Какой ндс в китае 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой ндс в китае 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Процентная ставка НДС определяется исходя из ряда критериев, и назначается в разном объеме для плательщиков с разным статусом. Рассмотрим основные размеры уровня НДС действующие в Китае:

Стандартная ставка обычного плательщика – установлена на уровне 17% и снижена до 16% на данный момент, взимается со всего объема вырученных средств;
Стандартная ставка малого плательщика – установлена на уровне 3% и взимается со всего объема выручки от реализации товаров и услуг;
Ставка обычного плательщика со льготной скидкой – установлена на уровне в 13% для организаций занимающихся продажей сельхозтехники, кормов, аграрной продукции, реализацией воды, топлива различных видов, газа и т.д.;
Продажа б/у средств и ресурсов компании – ставка в 2%;
Экспортная деятельность – НДС на уровне 0%.

Система налогообложения и размеры налогов в Китае в 2021 году

Наибольшая сумма в казну государства идёт от НДС и потребительского налога. Все плательщики делятся на 2 группы: обычные и малые налогоплательщики.

Не облагаются налогом на добавленную стоимость группы товаров:

сельскохозяйственная продукция;
контрацептивы разных типов;
оборудование для проведения научных исследований и опытов;
старинные товары, антикварная продукция;
товары из-за границы для инвалидов.

Для расчёта НДС количество проданных товаров умножают на процентную ставку НДС и отнимают входящий налог.

Перечисления в бюджет делают каждый месяц 15 числа.

В 2021 году в КНР действуют 4 процентные ставки налога:

Общегосударственная ставка 13%. Действует при продаже любого товара, предоставлении услуг, строительстве, импорте товаров и сдаче жилья в аренду.
Пониженная ставка 9%. Распространяется на услуги перевозчиков и некоторые товары.
Ставка 6% начисляется на логистические и консалтинговые виды услуг.
Экспортные товары НДС не облагаются.

Налоги в Китае физических и юридических лиц

Чтобы претендовать на возврат НДС в Китае, должны быть соблюдены условия:

Товар должен быть зарегистрирован на материковой части Китайской Народной Республики. Не подходит продукция из Гонконга, Макао, Тайваня.
Работа должна осуществляться по общей системе налогообложения. Льготная и упрощённая не подойдёт.
Нужно иметь лицензию, которая разрешает вывоз товаров и подтверждает регистрацию багажа в миграционном органе.
Должна быть валютная прибыль из-за рубежа, подтверждающая экспортный вывоз товара.
Необходимо предъявить чек на товар с указанным НДС. Это подтвердит, что покупка совершалась на территории Китая.
Должна быть оформлена таможенная декларация на товар, проданный за границу.

После экспорта груза в налоговые органы нужно подать документы: счёт-фактуру и таможенную декларацию. После проверки будет решаться, в каком количестве вернут НДС.

Компании, индивидуальные предприниматели и физические лица, имеющие коммерческую или пассажирскую технику, обязаны ежегодно платить транспортный налог. В число ТС входят: автомобили, автобусы, грузовые авто, морские суда и прочее. Исчисление зависит от вида транспорта:

за пассажирский платят от 60,0 до 320,0 юаней за единицу;
за грузовой – от 16,0 до 60,0 юаней/тн;
по судну берется от 1,5 до 5,0 юаней/тн.

По сравнению с Китаем, в России ставки в большинстве случаев фиксированные, в азиатском государстве наоборот предпочтение отдается прогрессирующим, что очень схоже с европейскими стандартами.

В таблице сравниваются налоговые ставки между Китаем и Россией:

Налог:	КНР	РФ
— на прибыль	15-25%	20%
— на предпринимательскую деятельность	3-20%	—
— подоходный с физ. лиц	3-45%	13%
— подоходный с ИП	5-35%	13%
— подоходный для самозанятых	20-40%	13%
— имущество	3-5%	2,20%
— недвижимость	1,2-12%	0,1-2%
— НДС	2-16%	0-20%
— с потребителя	3-50%	—

Помимо вышеперечисленных, в Китае существует масса иных налогов общегосударственного и местного значения. С некоторыми из них стоит познакомиться подробнее.

Налог на использование природных ресурсов – совместный налог, взимаемый за добычу сырой нефти, жидкой и твердой соли, железа, природного газа, угля, неметаллических и металлических руд. Ставка, по которой начисляется ресурсный налог в Китае, колеблется в пределах 0,3-60 юаней (до 18,85$) за тонну или кубический метр.

Налог на использование природных ресурсов не уплачивается:

если сырая нефть используется для восстановления или разогрева нефтескважин;
в случаях, когда продукты освобождены от налогообложения по решению Государственного Совета КНР;
в ситуации серьезных финансовых потерь налогоплательщиков.

Налоговый период составляет 1, 3, 5, 10, 15 дней или 1 месяц. Выплаты производятся по месту добычи ресурсов не позднее 5 дней после истечения налогового периода.

Группа земельных налогов включает в себя налог на прирост стоимости земли, налог на пользование землями в черте города и налог на занятие земель сельскохозяйственного назначения.

Налогом на прирост стоимости земли облагается разность дохода при передаче прав пользования участком с постройками и суммы всех издержек в случаях, когда доход составляет от 20% стоимости земли. Ставка налога составляет 30-60%. Не облагаются налогом участки, возвращаемые в собственность государства. Декларация должна быть подана в течение 7 дней после совершения сделки.
Налог на пользование землями в черте города обязателен для уплаты иностранными предприятиями и китайскими фирмами с иностранным капиталом. Его итоговая сумма зависит от фактической площади предприятия и типа занимаемых земель. Конкретная ставка, по которой рассчитывается земельный налог в Китае, варьируется от 0,6 до 30 юаней (до 4,41$) за кв. м. Освобождаются от уплаты налога земли государственных структур, парки, места отправления религиозного культа, достопримечательности, дороги, площади, места озеленения городов, сельскохозяйственные территории, объекты ирригации и энергетики, участки под работы по осушению территорий.
Налог на занятие сельскохозяйственных земель накладывается в случае использования их под возведение объектов, не имеющих отношения к сельскохозяйственной деятельности. Это единовременный налог. Его ставка зависит от того, какое количество земли приходится в данном регионе на душу населения, и колеблется в пределах 5-50 юаней (0,74-7,35$) за 667 м². Рассчитывается земельный налог в Китае по формуле: площадь занимаемой земли Х на ставку налога. Освобождаются от данного вида налога земли под военными объектами, детскими садами и школами, объектами здравоохранения. На вычеты по 2 юаня (0,29$) с каждого квадратного метра можно рассчитывать при строительстве дорог, морских портов и аэропортов и до 50 – при строительстве нового жилья сельскими жителями.

Специальные экономические зоны (СЭЗ) существуют на территории Китая с 80-х годов ХХ столетия. Помимо привлечения иностранного капитала и новых технологий, они использовались в качестве полигона для экономических реформ. Их главное преимущество – существенные налоговые льготы. Подоходный налог на их территории снижен для предприятий до 15 и до 10%, если они экспортируют более 70% своей продукции.

СЭЗ	Характеристика
Шэньчжэнь	Имеет промышленную направленность, производит электронику и машиностроительную продукцию. Здесь активно развиваются ядерная энергетика и высокие технологии. В Южно-Китайском море налажена добыча нефти.
Чжухай	Приоритетами являются легкая промышленность, производство стройматериалов, бытовой техники и продуктов питания, туризм.
Шаньтоу	Зона привлекательна для инвесторов в области нефтехимической промышленности, производства обуви, одежды, а также электроники и аграрного комплекса.
Сямэнь	До 80% инвестиций на данной территории вкладывается в производство электроники, развитие пищевой, текстильной и химической промышленности, а также портовой инфраструктуры.
Хайнань	Крупнейшая СЭЗ на территории КНР. Наиболее привлекательная зона для инвестиций в туризм, тропическое земледелие, морские и авиаперевозки, индустрию развлечений.
Кашгар	Самая молодая из китайских СЭЗ, специализирующаяся на импорте редких полезных ископаемых, энергетических и водных ресурсов. Кроме того, здесь активно происходит инвестирование капиталов в сельхозпредприятия и легкую промышленность.

Как рассчитать НДС при импорте различных товаров из Китая и вернуть налог

Налоговая система Китая (КНР) в 2017 году предоставляет определенные льготы для ряда зон, приравненных к СЭЗ.

К таким территориям относятся:

90 зон технико-экономического развития (ЗТЭР) государственного уровня;
114 зон новых и высоких технологий;
13 свободных таможенных зон;
14 зон приграничного экономического сотрудничества государственного уровня;
Шанхайская зона свободной торговли (ШЗСТ).

Налоговый режим на территории ЗТЭР аналогичен принятому в СЭЗ, а специальные комитеты ЗТЭР уполномочены утверждать инвестиционные проекты.

Перечень налогов и сборов в КНР довольно велик. Основными можно считать:

подоходный налог (из доходов физических лиц и прибыли коммерческих субъектов);
НДС;
акцизные сборы;
сборы, связанные с покупкой и использованием имущества: за владение недвижимостью, за приобретение жилья и коммерческих помещений, за покупку автотранспорта и его использование, на переход права собственности и прирост стоимости земли;
дополнительные сборы за ведение деятельности: сбор за городское строительство, за выделенные под застройку участки сельхозназначения, за использование территорий городов, ресурсные платежи за разработку месторождений;
специфические взносы: налог на закупку для переработки табачного листа, сбор с плательщиков НДС на образование);
гербовый сбор.

30 октября 2021 года Госсоветом КНР было принято решение об окончательной отмене налога на предпринимательскую деятельность (Business Tax), действовавшего с 1993 года. Обязательство взималось с валового оборота (выручки) от предоставления работ и услуг. С началом реформ и первых успехов пилотных программ по переходу на НДС обязательство потеряло свою актуальность.

По состоянию на 2021 год коммерческий сектор уплачивает:

налог на прибыль юридических компаний и предпринимателей (Corporate Income Tax) – стандартная ставка 25 %;
НДС (VAT) – максимальная ставка с 1 апреля 2021 года снижена до 13 %;
ресурсные фискальные обязательства (Resources Tax);
агентские платежи по НДФЛ (Income tax) из доходов наемного персонала и соцвзносы;
потребительский сбор (Excise tax);
взносы на ведение отдельных видов коммерческой деятельности (строительство, импорт товаров, перерабатывающая промышленность).

Ставка и формула расчета налоговых обязательств физических лиц зависят от вида получаемой прибыли. С учетом последних реформ и снижения фискальной нагрузки подоходный налог в Китае в 2021 году выглядит примерно так.

Вид поступлений	Процент удержаний по нормам обновленного закона	Льготы и вычеты
Вознаграждение за наемный труд	Прогрессивная ставка от 3 % (для зарплат ниже 36 000 юаней в год) до 45 % (для годовых сумм свыше 960 000 юаней)	Из облагаемого дохода исключаются либо 5000 юаней ежемесячно, либо 60 000 юаней один раз в год
Пассивные доходы (проценты, роялти и дивиденды)	0.2	Отдельных льгот не предусмотрено
Арендные платежи	0.2	Налоговую базу до определения обязательства уменьшают на 20 %. Формула: налог = (валовый доход минус 20 %) * 20 %
Прибыль по договорам подряда и доходов индивидуальных торгово-промышленных субъектов	Прогрессивный налог от 5 % (сумма годового дохода меньше 30 000 юаней) до 35 % (для оборотов в 500 000 с плюсом юаней)	Из общей полученной суммы денежного вознаграждения исключаются разумные расходы на ведение деятельности

Иностранные компании налоговая политика в Китае делит на резидентов и нерезидентов. Платить налоги на общих основаниях с местными плательщиками могут те, кто зарегистрировал в КНР филиал или представительство. Для них ставка обложения прибыли (валовой доход минус расходы) будет равна 25 % в соответствии со статьей 4 закона КНР о подоходном налоге с предприятий от 2007 года.

Той же нормой установлено, что субъекты-нерезиденты, от которых налоговая служба Китая не получила сведений о постановке на самостоятельный учет, должны выплачивать 20 % от вознаграждения, полученного на территории страны.

Для случаев, когда иностранная коммерческая структура не имеет своего представительства и от источников в КНР поступают лишь пассивные доходы, предусмотрен механизм удержания налога через агента-резидента по ставке 10 %.

Для физических лиц в вопросе обложения доходов власти КНР пошли на упрощение фискальных процедур. С 1 января 2021 года подать заявление на сертификат налогового резидентства в Китае (tax residency certificate) могут те иностранцы, которые провели в Китае 183 и более суток за последние 365 дней.

Если статус резидента не получен, то под обложение попадут зарплата иностранного работника (по прогрессивной ставке), пассивные доходы в виде роялти или дивидендов от источников в КНР по ставке 20 %.

Из начисленного нерезиденту вознаграждения агенту/источнику нужно удержать всю сумму фискального обязательства и перечислить ее в бюджет.

Власти Китая с 1 апреля снизят ставки по НДС

Экспорт и импорт товаров на территорию Китая сопровождается уплатой пошлин. На основании Таможенного кодекса КНР ежегодно разрабатываются тарифы на ввоз и вывоз товаров народного потребления и коммерческих грузов.

Кроме того, таможенный налог в отношении продукции из отдельных стран может оперативно изменяться в зависимости от политической ситуации. Так на протяжении 2018-2019 годов Китай ведет войну пошлин с США и регулярно обновляет список повышенных тарифов.

И все же, чтобы сократить расходы национальных компаний и населения на приобретение импортной продукции, КНР идет на снижение ввозных сборов. Например, с ноября 2021 года уменьшили пошлину на 1 585 категорий товаров: общая ставка упала с 9,8 до 7,5 %.

Китайские производители успешно освоили методы международной розничной торговли посредством крупных торговых интернет-площадок, например AliExpress. Рост объемов пересылаемой из КНР продукции указывает на то, что это давно стало способом теневого заработка для россиян. Поэтому с 2021 года вводится своеобразный налог на посылки из Китая.

Пошлиной в 30 % стоимости содержимого будут облагаться посылки весом более 25 кг и с объявленной ценой выше 500 евро за месяц. Информация об отправлениях и данные их получателей будут поступать в Федеральную таможенную службу РФ напрямую от пограничных служб Китая.

До 2021 года планируется снизить порог стоимости до 200 евро в месяц. Плюсом данного нововведения считают борьбу с контрабандой и контрафактной продукцией.

Кроме фискальных китов, таких, как НДС, налог на доходы граждан и предприятий, в КНР есть ряд более мелких и узкоспециализированных видов обязательств:

Земельный налог – выражается в сборе за использование земельных участков в городской черте (может достигать 30 юаней за квадратный метр), а также в платежах за занятие земель сельхозназначения под новое строительство: ставка колеблется от 5 до 50 юаней за квадратный метр и зависит от обеспеченности региона землями, пригодными к сельхозобработке.
Взнос на приобретение нового автомобиля – 10% от стоимости. Машины на вторичном рынке освобождены от обложения.
Ежегодный транспортный налог – ставка зависит от вида средства передвижения, сборы выплачивают юридические и физические лица, в собственности которых есть мотоциклы, легковые и грузовые автомобили, водный транспорт и сельхозтехника.
Ресурсный налог в Китае – взносы платят юридические лица и предприниматели, которые добывают полезные ископаемые (золото, фосфорную и железную руды, нефть, газ и прочее) или используют водные ресурсы. Список объектов обложения и ставки утверждает правительство КНР; под действие сбора подпадают работы, которые ведутся как на суше, так и на материковом шельфе.
Гербовый сбор – платеж за совершение сделок и юридических действий, требующих заверения. Взимается в фиксированном размере за каждый выданный документ, государственное свидетельство или удостоверение.
Налог на городское строительство и проведение ремонтов – 1-7 % от суммы фактически оплаченного НДС.

Туристам и бизнесменам, отправляющимся в Китай самолетом, нужно учитывать, что в стоимость перелета авиаперевозчики могут не включать топливный сбор (доплату за риск подорожания горючего). Вследствие этого стоимость тура может существенно возрасти.

Экономические интересы Китая выходят далеко за пределы его государственных границ. Это касается и привлечения иностранных инвестиций в страну, и вложений китайского капитала по всему миру. Взаимная коммерчески активная деятельность невозможна без урегулирования вопросов двойного налогообложения и обмена фискальной информацией.

Чтобы иностранные плательщики не удерживали и перечисляли налоги в Китае и в России дважды, в 2021 году был подписан новый договор между КНР и РФ. Под его нормы с 2021 года подпадают доходы от источника, дивиденды и роялти, а также подразумевают обоюдный обмен информацией.

К 2021 году КНР уже заключила или обновила соглашения с более чем 100 государствами мира. Договоры о зачете уплаченных на территории другой страны налогов заключены с США, Германией и другими членами ЕС, республиками бывшего СССР, большинством стран Южной и Северной Америки, Африки, Азии и Ближнего Востока.

В силу особенностей территориального устройства, Китай вынужден был подписать подобные соглашения со своими же автономиями (Гонконг, Макао и даже спорной территорией островом Тайвань). В большинстве случаев в зону внимания международных договоренностей входят налог на прибыль и НДФЛ.

Часть участников международной экономической системы согласились лишь на обмен данными. К ним относятся Аргентина, Лихтенштейн, Виргинские и Каймановы острова, Багамы, Бермуды и Сан-Марино.

Для начала о сути этого действия. Предприятие, экспортирующее товар, произведенный в КНР и при этом являющееся налогоплательщиком по полной форме, имеет право вернуть «входной» НДС (то есть отчисления в бюджет, сделанные в момент закупки всего необходимого для производства этой продукции или её самой, если оно занимается перепродажей). При этом реализация происходит по ценам, включающим 17% от общей суммы.

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Китае

Налог на добавленную стоимость в Китае остался без изменений и составил 13 % в 2021. Максимальная ставка достигала 17 %, а минимальная 13 %.
Данные публикует Ежегодно Государственная налоговая администрация.

Данные Период Дата

13	2021	09.02.2021
13	2020	04.02.2020
13	2019	06.03.2019
17	2018	11.01.2018
17	2017	11.08.2017

Имя	Период	Нач.	Кон.	Макс.	Мин.	Изм.% нач/кон.
Си Цзиньпин	14.03.2013 —	17.0000	17.0000	17.0000	17.0000	0.00%

Всего предусмотрено 25 видов налогов, которые выделяют в такие группы:

с оборота, размер зависит от объема сбыта продукции;
ресурсные платежи, подразумевающие плату за эксплуатацию государственных земельных ресурсов;
на прибыль с физических лиц, отечественных и иностранных фирм и предприятий, размер которых напрямую зависит от дохода;
целевые сборы, которые взимаются за использование сельскохозяйственных земель, за инвестирование средств, за проживание в мегаполисах и крупных городах;
на недвижимость и имущество;
налоги, которыми облагаются действия: пользование автомобильным или водным транспортом, передача имущества;
сельскохозяйственные налоги обязаны платить граждане, получающие доходы от ведения с/х деятельности;
таможенные сборы за осуществление экспортно-импортных операций.

С 1979 года наличие детей в китайских семьях строго регулировалось правительством, запрещалось иметь второго ребенка. При помощи ограничения рождаемости в стране пытались решить вопросы демографии. С 2000 года за нарушение запрета граждане платили большие штрафы, равные нескольким среднегодовым доходам. С 2013 года право на рождение второго ребенка получили некоторые категории граждан, а с 2015 года все китайцы имеют право на рождение двоих детей. Снятие строгого ограничения было продиктовано тем, что наметилась тенденция старения нации и уменьшения численности трудоспособного населения.

2021-й — хороший год для импорта из Китая

Для физических лиц предусмотрена прогрессивная шкала доходов для начисления подоходного налога в Китае:

оклад менее 5000 юаней – не облагается;
с ростом дохода ставка налога меняется, и составляет 5-45 %, и достигает максимальной отметки при уровне зарплаты более 100 000 юаней.

Освобождение от подоходного налога работников с небольшой зарплатой – это правительственная мера поддержки малообеспеченных граждан, чтобы увеличить объем потребительских расходов. За каждого наемного работника работодатель должен вносить в бюджет социальные взносы, которые составляют около 40%.

Кроме НДФЛ, для физических лиц предусмотрены следующие платежи:

отчисления на социальное страхование: в пенсионный, в фонд безработицы, мед. страховка;
потребительские платежи;
на недвижимость – за продажу или аренду (8% платит арендодатель);
на приобретение и пользование легковым транспортным средством. Один раз в квартал все автовладельцы должны уплатить налог за пользование автомобильными номерами (15-80 юаней);
за пользование грузовиком нужно уплатить столько, сколько весит сам автомобиль (4-15 юаней за каждую тонну веса машины).

Для разных налогов предусмотрены различные сроки: ежемесячные, ежеквартальные, единоразовые и те, которые вносятся в бюджет раз в год.

Два государственных сбора, которые составляют большую часть от всех поступлений в бюджет – это потребительский налог и НДС. 50 % поступлений уходит в государственный бюджет страны, 50% остается на местах. Существует четыре ставки НДС:

стандартная ставка НДС в Китае составляет17 %, начисляется при реализации всех видов товаров, оказании услуг, проведении ремонтных работ, импорте товаров, сдаче жилья в аренду;
пониженная ставка 11 % предусмотрена для транспортных услуг и некоторых категорий товаров;
6% – на логистические, консалтинговые и другие «современные» услуги;
0% НДС для экспорта.

В соответствии с нормами и законами, действующими в КНР, плательщиками налога на хозяйственную деятельность являются организации, предприятия и частные лица, которые оказывают коммерческие услуги:

транспортные;
финансовые;
телекоммуникационные
развлекательные;
занимаются продажей недвижимости и нематериальных активов.

Ставка варьирует от 3 до 20 %, максимальный платеж предусмотрен за услуги по организации развлекательных мероприятий.

Налог на добавленную стоимость

Данные по ставкам НДС актуальны на 2020 год.

Основная ставка — 13% при импорте и при продажах товаров на внутренний рынок предприятиями на обычной системе налогообложения (не предприятиями с малым оборотом, о них см. ниже). НДС по данной ставке взимается при продаже или импорте товаров, не включенных во 2-ой и 3-й пункты, а также при предоставлении услуг по переработке и ремонту. Также по этой ставке облагаются услуги по аренде движимого имущества.
По ставке 9% облагаются транспортные, почтовые, основные телекоммуникационные, строительные услуги, торговля недвижимостью и продажа некоторых видов товаров предприятиями на обычной системе налогообложения. Перечень товаров: сельскохозяйственная продукция (включая зерновые), растительное масло, соль, удобрения, пленка для теплиц, водопроводная вода, горячая вода, газ, центральное отопление, центральное охлаждение, сжиженный газ, природный газ, изделия из угля гражданского назначения, сельхозтехника, корма, сельскохозяйственные препараты, метан, диметиловый эфир, книги, газеты, журналы, аудио и видеопродукция, публикации в электронном виде.
По ставке 6% облагаются продажа нематериальных активов и так называемые современные и бытовые услуги: логистические, коммерческие, исследовательские и технологические, консалтинговые услуги, услуги в сфере информационных технологий, культуры, радио, кино и телевидения, образовательные, медицинские, туристические, развлекательные, гостиничные услуги и услуги в общепите, другие бытовые услуги.
Ставка НДС для экспортируемых товаров — 0% (если иное не предусмотрено положениями Госсовета КНР). Также нулевая ставка применяется при оказании трансграничных продаж (трансграничная электронная розничная торговля) и услуг (например, международные логистические и экспедиторские услуги) при выполнении определенных условий (услуга оказана не на территории Китая, клиент — иностранная компания).

Ставка НДС для предприятий с малым оборотом (оборот которых составляет менее 500 000 юаней КНР в год) — 3%. Предприятия с малым оборотом не могут принимать к зачету НДС, уплаченный ранее при закупе товара и не могут возвращать входящий НДС при экспорте товаров, ранее уплаченный при оплате расходов на внутреннем рынке. Предприятия с малым оборотом, чей оборот в текущем месяце не превысил 100 000 юаней КНР (300 000 юаней КНР в квартал), не оплачивают НДС. Данная льгота действует до 31 декабря 2021 года.

Основой для начисления НДС при продаже налогоплательщиком товаров на внутреннем рынке или предоставлении услуг является продажная стоимость по счет-фактуре. При импорте товаров — налог начисляется на основе стоимости товара на условиях поставки CIF + сумма таможенной пошлины + (если есть) сумма потребительского налога.

Формула расчета НДС к уплате в Китае

НДС, уплачиваемый предприятиями на обычной системе налогообложения = сумма НДС, начисленного за проданный в данном периоде товар — сумма «входящего» НДС, выплаченного ранее при покупке товара в данном периоде.
НДС, уплачиваемый предприятиями с малым оборотом = продажная стоимость * ставка НДС 3%. При этом у предприятий с малым оборотом действует льгота: если оборот составил меньше 100 000 юаней КНР в месяц (то есть менее 300 0000 юаней КНР в квартал), НДС не оплачивается.
НДС, уплачиваемый при импорте товаров = (стоимость товара CIF+ таможенная пошлина + потребительский налог на некоторые виды товаров) * ставка НДС. Примечание: при импорте на такие виды товаров как табачные изделия, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, нефтепродукты, автомобили, мотоциклы, товары для гольфа, одноразовые палочки для еды и проч. уплачивается также потребительский налог.

Сроки уплаты НДС устанавливаются налоговыми органами и могут быть: 1 день, 3 дня, 5 дней, 10 дней, 15 дней, 1 месяц или 1 квартал. При сроке 1 месяц или 1 квартал декларация подается и налог уплачивается в течение 15 дней после окончания налогового периода (месяца или квартала). При срок 1, 3, 5, 10 или 15 дней в течение 5 дней после окончания срока уплачивается авансовая сумма налога, а до 15 числа следующего месяца подается декларация и уплачивается остаток налога.

В обычной ситуации при торговле на внутреннем рынке предприятие обычный налогоплательщик подает отчетность и оплачивает НДС ежемесячно в течение 15 дней после месяца, в котором происходили налогооблагаемые операции.

Предприятие с малым оборотом подает отчетность и оплачивает НДС ежеквартально в течение 15 дней после окончания отчетного квартала.

При импорте товара НДС взимается таможенными органами при ввозе товара на территорию Китая.

Так как КНР не является членом Евразийского экономического союза, налогообложение НДС при импорте из Китая осуществляется в общем порядке. Если Вы импортируете товар из Китая, то НДС Вам следует заплатить на таможне, вместе с прочими таможенными платежами. Сумма НДС к оплате рассчитывается по следующей формуле:

Н = (ТамСт + ТамПошл + Акц) * Ст,

где ТамСт – таможенная стоимость товара, подтвержденная документально (на основании таможенной декларации);

ТамПошл – сумма таможенной пошлины, уплаченной при ввозе товара на территорию РФ;

Акц – сумма уплаченного акциза (если из Китая импортируется подакцизный товар);

Ст – ставка налога.

Для того чтобы определить ставку налога, применяемую к импортным китайским товарам, следует обратиться к Постановлению Правительства РФ №908 от 31.12.04. В документе зафиксирован перечень товаров, при импорте которых следует применять льготную ставку – 10%. К списку товаров, в частности, относятся:

продукты питания (поголовье скота, с/х птица, свежее мясо и мясопродукты, молочные продукты, яйца, хлебобулочные изделия, рыба, морепродукты);
продукты детского питания и детские товары (игрушки, товары для детской гигиены, детская мебель, одежда, прочее);
медикаменты и медтовары в рамках утвержденного списка (часть медикаментов освобождены от налогообложения НДС).

Если импортируемый из Китая товар не относится к закрытому перечню, при расчете налога следует применять ставку 18%.

Пример.

АО «Альфа Групп» импортирует из Китая партию рыбы (таможенная стоимость – 74.303 руб.) и партию посуды (таможенная стоимость = 104.507 руб.). На основании таможенной декларации «Альфа групп» уплачена пошлина за рыбу (14.861 руб.) и посуду (20.901 руб.). НДС на импортные товары рассчитан следующим образом:

Рыба, ввозимая «Альфа Групп» из Китая, относится к товарам, облагаемым по ставке 10%. Таким образом, размер налога составит

(74.303 руб. + 14.861 руб.) * 10% = 8.916 руб.

К импортной посуде применяется общий порядок начисления НДС – ставка 18%:

(104.507 руб. + 20.901 руб.) * 18% = 22.573 руб.

Китай снижает ставки НДС, чтобы не обирать свое население

Как известно, ИП и компании, использующие УСН, ПСН и ЕНВД, не признаются плательщиками НДС. Однако в случае импортирования товаров и услуг «спецрежимнику» придется заплатить НДС в общем порядке. Импорт из Китая в данном случае не является исключением. Так же, как и организации и ИП на общей системе, «упрощенцы» уплачивают НДС при декларировании товаров. Размер налога определяется исходя из таможенной стоимости и применяемой ставки налога.

Достаточно часто российские компании получают импортный товар не напрямую от продавца, а через посредника. К примеру, фирма-резидент РФ в рамках договора с китайским продавцом получает товар, но не напрямую из Китая, а транзитом через Казахстан. Какой порядок уплаты НДС предусмотрен в этом случае? Согласно позиции налоговых органов, факт транзита импортного товара не влияет на механизм расчета и уплаты НДС. В любом случае НДС следует уплачивать при пересечении товаром таможенной территории РФ (в данном случае – из Казахстана) на основании таможенной декларации.

Ниже мы разберем типовые ошибки, допускаемые импортерами при начислении НДС при вводе товара из Китая.

Ошибка №1. НДС на таможне уплачен за счет заемных средств, привлеченных компанией-импортером. Сумма НДС не предъявлена к вычету.

В положениях налогового и таможенного законодательства отсутствуют ограничения, касающиеся источника оплаты НДС при предъявлении суммы налога к вычету. Основные критерии для уменьшения суммы налоговых обязательств по НДС – факт уплаты налога на таможне и наличие документальных тому подтверждений. Если российская компания при ввозе товара из Китая оплатила налог за счет кредитных средств, импортер вправе оформить вычет в общем порядке.

Ошибка №2. Учредитель российской компании, гражданин Китая, передал медоборудование (стерилизатор медицинский) в качестве вклада в уставный капитал. При вводе оборудования импортером уплачен НДС в общем порядке. Сумма НДС не предъявлена к вычету.

Так как медицинский стерилизатор относится к оборудованию, утвержденному в перечне постановлением Правительства РФ № 372 от 30.04.09, российская компания вправе оформить вычет на сумму налога, уплаченного на таможне. Данное правило действует, в том числе в случае, если оборудование ввозится на территорию РФ в качестве вклада в уставный капитал.

Ошибка №3. Российской компанией оплачена стоимость перевозки импортного товара до границы с РФ. НДС на цену транспортировки не начислен.

Расходы на погрузку/разгрузку, доставку товаров до территории РФ включаются в таможенную стоимость таких товаров. Таким образом, цена товара по договору должна быть увеличена на стоимость перевозки, а НДС необходимо начислить на общую таможенную стоимость.

Вопрос № 1: Российская компания «Аллегро» заключила договор с китайским продавцом на импорт детских игрушек. Цена поставки – 407.600 руб. Дополнительно «Аллегро» оплачена стоимость страховки игрушки при их доставке из Китая в Россию (цена – 5.200 руб.). Как «Аллегро» рассчитать таможенную стоимость и сумму НДС к оплате?

Ответ: Несмотря на то, что страховой платеж не учтен положениями договора с китайским поставщиком, стоимость страховки увеличивает таможенную стоимость товара. Таким образом, сумма НДС к оплате для «Аллегро» составит:

(407.600 руб. + 5.200 руб. + Таможенная пошлина) * 10%.

Вопрос № 2: При импорте товара из Китая российская компания «Берег» уплатила сумму 12.303 посреднику в виде вознаграждения. Необходимо ли учитывать сумму вознаграждения при расчете НДС?

Ответ: При определении таможенной стоимости товара «Берегу» следует учесть сумму посреднического вознаграждения. Также таможенную стоимость товара увеличивают суммы, уплаченные брокерам и агентам, за услуги, непосредственно связанные с импортом товара из Китая.

Вопрос № 3: Между АО «Слава» (российская компания) и китайским поставщиком заключен договор на поставку товаров стоимостью 21.300 долл. США. Дата заключения договора – 27.06.17. Дата ввоза товара на территорию РФ – 30.06.17. Каким образом «Славе» следует рассчитать таможенную стоимость товара и размер НДС?

Ответ: Таможенная стоимость импортного товара и размер НДС учитывается в рублях. Для пересчета суммы следует применять курс, действующий на дату заполнения таможенной декларации, то есть на дату пересечения товаром границы РФ.

Таможенные лимиты на покупки в Алиэкспресс в 2021-22 году

Превышение максимального порога влечет за собой пошлину в размере 15% от разницы превышения стоимости и порога. Например, если цена заказа составляет 250 евро, то 15% будет высчитываться из разницы, то есть 50 и составит 7,5 евро.

Если будет превышен вес посылки, то за каждый килограмм придется заплатить 2 евро. Например, посылка весит 40 кг вместо 31. Пошлина будет взиматься за 9 кг и составит 18 евро.

Теперь продавать китайские товары втридорога на территории страны будет уже не так-то просто. Ну или не так дешево, как раньше. Если посчитать сколько уходит денег на растаможку товара, то и покупать не захочется.

Во-первых, это сбор в 0,5% от стоимости товаров + сама пошлина в размере 1-20% + НДС 20%. Вот и посчитайте. Вряд ли кому-то захочется покупать товар, растаможка которого стоит в два раза дороже самого продукта.

Многие пытаются ухитриться и заказывают маленькими партиями. Но на таможне тоже не дураки работают и быстро раскусывают обманщиков. Вот как просто они узнают коммерсантов:

Регулярное поступление одного и того же товара
Товар, который предназначен только для коммерции
Один и тот же товар в большом количестве (причем бывает подозревают даже за пять одинаковых товаров)

Пока лимиты еще не сократили, поэтому будем надеяться, что и дальше в 2021 году беспошлинный порог не потерпит изменений. Что вы думаете по данному поводу? Пишите в комментариях, как относетесь к новым правилам пошлины на Алиэкспресс? Будете ли продолжать заказывать, если лимиты сократят?

Есть. Провести налоговую проверку могут с целью уточнения правомерности освобождения от уплаты налога на прибыль, если декларируется большая прибыль, но не платятся налоги в Китае.

В Китае налог на доходы физических лиц платится ежемесячно. Он подлежит перечислению не позже 15 дней с окончания месяца, за который были начислены доходы.

Платят китайцы и нерезиденты страны немало налогов. Общее их число составляет 25 видов, разделенные на группы:

С оборота. Размер определяется объемом проданной продукции.
Ресурсные – использование госземли.
На прибыль – платят физлица, китайские и иностранные компании.
Целевые – за пользование с/х землями, вложение средств в проекты, за проживание в мегаполисах и крупных населенных пунктах.
Недвижимость и имущество.
Пользование автомобилем и водным транспортом.
Передача имущества.
Доходы от ведения сельскохозяйственной деятельности.
Таможенные сборы за экспортные и импортные операции.

Есть и уникальные налоги – добычу сырой нефти, железной руды, газа, природных ископаемых. Налог на нефть не взимается, когда ее используют для восстановления скважин.

Физлица платят сборы на доходы, которые получены на территории Китая и из-за границы. Налоговая ставка определяется видом дохода:

Работа по найму, которая приносит человеку зарплату, оклад, премии, бонусы, субсидии, компенсации, прибыль с дохода предприятия. Ставка варьируется от 3% до 45%, в зависимости от размера зарплаты (т.н. прогрессивная шкала налогообложения).
Проценты, дивиденды, роялти, сдача недвижимости в аренду – 20%.
Индивидуальные торгово-промышленные хозяйства и доходы от ведения деятельности по контракту подряда – от 5 до 35%.

С доходов, которые возникают в работе по найму, налог удерживают работодатели. Налог с роялти, процент взимает налоговый агент. Остальные виды налогов физлица платят самостоятельно.

Краткие сведения о налогах в Китае

Существует размер заработной платы, когда китаец платит всего 5% от суммы дохода. Так, если человек получает меньше 825 долл. США, то они платят 5%, если оклад доходит до 1000 долл. США, то ставка повышается до 10%. Заработок в размере 1350 долл. повышает ставку подоходного налога до 15%.

Другие тарифы указаны ниже:

От 5 тыс. до 20 тыс. юаней – 20%.
От 20 тыс. до 40 тыс. юаней – 25%.
От 40 тыс. до 60 тыс. – 30%.
От 60 тыс. до 80 тыс. юаней – 35%.
От 80 тыс. до 100 тыс. юаней – 40%.
Больше 100 тыс. юаней – 45 %.

Для каждой суммы месячного заработка есть своя сумма разовых отчислений.

Подобная прогрессивная система налогообложения позволяет равномерно распределять доходы по стране.

Налогом не облагается заработная плата, которая меньше 750 долл. США.

В Китае существует накопительная пенсионная система, которая формируется за счет отчислений работодателя и работающего. Размер сборов равен 28%: из них 8% платит работник, а 20% – работодатель.

Государственная пенсия положена только людям, которые проработали на местную экономику не меньше 15 лет.

Этот сбор идет в государственную казну в процессе ведения хозяйственной деятельности. Платят предприятия, которые созданы за счет иностранных вложений. Единой ставки нет, поскольку учитывается характер работы компании или фирмы.

Платится каждый месяц. Виды выплат:

Предприятия, занимающиеся транспортом, выплачивают 3% от прибыли.
Строительство и инженерные работы – 3%.
Финансовые услуги – почти 8%.
Спортивная деятельность, культурная работа, телекоммуникации – 3%.
Услуги, продажа недвижимости и покупка нематериальных активов – 5%.
Развлечения – от 5% до 20%.

Все нерезиденты в республике обязаны платить налоги. При найме на работу все иностранные граждане заключают договор о двойном налогообложении в Китае. Размер сборов зависит от периода проживания в стране:

Меньше 180 дней – никаких налогов платить не надо. Для этого между страной, откуда приехал мигрант, и КНР должен быть заключен договор о двойном налогообложении.
От 180 до 360 дней – вносят в казну налог для физических лиц.
От 1 года до 5 лет – индивидуальный подоходный налог со всех поступлений, полученных на территории Китайской Народной Республики.
От 5 лет – надо отчислять сборы с прибыли и зарплаты.

Иностранцы декларируют свои доходы путем подачи декларации в налоговую, но только если сумма заработанных средств больше 120 тыс. юаней (около 17,5 тыс. долл. США). Отчисления надо делать со всего размера заработной платы. Исключение – доход, который тратится на аренду жилья, командировку и обучение в школе.

Иностранцы должны платить налог на недвижимость – от 3% до 5%. Сборы за ведение фермерства или с/х зависит от отрасли и доходов предприятий. Средний размер составляет 15%.

Иностранные компании получают большие размеры налоговых льгот от государства, что стимулирует дополнительные потоки финансов в казну. Льготное налоговое законодательство разработаны и для иностранных ученых.