Фз по бухгалтерскому учету 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Фз по бухгалтерскому учету 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ продлен пилотный проект tax free на период до конца 2021 года.

Проект заключается в предоставлении права иностранцам (кроме граждан ЕАЭС) на компенсацию НДС, который был уплачен ими при покупке товаров в России и дальнейшем их вывозе.

Организации розничной торговли (уполномоченная ею компания) предоставляют компенсацию НДС при обращении иностранного гражданина и при условии соблюдения ряда условий.

Например, покупки должны быть совершены в течение одного дня и на сумму не менее 10 000 руб. при этом иностранцем должен быть предъявлен чек с отметкой таможенного органа РФ.

При этом организация вправе принять к вычету НДС в отношении товаров, по которым иностранцу была выплачена компенсация (п. 4.1 ст. 171 НК РФ).

Основание:Постановление Правительства РФ от 20.01.2021 № 22 «О внесении изменения в пункт 4 постановления Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2018 г. N 105».

Изменения законодательства с 2021 года для бухгалтера

В связи с поступающими вопросами об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций в 1 квартале 2021 год ФНС России опубликовала письмо с разъяснениями.

Налоговое ведомство указало, что согласно п. 3 статьи 286 НК РФ организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 Кодекса, не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций по итогам отчетного периода.

На налоговый период 2020 год предельная величина доходов от реализации была увеличена до 25 млн. рублей за каждый квартал (п. 2 ст.2 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Как известно, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода (п.2 ст.286 НК).

Таким образом, если, в связи с применением положений Федерального закона № 121-ФЗ, ежемесячные авансовые платежи на 4 квартал 2020 года у налогоплательщика были равны нулю, ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате им в первом квартале 2021 года, также равны нулю, в том числе в случаях, когда по итогам 2020 года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, за предыдущие четыре квартала превысили пороговое значение в 15 млн. рублей.

При этом предоставлять уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2020 года не требуется.

Основание: Письмо ФНС России от 27.01.2021 № СД-4-3/868.

ФНС России опубликовала приказ, в котором утвердила новую форму декларации по налогу на имущество, а также порядок ее заполнения.

В декларации появился Раздел 4, где должны быть указаны сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств. Такие изменения были установлены масштабными изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

Раздел заполняют российские и иностранные организации, имеющие на балансе движимое имущество. Также заполняются сведения о движимом имуществе обособленного подразделения выделенного на отдельный баланс.

В новой форме утверждены коды налоговых льгот (2010501 и 2010505) для предприятий малого и среднего бизнеса пострадавших отраслей, которым было предоставлено право списать налоги и взносы за 2 квартал 2020 года.

Приказ вступает в силу с 14 марта 2021 года. Таким образом отчитаться по налогу за 2020 год нужно будет уже по новой форме.

Основание:Приказ ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-21/[email protected]

Минфин России в своем сообщении приводит таблицу с указанием федеральным законов, в соответствии с которыми установлено прохождение обязательного аудита определенными категориями организаций.

Ведомство при этом указывает, что часть 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» в редакции Федерального закона от 29 декабря 2020 г. № 476-Ф включает общую норму, согласно которой обязательный аудит проводится в случаях, установленных федеральными законами, а также в случаях, определенных законом № 307-ФЗ.

Согласно пояснениям Минфина бухгалтерская отчетность экономического субъекта подлежит обязательному аудиту при наличии любого основания, предусмотренного законодательством Российской Федерации, даже если в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» такой субъект не поименован среди обязанных проводить аудит.

К примеру, акционерное общество обязано проводить аудит в силу Федерального закона «Об акционерных обществах», независимо от размера выручки и активов.

Минфин также указывает, что для обязательного аудита по финансовым критериям теперь используется такой показатель, как доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности (ранее — выручка от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг)).

Целью данного изменения явилось приведение указанного критерия в соответствие с критериями, которые применяются для отнесения экономических субъектов к субъектам малого предпринимательства, которые установлены Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Таким образом, для целей Федерального закона «Об аудиторской деятельности» показатель дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, определяется:

• в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. В частности, согласно главе 25 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы;

• в расчет принимаются доходы, полученные по всем осуществляемым видам деятельности и применяемые по всем налоговым режимам;

• за год, непосредственно предшествовавший отчетному году.

Кроме того в сообщении ведомство информирует о новшествах в требованиях к независимости аудиторов и аудиторских организаций и нормах о кодексе профессиональной этики аудиторов введенных Федеральным законом от 30 декабря 2020 г. № 498-ФЗ.

На сайте финансовым ведомством также размещена дополнительная информация, в которой указан Перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 г., опубликованный 19.01.2021 г. в рубрике «Аудиторская деятельность – Общая информация – Обязательный аудит».

Основание:Информационное сообщение Минфина России от 11.01.2021 № ИС-аудит-37 «Новое в аудиторском законодательстве: факты и комментарии», Информационное сообщение Минфина России от 20 января 2021 г. № ИС-аудит-39.

Согласно Закону от 28.11.2018 г. № 444-ФЗ, начиная с 2020 г., бухотчетность нужно подавать только в электронном виде. Переход на такой формат заканчивается, и это касается всех хозяйствующих субъектов вне зависимости от их размеров или сферы деятельности.

В 2020 г. субъекты малого и среднего предпринимательства могли подавать отчетность в ИФНС на бумажных носителях. Такое право закончилось. И теперь с отчетности за 2020 г. абсолютно все компании, в т.ч. и субъекты МСП должны сдавать бухгалтерскую отчетность в электронном виде.

Внимание! Если нет возможности купить программу для сдачи электронной отчетности, ее можно заполнять на сайте ФНС в личном кабинете налогоплательщика.

Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» (402-ФЗ) 2021, 2020

В соответствии с Приказом Минфина от 19.04.2019 г. № 61н при формировании отчетности за 2020 г. нужно использовать новую форму Отчета о финансовых результатах. Ранее она только рекомендовалась, а потому не все налогоплательщики использовали ее для сдачи в ИФНС. Теперь она будет иметь обязательный характер.

В новой форме отчета содержатся корректировки, связанные с изменениями в ПБУ 18/02.

Согласно Приказу Минфина от 04.12.2018 г. № 248н в балансе следует отражать информацию о величине полученной, использованной и оставшейся неиспользованной госпомощи. Сведения указываются по отдельным строкам баланса:

• неиспользованная сумма полученных средств в составе целевого финансирования;
• дебиторская задолженность по полученным средствам, отраженным в учете;
• кредиторская задолженность по возврату полученных средств, отраженная в учете;
• доходы будущих периодов, признанные краткосрочными обязательствами при получении госпомощи на финансирование текущих расходов.

По Закону от 28.01.2020 г. № 5-ФЗ работодатели больше не должны отчитываться о среднесписочной численности отдельным документом. Эта информация будет сдаваться 1 раз в год и включаться в годовой РСВ. Впервые расчет с информацией о среднесписочной численности нужно будет сдать за 2020 г. в срок не позже 1 февраля 2021 г.

Согласно п. 8 ст. 1 Закона от 01.04.2020 г. № 90-ФЗ работодателям будет назначаться штраф, если они не представят отчет СЗВ-ТД в срок или же сдадут отчет, но с ошибками или недостоверными сведениями. Штраф составит от 300 до 500 руб.

Если нарушение совершено впервые, госорганы могут выписать предупреждение.

В бухотчетности начиная с 2020 г. нужно указывать новые показатели — о прекращаемой деятельности и активах к продаже. Это указано в Приказе Минфина от 05.04.2019 г. № 54н. По прекращаемой деятельности нужно отражать информацию до того периода, пока по ней не будут закончены все расчеты. До этого такие сведения отражались в отчетности только до того периода, в котором прекратилась деятельность. И в этом случае расчеты могли быть и не завершены.

В бухотчетности необходимо указывать информацию о прекращении использования долгосрочных активов к продаже согласно ПБУ 16/02. К ним относятся:

• ОС и другие внеоборотные активы, не используемые из-за принятия решения по их реализации (исключение — финансовые активы);
• материальные ценности для реализации, остающиеся от выбытия внеоборотных активов или полученные при реконструкции или ремонте.

Такие долгосрочные активы к реализации нужно учитывать в составе оборотных активов, но только обособленно. Если компания не использует их, то информация по ним отражается в отчетности в составе информации о прекращаемой деятельности.

На основании Закона от 09.11.2020 г. № 371-ФЗ у компаний появится новая обязанность с 1 июля 2021 г. Она будет связана с п. 2.3 ст. 23 НК РФ, а именно организации должны будут представлять отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами, а также документы, в которых фиксируются реквизиты прослеживаемости.

Представлять эту документацию должны те компании, которые проводят операции с прослеживаемыми товарами. К таким товарам относятся предметы, выпущенные в России согласно установленной таможенной процедуре выпуска для потребления внутри страны.

Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии

С 15 декабря 2020 г. начинают действовать новые формы отчетности о движении денег за границей. Об этом ФНС указала в Письме от 19.10.2020 г. № ВД-4-17/[email protected]

Граждане РФ должны регулярно отчитываться в ИФНС по месту регистрации о движении денег по счетам в иностранных банках. Для этого должны использоваться специальные электронные форматы для отчетов, которые заполняются и сдаются в соответствии с Постановлением Правительства от 12.12.2015 г. № 1365. Организации и ИП также отчитываются, но по формам, утвержденным Постановлением Правительства от 28.12.2005 г. № 819.

Для формирования отчетов резидентам нужно использовать такие форматы:

• КНД 1112520 — отчет о движении средств физлица по счету (вкладу) в иностранном банке за пределами РФ;
• КНД 1112521 — отчет о движении средств юрлица и ИП по счету (вкладу) в иностранном банке за пределами РФ.

• Отчетность
• Бухгалтерский учет
• Документы
• Налог на прибыль
• Налог на доходы физических лиц
• Страховые взносы
• Транспортный налог
• Земельный налог
• ККТ
• Упрощенка
• Индивидуальные предприниматели
• Расчеты и банковские операции
• Налог на добавленную стоимость
• Акцизы
• Налог на добычу полезных ископаемых
• Электронный документооборот
• Персонал, трудовые отношения
• Другие изменения

Скачать «Изменения законодательства с 2021 года для бухгалтера»

Граждане России обязаны регулярно представлять в налоговый орган по месту прописки отчеты о движении средств по счетам в зарубежных банках.

ФНС подготовила рекомендуемые электронные форматы для отчетов о движении денежных средств по счетам в зарубежных банках.

Граждане сдают отчеты по формам и правилам, утвержденным правительственным постановлением от 12.12.2015 № 1365. Компании и ИП отчитываются по формам, которые утверждены постановлением от 28.12.2005 № 819.

Для того чтобы налогоплательщики смогли представлять указанные сведения в электронной форме, ФНС в своем письме от 19.10.2020 № ВД-4-17/[email protected] приводит форматы:

• КНД 1112520 — отчет о движении средств физического лица — резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ;
• КНД 1112521 – отчет о движении средств юридического лица — резидента и индивидуального предпринимателя — резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ.

Вступает в силу с 15 декабря 2020 года.

Документ: письмо ФНС от 19.10.2020 № ВД-4-17/[email protected]

ФНС утвердила новую форму уведомления о постановке организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. В частности, из него исключено указание на код ОКАТО.

Вступает в силу с 1 января 2021 года.

Документ: Приказ ФНС России от 24.11.2020 № ЕД-7-14/[email protected]

Бухгалтерский учет

С отчетности за 2020 год нужно заполнять новую форму декларации по налогу на прибыль. Приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655 внесены изменения в декларацию, ее электронный формат и порядок заполнения.

Применяется с отчетности за 2020 год.

Документ: Приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655.

Появилась новая особая экономическая зона, где действуют льготный режим налогообложения. Это – Арктика.

Компании, зарегистрированные в Арктической зоне получают право на нулевую ставку налога на прибыль в федеральный бюджет и пониженную ставку налога в региональный бюджет. Поправки внесены в пункт 1.8 статьи 284 и статью 284.4 НК.

Основные условия такие же, как и для резидентов ТОСЭР и СВП, но есть особенности. Например, резиденты Арктической зоны не должны добывать полезные ископаемые, производить сжиженный природный газ, перерабатывать углеводородное сырье в продукты нефтехимии.

Вступает в силу с 1 января 2021 года.

Документы: Закон от 13.07.2020 № 193-ФЗ. Закон от 13.07.2020 № 195-ФЗ, п. 7 и 8 ст. 1.

Перечень услуг, при покупке которых россиянин может получить социальный вычет дополнили новыми позициями.

В перечне теперь есть такие услуги, как медицинская эвакуация и паллиативная помощь.

Виды дорогостоящее лечение объединены в пункт медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной помощи. Среди новых, в перечне появились услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, услуги оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи и услуги репродуктивной технологии.

Вступает в силу с 1 января 2021 года.

Документ: Постановление Правительства от 08.04.2020 № 458.

ПБУ или положения по бухгалтерскому учету (иногда неофициально именуемые правилами ведения бухучета) — это нормативные акты, в которых установлен порядок составления бухгалтерской отчетности и ведения бухучета в том или ином направлении хозяйственной деятельности фирмы. ПБУ могут регламентировать особенности учета различных активов, пассивов, отдельных фактов хозяйственной деятельности.

На какие стандарты опираться при ведении бухучета, узнайте здесь.

ПБУ по бухучету издаются в общем случае Минфином РФ, для кредитных организаций — Банком России. Соблюдать нормы, установленные ПБУ, необходимо всем организациям, если в том или ином положении прямо не указаны исключения. Например, в п. 3 ПБУ 8/2010 говорится о том, что правила, закрепленные в соответствующем источнике, могут не применяться организациями, которые применяют упрощенные схемы ведения бухучета. К таковым относятся, в частности, субъекты малого бизнеса, НКО и другие субъекты (информация Минфина от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016).

В 2020 году в РФ применяются 24 различных ПБУ, определяющих правила бухгалтерского учета. Рассмотрим их подробнее.

Министерством финансов ведется глобальная разработка федеральных стандартов бухучета на 2021–2023 годы. Согласно приказу Минфина от 05.06.2019 № 83н будут разработаны новые ПБУ и внесены поправки в уже изданные положения. План разработки и внедрения новшеств приведен в таблице ниже.

№ п/п	Название проекта ПБУ	Предполагаемый срок вступления в силу для обязательного применения
Разработка новых федеральных стандартов
1.1	Запасы	2021
1.2	Нематериальные активы	2021
1.3	ОС	2021
1.4	Незавершенные капвложения	2021
1.5	Документы и документооборот	2021
1.6	Некоммерческая деятельность	2021
1.7	Бухгалтерская отчетность	2021
1.8	Доходы	2022
1.9	Участие в зависимых организациях и совместная деятельность	2022
1.10	Финансовые инструменты	2022
1.11	Долговые затраты	2022
1.12	Расходы	2023
Внесение изменений в текущие ПБУ
2.1	ПБУ 16/02	2020
2.2	ПБУ 1/2009	2021

Какие нововведения ожидают бухгалтера бюджетной сферы в 2021 году?

Порядок отражения в бухучете сведений о различных фактах и результатах хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов регламентируется отдельными источниками права — ПБУ. В 2020 году их действует 24, а 25-й уже утвержден, но еще не вступил в действие. Со временем они будут заменяться новыми бухгалтерскими НПА — федеральными стандартами.

Узнать больше о специфике ПБУ вы можете из статей:

• «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)»;
• «В чем основные отличия ПБУ от МСФО?».

Налоговые каникулы для ИП на УСН продлены до 2024 года. Условия из применения такие:

1. В регионе принят закон о каникулах.
2. ИП зарегистрирован после принятия данного закона.
3. ИП ведет деятельность в льготной отрасли.

УСН с 2021 года: новые послабления и ограничения

Теперь доход, который получает участник, следует определять с учетом его вклада в имущество такой организации денежными средствами.

На 2020 и 2021 годы установили специальные интервалы значений процентных ставок по контролируемой задолженности Например, по долговому обязательству в рублях из сделки, признаваемой контролируемой по п. 2 ст. 105.14 НК РФ, интервал составляет от 0 до 180% ключевой ставки ЦБ (ранее – от 75 до 125%).

Пересчитывать налог за текущий или предыдущие годы можно только в 2-х случаях:

1. Если измененная кадастровая стоимость введена в действие задним числом. Например, при исправлении ошибок, выявленных в ЕГРН.
2. Если по заявлению налогоплательщика кадастровую стоимость изменили и установили в размере рыночной стоимости объекта. Пересчитать налог можно с 1 января года, в котором плательщик обратился с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости.

В остальных случаях рассчитывать налог с учетом измененной кадастровой стоимости нужно с даты ее применения.

С 2021 года установлены единые для всех регионов сроки уплаты организациями транспортного и земельного налогов:

• авансовые платежи – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (т. е. 30.04.2021, 02.08.2021 и 01.11.2021);
• итоговый налог – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (т. е. 01.03.2021).

Регионы больше не вправе устанавливать иные сроки.

Пересчитывать налог за текущий или предыдущие годы можно только в 2-х случаях:

1. Если измененная кадастровая стоимость введена в действие задним числом. Например, при исправлении ошибок, выявленных в ЕГРН.
2. Если по заявлению налогоплательщика кадастровую стоимость изменили и установили в размере рыночной стоимости земли. Пересчитать налог можно с 1 января года, в котором плательщик обратился с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости.

В остальных случаях рассчитывать налог с учетом измененной кадастровой стоимости нужно с даты ее применения.

С 1 января 2021 года страховые пенсии неработающих пенсионеров бувеличены на 6,3%. Это выше показателя прогнозной инфляции по итогам 2020 года.

Размер фиксированной выплаты к страховой пенсии по старости – 6044 руб. 48 коп., стоимость одного пенсионного коэффициента – 98 руб. 86 коп.

ФЗ 402 был принят федеральным парламентом в 2011 голу. Действующий законопроект определяет, что такое бухгалтерский учет и отчетность, а также устанавливает, какие требования должны предъявляться к финансовой деятельности организаций. В правовом документе используются и рассматриваются следующие понятия:

• бухгалтерская отчетность определяется, как сведения о финансовом состоянии конкретной компании;
• стандарт бухгалтерского учета – это документ, регламентирующий правила ведения финансовой отчетности;
• отчетный период представляет собой срок, в течение которого должна быть оформлена отчетность;
• государственные ведомства определяются, как муниципальные структуры, которые оказывают воздействие на финансовую деятельность.

Последние изменения в федеральный законопроект были внесены в 2017 г. Некоторые разделы правового документа были дополнены новыми формулировками, а также видоизменены.

Депутаты Государственной Думы не один раз вносили поправки в действующее законодательство. Правовой акт, определяющий требования к ведению бухгалтерской отчетности, также постоянно дополняется и изменяется. Действующая редакция законопроект была принята в 2017 году. Тогда парламентарии внесли некоторые изменения в документ. В значительной мере они коснулись 21 статьи.

Изменения в бухгалтерском и налоговом законодательстве с 2021

С 2021 года начинают действовать несколько новых стандартов, переход на один из которых – ФСБУ 5/2019 «Запасы» – обязателен. Он заменит ПБУ 5/01. Отметим ряд особенностей ФСБУ 5/2019:

• действие распространяется на незавершенное производство;
• может не применяться для запасов, предназначенных для управленческих нужд, по решению организации;
• не действует в отношении малоценных основных средств;
• изменяет порядок определения фактической себестоимости запасов и оценки запасов после признания.

Также приняты три новых ФСБУ, которые можно начать использовать с нового года, но не обязательно:

• 26/2020 «Капитальные вложения»;
• 6/2020 «Основные средства»;
• 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».

Изменения необходимо отразить в учетной политике.

С января при составлении бухгалтерской отчетности следует учитывать, что отчет о финансовых результатах подается на новом бланке. Из-за изменений в ПБУ 18/02 об учете расходов по налогу на прибыль в отчете скорректированы строки, в которых отражаются отложенные налоговые активы и обязательства. Также на отчетность могут повлиять ПБУ 13/2000 об учете госпомощи и ПБУ 16/02 о прекращаемой деятельности.

С 2021 года расширяется перечень доходов физлиц, не подлежащих обложению страховыми взносами (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Указанный перечень дополняется денежными компенсациями, получаемыми подрядчиками и исполнителями от заказчиков в счет возмещения расходов, связанных с выполнением работ и оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

Одновременно от страховых взносов освобождаются суммы, получаемые исполнителями по гражданско-правовым договорам, связанные с возмещением расходов на оплату жилых помещений (будущая редакция п. 1 ст. 422 НК РФ).