Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уплата НДС при реализации электронных услуг». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Открытый перечень «посреднических» договоров порождает правовую неопределенность. По нашему мнению, лицензионная схема передачи прав не является посреднической по своей правовой природе. Права приобретаются и реализуются с уплатой собственных налогов в России с полной суммы продажи.
В противном случае банкам запрещено производить перевод средств в пользу иностранца. Налоговая декларация представляется один раз в квартал.
Исчисление НДС на услуги: опасности и подводные камни
Иностранным клиентам, которые продают электронные услуги на территории России, мы предлагаем воспользоваться нашим сервисом «НДС – электронные услуги».
С 1 января 2019 года вводятся дополнительное положение, которое определяет условие и право на налоговый вычет. Таким образом, иностранные компании, не имеющие местного представительства, плательщиками НДС не являются. Это неоднократно подтверждали и чиновники Минфина, например, в письме от 6.02.14 № 03-07-14/4654. В нем приводятся в пример услуги, оказываемые Skype, Apple, YouTube – по мнению представителей Минфина, платить НДС в России они не должны.
Услуги поддержки технической инфраструктуры могут включать в себя: внесение изменений в действующие установки операционной системы, администрирование серверами, администрирование ленточными библиотеками, администрирование программным обеспечением для управления ленточными библиотеками и резервными копиями системного и прикладного программного обеспечения и т. д.
Если в договоре с иностранной компанией не предусмотрен НДС, подлежащий уплате в российский бюджет, налоговый агент сам увеличивает стоимость услуг на сумму НДС и уплачивает налог за счет собственных средств.
Сумма НДС составит 2700 руб. (15 000 руб. х 18%), ее налоговый агент — посредник должен перечислить в бюджет. А покупатель уплатит 17 700 руб. (15 000 руб. + 2700 руб.).
В соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ, иностранная фирма, которая продает россиянам цифровой контент или оказывает электронные услуги, должна встать на учет в российской ФНС. Это требование касается как непосредственных продавцов и исполнителей, так и посредников.
Согласно статье 174.2 Налогового кодекса РФ местом реализации электронных услуг признается территория РФ, если покупателем услуг выступает резидент РФ.
Два основных налога, которые взимаются с организаций, – это налог на добавленную стоимость (далее – НДС) и налог на прибыль. Но в данной статье мы сосредоточимся на первом и рассмотрим, каким образом он исчисляется, кем и когда уплачивается.
Иностранная компания оказывает ООО «Покупатель» рекламные услуги в сети Интернет. Стоимость услуг равна 2360 евро (в том числе НДС, подлежащий уплате на территории РФ). ООО «Покупатель» оплачивает рекламные услуги 12 января 2017 г.
Рекомендуем ознакомиться с более подробной информацией о том, как определить, является ли юридическое лицо резидентом или нерезидент.
6. Должны ли вставать на учет по НДС иностранные дистрибьюторы в 2019 году
В соответствии с изменениями, под налогообложение попадут следующие услуги:
- предоставление доступа к программам, в том числе играм, а также к базам данных;
- рекламные услуги, в том числе услуги рекламных площадок;
- деятельность по хранению и обработке данных;
- услуги площадок для заключения сделок, в том числе деятельность разного рода бирж;
- деятельность ресурсов, обеспечивающих присутствие пользователей в сети интернет, например, социальных сетей;
- услуги по предоставлению мощностей для размещения информации в информационной системе;
- услуги хост-провайдера и регистратора доменных имен;
- деятельность по поиску, отбору и сортировке данных в режиме реального времени, например, сводки фондовых бирж;
- услуги поисковых систем;
- услуги сервисов статистики;
- предоставление прав на использование электронных книг, видео- , аудио- и графических материалов, а также прочих электронных публикаций.
Этот правовой акт внес поправки в ст. 174.2 НК РФ, которые вступят в силу с начала 2019 года. В ст. 174.2 Налогового кодекса, регулирующей электронные услуги (НДС), с 2019 г. убрали уточнение о том, что начисление налога иностранной компанией производится, только если получателем услуг выступает физическое лицо.
Услуги, оказанные иностранными компаниями через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через Интернет, облагаются НДС, если местом реализации этих услуг признается территория РФ.
При оказании услуг в электронной форме, НДС рассчитывает поставщик таких услуг. Уплату обязательств тоже производят сами иностранные фирмы-поставщики. Если же услуга оказывается с участием зарубежных компаний-посредников, начисление и уплату налога должен произвести именно посредник, то есть лицо, являющееся конечным звеном сотрудничества с российским потребителем.
С 1 января 2017 г. порядок обложения НДС электронных услуг, оказываемых на территории РФ иностранными организациями, изменится. Это новшество затронет и российские организации или ИП.
С 2019 иностранные организации, оказывающие на территории РФ услуги в электронной форме, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДС.
С 1 января 2019 года отменена обязанность по исчислению и уплате НДС российскими компаниями при приобретении электронных услуг у иностранных поставщиков.
Необходимо ежеквартально рассчитывать и уплачивать НДС на иностранные электронные услуги в бюджет РФ, а также подавать налоговую декларацию по НДС.
Покупателем услуг является резидент РФ, следовательно, место реализации услуг признается территория РФ.
Кроме того, российское налоговое законодательство содержит открытый перечень услуг, которые не относятся объекту налогообложения.
Рассмотрим следующую ситуацию. Общество получило право использования программного обеспечения (далее — ПО) от иностранной организации по сублицензионному договору.
Таким образом, автоматизированная передача неисключительных прав на программное обеспечение для ЭВМ через сеть «Интернет» будет признаваться услугой в электронной форме. Это не действует на рекламные услуги, услуги интернет-платформ, услуги хостинга. Они облагаются НДС по правилам статьи 174.2 Налогового кодекса.
Существует лишь два варианта ответа на этот вопрос: в первом случае компания самостоятельно рассчитывает и перечисляет сумму налога в бюджет, во втором все то же самое проделывает посредник – налоговый агент. Все зависит от того, зарегистрирована ли иностранная организация в российском налоговом органе – Федеральной налоговой службе (далее – ФНС).
Если с экспортируемыми или импортируемыми товарами вопрос начисления НДС достаточно хорошо урегулирован нормами Налогового и Таможенного кодексов, то в плане оказания услуг нередко возникает немало спорных моментов. Дело в том, что обычно весьма непросто определить место выполнения определенной работы.
До 2019 г. российские юридические лица и ИП, приобретающие услуги в электронной форме у иностранной организации, должны были платить НДС как налоговые агенты. С 2019 года данная обязанность с российских покупателей услуг в электронной форме снимается в полном объеме, в связи с тем, что они более не признаются налоговыми агентами по НДС.
Сегодня российские продавцы цифровых услуг и контента являются плательщиками НДС, а вот их иностранные коллеги от этого налога освобождены. Это ставит местные компании в худшее положение и делает их товары и услуги менее конкурентоспособным. Законодатели решили эту несправедливость устранить, и вот уже менее, чем через месяц новый налог вступит в действие.
С 2019 года упомянутый выше п.9 ст.174.2 НК РФ утрачивает силу. Поэтому российские организации и предприниматели прекращают уплачивать НДС в качестве налоговых агентов в случае покупки услуг в электронной форме у нерезидентов.
К величине налоговой базы с 2019 года применяется новая расчетная процентная ставка, равная 16,67%, в 2018 г. она составляет 15,25% (увеличение ставки с 01.01.2019 г. регламентировано законом от 03.08.2018 г. № 303-ФЗ).
Сведения из книги покупок будут отражены в Разделе 8 налоговой декларации по НДС за I квартал 2019 года.
Российские контрагенты, покупающие такие услуги, больше не будут исполнять обязанности налоговых агентов. К услугам, оказываемым в электронной форме, например, относятся платежи за внутригрупповые IT-услуги, продажи через интернет-магазины физическим лицам.
Необходимо также проверить корректность указания сведений об иностранном лице, у которого осуществляется приобретение таких электронных услуг. Следует обратить особое внимание на заполнение полей с указанием страны регистрации такого иностранного лица, а также его ИНН и КПП, присвоенных налоговым органом РФ в связи с постановкой на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ (рис. 2).
НДС при оказании услуг иностранному контрагенту
В случае добровольной уплаты НДС российской организацией или индивидуальным предпринимателем в качестве налогового агента вычеты уплаченных сумм налога положениями главы 21 НК РФ не предусмотрены.
Как мы указали выше, с 01.01.2019 г. на нерезидентов возлагается обязанность по исчислению и уплате НДС независимо от статуса покупателя услуг в электронной форме.
В законодательстве России внесено много изменений, которые вступили в действие с 1 января 2019 года.
НК РФ, вне зависимости от того, кому они оказывают услуги в электронном виде (физическим лицам, ИП или организациям), должны встать на налоговый учет.
Должен ли дистрибьютор зарубежного ПО платить НДС за нерезидента
Рассмотрим пример отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 операций по учету НДС в случае приобретения электронных услуг у иностранцев (п. 1 ст. 174.2 НК РФ) с 01.01.2019. Иностранные IT-компании, продающие на территории РФ электронный контент, обязаны платить НДС с 1 января 2017 года. Вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 244-ФЗ, по которому продажа электронного контента иностранными фирмами облагается НДС. Под действие закона подпадают крупнейшие IT-компании: Google, Apple, Microsoft, интернет-площадки eBay, Aliexpress, магазин компьютерных игр Steam.