этом доходы до 5 млн. будут облагаться по ставке 13%.

Федеральным законом № 5-ФЗ от 28.01.2020 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» отменен отчет о среднесписочной численности, который организации и ИП сдавали в январе.

В законе говорится: «Сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговые органы плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в составе расчета по страховым взносам».

Это значит, что за 2020 год не нужно сдавать отчет о численности отдельным документом. Численность работников сотрудники ИФНС узнают из расчета по страховым взносам.

Как было. До конца 2020 года право на УСН сохраняется только для тех, у кого численность сотрудников не превышает 100 человек.

Что меняется. С 2021 года право на УСН сохраняется с численностью до 130 человек. Но для тех, у кого численность превысила 100 человек, но не превысила 130, тоже до конца года действуют повышенные ставки — 8 и 20%. Если и дальше численность будет вы 100 человек, упрощенец будет продолжать платить по повышенной ставке пока численность либо не придет в норму, либо не превысит 130 человек придется переходить на ОСНО.

Если же численность превысит 130 человек, упрощенец переходит на ОСНО.

Остальные условия применения УСН, установленные в статье 346.12 НК РФ, остаются прежними:

• остаточная стоимость основных средств для сохранения УСН должна оставаться на уровне не выше 150 млн руб. У организаций, которые собираются перейти на УСН, этот лимит должен быть соблюден на 1 октября года, предшествующего переходу;
• у организации не должно быть филиалов, а доля участия других юрлиц в уставном капитале не должна превышать 25%;
• не могут применять УСН банки, страховщики, НПФ, ломбарды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, производители подакцизных товаров, нотариусы и адвокаты, организаторы азартных игр, участники соглашений о разделе продукции, частные агентства занятости, бюджетные и иностранные организации.

Подытожим: со следующего 2021 года упрощенцы не будут сразу терять право на УСН при превышении лимита в 150 млн по доходам или в 100 человек сотрудникам. До конца года они просто будут платить налог по повышенным ставкам. Но такая поблажка действует только если доходы не превысили 200 млн руб., а численность — 130 человек. При большем превышении право на УСН сразу пропадает.

Как сдать отчетность за 2020 год в срок и без ошибок?

• Бизнес

  • Банки

  • ИП

  • система Платон

• Бухгалтерский учет и отчетность

  • ККТ

  • Бухгалтерская отчетность

  • КБК

• Кадры

  • Выплаты персоналу

  • Больничный лист

  • Декретный отпуск

  • Отпуск

• Налоги

  • УСН

  • ЕНВД

  • ПСН

  • НДС

  • Страховые взносы ФСС

  • НДФЛ

  • Страховые взносы ПФР

  • 6-НДФЛ

  • Проверки

• Право

  • Штрафы

Все рубрики

УСН / 10:42 9 апреля 2015
Минфин не хочет увеличивать лимит доходов на упрощенке

УСН / 14:24 22 июня 2016
Лимиты доходов по упрощенке увеличатся

УСН / 13:20 8 декабря 2020
При совмещении ЕНВД и УСН станет «упрощенным» весь бизнес

Это налоговый режим с особым порядком уплаты налогов. Ориентирован он на представителей малого и среднего бизнеса.

Использовать такую систему налогообложения очень выгодно, так как предприниматели освобождаются от ряда налогов, уплачиваемых при применении ОСН:

Индивидуальные предприниматели	Организации
Налог на доходы физических лиц.	Налог на прибыль.
Налог на имущество, но не в отношении объектов недвижимости из перечня пункта 7 статьи 378.2 НК РФ.	Налог на имущество. Исключение — объекты недвижимости, налоговая база по которым определяется, как их кадастровая стоимость.
Налог на добавленную стоимость. Исключение — НДС при ввозе товаров на таможне, а также при исполнении договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества.	Налог на добавленную стоимость.

Рассказываем о свежем нововведении по УСН, которое вступает в силу в следующем году.

Но перед этим бегло вспомним, какие условия должно выполнить юридическое лицо, чтобы применять «упрощенку»:

1. Доход за год или любой иной отчетный период не превышает 150 миллионов рублей (пункты 4, 4.1 статьи 346.13 НК РФ).
2. Остаточная стоимость (ОС) не больше 150 миллионов рублей (подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
3. Средняя численность сотрудников не более 100 человек за год или любой другой отчетный период (подпункт 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
4. Разрешенный вид деятельности юридического лица для УСН (пункт 3 статьи 346.12 НК РФ).
5. Доля участия других компаний в организации не больше 25% (есть исключения)(подпункт 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
6. Отсутствие филиалов (подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
7. Ставки налога в зависимости от региона: 1–6% при объекте «Доходы» и 5–15% при объекте «Доходы минус расходы».

Компании могут перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 миллиона рублей (статья 346.12 НК РФ).

До 2021 года (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ), если упрощенец нарушил хотя бы одно условие для применения УСН, он автоматически слетал с данной системы налогообложения и переходил на ОСНО с начала того квартала, в котором допущены несоответствия требованиям.

Однако с 2021 года вводится новшество: если предприниматель нарушил базовые лимиты по доходам и численности работников, ему не придется прощаться с УСН и переходить на ОСНО.

Таким образом, введенное послабление затрагивает только пункт 1 и пункт 3 списка условий выше. Остальные правила не меняются.

Даже если юрлицо нарушило условия применения УСН лишь по одному пункту из двух, налог все равно начислят по более высокой ставке (подпункты «б», «г» пункта 4 статьи № 266-ФЗ от 31 июля 2020 года). Начнется так называемый «переходный период», когда предприниматель или организация находятся на УСН, но должны применять повышенные ставки налога.

«Переходный период» начинается с квартала, в котором были превышены лимиты по доходам и средней численности сотрудников. В зависимости от объекта налогообложения ставка составит:

• 8% при объекте «Доходы»;
• 20% при объекте «Доходы минус расходы».

Применение УСН с повышенными ставками налога продлится до тех пор, пока у упрощенца не будет превышений по лимиту доходов в 200 тысяч рублей и количеству сотрудников в 130 человек. При превышении новых лимитов переход на ОСНО неизбежен.

В таком случае при определении величины доходов от реализации за год или иной отчетный период должны учитываться доходы по обоим спецрежимам (письмо Минфина от 12 марта 2018 года № 03-11-12/15087). А вот среднее количество сотрудников должно считаться по каждому режиму отдельно (письмо Минфина от 20 сентября 2018 года № 03-11-12/67188).

Как рассчитывать налог за год и авансовые платежи при переходном периоде, когда доходы в диапазоне 150–200 миллионов рублей, а средняя численность — 100–130 человек.

Алгоритм расчета налога за год,следующий:

• Берем облагаемую базу за период, который предшествует кварталу, где было превышение по лимитам. Эту базу умножаем на привычную ставку: 1–6% или 5–15%, согласно выбранному объекту налогообложения.
• Рассчитываем облагаемую базу за весь налоговый период и отнимаем от нее базу, полученную при выполнении пункта 1. Найденное число умножаем на повышенную ставку: 8% или 20%, согласно выбранному объекту налогообложения.
• Складываем итоговые цифры, полученные при выполнении шага 1 и шага 2.

Авансовые платежи рассчитываются аналогичным образом. Рассмотрим на примере.

ООО «Белый Парус» находится на УСН с начала регистрации юридического лица. Объект налогообложения «Доходы», ставка налога 6%. За год в организации были следующие данные по средней численности сотрудников и зарегистрированному доходу:

Показатель	Квартал
	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Доход, млн. руб.	25	40	50	60
Нарастающим итогом, млн. руб.	25	65	115	175
Численность сотрудников, чел.	90	97	99	99

Расчет авансового платежа за 1 квартал: 25 миллионов рублей × 6% = 1,5 миллиона рублей.

Организация использует «обычные» налоговые ставки по УСН, так как не превышены лимиты.

Расчет авансового платежа за 2 квартал: ((25 миллионов рублей + 40 миллионов рублей) × 6%) – 1,5 миллиона рублей = 2,4 миллиона рублей.

Расчет авансового платежа за 3 квартал: ((25 миллионов рублей + 40 миллионов рублей + 50 миллионов рублей) × 6%) – 1,5 миллиона рублей – 2,4 миллиона рублей = 3 миллиона рублей.

За 2 и 3 квартал компания также применяет «обычные» налоговые ставки по УСН, так как лимиты не превышены.

Расчет авансового платежа за 4 квартал выполняется уже с учетом повышенных ставок, так как доход нарастающим итогом в 4 квартале превысил 150 миллионов рублей, однако не перешел рубеж в 200 миллионов рублей. Организация может продолжать использовать УСН.

Расчет авансового платежа за 4 квартал: (115 × 6%) + ((175-115) × 8%) – 1,5 миллиона рублей – 2,4 миллиона рублей – 3 миллиона рублей = 4,8 миллиона рублей.

Таким образом, по итогу года организации нужно доплатить 4,8 миллиона рублей налога с учетом уплаченных авансовых платежей.

ООО «Армагеддон» применяет УСН с начала регистрации юрлица в налоговой. Объект налогообложения «Доходы минус расходы», ставка налога 15%. За год в организации были следующие данные по средней численности сотрудников и зарегистрированному доходу:

Показатель	Квартал
	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Доход, млн. руб.	25	40	50	30
Нарастающим итогом, млн. руб.	25	65	115	145
Расходы, млн. руб.	20	23	31	28
Нарастающим итогом, млн. руб.	20	43	74	102
Численность сотрудников, чел.	90	97	99	101

Все учтенные расходы документально подтверждены и экономически обоснованы.

Расчет авансового платежа за 1 квартал: (25 миллионов рублей – 20 миллионов рублей) × 15% = 0,75 миллиона рублей.

Расчет авансового платежа за 2 квартал: (65 миллионов рублей – 43 миллиона рублей) × 15% – 0,75 миллиона рублей = 2,55 миллиона рублей

Расчет авансового платежа за 3 квартал: (115 миллионов рублей – 74 миллиона рублей) × 15% – 0,75 миллиона рублей – 2,55 миллиона рублей = 2,85 миллиона рублей.

Расчет авансового платежа за 4 квартал выполняется уже с учетом повышенных ставок, так как средняя численность работников в 4 квартале превысила 100 человек, однако осталась в пределах 130 человек. Налогоплательщик продолжает использовать УСН.

Расчет авансового платежа за 4 квартал: ((115 – 74) × 15%) + ((145 – 102) – (115 – 74)) × 20%) – 0,75 миллиона рублей – 2,55 миллиона рублей – 2,85 миллиона рублей = 0,4 миллиона рублей.

Согласно расчетам, по итогу года организации придется доплатить 0,4 миллиона рублей налога с учетом уплаченных авансовых платежей.

Таким образом, введенные послабления существенно помогут тем «упрощенцам», которые находятся на грани по лимитам по среднему количеству сотрудников и доходам, и в то же время хотели бы остаться на УСН. Тем не менее, таким налогоплательщикам на УСН потребуется делать более сложный расчет авансовых платежей и налога за год, если юридическое лицо все же будет использовать повышенные ставки налога.

Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс

В соответствии с Законом от 31.07.2020 г. № 266-ФЗ в 1С:Бухгалтерия 8 внесены следующие правки:

• ставка налога при УСН станет определяться в соответствии с прогрессивной шкалой;
• максимальная годовая выручка будет высчитываться, не только принимая во внимание прогрессивную шкалу, но и коэффициент-дефлятор;
• изменится алгоритм функционирования и интерфейс модуля «Помощник расчета налога УСН»;
• по новой форме будет представлена справка-расчет при УСН;
• станут учитываться предельные возможности использования УСН: выручка в 200 млн. руб., численность сотрудников 130 человек. Этот момент особенно актуален для оценки рисков налогового контроля.

Изменения претерпел регистр «Настройка налогов и отчетов» в закладке «Главное» — «Налоги и отчеты».

Видоизменения коснулись группы «Ставка», где теперь отображаются:

• 6% или 15% — они считаются основной ставкой УСН, действующей с начала текущего года до превышения предельной годовой выручки и общей численности сотрудников 100 человек;
• 8% или 20% — они считаются повышенной ставкой УСН, действующей с начала квартала с момента достижения максимального дохода или количества сотрудников более 130 человек;
• максимальный размер выручки для использования основной ставки УСН, принимая во внимание коэффициент-дефлятор.

«Помощник расчета налога УСН» — основной инструмент, с помощью которого рекомендовано рассчитывать налоги и выплаты авансов в 1С. С помощью пользовательского интерфейса программы следует перейти к закладке через каталог задач «Главное» — «Задачи организации» или через раздел «Отчеты» — «УСН» — «Отчетность по УСН».

Разберем работу помощника на примере.

ОАО «Ромашка» использует УСН, в качестве объекта используются «доходы минус расходы». За первый квартал 2021 г. доход был равен 90 млн. руб., а расход — 60 млн. руб. За второй квартал 2021 г. выручка была 70 млн. руб., расходы отсутствовали. Численность зарегистрированного персонала — не более 100 человек.

За первый квартал 2021 г. форма предоставляет следующие данные:

• доходная часть — 90 млн. руб.;
• расходная часть — 60 млн. руб.;
• процентная ставка в этом квартале — 15 %.

Проверка показателей расчета производится кликом по гиперссылке. Пользователю будет доступна подробная расшифровка информации. Контроль обоснованности налоговой ставки с учетом количества персонала осуществляется по расшифровке показателя «Ставка налога», где проставляется количество работников.

Обработка данных и выполнение требуемых расчетов выполняются по кнопке «Рассчитать налог». После этого будет отображена следующая информация:

• налоговая база = 90 млн. — 60 млн. = 30 млн. руб.;
• сумма УСН за первый квартал = 30 млн. * 15 % = 4,5 млн. руб. Так как в данном отчетном периоде превышения лимитов нет, величина налога считается посредствам умножения основной налоговой ставки и базы налога;
• сумма налога за 1 квартал к выплате = 4,5 млн. руб.

Уплату налога можно осуществить прямо из программы (форма «Помощник»). Дополнительно предоставляется возможность сверить данные с ИФНС посредствам сервиса 1С-Отчетность.

Налог будет начислен в марте 2021 г. корреспонденцией:

Дт 99.01.1 Кт 68.12 — 4,5 млн. руб.

Детальная информация по рассчитанному налогу за отчетный период доступна в «Справке-расчете авансового платежа», а за год — в «Справке-расчете налога УСН».

Форма «Помощник» визуализирует следующие данные для проведения расчета в первом полугодии 2021 г.:

• доход — 160 млн. руб.;
• расход — 60 млн. руб.;
• размер ставки налога за отчетный квартал — 20%;
• сумма аванса по УСН за первый квартал — 4,5 млн. руб.

Так как текущий отчетный период предполагает применение повышенной ставки, также будет отображена информация за отчетные периоды, где лимит не был превышен и была использована основная ставка:

• размер налоговой базы — 30 млн. руб.;
• размер исчисленного налога — 4,5 млн. руб.

В целях контроля обоснованности использования повышенной налоговой ставки можно воспользоваться расшифровкой показателя «Ставка налога».

Данная опция доступна в разделе «Отчеты» — «Анализ учета». Здесь будет использоваться лимит, установленный в НК РФ в части применения УСН (200 млн. руб. в части выручки и 130 работников).

Главное основание для проведения налогового контроля — многократное приближение показателей к лимитам, которые предоставляют право на применение повышенных ставок по УСН. Плотность приближения установлена в «Концепции регулирования внешних налоговых проверок» (Приказ ФНС от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/[email protected]) и считается равной 95% от лимита.

Чтобы избежать максимального приближения к лимитируемым показателям, рекомендуется планировать годовую выручку предприятия (принимая во внимание коэффициент-дефлятор) из расчета не более 196,08 млн. руб. (200 млн. руб. * 1 032 * 95 %), а количество сотрудников не должно быть более 124 единиц (130 * 95 %).

Если вам требуется обновить программу 1С, обратитесь к нашим специалистам.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

Похожие записи:

• Нужно ли согласие супруга на дарение квартиры в 2021 году
• Справку из психдиспансера надо получать до 003 ву 2021
• Рсв-1 2021 нужно ли сдавать