6 ндфл за 2 квартал 2021

Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:

• «Отчётный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
• «Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».

При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».

В Разделе 2 отражают обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

Новшеством стало выделение из общей суммы начисленного дохода, в том числе:

• в поле 112 — суммы дохода по трудовым договорам (контрактам);
• в поле 113 — суммы дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Раньше выделяли только сумму начисленных дивидендов.

В отличие от старой формы, в новом Разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля раздела заполняются обобщёнными по всем физлицам значениями нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, в том числе:

• поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение одного налогового периода, он учитывается один раз;
• поле 160 — общая сумма удержанного налога;
• поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
• поле 190 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам.

Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

В них появились поля «Код бюджетной классификации». В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

• Состав новой 6-НДФЛ
• Создание в ЗУП 3 6-НДФЛ, применяемой с 2021 г.
• Данные в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ
• Данные в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ
• Приложение №1 к годовому отчету 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ)

Иногда в силу каких-либо обстоятельств налоговый агент не может удержать налог со своих работников или других физлиц в 2021 году. По таким сотрудникам в налоговую службу предоставляется справка 2-НДФЛ за 2021 год с признаком 2.

Если же все налоговые отчисления работодатель за своего сотрудника сделал, то используется та же справка, только в ней указывается уже признак 1. Но сюда же относятся все физлица, которым был выплачен доход в 2021 году.

Некоторые налоговые агенты не придают значения тому, какой признак указывается в справке. А ведь из-за этого можно просрочить сдачу отчетности. Поэтому первым делом нужно определить признак справки. И только потом, исходя из конкретного признака, следует определять срок сдачи 2-НДФЛ за 2021 год.

ООО «Астра» применяет ОСНО и занимается оптовой торговлей продуктами. Допустим, что в 4 квартале 2021 г. у «Астры» было всего три операции:

1. Реализовано товара одному покупателю на сумму 1 млн. руб. без учета НДС. Проданный товар облагается НДС по ставке 18%.
2. Приобретен товар на сумму 1416 тыс. руб. с учетом НДС 18% (216 тыс. руб.). Этот налог, согласно документам, можно принять к вычету.
3. От покупателя получен аванс в счет будущих поставок в сумме 531 тыс. руб. с учетом НДС 18% (81 тыс. руб.).

В данном случае нужно заполнить следующие разделы декларации:

• титульный лист,
• раздел 1 – сумма НДС к перечислению в бюджет;
• раздел 3 – расчет налога за отчетный квартал;
• раздел 8 – показатели из книги покупок по полученному счету-фактуре, чтобы вычесть предъявленный НДС из общей суммы налога;
• раздел 9 — данные из книги продаж по выставленным счетам-фактурам. В нашем случае этот раздел нужно заполнить дважды, т.к. операций по продаже было две, а итоговые строки 230-280 заполним только один раз.

В обязанности любой компании и ИП входит представление информации в органы статистики. Состав такой отчетности нужно уточнять в территориальных отделениях Росстата.

Даже если вы уверены, что включает такой комплект, не будет лишним еще раз уточнить список отчетности за 2 квартал 2021 года — возможно, вы попали в выборку, и какой-то из статотчетов вам необходимо сдать в ближайшее время.

При оформлении декларации 6-НДФЛ стоит обратить внимание на следующие особенности:

1. При подаче документа в письменном виде отчёт заполняется чернилами чёрного, синего или фиолетового цвета.
2. Строки заполняются слева направо. При отсутствии каких-либо данных в соответствующих им разделах ставится прочерк.
3. В тех строках, где должны быть значения в цифрах, вместо прочерка ставится «0».
4. Суммы фиксируются в рублях и копейках. Размер налога округляется до полных рублей.
5. Запрещаются исправления любого рода.
6. При обнаружении ошибки отчёт переделывается.

Новая форма расчёта 6‑НДФЛ с 2021 года

В разделе 2 отражаются показатели, произведённые за последние 3 месяца отчётного периода.

В разделе 2 фиксируются:

• все действия по начислению доходов, которые будут выплачены в отчётном периоде (в течение квартала) с указанием даты начисления;
• суммы удержанного налога с каждого выплаченного дохода с указанием даты удержания;
• дата перечисления НДФЛ в налоговый орган по факту.

Сроки отчетов за 2 квартал 2021 года зависят от их вида. Основная масса отчетности представляется в ИФНС (декларация по НДС — не позднее 27.07.2020, по ЕНВД — не позднее 20.07.2020 и др.). Отчетность в ПФР по форме СЗВ-М сдается ежемесячно не позднее 15-го числа. В соцстрах по окончании квартала следует отправить одновременно расчет по форме 4-ФСС и отчет об использовании страхвзносов «на травматизм». Для отчета на бумаге крайний отчетный срок выпадает на 20.07.2020, для электронной отчетности отводится на 5 рабочих дней больше. Для статотчетов предусмотрены отдельные отчетные сроки.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Датой фактического получения дохода (строка 100) для больничного является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Она совпадает и с датой удержания налога (строка 110), поскольку на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан налоговым агентом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

А вот срок перечисления НДФЛ по больничным особый. Налог по больничным, выплаченным в течение месяца, работодатель может суммировать в течение месяца и перечислять в бюджет одним платежом – не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Если последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день, то уплатить НДФЛ нужно в следующий за ним рабочий день (пп. 6, 7 ст.6.1 НК РФ).

Нужно ли в 6-НДФЛ за полугодие отражать больничное пособие, начисленное в июне, но выплаченное в июле? Нет, не нужно. Доход по больничным нужно учитывать на день, когда его выплатили сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

\r\n\r\n

По составу показателей раздел 2 измененной формы 6-НДФЛ напоминает раздел 1 действующей формы. В обоих вариантах все показатели отражаются обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала налогового периода.

\r\n\r\n

Но есть и отличия.

\r\n\r\n

Во-первых, раздел 2 обновленной формы заполняется отдельно в отношении каждой налоговой ставки: 13%, 35%, 30% и 9%. Так, если работодатель в течение года применял, к примеру, две ставки, то он должен составить два раздела 2. А для действующего отчета 6-НДФЛ установлены иные правила. Некоторые поля нужно заполнять для каждой ставки налога, а некоторые поля — обобщенно для всех ставок. Поэтому, сколько бы ставок ни применялось, в любом случае получится только один раздел 1 «старой» формы 6-НДФЛ.

\r\n\r\n

Во-вторых, в действующем варианте расчета из общей величины доходов выделяются только дивиденды. А в новом разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.

\r\n\r\n

Здесь возможны два варианта.

\r\n\r\n

Первый вариант: уточнения вносятся в сам расчет, но не в справки о доходах (приложение № 1 к расчету). Тогда необходимо представить «уточненку» по форме 6-НДФЛ без приложения.

\r\n\r\n

Второй вариант: корректировки вносятся в справки о доходах. Тогда нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ и вместе с ней — корректирующие справки.

По составу показателей раздел 2 измененной формы 6-НДФЛ напоминает раздел 1 действующей формы. В обоих вариантах все показатели отражаются обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Но есть и отличия.

Во-первых, раздел 2 обновленной формы заполняется отдельно в отношении каждой налоговой ставки: 13%, 35%, 30% и 9%. Так, если работодатель в течение года применял, к примеру, две ставки, то он должен составить два раздела 2. А для действующего отчета 6-НДФЛ установлены иные правила. Некоторые поля нужно заполнять для каждой ставки налога, а некоторые поля — обобщенно для всех ставок. Поэтому, сколько бы ставок ни применялось, в любом случае получится только один раздел 1 «старой» формы 6-НДФЛ.

Во-вторых, в действующем варианте расчета из общей величины доходов выделяются только дивиденды. А в новом разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.

Судя по всему, при заполнении измененного расчета 6-НДФЛ возникнут сложности в ситуации, когда дата начисления дохода приходится на один налоговый период, а срок перечисления налога — на другой.

Покажем на примере. Допустим, 30 декабря 2021 года начислена и выдана зарплата, с которой удержан НДФЛ в сумме 50 000 руб. При этом срок перечисления налога наступает 10 января 2022 года (31 декабря 2021 года — выходной, 1— 9 января 2022 года — нерабочие праздничные дни). Для наглядности будем считать, что других начислений дохода и удержаний НДФЛ в 2021 и 2022 годах не было. В таблице показано, как отражена сумма налога в формах 6-НДФЛ за эти годы.

Таблица

Как отразить НДФЛ, если он удержан в 2021 году, а перечислен в 2022 году

Мы видим, что величина удержанного налога в разделе 1 не совпадает с аналогичным показателем в разделе 2. Это справедливо для обоих отчетов: за 2021 год и за 2022 год. Надеемся, появятся официальные разъяснения о том, как нужно заполнять 6-НДФЛ в подобной ситуации.

Здесь возможны два варианта.

Первый вариант: уточнения вносятся в сам расчет, но не в справки о доходах (приложение № 1 к расчету). Тогда необходимо представить «уточненку» по форме 6-НДФЛ без приложения.

Второй вариант: корректировки вносятся в справки о доходах. Тогда нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ и вместе с ней — корректирующие справки.

Раздел 1 за полугодие заполните нарастающим итогом с января по июнь включительно:

• в стр. 020 укажите сумму начисленного дохода всем физлицам, работающим по трудовым, а также по гражданско-правовым договорам;
• в стр. 030 — сумму вычетов;
• в стр. 040 — сумму исчисленного налога.

Строку 050 заполняйте только в отношении налога на доходы иностранных сотрудников, работающих на патенте.

О нюансах заполнения 1-го раздела читайте здесь.

Срок сдачи 6-НДФЛ в 2021 году: таблица (с учетом переносов)

В строке 070 зафиксируйте сумму удержанного налога с января по июнь 2020 года. Чтобы проверить правильность исчисления показателя, сложите все показатели строк 140 раздела 2 за 1 квартал и за 2 квартал.

Подробности см. в материале «Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ».

В строке 080 зафиксируйте сумму налога, которую вы по каким-то причинам не смогли удержать из доходов физлица. Например, если выплачивали доходы в натуральной форме или работник получил материальную выгоду.

Подробности см. здесь.

Рассмотрим оформление 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 года на примере (предполагаем, что организация не уходила на карантин и заполняет расчет в обычном порядке без учета рассмотренных выше особенностей):

Предположим, что в ООО «Сириус», зарегистрированном в Санкт-Петербурге, на начало 2020 года работали 10 человек. Их общий заработок за 6 месяцев 2020 года составил 2 040 000 руб. Сумма применяемых в связи с наличием детей вычетов за этот же период равна 109 200 руб. Соответственно, сумма начисленного по ставке 13% налога на доходы составила 251 004 руб.

Выплата зарплаты происходит через каждые 2 недели: 28-го числа выдается аванс за текущий месяц, 13-го числа следующего месяца — зарплата за прошедший. В течение отчетного периода выплат, отличных от зарплаты, не производилось; изменений в величине зарплаты и вычетов не было. То есть величина заработка, начисленного за 1 месяц, составляет 340 000 руб., сумма вычетов — 18 200 руб., а рассчитанного от этих данных налога — 41 834 руб.

О нюансах определения даты получения дохода при разных видах выплат читайте в статье «Дата фактического получения дохода в форме 6-НДФЛ».

В отчете цифры, относящиеся к полугодию, будут показаны в строках раздела 1. А в разделе 2 применительно к датам окончательного расчета за каждый месяц (напомним, что выплата аванса не связывается с событием, от которого отсчитывается срок уплаты налога) и, соответственно, общим суммам ежемесячных начислений (с включением в них выданных авансом) отразится каждая из выплат, сделанных в течение 2 квартала. Причем обязательным условием выделения в разделе 2 группы строк для показа в них сумм, связанных с суммой налога, привязанного по сроку уплаты к определенной дате, является принадлежность этой даты ко 2 кварталу.

Заработная плата работника составляет 4 млн рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь 03.02.2021, за февраль – 03.03.2021, за март – 03.04.2021. Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 года следует заполнять так. Раздел 1 стр. 001 (по доходам в пределах 5 млн руб. по ставке 13 процентов):

• в поле 010 — 182 1 01 02010 01 1000 110; в поле 020 — 650 000;
• в поле 021 — 04.02.2021;
• в поле 022 — 520 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
• в поле 021 — 04.03.2021;
• в поле 022 — 130 000 (часть НДФЛ с заработной платы за февраль с общей суммы дохода до 5 млн рублей).

Раздел 1 стр. 002 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):

• в поле 010 — 182 1 01 02080 01 1000 110;
• в поле 020 — 450 000;
• в поле 021 — 04.03.2021;
• в поле 022 — 450 000 (НДФЛ с заработной платы за февраль с дохода, превышающего 5 млн рублей).

Раздел 2 стр. 003 (по доходам в пределах 5 млн руб. по ставке 13 процентов):

• в поле 100 указывается 13;
• в поле 105 — 182 1 01 02010 01 1000 110;
• в поле 110 — 5 000 000 (заработная плата за январь и часть заработной платы за февраль);
• в поле 112 — 5 000 000;
• в поле 120 — 1;
• в поле 140 — 650 000;
• в поле 160 — 650 000.

Раздел 2 стр. 004 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):

• в поле 100 указывается 15;
• в поле 105 — 182 1 01 02080 01 1000 110;
• в поле 110 — 7 000 000 (часть заработной платы за февраль и заработная плата за март);
• в поле 112 — 7 000 000;
• в поле 120 — 1;
• в поле 140 — 1 050 000;
• в поле 160 — 450 000.

В организации два работника, заработная плата каждого составляет 3 млн рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь 03.02.2021, за февраль – 03.03.2021, за март – 03.04.2021. Наряду с заработной платой организацией одному из работников произведены следующие выплаты: оплата отпуска за февраль (1 млн рублей) 05.02.2021, пособие по временной нетрудоспособности (50 000 руб.) – 10.02.2021. Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 года следует заполнять так. Раздел 1 стр. 001 (по доходам в пределах 5 млн руб. по ставке 13 процентов):

• в поле 010 — 182 1 01 02010 01 1000 110;
• в поле 020 — 1 300 000;
• в поле 021 — 04.02.2021;
• в поле 022 — 780 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
• в поле 021 — 01.03.2021;
• в поле 022 — 136 500 (НДФЛ с оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности);
• в поле 021 — 04.03.2021;
• в поле 022 — 383 500 (часть НДФЛ с заработной платы за февраль с общей суммы дохода до 5 млн рублей).

Раздел 1 стр. 002 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):

• в поле 010 — 182 1 01 02080 01 1000 110;
• в поле 020 — 457 500; в поле 021 — 04.03.2021;
• в поле 022 — 457 500 (НДФЛ с заработной платы за февраль с дохода, превышающего 5 млн рублей);

Раздел 2 стр. 003 (по доходам в пределах 5 млн руб по ставке 13 процентов):

• в поле 100 указывается 13;
• в поле 105 — 182 1 01 02010 01 1000 110;
• в поле 110 — 10 000 000 (заработная плата за январь, оплата отпуска, пособие по временной нетрудоспособности и часть заработной платы за февраль);
• в поле 112 — 10 000 000;
• в поле 120 — 2; в поле 140 — 1 300 000;
• в поле 160 — 1 300 000.

Раздел 2 стр. 004 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):

• в поле 100 указывается 15;
• в поле 105 — 182 1 01 02080 01 1000 110;
• в поле 110 — 9 050 000 (часть заработной платы за февраль и заработная плата за март);
• в поле 112 — 9 050 000;
• в поле 120 — 2; в поле 140 — 1 357 500;
• в поле 160 — 457 500.

В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.

Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.

С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.

6 НДФЛ с 2021 года: пример заполнения и сроки сдачи

Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). Уточненку можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.

Титульный лист привели в соответствие с другими отчетами — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:

• «Отчётный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
• «Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».

При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».

В Разделе 1 указывают сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода. Теперь заполнять раздел станет гораздо проще. В отличие от предыдущей формы, не нужно указывать даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы полученного дохода.

В новом разделе 1 указывают:

• в поле 020 — обобщённую по всем физлицам сумму НДФЛ, удержанного за последние три месяца отчётного периода;
• в поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен удержанный налог (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
• в поле 022 — обобщённую сумму удержанного налога, которую нужно перечислить в дату из поля 021.

Количество заполненных строк с полями 021–022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например зарплата, больничные, дивиденды и пр. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022.

Кроме того, в Раздел 1 добавили строки для отражения сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам (поля 030 и 032) и дат, в которые он возвращён (поле 031). Аналогично строкам для удержанного НДФЛ количество строк 031 и 032 должно быть равно количеству дат возврата налога, а показатель в строке 030 должен быть равен сумме строк 032.

Отражаем такую ситуацию в двух отчетах: годовом за 2017 год и отчете за I квартал 2018 года:

• • в разделе 1 отчета за 2017 год сумма начисленной зарплаты за декабрь 2017 года уходит плюсом в строку 020;
  • в разделе 1 отчета за 2017 год сумма исчисленного с зарплаты НДФЛ уходит плюсом в строку 040;

Строку 070 для удержанного налога не увеличиваем, поскольку собственно декабрьского удержания в 2017 году не было. В Разделе 2 годового отчета операцию будущих выплат не отражаем.

• в разделе 1 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года сумма удержанного в январе (а исчисленного в декабре) налога уходит плюсом в строку 070;
• в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года строка 100 – 31.12.2017.(дата получения дохода);
• в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года строка 110 – 09.01.2018.(дата удержания НДФЛ);
• в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года строка 120 – 10.01.2018.(дата перечисления НДФЛ в бюджет).

Заполнение отчета 6-НДФЛ в случае выплаты премий выполняется с учетом следующих правил:

• • Премию, выплаченную вместе с зарплатой за этот же месяц, укажите вместе с зарплатой в одном блоке строк 100 – 140. Если премия выплачена отдельно, заполните отдельный блок строк 100 – 140.
  • Исключение – премии, выплаченные в последний рабочий день квартала. Их включают в раздел 2 6-НДФЛ за следующий квартал.

Если премия выплачена отдельно от зарплаты, например 27.12.2017 года, НДФЛ перечислен в этот же день. Отражение операций в разделе 2 годового отчета будет таким:

строка 100 – 27.12.2017;

строка 110 – 27.12.2017;

строка 120 – 28.12.2017;

строка 130 – сумма премии;

строка 140 – сумма НДФЛ с вышеуказанной премии.

Такие же правила применимы и для выплаты и отражения отпускных.

• Привычные разделы 1 и 2 меняются местами.
• Добавляются: поле «Код бюджетной классификации», данные о суммах возвращенного налога и суммах дохода, полученных по трудовым договорам и ГПД.
• Исключаются: поля «Дата фактического получения дохода», «Дата удержания налога», «Сумма фактически полученного дохода».

• База знаний
• Как заполнить отчеты
• Форматы первичных документов
• Электронные трудовые книжки
• Электронные больничные
• Как перевести офис на удаленную работу
• Что важно знать о 54-ФЗ
• ЭДО и как он работает
• Как ИП участвовать в тендерах
• Электронный аукцион по 44-ФЗ
• Что такое и как открыть спецсчет

Обзор новой формы 6-НДФЛ, применяемой с 2021 года

1. Обязаны ли мы предоставлять нулевой отчёт 6-НДФЛ, если доходы и выплаты у нас появятся только в июле? У нас сезонный бизнес.

Ответ: Нулевые отчёты ИФНС не требует, но во избежание лишних вопросов его лучше предоставить – принять нулевой отчёт налоговые органы обязаны.

2. Не нужно ставить нули во всех ячейках в поле?

Ответ: Нет, нули во всех ячейках не указываются. Достаточно лишь в крайней левой ячейке, а в остальных поставить прочерки.

Любая организация использует наем работников и выплачивает им заработную плату, как доход, т. е. является налоговым агентом. Полученная выгода облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Разберемся, для чего нужна декларация 6-НДФЛ?

Это обязательный отчет в целом по организации или ИП, где видно суммарные налогооблагаемые доходы и их перечисления.

То есть контролеры сверяют правильность начисления и своевременность перечисления налогоплательщика, чтобы выявить ошибки или недобросовестного налогоплательщика.

Расчет предоставляется в районную инспекцию и заполняется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Отчет предоставляется:

• в электронном виде;
• на магнитном носителе;
• или через ТКС (телекоммуникационные каналы связи).

На предприятиях, где работают меньше 25 человек, допускается сдать отчетность в бумажном варианте.

Требования по заполнению формы «Расчет сумм налога на доходы физических лиц исчисленных и удержанных налоговым агентом» описывает Приказ ФНС РФ от 14.10.2015 №ММВ-7-11/[email protected].

Декларация заполняется за квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом.

Правильное заполнение 6-НДФЛ включают в себя обязательные требования:

• заполнение полей в направлении слева направо от края;
• если заполнение содержит пустое значение, слева ставится «0», остальные ячейки прочеркиваются (при заполнении вручную);
• печатать декларацию только на одной стороне листа;
• заполняется ручкой черного, синего, фиолетового цвета, но не цветной;
• степлером не скреплять.

Как правильно заполнить раздел 1 и раздел 2 рассмотрим ниже.

Как правильно заполнить 6-НДФЛ: инструкция по заполнению

Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2021 году описан в шаблоне приказа ФНС, в 2021 году была разработана новая форма с некоторыми изменениями: на титульном листе добавились новые графы:

• код формы реорганизации (ликвидации) фирмы;
• ИНН/КПП этого предприятия.

Выплаты дохода, который выдается в следующем отчетном периоде, имеет свои особенности.

Для нашего примера в разделе 1 начисления показываются нарастающим по строкам 020, 040, но в строку 070 налог начисленный не войдет, но и в строке 080 его показывать не надо.

Пример:

Начислена заработная плата за январь, февраль, март 2018 г. — 30 тыс. * 3 = 90 тыс. руб.

Начислена заработная плата за апрель, май, июнь 2018 г. — 30 тыс. * 3 = 90 тыс. руб.

Заработная плата за март выплачена в апреле.

В общем случае с аванса подоходный не удерживается. Если аванс начисляется и выплачивается в последний день месяца, получается, что это и есть день фактического и реального получения дохода.

В разделе 2 аванс показывается отдельно от заработной платы. Крайний срок перечисления налога — следующий рабочий день.

Пример:

Руководителю предприятия 28 февраля выплачен аванс в размере — 30 тыс. руб. от заработной платы. Полный расчет, без аванса, произведен 14 марта — 40 тыс. руб.

Форма 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года — пример заполнения

Если сотрудник увольняется, то этот день включает в себя обе выплаты. Дата получения дохода и начисления налога совпадают. Перечисление налога не позднее следующего дня.

Пример:

Слесарь Стукалюк В.М. увольняется 18 мая 2018 года. Все суммы, которые причитаются ему: заработная плата и компенсация, — обязаны выплатить ему в день увольнения.

К примеру: заработная плата составляет 30 тыс. руб., компенсация — 15500 руб.

День фактического получения дохода — день выплаты. Уплата налога — на следующий рабочий день.

Вследствие перерасчета сумма начисленного дохода может измениться в меньшую или большую сторону. При перерасчете отпускных после годовой премии, доплата есть доход. Дата получения дохода и начисления налога — один день. Перечислить налог надо не позднее следующего рабочего дня. Если начислено подоходного налога больше положенного, излишек надо отразить в разделе 1 по строке 090.

Пример:

Бухгалтеру фирмы начислены отпускные 20 февраля 2018 года 50 тыс. рублей. Начислен подоходный налог — 6500 рублей. 15 марта выплачена годовая премия, которая включается в расчет для отпускных, 20 тыс. рублей, подоходный составил — 2600 руб. Итого, следует доплатить 2600 руб.

Нулевые выплаты по зарплате — в расчете 2 строка 110, 120, 140 ставим «0». Показатели появятся в том месяце, когда произойдет выплата.

Пример:

Прорабу ООО «Серп и молот» Генералову И.Н. начислена зарплата январь, февраль, март по 40 тыс. руб. Итого — 120 тыс. руб.

Но зарплата не выплачивалась. Заполняем только раздел 1. Раздел 2 можно оставить пустым.

С 2021 года форма 2-НДФЛ интегрируется в состав формы 6-НДФЛ на основании нового федерального закона, принятого 19 сентября 2019 года, который утверждает правки в НК. Закон № 325-ФЗ «О внесении изменений в части I и II НК РФ».

Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] утверждена новая форма 6-НДФЛ и уже за 1 квартал 2021 года отчитываться нужно будет по ней.

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» Данные аналогичны Разделу 2 предыдущей формы.
• Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» Данные аналогичный разделу 1 предыдущей формы 6-НДФЛ.
• Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» Это мигрировавшие справки 2-НДФЛ, заполняются раз в год при заполнение годовой отчетности.

Новая форма в конфигурации 1С Зарплата и Управление персоналом появилась в релизе номер 3.1.16.133, для сдачи отчета по новой форме проверьте, чтобы Ваш релиз соответствовал этому или был новее.

Для того, чтобы посмотреть и заполнить новую форму откроем ее в разделе Отчетность, справки – 1С-Отчетность

Форма отчета, порядок заполнения 6-НДФЛ и его представления за 2020 год утверждена приказом ФНС №ММВ-7-11/[email protected] от 14.10.2015.

ВАЖНО! За 1 квартал 2021 года необходимо отчитываться новой форме расчета, утвержденной приказом ФНС №ЕД-7-11/[email protected] от 15.10.2020.

Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 10 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 10 человек, то форму разрешат сдать на бумажном носителе. Сумма НДФЛ указывается в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.

Форму 6-НДФЛ направляют в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Для годового расчета действует увеличенный срок — не позднее 1 марта следующего года.

ВАЖНО! За 2020 год отчитайтесь не позднее 01.03.2021, так как это рабочий понедельник.

Поможет не пропустить сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году таблица:

За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредставление в срок отчетности по НДФЛ, оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

В случае установления недостоверности сведений в расчете организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, главбуху каждой организации надо позаботиться не только о том, как заполнить 6-НДФЛ без ошибок, но и как сдать отчет без нарушения сроков.

Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Для правопреемников реорганизованных компаний действует обязанность сдавать форму 6-НДФЛ, если сама организация до окончания реорганизации этого не сделала. В частности, организации-правопреемнику следует:

• указать ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
• использовать код 215 (крупнейшим налогоплательщикам — 216) в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)»;
• в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
• в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
• указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».

Кроме того, в порядке заполнения 6-НДФЛ произошли и другие изменения.

Крупнейшие налогоплательщики приводят КПП согласно свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Организации — налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» значение 214 вместо 212.

На титульном листе формы 6-НДФЛ указывают полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя. Действующий бланк 6-НДФЛ применяется в последний раз для формирования расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2020 года, новая форма 6-НДФЛ действует с 1 квартала 2021 года, ее объединили со справкой 2-НДФЛ.

Похожие записи:

• Главбух электронный журнал 2021 вход
• Какие льготы с удостоверением многодетной семьи в чувашии в 2019
• Госпошлина За Замену Паспорта В 45 Лет В 2021 Году Образец Квитанции