Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безвозмездное оказание услуг бухгалтерский и налоговый учет». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
А поскольку оказание услуг по безвозмездно переданному сертификату не влечет получения экономической выгоды для организации-исполнителя, налогооблагаемых доходов от реализации таких услуг у нее не возникает (ни в момент передачи сертификата, ни на момент фактического оказания услуг в счет его номинала).
Указ Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи» (далее – Указ № 300).
Указ Президента Республики Беларусь от 04.07.2012 № 294 «О порядке распоряжения государственным имуществом» (далее – Указ № 294).
Между какими лицами возможно безвозмездное оказание услуг?
Порядок отражения в бухгалтерском учете государственных (муниципальных) учреждений безвозмездно полученных работ (услуг) нормативными документами не определен. В данном материале эксперты фирмы «1С» приводят возможные бухгалтерские записи и порядок их отражения в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» на конкретном примере.
Рассмотрим порядок налогообложения операций по безвозмездной передаче имущества с двух сторон: в учете принимающего имущество (имущественные права) и передающего (при взаимоотношениях между юридическими лицами, физическими лицами, а также между работодателем и работником).
Авторы письма напоминают, что при налогообложении прибыли признаются только те расходы организации, которые экономически обоснованы, подтверждены документами и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Пожертвование как институт гражданского права, представляющий собой особый вид дарения, не может быть сконструировано иначе как договор о передаче вещи или права. Действующее законодательство не запрещает субъектам гражданско-правовых отношений заключение договоров о безвозмездном выполнении работ (или оказании услуг).
Безвозмездные счета: как избежать налоговых последствий
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Пожертвования, а также безвозмездно полученные образовательными учреждениями работы или услуги не облагаются налогом на прибыль*. А как их отразить в бухгалтерском учете бюджетных учреждений? Ответ на этот вопрос — в статье.
Для целей настоящего раздела к товарам относится имущество, за исключением работ, услуг и денег, в том числе в иностранной валюте».
В этом варианте, как правило, вам уже прислали груз как есть. Обычно такой груз сопровождается инвойсом-проформой , где также прописано, что оплате не подлежит и стоимость указана для таможенных целей.
Кроме того, максимально полное отражение информации в регистрах бухгалтерского учета необходимо для организации внутреннего контроля в госучреждении, планирования его деятельности. Таким образом, каждый факт хозяйственной жизни должен быть отражен на счетах бухучета.
Поэтому доход от безвозмездного оказания услуг не признается доходом лица, которое оказывает данные услуги. Следовательно, доход по безвозмездным услугам для лица, оказывающего данные услуги, в декларации по КПН не отражается.
Возможно ли отражение данной акции как доходы и списание на расходы/в бухгалтерском учете? Если да, то признаются ли данные расходы вычетами в налоговом учете?
Например, если у компании «Саурон» расходы по безвозмездным услугам партнёру составили 40,00 руб., а рыночная цена таких услуг — 41,25 руб., то уплатить в бюджет нужно будет НДС с суммы 41,25 руб., а в акте сдачи-приёмки также сделать приписку, что услуги предоставлялись на безвозмездной основе.
В то же время целью законопроекта № 336526-5 было законодательно обеспечить снижение налогооблагаемой базы некоммерческих организаций при исчислении налога на прибыль в случаях, когда такие организации являются заказчиками по заключаемым ими с исполнителями безвозмездным договорам о выполнении работ или об оказании услуг.
Однако, если в результате оказания услуги (выполнения работы) возникает материальный объект – основное средство или другое имущество, его необходимо оприходовать по текущей стоимости.
Причем держатель сертификата может никогда и не воспользоваться предоставленным ему правом либо воспользоваться услугами в меньшем объеме, учитывая, в том числе, установленный срок действия сертификата. В связи с чем полагаем, что оснований определять налоговую базу по НДС на дату передачи сертификата нет.
Однако, если в результате оказания услуги (выполнения работы) возникает материальный объект – основное средство или другое имущество, его необходимо оприходовать по текущей стоимости.
Какие налоговые обязательства возникают при оказании безвозмездных услуг, и как эта операция отражается в бухгалтерском и налоговом учете? (К.
С точки зрения юридического определения рассматриваемого вопроса гражданским законодательством понятие договора дарения дано в ст. 572 Гражданского кодекса РФ.
Как оформить безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами
Из пунктов 16 и 49 данной статьи следует, что расходы, не соответствующие упомянутым выше критериям, а также расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются.
Безвозмездная передача имущества, как установлено действующим законодательством, оформляется договором дарения.
В этом случае, как правило, увеличивается первоначальная стоимость объекта, а также может быть пересмотрен срок его полезного использования (п. 44 Инструкции № 157н).
При передаче имущества и имущественных прав (выполнении работ, оказании услуг) упрощенец не получает дохода, то есть экономической выгоды.
При этом налоговые обязательства могут возникать как у стороны передающей, так и у стороны получающей.
Договор на безвозмездное ведение бухучета образец
Благотворительная деятельность может осуществляться в целях содействия деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности (ст. 2 Закона № 135-ФЗ).
Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З).
Нулевую стоимость услуги указать нельзя: компания «Саурон» должна заплатить НДС с указанной рыночной стоимости.
Партнеры могут передать денежные средства или другое имущество (основные средства, материалы, товары), а также оказать вам услуги безвозмездно.
Если безвозмездно получены недвижимость или автотранспортное средство, право собственности на них переходит к получателю только после государственной регистрации сделки.
Организация А1 приобрела безвозмездно у физического лица Иванова, проживающего в другом городе, материалы, рыночная стоимость которых составила 10 млн руб. Доставка материалов осуществлялась организацией Б1. Стоимость услуг по доставке составила 1 млн руб.
Первое предложение указанной статьи предлагалось сформулировать так: «Пожертвованием признается дарение вещи или права, а также безвозмездное выполнение работ и оказание услуг в общеполезных целях».
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
При этом скорректируйте авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода на сумму изменения налога равными долями.
Таким образом, если исходить из того, что стоимость безвозмездно полученных работ или услуг не подлежит отражению в бухгалтерском учете, будет сформирована прибыль от продаж в сумме 4 млн руб., а рентабельность продаж составит 100%. Естественно, указанные показатели не будут отражать реальную информацию, необходимую для планирования цены реализации и принятия иных управленческих решений.
В итоге, в печатном виде эта графа будет пустой и в электронном виде отправляется в таможенный орган тоже незаполненной.
Для организации В, занимающейся аналогичной деятельностью, организацией Г были выполнены на безвозмездной основе субподрядные работы рыночной стоимостью 3 млн руб. Для выполнения этих работ организацией Г были израсходованы строительные материалы на сумму 2 млн руб. Предположим, что цена реализации этих ремонтных работ составляет также 4 млн руб.
Что указать в договоре безвозмездного оказания услуг:
ГК РФ безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.
В действующих сейчас инструкциях нет требования об отражении безвозмездно полученных работ и услуг в составе доходов. Согласно учетной политике их можно учесть на специальном дополнительном забалансовом счете. И самое главное, обязательно отразите факт безвозмездного получения работ или услуг в Пояснительной записке к бухотчетности.
Как отмечалось ранее, налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, должны подтвердить целевое использование безвозмездно полученного имущества (выполненных работ, оказанных услуг).
Договор о безвозмездном оказании услуг
Следует учитывать, что налоговая служба может проявить повышенный интерес к таким договорам для того, чтобы начислить налог на доход физических лиц в размере 13%, полученный в виде полезного результата от оказания безвозмездной услуги физическому лицу.
Тем не менее безвозмездная передача услуги освобождает заказчика от имущественной обязанности перед исполнителем. Таким образом, можно сделать вывод, что заключение договора на безвозмездное выполнение работы или оказание услуги юридически возможно. Соответственно имеет место хозяйственная операция, также подлежащая отражению в бухгалтерском учете.
В бухгалтерском учете безвозмездная передача имущества (работ, услуг) по договорам предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи отражается в порядке, представленном в табл. 1.